Claudio Sepúlveda

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Reforma Tributaria en Aduanas
IVV. PROCEDIMIENTOS - SANCIONES
Claudio Sepúlveda Valenzuela
Subdirección Jurídica • Servicio Nacional de Aduanas
Julio 2015
INFRACCIONES A LA ORDENANZA DE ADUANAS
Las infracciones a las disposiciones Ordenanza o de
otras de orden tributario cuyo cumplimiento y
fiscalización corresponde al Servicio de Aduanas,
pueden ser de carácter (artículo 168):
Reglamentarias (contravenciones) o
Constitutivas de delito (contrabando propio-impropio).
Reforma Tributaria en Aduanas / Ley 20.780, de 2014 IVV. PROCEDIMIENTOS - SANCIONES
CONTRAVENCIONES ADUANERAS.
DESCRIPCIÓN Y SANCIONES
1. Personas que presenten con declaraciones erróneas los
manifiestos y………;multa hasta el valor de los derechos e u
impuestos mercancías…...; Artículo.173,
2. Personas que, en las destinaciones hagan declaraciones que
representen menores derechos o impuestos; multa hasta el
doble de la diferencia resultante…..; en otra hipótesis: la multa
será hasta de 2% del VA. Artículo 174.
3.
Personas que incurran en error declaraciones que incidan en
materia estadística o ; multa de hasta 1/2 UTM. Artículo 175.
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CONTRAVENCIONES ADUANERAS.
DESCRIPCIÓN Y SANCIONES
4. Infracciones no comprendidas anteriormente, no delito aduanero:
multa según se indica. Artículo 176.
a)La no presentación Aduana forma, número de ejemplares,
plazos....de los manifiestos…..; multa de hasta 5 UTM.
b) La violación del sello o la apertura, rotura o retiro de candados u
otros cierros….; multa de hasta 10 UTM.
c) El rechazo de las revisiones….... ; multa de hasta 20 UTM.
d) La colocación de mercancías en sitios sospechosos o separadas
del resto…;multa de hasta el 50% VA.
e) La carga, descarga de una nave o aeronave sin estar autorizada,
multa de hasta 20 UTM.
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CONTRAVENCIONES ADUANERAS.
DESCRIPCIÓN Y SANCIONES
f) El desembarque de pasajeros antes que reciba de la Aduana el
permiso respectivo; multa de hasta 10 UTM.
g) El amarrar o atracar embarcaciones a una nave, sin la debida
autorización….; multa de hasta 5 UTM.
h) El penetrar a recintos de Aduana donde sea necesario permiso, sin la
debida autorización…..; multa de hasta 5 UTM.
i) El acarreo o transporte de mercancías dentro de la zona
primaria….; multa de hasta 10 UTM.
j) El hecho de no permitir el cotejo, revisión o inspección
de las…; multa de hasta 10 UTM.
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CONTRAVENCIONES ADUANERAS.
DESCRIPCIÓN Y SANCIONES
k) El transportar….. ; multa de hasta 10 UTM.
l) No entrega a la Aduana…; multa de hasta el 10% del VA.
m) No presentación a la Aduana, ;multa de hasta 80% del VA.
n)El no cumplimiento, dentro de los plazos;multa de hasta VA.
ñ) Las infracciones de cualquiera disposición de la Ordenanza,
reglamento o instrucciones….; multa de hasta 5 UTM.
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CONTRAVENCIONES ADUANERAS.
DESCRIPCIÓN Y SANCIONES
o) La no presentación o la presentación extemporánea a la Aduana del
documento que da cuenta del valor definitivo de la exportación, de
conformidad al plazo establecido según lo dispuesto en el artículo 70 la
Ordenanza, con una multa de hasta el 2% VA de las mercancías. En caso
de reincidencia, se podrá aplicar una multa de hasta el 10% VA.
Resolución N°7213, de 2014.
• Plazo: 210 días corridos, contado desde fechaDUS-LEG.
• Prorrogable: 90 días corridos, una sola vez, antes vencimiento,
fundada.
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CONTRAVENCIONES ADUANERAS.
DESCRIPCIÓN Y SANCIONES
• Los funcionarios de Aduana que, en el ejercicio de su labor fiscalizador
tienen la calidad de ministros de fe. Artículo 185.
• El infractor será citado a una audiencia para día y hora determinados, 10
días siguientes a su notificación, (personal, carta certificada o estado).
• La notificación por carta certificada se entenderá practicada al quinto día
hábil
siguiente
de
aquél
en
que
sea
expedida.
• La audiencia se llevará a cabo ante un funcionario especialmente
designado, administrador de audiencia.
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PROCEDIMIENTO CONTRAVENCIONES
ADUANERAS.
SITUACIONES:
A. Citado concurre a la audiencia; si lo hace representada el
mandato deberá constar por escrito, salvo que se tratare de auxiliares de
agentes; alegaciones verbales o por escrito.
Si acepta la existencia de la infracción (allana) se aplica multa no superior
al 10% de la máxima legal y se emite el giro.
Acta: consta el allanamiento, la multa aplicada y la declaración de que el
infractor renuncia a todo recurso; firmada por el funcionario y el
afectado.
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PROCEDIMIENTO CONTRAVENCIONES
ADUANERAS.
SITUACIONES:
B. Citado no concurre a la audiencia o rechaza la existencia de la
infracción o su responsabilidad; se resuelve conforme al mérito de los
antecedentes.
En caso de aplicarse la multa, no podrá imponerse un monto inferior al
10% del máximo legal
Acta: constancia de la falta de comparecencia o del rechazo; hechos
fundantes de tal decisión, y de haberse informado al infractor derecho a
reclamar multa ante el TTA.
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PROCEDIMIENTO CONTRAVENCIONES
ADUANERAS.
RECLAMO ANTE EL TTA:
• El reclamo fundado; plazo de 15 hábiles siguientes a la fecha de la
audiencia.
• Transcurrido plazo sin reclamo, se emite giro.
• Formulado reclamo ante el TTA; traslado al SNA, 10 días.
• Vencido el plazo, haya o no contestado el SNA, el Juez podrá recibir
la causa a prueba si existen hechos sustanciales y pertinentes
controvertidos (término de 8 días). En la misma resolución
determinará la oportunidad en que la prueba testimonial debe
rendirse.
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PROCEDIMIENTO CONTRAVENCIONES
ADUANERAS.
RECLAMO ANTE EL TTA 2:
• Dentro de 2 primeros días del probatorio partes deberán acompañar
una nómina testigos de que piensan valerse.
• No podrán declarar más de 4 testigos por cada parte.
• El TTA podrá citar a declarar a personas que no figuren en las listas
de testigos o decretar otras diligencias.
• En contra de la resolución del TTA no procederá recurso alguno.
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PROCEDIMIENTO CONTRAVENCIONES
ADUANERAS.
SITUACIÓN ESPECIAL
• Caso en que el monto máximo de la multa no exceda de 6 UTM.
• El Administrador Aduana podrá aplicarlas directamente, en el
mismo documento que la origine o en la denuncia, con el solo
mérito de los antecedentes.
• Afectado tiene derecho a reclamo, caso en el cual se
substanciará el proceso correspondiente, en conformidad a las
reglas antes señaladas.
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CRITERIOS Y DIRECTRICES AA MULTAS LETRA O),
ARTÍCULO 176. OF. CIRCULAR 267-2015
SITUACIÓN ESPECIAL
• Caso en que el monto máximo de la multa no exceda de 6 UTM.
• El Administrador Aduana podrá aplicarlas directamente, en el
mismo documento que la origine o en la denuncia, con el solo
mérito de los antecedentes.
• Afectado tiene derecho a reclamo, caso en el cual se
substanciará el proceso correspondiente, en conformidad a las
reglas antes señaladas.
Reforma Tributaria en Aduanas / Ley 20.780, de 2014 IVV. PROCEDIMIENTOS - SANCIONES
CRITERIOS Y DIRECTRICES AA MULTAS LETRA O),
ARTÍCULO 176. OF. CIRCULAR 267-2015
• Los Administradores de Audiencia deberán resolver cada denuncia en
su mérito, ponderar todos los antecedentes, pruebas, defensas y
eventuales consideraciones modificatorias de responsabilidad que
pudieran presentarse o hechas valer por el presunto infractor.
• En la aplicación de las sanciones se podrán tener en consideración los
siguientes criterios y directrices:
1. Al determinar multa debería considerarse el incumplimiento detectado
y fundamento; calcula sobre VA, independientemente de su monto y
naturaleza mercancía.
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CRITERIOS Y DIRECTRICES AA MULTAS LETRA O),
ARTÍCULO 176. OF. CIRCULAR 267-2015
2. Caso de acumulación infracciones en una sola denuncia,
originadas en distintas DUS, se debería considerar multa por cada
una de las infracciones acumuladas.
2. Considerar como una circunstancia atenuante, el hecho que el
infractor se allane, y acredite haber presentado el IVV con
posterioridad al acto de fiscalización.
2. Para los efectos de aplicar la multa por reincidencia, considerar el
número de denuncias por las que ya hubiere sido multado el
infractor por letra o), que se encuentren ejecutoriadas.
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CRITERIOS Y DIRECTRICES AA MULTAS LETRA O),
ARTÍCULO 176. OF. CIRCULAR 267-2015
5.
Para la determinación de la multa, cuando proceda, se debería
considerar el tiempo transcurrido entre la fecha de presentación el
IVV, prorroga si corresponde, y la fecha de presentación IVV en la
audiencia.
Para estos efectos, se recomienda considerar siguiente tabla:
Días de retraso en la
presentación IVV
1a3
4a6
7a9
10 a 12
13 a 15
Sobre 15 o no presentación IVV
Rango multa
(% VA)
0,3 – 0,5
0,5 – 0,7
0,7 - 0,9
0,9 – 1,3
1,3 – 1,99
2
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Ley 20.780, de 2014
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