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Control Interno e Irregularidades
Control Interno e Irregularidades
1. Organización y Administración
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Organización
Administración
Proceso Administrativo
Funcionamiento de la Organización
Funcionamiento: Ciclo de transacciones
Causas de Administración ineficiente
2. Aspectos Generales de Control
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Sistemas de Control
Bases del sistema de control
Características del control
Importancia del control
Medidas de Control
3. Control Interno
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Definición y objetivos
Elementos de control interno
Requisitos del control interno
Principios del Control Interno
Tipos de control interno
Evaluación del control interno
El sol vuelve a salir
4. Auditoría Interna
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•
Definición
Objetivos y principios
Alcance de la auditoría interna
Qué no es auditoria interna
5. Irregularidades
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•
Errores
Irregularidades
Fraudes: Oportunidades y motivos
Señales de fraudes
Maquillajes en estados financieros
Delitos económicos y financieros
Pirámide financiera
Fraudes en internet
Leyes aplicables
6. Preguntas y problemas
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Creación artificial
para lograr objetivos
Término que
proviene del griego
“organon” y significa
órganos
ORGANIZACIÓN
Conjunto de recursos
agrupados para el
logro de un fin
determinado
Conjunto de operaciones
o tareas, coordinadas y
ordenadas para el logro
de objetivos propuestos.
Como Entidad
Como actividad
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Control Interno e Irregularidades
ADMINISTRACIÓN
Actividades que realiza
una organización para
planear, organizar,
dirigir y controlar el uso
de los recursos, con el
fin de alcanzar
objetivos, de manera
eficiente y eficaz,
El sol vuelve a salir
Eficiencia: Significa utilizar
los recursos de la mejor
manera posible
Eficacia: Significa lograr los
objetivos previstos
Ineficiencia: No usar los
recursos de la mejor manera
posible
Ineficaz:
objetivos
No
lograr
los
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Control Interno e Irregularidades
Proceso Administrativo
Planificación
Organización
Decidir los objetivos
Definir planes
Programar actividades
Estructura y cargos
Autoridad y responsable
Recursos y actividades
¿Qué hacer?
Futuro
¿Cómo hacer?
Presente
Dirección
Designación de cargos
Comunicación
Liderazgo, motivación
¿Quién y cuándo
hacer?
Control
Definir estándares
Medir desempeño
Corregir desviaciones
¿Cómo se ha
hecho?
El sol vuelve a salir
Pasado
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Control Interno e Irregularidades
Funcionamiento de la Organización
Propietarios y
Acreedores
Entrada de dinero
Fuentes de financiamiento
Salida de dinero
Recursos e insumos
1) Fabricar y distribuir bienes
servicios
2) Planear, organizar, dirigir y
control
3) Producción, Mercadeo,
Finanzas, Recursos humanos, etc.
Bienes y servicios
y mano de obra
Estado
Préstamos,
inversiones
e impuestos
Empresa:
Salida de dinero
Proveedores y
Trabajadores
Entrada de dinero
Pagos de impuestos
y otros
Bienes y servicios
Entrada de dinero
Clientes
Empresas,
Estado, consumidores
El funcionamiento de una organización es el flujo de operaciones e
intercambio de bienes y servicios por dinero u otra modalidad, entre
los agentes económicos con las cuales mantiene relaciones. Da
origen a los ciclos de transacciones
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Control Interno e Irregularidades
Funcionamiento: Ciclo de transacciones
Ciclo de
Ingresos
Incluye todas aquellas funciones que se requieren realizar para
transar, con los clientes, sus productos o servicios.
Ciclo de
Compras
Se refiere a las funciones para la adquisición de materias primas,
activos fijos, otros activos y servicios.
Ciclo de
Producción
Es la transformación de los activos adquiridos en bienes y
servicios para la venta.
Ciclo de
Tesorería
Es el manejo de los fondos. Son las entradas y salidas de
efectivo.
Ciclo de
Recursos
humanos
Comprende el reclutamiento y selección, contratación,
capacitación, inducción del personal, su permanencia en la
organización, la administración de la nómina, el manejo de las
relaciones con sindicatos, etc.
Ciclo de
Información
Financiera
Es la elaboración y presentación de los estados financieros:
Balance general, estado de resultados, estado de movimiento de
cuentas patrimoniales y estado de flujo de efectivo.
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Control Interno e Irregularidades
Causas de Administración ineficiente
Entre algunas causas
se tiene:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Su efecto es:
Defectos en la estructura organizacional y en la gerencia.
Carencia de normas de funcionamiento apropiadas.
Métodos, sistemas y procedimientos ineficaces.
Fallas en distribución de productos o servicios.
Defectuosa planeación de la producción.
Equipo inadecuado o mala distribución del mismo.
Supervisión incompetente.
Informes deficientes, inadecuados, inexactos e incompletos.
Escaso control interno.
Incumplimiento de las disposiciones legales.
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Control Interno e Irregularidades
Las medidas que adopta la organización
para proteger sus activos, promover y
alcanzar eficiencia y eficacia en sus
operaciones.
Evaluación y medición de los resultados
alcanzados por la organización para, de
acuerdo con los planes, detectar y prever
desviaciones, señalando las medidas
correctivas necesarias
Proceso de monitorear las actividades
para asegurarse de que se lleven a cabo
de acuerdo con lo planificado y para
corregir cualquier desviación significativa.
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Control Interno e Irregularidades
¿Qué
queremos ser?
¿Dónde estamos?
¿Qué y como
hacemos?
•Clientes,
Competencia,
Proveedores, etc.
¿Cómo
llegamos?
¿Qué
prioridades?
Identificación
de
Estrategias
•Análisis DOFA.
Plan de
acción
¿Qué
hicimos?
Resultados
alcanzados
Análisis
Externo
VISIÓN
Objetivos
Estratégicos
MISIÓN
Análisis
Interno
Objetivos y
metas que se
formula la
organización
Evaluación y
Selección de
alternativa
Presupuesto
Evaluación
desempeño
•Estructura
Organizativa.
¿Cuáles
recursos?
•Sistemas de Gestión.
•Recursos.
SISTEMA DE CONTROL
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Control Interno e Irregularidades
Bases del Sistema de Control
El control tiene su ancla o base en cuatro elementos
que se suceden uno tras otro:
1) Establecimiento
de estándar
2) Evaluación del
desempeño
3) Comparación
entre desempeño
y estándar
4) Acción
correctiva
Cantidad,
calidad, tiempo y
costos
Medición del
resultado
alcanzado
Diferencia con
el estándar
fijado
Prevención y
corrección de
errores
Permite la corrección o
de algún desvío con
relación al estándar
establecido.
Consiste en fijar unidades
de medidas que servirá de
base de comparación.
Consiste en la
evaluación de lo que se
está realizando.
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Permite detectar la
presencia de desvíos o
variaciones.
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Control Interno e Irregularidades
Características del Control
Relacionado con lo
planeado
4
El control existe para verificar el
cumplimiento de los objetivos
que la organización ha
establecido en sus planes.
1
Prever y corregir los
errores que son causales
de las desviaciones
Corregir
desviaciones
Medición de
resultados
Cuantificar los resultados
es la evaluación del
desempeño
3
Descubrir las diferencias
que se presentan entre lo
realizado y la planeación.
El sol vuelve a salir
Detectar
desviaciones
2
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Control Interno e Irregularidades
Importancia del Control
•
El control pretende el Mejoramiento Continuo
El mejoramiento continuo se enfoca en el esfuerzo
constante no solo para mantener los estándares de trabajos
actuales sino para, cada día, mejorarlos.
• Se emplea para:





