Tax Alert - Límite de Convenios para evitar la Doble Imposición

unio
T ax A l e rt
E cu ador
F ue n t e l e g al
Resumen ejecutivo
esolución No.
NA D E
,
publicada en el egistro Oficial
N
de
de unio de
.
El ervicio de entas nternas estableció los montos máximos y requisitos
para la aplicación automática de los beneficios previstos en los onvenios
para evitar la Doble mposición.
A. Monto máximo para aplicación automática de beneficios
•
El monto máximo para aplicar automáticamente los beneficios previstos
en los onvenios para evitar la Doble mposición será de veinte fracciones
básicas gravadas con tarifa cero de mpuesto a la enta para personas
naturales.¹
•
Este monto máximo se aplicará sobre la suma de todos los pagos y
cr ditos en cuenta, seg n lo que suceda primero en cada caso, reali ados
por un mismo agente de retención a un mismo proveedor en un mismo
a o fiscal, siempre que correspondan a costos o gastos deducibles para
el agente de retención, a los que les corresponda el beneficio de una
tarifa menor a la tarifa general del mpuesto a la enta de sociedades en
aplicación de onvenios para evitar la Doble mposición.
ara el e ercicio
naturales es de
D
1
| Límite de Convenios para evitar la Doble Imposición
.
, la fracción básica desgravada con tarifa cero de impuesto a la renta para personas
.
•
C . S an ci ó n
En el caso de que la totalidad de pagos referidos en el
párrafo anterior superen el monto máximo, el agente
de retención aplicará la tarifa de retención conforme
lo establecido en la normativa tributaria vigente, sin
considerar los beneficios previstos en los onvenios
para evitar la Doble mposición, desde el momento
en que se exceda el monto máximo y hasta el
de
diciembre de ese e ercicio impositivo, por el valor
ntegro del pago o cr dito en cuenta que provoque
dicho exceso.
•
i el agente de retención incumple la obligación
de retener, declarar las retenciones efectuadas y
entregar los comprobantes de retención en favor del
su eto retenido será sancionado pecuniariamente de
conformidad con el art culo
de la Ley de gimen
Tributario nterno, sin per uicio de los demás efectos
ur dicos que deriven de tales hechos.
D. Disposición transitoria única
B. Requisitos para la aplicación automática
de beneficios
•
En caso de que por las operaciones reali adas desde
el de enero de
hasta la fecha de entrada
en vigencia de la presente resolución ya se hubiere
superado el monto máximo correspondiente al
periodo
, a partir de dicha fecha el agente
de retención aplicará las tarifas de retención
establecidas en la ley, de conformidad con lo
dispuesto en el presente acto normativo.
•
or nica ve , los su etos pasivos retenidos deberán
presentar su primera solicitud de devolución por las
retenciones que les hubieren efectuado acumuladas
hasta el mes de septiembre de
.
•
ara efectos de proceder a la aplicación automática
de los beneficios al momento de la retención, el
agente de retención deberá ustificar la residencia
fiscal del perceptor del respectivo ingreso, para lo
que se deberá acreditar previamente tal condición
con el certificado emitido para el efecto por la
autoridad competente del otro pa s, conforme las
disposiciones del art culo
del eglamento para la
Aplicación de la Ley de gimen Tributario nterno.
•
•
El cumplimiento de este requisito no exime a los
su etos pasivos del cumplimiento de los demás
requisitos y condiciones previstas en los onvenios
para evitar la Doble mposición en cada uno de sus
art culos y protocolos.
El agente de retención debe mantener los
documentos que sustenten el cumplimiento de
los requisitos en sus registros por el tiempo
correspondiente a los pla os de prescripción de la
acción de cobro, de conformidad con el art culo
del ódigo Tributario.² ¹
•
E. V i g e n ci a
La presente resolución entró en vigencia a partir del
de unio de
.
La obligación y la acción de cobro de los cr ditos tributarios y sus intereses,
as como de multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el
pla o de cinco a os, contados desde la fecha en que fueron exigibles y, en siete
a os, desde aquella en que debió presentarse la correspondiente declaración, si
sta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
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