Prevención del Fraude

Aspectos
Fundamentales de
Prevención de Fraude
Implicaciones en los Estados
Financieros, Aspectos Administrativos,
Comerciales, Laborales y Tributario
Derechos reservados. Prohibida su reproducción
FRAUDE
•
Según ACFE: Actividades y/o acciones con el propósito de enriquecimiento
personal a través del uso inapropiado o la sustracción de recursos y/o
activos de una organización por parte de una persona.
•
Según AICPA: El uso de Acciones que buscan presentar ante los
inversionistas, analistas y/o mercado una situación no realista de la
Compañía, con el fin de cumplir con las expectativas de alguno o algunos de
los grupos de interés.
•
Según The Institute of Internal Auditors: Cualquier acto ilegal caracterizado
por el engaño, el ocultamiento o la violación de la confianza. Los fraudes
son perpetrados por individuos y organizaciones para:
– Obtener dinero, propiedades o servicios
– Evitar pagos o pérdida de servicios
– Asegurar una ventaja personal o del negocio
FRAUDE
El Fraude es un fenómeno económico,
social y organizacional, aplicado a la
contabilidad o finanzas y consiste en
cualquier acto u omisión de naturaleza
dolosa y por tanto de mala fe, o de
negligencia grave.
FRAUDE
• Se encuentra en todas las esferas empresariales,
afecta a grandes y medianas empresas, no
discrimina; al contrario, es incluyente.
• Puede estar o ser cometido en cualquier área de la
empresa.
• No necesariamente requiere
elaboradas para su ejecución
de
estructuras
ELEMENTOS FRAUDE
 Deslealtad o traición
 Felonía (despojar al propietario de lo que por
derecho le pertenece, sin su consentimiento o
conocimiento)
 Mala conducta
Fraude & Error
Intencionalidad
Aspectos Penales
CLASIFICACION DEL FRAUDE
.
.
.
CORRUPCION
CONFLICTO DE INTERESES
SOBORNOS
PAGOS INAPROPIADOS
EXTORSION
CORRUPCION
Transparencia Internacional define la Corrupción como
el mal uso del poder encomendado para obtener
beneficios privados o el “abuso de posiciones de poder
o de confianza, para beneficio particular en
detrimento del interés colectivo, realizado a través de
ofrecer o solicitar, entregar o recibir, bienes en dinero o
en especie, en servicios o beneficios, a cambio de
acciones, decisiones u omisiones”.
CORRUPCION
Esta categoría de fraude encuadra
todas aquellas actividades en donde
los empleados de una empresa utilizan
indebidamente sus influencias para
obtener un beneficio personal.
CORRUPCION ELEMENTOS
• El mal uso del poder
• Un poder encomendado, es decir, puede estar
en el sector público o privado
• Un beneficio privado, que no necesariamente
se limita a beneficios personales para quien
hace mal uso del poder, sino que puede incluir
a miembros de su familia o amigos.
Fraude contable
Fraude administrativo
ESTADOS FINANCIEROS
ASEVERACIONES INAPROPIADAS
REPORTE A ENTES DE CONTROL
ESTADOS FINANCIEROS
Son aquellos eventos de fraude en donde
se ejecutan maniobras con el propósitos de
generar estados financieros que no reflejan
adecuadamente la realidad económica de
la compañía.
ESTADOS FINANCIEROS
Revelaciones Financieras Engañosas; en
este sentido el Fraude Administrativo es
definido como la presentación equivocada
e intencional de cantidades o revelaciones
en los estados financieros, con el propósito
de engañar a los usuarios de los mismos.
Fraude Corporativo
Delitos de Cuello Blanco
Falsedad deliberada hecha por la alta gerencia de un
negocio a personas externas a la organización del
mismo, tendiente a desorientar a inversionistas o
acreedores, ocultando la verdad.