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Crear mejor calidad en productos y servicios
Enfrentar el cambio
Producir ciclos de producción más rápidos
Agregar valor en productos y servicios
Facilitar la delegación y el trabajo en equipo
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Control Interno e Irregularidades
Producción
Mercadeo
Finanzas
Recursos
Humanos
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Control de producción, control
de calidad, control de costos,
control de tiempo, control
desperdicio, etc.
Control de ventas, control de
vendedores, control de clientes,
control de costos, control de
propaganda, etc.
Control
contable,
control
de
presupuesto, control bancario, control
facturación, control de costos, etc.
Control de sueldos y salarios, control
reclutamiento y selección, control de
higiene y seguridad, etc.
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Control Interno e Irregularidades
Control por Nivel organizacional
Nivel
Superior /
Estratégico
Nivel Intermedio/
Ejecutivo
Nivel Inferior / Operativo
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Balance Scorecard
Análisis Económico financiero
Auditoría Externa
Evaluación estadística
Control Presupuestario
Control de Producción
Control de Ingresos
Estados Financieros
Control de Costos
Producción por Áreas
Producción por productos
Logística
Contabilidad
Auditoría Operativa
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Control Interno e Irregularidades
El sol vuelve a salir
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Control Interno e Irregularidades
Definición y Objetivos
Son conjunto de medidas interrelacionadas entre si,
adoptadas por la máxima autoridad de una
organización para proteger bienes y personal contra
riesgos y, así mismo, promover eficiencia y eficacia.
1. Proteger
los
activos de la
organización
contra fraudes y
mal uso.
4. Estimular
el
seguimiento de
leyes, normas e
instrucciones.
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2. Asegurar
la
y
de
exactitud
veracidad
información
contable y de
otro tipo.
3. Promover y
evaluar la seguridad,
la calidad y la mejora
continua en:
Procesos,
Productos y servicios
5. Promover en la
organización
eficiencia y eficacia
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Control Interno e Irregularidades
Elementos de Control Interno
Organización
Planes, estructura,
coordinación
segregación de
funciones,
asignación de
autoridad y
responsabilidad
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Procedimientos
Personal
Manual de normas,
Instructivos,
formularios, Informes
Entrenamiento,
moralidad,
remuneración
adecuada
Contraloría
Auditoría interna,
Presupuesto,
Programas de
evaluación
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Control Interno e Irregularidades
Requisitos del Control Interno
El establecimiento de un sistema de control interno deberá,
por lo menos, cumplir con requisitos tales como:
 Deben ser oportunos.
 Funcionar según la estructura de la organización.
 Ubicación estratégica.
 Deben ser económicos.
 Revelar las tendencias de las actividades controladas.
 Resaltar las excepciones.
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Control Interno e Irregularidades
Principios de Control Interno















