ACUERDO No. 001 – CG 03-01-08 R.O No. 743 03-01

ACUERDO No. 001 – CG
03-01-08 R.O No. 743 03-01-13
EL CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO
CONSIDERANDO:
Que el tercer inciso del artículo 211 de la Constitución Política de la República,
que concuerda con el artículo 7 numeral 5, el artículo 31 numerales 22 y 23, y
el artículo 95, de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, dispone
que la Contraloría dictará regulaciones de carácter general y expedirá
reglamentos para el cumplimiento de sus funciones;
Que es necesario regular el ejercicio del control y la auditoría sobre las
entidades de derecho privado que disponen de recursos públicos, con estricta
sujeción a lo dispuesto en el segundo inciso del artículo 211 de la Ley
Suprema, y a lo previsto en los artículos 2, 3, 4 y otros de la Ley Orgánica de
la Contraloría General del Estado;
ACUERDA:
Expedir el Reglamento para el Control Externo de la Contraloría en las
Entidades de Derecho Privado que disponen de Recursos Públicos.
Art. 1.- Ambito de Aplicación.- Para el control externo mediante auditorías y
exámenes especiales por parte de la Contraloría General del Estado, y en
aplicación del primer inciso del artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraría
General del Estado, son entidades privadas que disponen de recursos públicos,
aquellas denominadas compañías mercantiles, sean sociedades anónimas, de
economía mixta u otras, fideicomisos mercantiles, corporaciones, fundaciones,
sociedades civiles y demás de derecho privado.
Art. 2.- Recursos Públicos.- Recursos Públicos son, todos los bienes, fondos,
títulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes,
subvenciones y todos los derechos que pertenecen al Estado y a sus
instituciones, sea cual fuere la fuente de la que procedan, inclusive los
provenientes de préstamos, donaciones y entregas que, a cualquier otro título
realicen a favor del Estado o de sus instituciones, personas naturales o
jurídicas u organismos nacionales o internacionales. Los recursos públicos, no
pierden su calidad de tales cuando, las entidades de derecho privado los
administran, ya sean compañías mercantiles, corporaciones, fundaciones,
sociedades civiles, y otras, cualquiera que hubiese sido o fuere su origen.
Art. 3.- Fines económicos, sociales y públicos.- Las compañías mercantiles
que manejan recursos públicos, persiguen dos fines: uno de carácter
económico por el interés de lucro, y otro social y/o público, por su actividad
encaminada a la producción de bienes, servicios u obras para satisfacer las
necesidades del público o de la comunidad; las demás entidades privadas, que
manejan recursos públicos, fundamentalmente su finalidad es social y/o
pública.
Art. 4.- Fines públicos.- Para efectos del ejercicio del control y auditoría que
corresponde realizar a la Contraloría General del Estado, las personas jurídicas
de derecho privado, entre las que se encuentran las compañías mercantiles y
otras, que prestan los servicios públicos a los que se refiere el Art. 249 de la
Constitución Política de la República, tienen y cumplen fines igualmente
públicos.
Art. 5.- Disposiciones Constitucionales sobre el control.- Para cumplir el
mandato imperativo del Art. 211 de la Constitución Política de la República, la
Contraloría General del Estado ejercerá las atribuciones que dicha norma y el
Art. 212 de la misma establecen, en forma directa en entidades de derecho
privado, cuyo capital social, patrimonio, fondo o participación tributaria esté
integrada en el 50% o más con recursos públicos, independientemente de la
finalidad que tales empresas persigan.
Art. 6.- Clasificación de las entidades privadas que manejan recursos
públicos.- Para los fines del ejercicio del control y auditoría por parte de la
Contraloría General, y sin que implique modificación en la naturaleza jurídica
de las entidades de derecho privado, éstas se clasificarán en los siguientes
grupos:
1. Entidades financieras y bancarias privadas, cuyo capital social, patrimonio,
fondo o participación tributaria esté integrado en el 50 o más por ciento con
recursos públicos.
2. Entidades privadas mercantiles, sean sociedades anónimas, de economía
mixta u otras, con el 50 % o más de recursos públicos.
3. Sociedades civiles y fundaciones, con el 50 o más por ciento de recursos
públicos.
