Impuestos sobre la renta - Tacs-lic-derecho

Impuestos sobre la renta
Aquellos contribuyentes que posean establecimientos, sucursales o agencias
en dos o más Entidades Federativas, estarán obligados a efectuar los pagos
mensuales a cada Entidad, en la proporción que representen los ingresos
obtenidos en dicha Entidad respecto del total de los ingresos.
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Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
Estos pagos realizados a la Entidad Federativa se podrán acreditar (disminuir) contra los
pagos provisionales que corresponda realizar ante el SAT.
Para dar un panorama general, empezaremos a tratar algunos de los impuestos
mencionados, comenzando por el Impuesto Sobre la Renta. El ISR es la contribución
principal federal, que tiene como objeto el hecho de tener ganancias. Este impuesto solo
se paga cuando el contribuyente obtiene una ganancia en el año fiscal de referencia. La tasa
que se paga por la utilidad en el año, varia dependiendo de si es una persona moral o una
persona física. Por su parte, la declaración anual de personas morales se presenta en el mes
de marzo y la de personas fisicas se presenta en el mes de abril del siguiente año al que
corresponda.
Siguiendo con estos tributos nacionales, el Impuesto al Valor Agregado es el segundo
impuesto federal en importancia en México. El IVA grava al consumo que se causa al
momento de adquirir algún bien o servicio debiéndose pagar adicional al precio del bien o
servicio adquirido. Existen diversas tasas según el producto en cuestión, que oportunamente
detallamos en nuestra web.
El grueso de la población, o sea las personas que no son contribuyentes activos, no pueden
recuperar el IVA, solo lo pagan; esto sucede cuando efectúan un consumo de algún bien o
servicio y pagan por estos. Los que deban aportar al fisco, podrán deducir el IVA pagado
contra el cobrado, y así netear la deuda con el SAT.
Por último, el Impuesto sobre Depósitos en Efectivo es de gran importancia porque grava a los
depósitos en efectivo, sea uno o la sumatoria de varios, cuyo monto supere $15,000 pesos en el
mes (vigencia a partir del 1 de enero de 2010, anteriormente eran montos superiores a los
$25.000).
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IMPUESTOS ESTATALES
Los impuestos representan la principal fuente de ingresos propios para el Gobierno del
Estado de Tabasco.
En nuestra entidad, existen 6 impuestos de tipo estatal:
1.Impuesto sobre Nóminas.
La base de este impuesto es el monto total de los pagos en efectivo o en especie por
concepto de remuneraciones al trabajo personal, prestado bajo la subordinación de un
patrón. Este impuesto se causará, liquidará y pagará en razón del 2% sobre el monto total
de los pagos, aún cuando éstos no excedan del salario mínimo correspondiente a la zona
económica del estado. El pago de este impuesto deberá efectuarse a más tardar el día 10 de
cada mes.
2. Impuesto sobre Honorarios por Actividades Profesionales y Ejercicios Lucrativos No
Gravados por la Ley del IVA.
Son sujetos de este impuesto las personas físicas que perciban ingresos por los servicios
profesionales de medicina, cuando su prestación requiera título de médico, conforme a las
leyes. La base de este impuesto es el monto total de los ingresos antes señalados. El
impuesto se causará, liquidará y pagará de conformidad a las siguientes tasas:
a) 3% sobre los ingresos cuando es en forma habitual.
b) 10% sobre los ingresos cuando es en forma eventual.
El pago de este impuesto se efectuará bimestralmente, dentro de los primeros 20 días de los
meses de: marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del siguiente año.
3. Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje.
Son sujetos de este impuesto las personas que presten el servicio de hospedaje. La base de
este impuesto es el monto total de los ingresos que se perciban por la prestación de
servicios de hospedaje. El impuesto se causará, liquidará y pagará a la tasa del 2% sobre los
ingresos. El pago se efectuará mensualmente, a más tardar el día 20 del mes siguiente.
4. Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos de Toda Clase.
Son sujetos de este Impuesto las personas que obtengan ingresos o premios derivados de
loterías, rifas, sorteos y concursos de todo tipo, que hayan sido cobrados en el territorio del
estado, así como las personas físicas o morales que organicen loterías, rifas, sorteos y
concursos de todo tipo. La base gravable del impuesto será el valor nominal del total de la
emisión de los boletos, billetes (disminuyendo aquellos no enajenados), para los que
organicen la lotería, rifa o sorteo; y será el valor de los ingresos o premios para quienes los
obtengan. Sobre la base gravable se aplicará la tasa del 6%.
5. Impuesto sobre Traslado de Dominio de Bienes Muebles Usados.
Están obligadas al pago del impuesto las personas que transmitan bajo cualquier título la
propiedad de muebles y vehículos automotores que se hayan utilizado a partir de su
adquisición. El impuesto se causará aplicando la tasa del 5% sobre el valor de los muebles,
y del 1% del valor tratándose de vehículos.