Riesgo ante el fraude corporativo es la confiabilidad
en la información
(Manipulación Contable)
APROPIACION INDEBIDA
CICLO DE CAJA
INVENTARIOS
ACTIVOS FIJOS
ROBO DE INFORMACION
APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS
Son aquellos esquemas de fraude en los
cuales la persona que lleva a cabo la acción
de fraude realiza sustracciones de activos o
utiliza tales activos u otros recursos de la
compañía para beneficio propio.
APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS
Malversación de Activos es el conjunto de
practicas no éticas realizadas al interior de las
organizaciones por parte de los directivos o
empleados, ya sea por presiones financieras
externas, inequidades en el lugar de trabajo ó
laxitud moral general.
APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS
Cualquier activo fijo, móvil o recurso de la empresa
puede ser objeto de Fraude o apropiación indebida.
Entiéndase también uso inapropiado de los recursos de
la empresa.
Los pequeños robos también cuentan.
Robo de Información
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•
Donde está la información de su empresa?
Quien administra la información de su empresa?
Quienes accesan a la información de su empresa?
Que considera Usted Información?
Riesgo Fraude Corporativo
Las organizaciones requieren de directivos y ejecutivos
que no se limiten únicamente a conseguir metas de
índole económica, sino que actúen con sensibilidad y
conciencia, ante su responsabilidad social.
La ética es rentable
Fraude Corporativo
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Estafa
Obstrucción a la Justicia.
Encubrimiento
Chantaje.
Omisión.
Ceguera intencional.
Complicidad.
Desfalco.
Robo Continuado.
Falsedad Documentaria.
Doble contabilidad.
Fraude Corporativo
El gobierno corporativo en las organizaciones debe
generar confianza frente a los grupos de interés, para
ello debe demostrar idoneidad y conocimiento en las
actividades del negocio, control legal a sus operaciones,
visión integral de riesgo, pero ante todo, Etica
profesional.
Otros Fraudes
• Fraude Financiero
• Fraude Laboral
• Fraude Social (*)
CURIOSIDADES SOBRE FRAUDE
• No desaparece, solo se aminora con diferentes
controles y estrategias.
• Es imposible detectarlo al 100%
• El tiempo promedio para detectar el Fraude es de 18
meses
• Los controles internos implementados pueden ser
rebasados por la habilidad, creatividad y capacidad
de los perpetradores.
CURIOSIDADES SOBRE FRAUDE
• El riesgo del fraude es directamente proporcional al
tamaño de la empresa o entidad; está relacionado en
el número de empleados, proveedores, clientes,
lugares, operaciones, transacciones, productos, etc.
• Se estima que el fraude empresarial puede costar el
5% de los ingresos brutos en el sector privado y el
10% en el sector público.
CURIOSIDADES SOBRE FRAUDE
• El monto de la pérdida depende de la posición del
perpetrador dentro de la empresa, entre mas alto el
cargo, mayor será el fraude.
• La mayoría de los perpetradores no tienen
antecedentes penales, no se denuncian.
• No siempre los valores o el dinero son objeto de
fraude.
CURIOSIDADES SOBRE FRAUDE
• La vulnerabilidad del fraude está relacionada con el
tamaño de las empresas, entre más pequeña la
entidad, la probabilidad de fraude es mayor y
generalmente el control del riesgo es menor.
• El control del fraude es tomado como gasto
innecesario, no genera ingresos.
FORMAS DEL FRAUDE
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Corrupción 47,1%
Facturación 28,6%
Apropiación de Activos diferentes a efectivo 18,6%
Despilfarro 14,3%
Jineteo 12,9%
Hurto de efectivo 11,4%
Reembolsos de caja menor y gastos de viaje 11,4%
Falsos reportes financieros 10%
Falsificación de cheques o medios de pago 8,6%
Nómina ficticias 4,3%
Desembolsos falsos 1,4%
Fraude & Utilidades
• % Utilidad Neta = Utilidad del Ejercicio / Ventas Netas
• % Utilidad Neta Estimada 2%
• Valor de la pérdida por fraude $100.000.000.oo
En cuanto se deben incrementar los ingresos para
generar el mismo nivel utilidades netas que
igualen el monto de la pérdida por fraude?