4. Ente contable y jurídico, fondo o fideicomiso mercantil, con el 50 o más por
ciento de recursos públicos;
5. Establecimientos educativos particulares, laborales, comisariatos,
corporaciones y otras que reciban subvenciones económicas o sociales del
Estado o de sus entidades públicas, con el 50 o más por ciento de recursos
públicos; y,
6. Otras entidades privadas que manejan recursos públicos, en más del 50%.
En el caso de personas jurídicas de derecho privado, cuyo capital social,
patrimonio, fondo o participación tributaria este integrado con recursos públicos
en un porcentaje menor al 50%, estarán sometidas a la vigilancia y control de
las superintendencias de Compañías, de Bancos y Seguros, o del respectivo
órgano de control; en este caso, la Contraloría efectuará el control de los
recursos públicos administrados por ellas, a través del accionista, socio o
partícipe del sector público.
Art.7.- Sistema de Control Externo.- La Contraloría General del Estado
realizará el control externo de las entidades privadas que dispongan y manejen
recursos públicos, a través de las auditorías y exámenes especiales, relativos a
estados financieros, de gestión, control medio ambiental, informático, obras
públicas y otros, a base de las normas de auditoría y el código de ética
emitidos por la Contraloría General del Estado.
Art.8.- Disposiciones Legales y Normativas para el Control.- Para el
examen de estados financieros y evaluación contable, se lo hará a base de los
Normas Ecuatorianas de Contabilidad de aplicación en el sector privado, y en
forma supletoria por aquellas Normas Internacionales de Contabilidad y otras
de aplicación universal. El examen de las operaciones, transacciones,
contratos, obras, etc., se lo hará a base de la normativa específica interna de
las propias entidades privadas, y de los códigos, leyes y más normativas de
carácter general que rige al sector privado.
Art. 9.- Condición de las personas que integran las entidades.- Las
personas que integran las entidades privadas que manejan recursos públicos,
no tendrán el carácter de autoridades, directivos, funcionarios y servidores del
sector público; pero si, como administradores y encargados de un servicio
público o manejo de recursos públicos, se sujetarán a la legislación laboral,
civil, penal y demás pertinentes.
Art. 10.- Enfoque del control externo.- La Contraloría en su actividad de
control a las entidades privadas que manejan recursos públicos, utilizará un
enfoque empresarial, constructivo, de valoración de la gestión institucional y de
reconocimiento de su valor agregado. Su intervención será con la finalidad de
asesorar y recomendar acciones prácticas y realizables tendientes a
incrementar la productividad, optimizar el uso de los recursos, coadyuvar a la
consecución de objetivos y metas, alcanzar mejores resultados en su gestión y
fortalecer el funcionamiento de las entidades de derecho privado sometidas a
su control.
Art.11.- Responsabilidades en las entidades de derecho privado.- La
Contraloría General del Estado en virtud a sus facultades previstas en el Art.
212 de la Constitución Política de la República y el capítulo 5 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado, como consecuencia de sus
auditorías y exámenes especiales practicados, cuando exista mérito para ello,
determinará responsabilidades administrativas, civiles culposas e indicios de
responsabilidad penal. Las desviaciones administrativas y los sujetos de las
mismas serán determinados por la Contraloría, pero la aplicación de las
sanciones estará a cargo del máximo nivel directivo de la entidad auditada; sin
embargo, si deja de hacerlo, lo hará la Contraloría; las responsabilidades civiles
serán establecidas por la Contraloría; y, en los casos de indicios penales este
organismo superior de control pondrá en conocimiento del Ministerio Público,
para los fines consiguientes.
Art. 12.- Información de las entidades de derecho privado.- El Contralor
General y los auditores debidamente acreditados para el efecto, y dentro de los
límites previstos en la Constitución y en la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado, tendrán derecho a solicitar en forma verbal o por escrito la
información y documentación relativa y necesaria para la auditoría o examen, la
misma que será manejada con absoluto profesionalismo, sigilo y reserva
propios de la auditoría; y, con la prevención de que el quebrantamiento de
normas de control y del código de ética por parte del personal y auditores de la
Contraloría, podrá dar lugar a la acción popular y a la aplicación de sanciones
administrativas, responsabilidades civiles y aún indicios de responsabilidad
penal.