6. Impuesto sobre Actos, Contratos e Instrumentos Notariales.
Son objeto de este impuesto los contratos o actos jurídicos en general y los diversos
instrumentos notariales. El impuesto sobre los actos y contratos se causará, liquidará y
pagará de acuerdo a diversas tasas y tarifas, que dependen de la naturaleza del acto. Dichas
tasas van del 0.25 al 1.0% sobre el valor de la operación; o bien, para otros actos notariales,
las tarifas van desde 1.0 hasta 1.5 días de salario.
Los impuestos municipales que actualmente gravan a los sujetos alcanzados en México
son:
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Impuesto Predial
Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de Dominio
Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y Promoción
de la Cultura
Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos
Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas
Impuesto por Alumbrado Público
Impuesto de Plusvalía
Asimismo, existen dos grandes grupos de contribuyentes:
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Personas Morales (empresas comúnmente)
Personas Físicas
A continuación, solamente vamos a explayarnos sobre el impuesto predial, que es el de
mayor relevancia en todos los municipios. El impuesto predial es un tributo que grava
una propiedad o posesión inmobiliaria. Esta contribución la realizan los ciudadanos que
son dueños de un inmueble, tanto para vivienda, oficina, edificio o local comercial.
Existente en varios países del mundo, se encuentra sustentado en la idea de que todos
aquellos que son propietarios de un bien inmueble, deben aportar una cuota anual al estado
en forma de tributo.
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Derechos Federales
1. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, así como del contenido y alcance de las mismas.
2. Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en
términos del Código Fiscal de la Federación y de las leyes fiscales aplicables.
3. Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea
parte.
4. Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad
se tramiten los procedimientos en los que tengan condición de interesados.
5. Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas por el
contribuyente, previo el pago de los derechos que en su caso, establezca la Ley.
6. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad
fiscal actuante.
7. Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los
contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores públicos
de la administración tributaria, los cuales sólo podrán ser utilizados de conformidad
con lo dispuesto por el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
8. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores
públicos de la administración tributaria.
9. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su
intervención se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.
10. Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos
conforme a las disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente
administrativo del cual emane el acto impugnado, que serán tenidos en cuenta por
los órganos competentes al redactar la correspondiente resolución administrativa.
11. Derecho a ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de
la resolución determinante del crédito fiscal, en los términos de las leyes
respectivas.
12. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales
actuaciones y a que éstas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales.
Se tendrá por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue
la carta de los derechos del contribuyente y así se asiente en la actuación que
corresponda.
La omisión de lo dispuesto en esta fracción no afectará la validez de las actuaciones
que lleve a cabo la autoridad fiscal, pero dará lugar a que se finque responsabilidad
administrativa al servidor público que incurrió en la omisión.
13. Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales.
14. Derecho a señalar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier
parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la
jurisdicción de la Sala competente de dicho Tribunal, en cuyo caso el señalado para
recibir notificaciones deberá estar ubicado dentro de la circunscripción territorial de
la Sala.
15. Los Derechos Municipales
16. Los derechos municipales
La fracción IV del artículo 115 de la constitución federal atribuye a los municipios
los llamados derechos o tasas por la prestación de servicios públicos a su cargo. El
poder tributario lo tiene el congreso del estado. El municipio la competencia o
facultad de recaudación.
Además, dispone la constitución que las leyes federales no limitaran la facultad de
los estados para establecer las contribuciones derivadas de la prestación de dichos
servicios públicos, ni concederán exenciones en relación, así como que las leyes
locales no establecerán exenciones o subsidios respecto de las mencionadas
contribuciones, a favor de personas físicas o morales ni de instituciones oficiales o
privadas.
Deben corresponder a los municipios el establecimiento y cobro de derechos por
todo tipo de licencias y refrendos, como por ejemplo, los referidos a construcciones
y urbanizaciones, certificaciones, autorizaciones de giros comerciales e industriales,
autorizaciones, registros, inscripciones, licencias para transitar vehículos de motor y
personas, y desde luego todos los que autoriza el articulo 10°,A) de la ley de
coordinación fiscal.
En el caso de que el estado se haya coordinado con la federación en materia de
derechos, los municipios pueden gozar de rendimiento de derechos que sean de los
permitidos por el artículo 10°, A) de la referida ley de coordinación fiscal:
a) Licencias de construcción
b) Licencias o permisos para efectuar conexiones a las redes públicas de agua y
alcantarillado
c) Licencias para fraccionar o lotificar terrenos
d) Licencias para conducir vehículos
e) Expedición de placas y tarjetas para la circulación de vehículos
f) Registro civil
g) Registro de la propiedad y del comercio
h) Derechos de estacionamiento de vehículos
i) Certificación de documentos así como la reposición de estos por extravío o
destrucción total o parcial.