• $100.000.000.oo / 2%= $5.000.000.000.oo
• $5.000.000.000.oo * 2%= $100.000.000.oo
Conoce la Empresa…
• Por que las personas son honestas?
• Cuales son las creencias y percepciones de las
personas que están dentro de la compañía?
• Cual es la tabla de valores con la que miden las
personas de su empresa?
• Están alienados los valores de los empleados con los
valores de la empresa?
• Se
promulga
en
su
organización
la
RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL?
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
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Escasos de ética y moral.
Desbordamientos emocionales.
Carrera profesional interrumpida.
Vida personal segmentada.
Excesos en su comportamiento.
Incremento patrimonial injustificado.
Dificultades en su vida personal.
Entonces por que hay perpetradores?
Las personas cambian de manera constante sus
condiciones y motivaciones que sumados a la debilidad
en el control interno de la empresa crean la
oportunidad perfecta para cometer el fraude.
Existen los delincuentes capaces que crear los
escenarios correctos para cometer el fraude.
ESTADISTICAS
• Relación entre hombre y mujeres: 4 a 1
• 60% DE LOS CASOS: Una sola persona
• Edad:
50,2% menores de 40 años
33% entre 41 y 50 años
DEFRAUDADOR - PERPETRADOR
EMPLEADO IDEAL?
Muchas de las características de los
“buenos” defraudadores, son las que
precisamente buscan, exigen y alientan los
directivos de las empresas en sus
empleados o en los candidatos a ocupar
posiciones sensibles en las organizaciones.
EMPLEADO IDEAL?
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Orientado a resultados
Creativo
Arriesgado
Confiado
Técnicamente competente
Carente de lealtad
Dispuesto a sacrificar a otros para obtener sus
metas
PROPENSION AL FRAUDE
ELEMENTOS DEL FRAUDE
Incentivo, Presión o Necesidad
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Financieras
Familiares
Laborales
Adicciones
Comportamientos desbordados
Oportunidad
• Inexistencia de controles que prevengan o detecten
comportamiento fraudulento.
• Inhabilidad para juzgar la calidad del desempeño.
(Evaluaciones de desempeño)
• Perpetradores no son castigados o disciplinados
(Reglamento Interno – Código de Ética)
• Incapacidad de controlar o accesar a la información
en poder de perpetrador.
• Ignorancia, apatía o incapacidad (edad, lenguaje o
vulnerabilidad)
• Inexistencia de Auditoria.
Racionalización - Justificación
• Incoherencia entre salarios y cargos
• Concentración de actividades en el mismo
empleado
• Exceso de confianza en el empleado
• Resentimiento laboral
• Poco conocimiento del empleado
• Recarga laboral
ELEMENTOS DEL FRAUDE
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Tiempo
Acceso
Conocimiento
Necesidad
Justificación
Impunidad
OPORTUNIDAD + MOTIVACIÓN + RACIONALIZACIÓN = FRAUDE
Síntomas de Fraude
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Anomalías Contables
Descuadres de Caja o Efectivo
Faltantes en Inventarios
Excesos en Compras de Inventarios
Escasa rotación de proveedores
Estilos de vida Extravagantes
Comportamientos Inusuales
Negación a tomar vacaciones
Dificultades en incapacidades
Quejas o pistas (Tips)
Anomalías analíticas en el negocio
Costos muy lejos de los planeados
ACTITUD FRENTE AL FRAUDE
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Indiferencia
Ignorancia Irracional
Incredulidad del fraude
Irresponsabilidad
Deshonestidad
Incoherencia
Mediocridad
Incompetencia
Permisividad
RED FLAGS – BANDERAS ROJAS
V1
https://www.youtube.com/watch?v=zIUtTtRNo2Y
METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES
METODOS
4,30 4,30 1,40
Delación
8,60
Labor Comercial
44,30
10,00
Auditoria Externa
Auditoria Interna
Conciliaciones Contables
Análisis de documentos
12,90
Vigilancia y monitoreo
Confesión
14,30
ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE
Evaluación
Control
Prevención
Protección
Evaluación del riesgo
Modelo que permite identificar qué tan sensible
es un puesto de trabajo, y en consecuencia
determinar el nivel de riesgo y sus necesidades
de administración.