Art.13.- Responsabilidad de los Administradores.- Los administradores de
las empresas privadas que manejan recursos públicos, deberán mantener
adecuados sistemas contables, de información y control interno, que permitan
la evaluación de la utilización de los recursos, contratación colectiva, gestión
institucional y los resultados obtenidos; así mismo, deberán implantar la
planificación estratégica, indicadores de gestión, que permitan un adecuado
funcionamiento empresarial y la rendición de cuentas de sus administradores.
Art.14.- Contraloría mantendrá catastro de entidades privadas bajo su
control.- La Contraloría a través de las unidades correspondientes, mantendrá
un catastro actualizado de las entidades privadas que manejan recursos
públicos, para este propósito realizará actividades de coordinación con el
Ministerio de Economía y Finanzas, las Superintendencia de Compañías y
Bancos, y otras instituciones y organismos.
Art. 15.- Presunción de legitimidad.- En la actividad de control externo los
auditores tendrán presente la presunción legal que las operaciones y
actividades realizadas por dichas empresas que manejan recursos públicos y la
gestión de sus administradores son legítimas, a menos que la Contraloría como
consecuencia de las auditorías y exámenes especiales determine lo contrario.
Art. 16.- Comunicación de resultados y efecto de las recomendaciones.Los auditores de Contraloría que actúen en las entidades de derecho privado,
en orden a cumplir con la Constitución y la ley, mantendrán un permanente
contacto y comunicación con los administradores, empleados y trabajadores, a
efectos de hacer conocer los resultados provisionales y definitivos, expresados
en sus comentarios, conclusiones y recomendaciones, estás últimas serán de
aplicación obligatoria.
En los casos en que la Contraloría deba establecer indicios de responsabilidad
penal lo hará de inmediato, con la debida fundamentación, mediante la emisión
del informe respectivo, conforme al Art. 65 y siguientes de la Ley Orgánica de
la Contraloría General del Estado.
Art. 17- Pérdida de la facultad de control de la Contraloría General.- La
Contraloría General pierde su facultad de controlar a las entidades de derecho
privado si la propiedad del recurso o patrimonio público representado en títulos,
acciones, participaciones o derechos, son transferidos legalmente en su
totalidad a personas naturales o personas jurídicas de derecho privado,
reservándose el derecho de verificar si el producto de la transferencia se haya
revertido al Estado o a sus entidades públicas.
Art. 18.- Delegación y Concesión.- La Contraloría General ejercerá el control
al proceso y a los resultados de la concesión y delegación del Estado o sus
instituciones a empresas privadas para la ejecución de obras públicas,
prestación de servicios públicos, explotación y aprovechamiento de recursos
públicos, mediante concesión, asociación, capitalización, traspaso de
propiedad accionaria, de certificados de aportación o de otros títulos o
derechos, o por cualquier otra forma contractual de acuerdo con la Ley.
Art. 19.- Entrega de la actividad administradora.- La Contraloría General no
perderá su facultad para controlar a las entidades de derecho privado cuando
la administración de las mismas sea entregada contractual o legalmente a otras
personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, diferentes a sus
propias autoridades o administradores.
Art. 20.- Impedimentos al control.- En los casos en los que los
administradores y el personal de las entidades sujetas al control de la
Contraloría no entregaren información o documentación, o impidieren de
alguna forma el ejercicio del control de este organismo superior, con base a las
actas o informes de que habla el Art. 39 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado determinará las responsabilidades a que hubiere lugar, sin
perjuicio de proceder conforme lo previsto en el Art. 234 del Código Penal.
Art. 21.- Transferencia del cinco por mil.- Las empresas privadas que
disponen de recursos públicos y que están sometidas al control de la
Contraloría General del Estado de conformidad con la Constitución Política de
la República, la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y este
Reglamento, cumplirán con la transferencia del cinco por mil establecido en el
Art. 30 de dicha Ley Orgánica y el Reglamento respectivo, a favor de la
Contraloría General del Estado.
Art. Final.- Este reglamento entrará en vigencia, a partir de la fecha de su
promulgación en el Registro Oficial.
Dado, en el Despacho del Contralor General del Estado, en la Ciudad de San
Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, a
Dr. Alfredo Corral Borrero
CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO