Camiones & Logística CONSULTORES LA DIFÍCIL TAREA DE CUMPLIR CON LAS NORMAS LABORALES Y TRIBUTARIAS DEPARTAMENTO DE ASESORAMIENTO TRIBUTARIO Y LEGAL REVISAR QUE LAS LIQUIDACIONES DEL PERSONAL SE AJUSTEN A LAS NORMAS VIGENTES, ES UNA BUENA HERRAMIENTA PARA DETECTAR RIESGOS LATENTES. Dra. María Noel Chaves Pena mnchaves@kpmg.com Las numerosas normas laborales que se han dictado en ciones Especiales de Seguridad Social (CESS), siendo básicalos últimos años, unidas a la modificación sustancial de nues- mente éstos los “tributos asociados” a las remuneraciones tro sistema tributario, han llevado a que los empresarios se que el empleador paga a sus trabajadores dependientes. cuestionen si están liquidando correctamente las remuneraDado que existen asimetrías en el tratamiento de las ciones de su personal. partidas que se abonan al personal frente al IRPF y a las Y este cuestionamiento no es menor. La compleja norma- CESS, resulta complejo e incluso dudoso determinar si se tiva combinada con los extensos plazos de prescripción de está tributando correctamente. Estas asimetrías o diferenlos créditos laborales y de los tributos asociados, pueden cias se deben principalmente a que la definición de ingreso determinar que una equivocación menor, se transforme, con gravado para el IRPF es más amplia que el concepto de ingreso el correr de los años, en una abultada deuda. que constituye materia gravada para las CESS. De ahí la expresión de “tributos disociados”. LA HIPERACTIVIDAD LABORAL Desde hace algunos años a la fecha, asistimos a un cambio relevante en la legislación laboral de nuestro país, producto de una actividad normativa que hace tiempo no se veía. La reinstalación de los Consejos de Salarios, las famosas Leyes de Tercerizaciones, el aumento de los plazos de prescripción de los créditos laborales, las normas de licencias especiales, el nuevo proceso laboral, las modificaciones en las normas formales en materia de documentación laboral, la Ley de Negociación Colectiva, la de Libertad Sindical, por mencionar algunas, hacen difícil saber, si uno está “bien parado” frente a este panorama laboral actual. Los ajustes y las numerosas partidas que se negocian en el ámbito de los Consejos de Salarios (antigüedad, presentismo, gratificaciones, viáticos, alimentación, entre otros), y el impacto que estas primas y beneficios tienen en los rubros laborales tradicionales y obligatorios (jornal de licencia, salario vacacional, aguinaldo, horas extra, indemnización por despido) hacen que un pequeño desvío pueda determinar una contingencia de gran significación. A esto se suma el hecho de que el empleador es “por ley” el único responsable frente a los organismos fiscales (por su calidad de “agente de retención” para las CESS –si retuvo- y de “responsable sustituto” para el IRPF) y por lo tanto, al igual que en materia laboral, un traspié, pasados ciertos años, puede acarrear una contingencia de difícil solución. ES MEJOR PREVENIR QUE CURAR El dicho popular “es mejor prevenir que curar” no puede ser más acertado. Revisar que las “liquidaciones de su personal” se ajusten a las normas laborales y tributarias vigentes, es una herramienta que ha probado ser eficaz, cuando lo que se busca es detectar riesgos latentes. KPMG cuenta con una “metodología de trabajo” que permite realizar un “diagnóstico” de la situación de su empresa, con el objetivo de detectar eventuales “zonas de riesgo” que, recomendaciones mediante, le permitan “prevenir” males mayores, mitigando y eliminando (a futuro) potenciales contingencias laborales y tributarias. LOS TRIBUTOS ASOCIADOS Y DISOCIADOS junio 2013 46 También se han producido cambios relevantes en nuestro sistema tributario, con la introducción del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF), tributo que grava (entre otras) las rentas derivadas del trabajo desarrollado en relación de dependencia. Por su parte, las rentas del trabajo se encuentran adicionalmente gravadas por las Contribu- C&L 47