Protección
Conformada por todas las barreras físicas o lógicas que
se puedan levantar entre los recursos de la
Organización y los riesgos que se ciernen sobre los
mismos, sin entorpecer o hacer ineficiente la labor de
los funcionarios.
Prevención
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Código de ética y manejo de conflictos de intereses.
Reglamento Interno de Trabajo.
Conocimiento del cliente.
Conocimiento del empleado.
Control de operaciones.
Código de Gobierno Corporativo.
Programa de Administración del riesgo.
Auto-Evaluación Nueva cultura del control
Actividades de Control
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Aprobaciones y autorizaciones.
Verificaciones.
Arqueos.
Segregación de funciones.
Salvaguarda de activos.
Análisis de registros.
Revisión de desempeños o cargos.
Controles sobre procesos.
Fianzas y seguros.
Indicadores de gestión.
Actividades de control
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Seguridades físicas.
Controles sobre procesamiento de información.
Claves de acceso.
Protección de programas.
Registro oportuno de operaciones.
Transferencias.
Legalización de anticipos
Conciliaciones.
Circularización.
Ciclos Fraude
VENTAS
ESTADOS FINANCIEROS
CONTRATACION
DISPONIBLE
INVENTARIOS
ACTIVOS MOVILES
CARTERA
COMPRAS
NOMINA
Como lo hago?
• Concientización y sensibilización.
• Conocimiento integral del delito.
• Control Interno y administración del riesgo.
• Conocimiento integral del cliente.
• Cultura Empresarial
GOBIERNO CORPORATIVO
• Contribuye al logro de los objetivos de estabilidad,
seguridad y confianza empresarial.
• Protege al consumidor.
• Controla el nivel de riesgo sobre los delitos contra el
patrimonio económico.
• Disminuye la existencia de conflictos al interior de la
empresa.
• Mejora la capacidad en la toma de decisiones de la
empresa.
• Regula las relaciones entre los accionistas,
administradores, empleados, proveedores, clientes y
demás usuarios de la empresa.
RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIAL
• Pretende aumentar las utilidades pensando en
forma social.
• Debe abarcar las entidades del sector público y las
empresas del sector privado, pero la única fuente es
la persona, el individuo.
• Se debe asumir con enfoque integral basado en la
ética y la moral.
• Equilibrar el criterio económico con los criterios del
buen gobierno
RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIAL
• Alinear las percepciones sociales, ambientales y
económicas.
• Se promueve la satisfacción de las necesidades
básicas de la población.
• Protección de los recursos del medio ambiente por
medio de desarrollos sostenibles.
ESTADISTICAS
ESTADISTICAS
http://www.pwc.com/gx/en/economic-crime-survey/infographic.jhtml
CONCLUSIONES
• Persiga siempre sus activos.
• La mejor forma de ganar dinero es controlando el
que tiene.
• Visión periférica.
• Admita que usted necesita ayuda para prevenir y
combatir el fraude.
• Tener la convicción firme y la conciencia necesaria
para no dejarse tentar.
• Un defraudador no ataca a una sola compañía, ni lo
hace una sola vez… DENUNCIE
Marta Deise Cadavid Acevedo, AMLCA,
Certificación AML (Anti-Money Laundering)
Certificación CEAR/LAFT (Anti- Money Laundering SR)​​
marta.cadavid.a@gmail.com