En toda operación: Aprobación, autorización, ejecución y registro.
Debe existir manuales de Normas y Procedimientos.
Uso de formularios preimpresos y con numeración consecutiva.
Todos los pagos deben ser realizados mediante cheques.
Los cheques deben llevar doble firma.
Mensualmente debe elaborarse la conciliación bancaria.
Los pagos menores realizarse por caja chica.
Realizar arqueos de sorpresa.
Cobros e ingresos deben ser depositados íntegros y diariamente.
Segregación de funciones.
La contabilidad y las operaciones deben estar separadas.
Debe escogerse y entrenarse adecuadamente el personal.
Rotación entre los empleados asignados a cada trabajo.
Debe imponerse la obligación de disfrutar las vacaciones.
Empleados que manejan efectivo y valores deben otorgar garantías
personales (fianza).
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Control Interno e Irregularidades
Tipos de Control Interno
Control Interno Contable:
Comprende el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la protección de los activos y la
confiabilidad de los registros contables.
Control Interno Administrativo:
Comprende el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos que tienen que ver
principalmente con eficiencia de las operaciones y
la adhesión a las políticas gerenciales.
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Control Interno e Irregularidades
Estudio del Control Interno
1
2
Narraciones escritas;
Cuestionario; y
Diagrama de flujo
Revisión preliminar del control
interno:
Puede
realizarse
mediante:
Evaluación del Control Interno: Es
la aplicación de:
Pruebas de cumplimiento y
Pruebas sustantiva
Validez:
Objetivo del
3
estudio del
control interno
Solamente
se
han
registrado
las
transacciones autorizadas.
Totalidad: Todas las transacciones autorizadas están
registradas.
Precisión: Las transacciones están registradas en:
• Cantidades correctas;
• Categoría de cuentas apropiadas; y
• Periodo correspondiente
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Control Interno e Irregularidades
Estudio preliminar por Cuestionario
Es la elaboración y aplicación de un conjunto de preguntas muy específicas sobre
áreas y procedimientos de la organización. A tales efectos se indica un modelo.
Preguntas
Si
No
NA
Observaciones
1.-¿Están las funciones del Departamento de Contabilidad
completamente separadas de las que se enumera a continuación:
a) Ventas
b) Compras
c) Crédito
d) Ingresos de Efectivo
e) Desembolsos de efectivo
2.- ¿Se utilizan formularios preimpresos con numeración
consecutiva?
3.- ¿Los créditos son responsabilidad del Departamento de
Crédito?
4.- ¿Los créditos son analizados con la documentación siguiente?
a) Estados Financieros
b) Referencias comerciales
c) Referencias bancarias
5.- ¿Para el otorgamiento del crédito se toma en cuenta la
ubicación geográfica del cliente?
6.- ¿El departamento de Ventas es quien fija los precios?
7.- ¿El almacén entrega mercancías bajo la documentación
requerida?
8.- ¿El departamento de facturación compara la orden de venta
con la orden de pedido del cliente?
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Control Interno e Irregularidades
Estudio preliminar por Diagrama de Flujo
Es la representación gráfica de los pasos o acciones que se realizan en una operación.
Ventas
Crédito
Almacén
Despacho
Pedido
Orden
de venta
Doc de
ventas
Doc.. del
cliente y
Orden
Análisis
Aprobado
Archivo
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Facturación
Archivo
Doc., orden y
crédito
Orden de
Despacho
Facturas
Prepara
mercancías
Archivo
Doc de
Transportese
Archivo
Registros
Archivo
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Evaluación por Pruebas de Cumplimiento
Desde estados financieros hasta documentos soportes (facturas y otros)
Estados
Financieros y/o
declaración de
impuesto
Libro
Mayor
Libros o
registros
auxiliares
Libro
Diario
Documentos
soportes
Desde documentos soportes (facturas y otros) hasta estados financieros
Documentos
soportes
Libros o
registros
auxiliares
Libro
Diario
Estados
Financieros y/o
declaración de
impuesto
Libro
Mayor
Pruebas Sustantivas: Comprobación de saldos
No de
Cuenta
Denominación de la cuenta
(Mayor)
Saldo
Inicial
Movimiento
en el periodo
Débitos
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Saldo Final
Créditos
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Auditoría Interna: Definición
Es la realizada con recursos
personas y materiales que
pertenecen a la organización
auditada.
Está encaminada a la revisión
de operaciones administrativas,
contables, financieras y de otra
naturaleza,
con el fin de
promover eficiencia y eficacia.
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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Objetivos y Principios de Auditoría Interna
Ayudar a la dirección de la organización en el
cumplimiento de sus funciones y responsabilidades.
Confidencialidad
Principios de
Auditoría Interna
Integridad
Competencia
Objetividad
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Control Interno e Irregularidades
Control de
producción
Finanzas
Administración
de personal
Marketing
Compras de
materias primas
Ventas
Control de
pedidos
Alcance
Auditoría
Interna
Compras
Control de
envíos
Contabilidad
Logística
Recursos
humanos
Control de
inventarios
Informes
Administración financiera
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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Qué no es Auditoría Interna
El auditor interno no es juez.
El auditor interno no es policía.
El auditor interno no es investigador para fraudes.
El auditor interno no persigue, no acosa.
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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Errores,
Irregularidades
y Fraudes
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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Errores
Actos u omisiones no intencionados cometidos por
uno o más individuos: Administradores, directivos,
trabajadores o terceras personas ajenas a la
organización.
Ocurren por descuido, por actuar sin sentido
común, pocos o insuficientes conocimientos, etc.
en la realización de actividades o trabajos
asignados. Por lo común:
• Deja rastros.
• Es individual.
• Puede ser corregido.
• No hay intenciones.
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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Irregularidades
Actos u omisiones intencionados cometidos por uno o
más
individuos:
Administradores,
directivos,
trabajadores o terceras personas ajenas a la
organización.





El sol vuelve a salir
Es intencional, se planifica.
Difícil de detectar,
Requiere de dos o más personas.
Dificultad para ser corregido.
Causa severos daños.
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Control Interno e Irregularidades
Fraudes
Una manera de conseguir beneficios mediante la
utilización de la inteligencia, viveza y creatividad del ser
humano, pero sin intervención ni de fuerza ni de
amenazas.
Es un engaño, abuso de confianza, dolo, simulación,
mala fe, argucias, etc. que perjudica a la persona contra
quien se comete.
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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Señales de Fraude







Estructuras organizacionales complejas.
Dirección incompleta o sin dirección.
Ubicación física de difícil acceso.
Varias firmas de auditores externos.
Cambios de fechas de cierre de estados financieros.
Problemas de liquidez.
Empleados:
•
•
•
•
•
•
Renuentes a disfrutar vacaciones.
Renuentes a aceptar cambios de su actividad
Que permanecen en la oficina más allá de la hora de cierre o concurren
a ella por fuera del horario habitual.
Ausencias del lugar de trabajo, frecuente e injustificado, con explicación
insuficiente o inadecuada.
Que impiden que otros compañeros de trabajo atiendan a determinados
clientes u operaciones.
Cambios en el modus vivendi.
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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Oportunidades y motivos para el fraude








Debilidad o falta en controles internos.
Existencia de activos de fácil uso o conversión.
Actividades incompatibles entre si.
Personal con poca o mala capacitación.
Sueldos y salarios bajos.
No hay qué o quién lo impida.
Baja probabilidad de ser descubierto Impunidad.
El delincuente no recibe castigos.
Codicia
Motivos para el
fraude
Problemas financieros
Poca lealtad
Reto
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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Maquillajes en Estados Financieros
Aumento o disminución de los datos de los estados
financieros de una organización, para conseguir objetivos que
satisfagan intereses propios.
 En el Balance General
Activos:
• Subvaloración.
•
•
•
•
Sobrevaloración.
Ocultaciones.
Activos inexistentes.
Simulaciones.
Pasivos:
• Sobrevaloración.
• Subvaloración.
• Ocultaciones
• Pasivos inexistentes.
• Simulaciones.
Patrimonio:
Las
modificaciones
son
consecuencias
de
los
aumentos o disminuciones en
activos y pasivos.
 En el Estado de Resultados
•
•
•
•
Ingresos:
Registrar ventas no realizadas.
Reducción de ingresos.
Ocultaciones de ingresos.
Ingresos inexistentes.
El sol vuelve a salir
•
•
•
•
•
•
Gastos:
Duplicación de facturas.
Facturas impropias.
Alteración de facturas.
Facturas falsas.
Ocultaciones de gastos.
Gastos simulados.
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Control Interno e Irregularidades
Delitos Económicos y Financieros
Delito no violento que da lugar a una pérdida patrimonial o financiera.
Comprenden una amplia gama de actividades ilegales que, entre otros,
incluye; fraude, evasión impositiva, retención indebida, blanqueo de dinero, etc.
Algunas denominaciones son::










Fraude Corporativo
Fraude Contable
Fraude Administrativo
Fraude Electrónico
Fraude en Seguros
Lavado de dinero
Lavado de Activos
Crimen Organizado
Empresas de "fachada"
Operaciones "Off Shore"
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








Fraude comercial
Importaciones y exportaciones ficticias
Evasión Fiscal
Soborno a funcionarios públicos
Fusiones o Alianzas con empresas criminales
Financiamiento al Terrorismo
Encubrimiento de operaciones ilegales
Falsedad documentaria
Competencia desleal
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Control Interno e Irregularidades
Pirámide Financiera
Se trata de mecanismos en los cuales las
ganancias que obtienen los primeros
inversionistas provienen de los recursos que
son aportados por nuevos inversionistas.
En este mecanismo, los inversionistas en la
cadena se comprometen a encontrar otras
personas dispuestas a entrar en el negocio
en las mismas condiciones, quienes a su
vez, deben buscar a nuevos inversionistas,
y así sucesivamente.
El sol vuelve a salir
El primero recibe la inversión de los
dos segundos; éstos de los cuatro
terceros y así sucesivamente.
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Fraudes en Internet
Son astucias, artimañas y argucias que se utilizan para
que el usuario caiga en la trampa de revelar identidad,
claves, direcciones, cuentas bancarias, en general, datos
privados, etc.
Modalidad:
 Phishing.
 Scam Ofertas falsas de trabajo.
 Phishing-Car.
 Pharming.
 Web falsa de recargas.
 Loterías falsas,
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Control Interno e Irregularidades
Fraudes en Internet
Otras modalidades:










Fraudes en subastas
Timos de proveedores de servicios de internet
Diseño/promociones de sitios web
Abuso de tarjetas de crédito
Marketing multinivel o redes piramidales
Oportunidades de negocio “trabaje des su casa”
Planes de inversión para hacerse rico rápidamente
Fraudes en viajes o paquetes vacacionales
Fraudes telefónicos
Fraudes en recomendaciones sanitarias
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Control Interno e Irregularidades
Leyes aplicables




Ley Orgánica contra la Delincuencia Organizada (LOCDO)
Código Penal
Ley contra la Corrupción
Código Orgánico Tributario
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Control Interno e Irregularidades
Establézcase cierto o falso para cada situación
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
______ Las organizaciones empresariales son mecanismos creados
por la naturaleza.
______ individualmente, las acciones planear, organizar, dirigir y
controlar, se consideran funciones administrativas.
______ El auditor interno debe juzgar las conductas impropias de los
trabajadores.
______ El Mejoramiento Continuo se enfoca en el esfuerzo constante,
no solo de mantener los estándares de trabajo, sino también de
mejorarlos.
_____ El objetivo del control interno es prever y corregir las
desviaciones que ocurren en las operaciones de la entidad.
_____ Los ingresos cobrados por adelantado aparecen en el estado
de Ganancias y Pérdidas.
_____ Ninguna persona individualmente debe tener completamente a
su cargo la totalidad de una transacción comercial
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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Encerrar en un círculo la respuesta correcta
 La auditoria interna es la realizada con
personal y recursos que:
a)
Pertenecen al BCV.
b)
Pertenecen a la empresa
auditada.
No pertenecen a la empresa
c)
auditada.
d) No pertenecen al BCV.
 Ocultaciones de ingresos significa:
a)
b)
c)
d)
Registrar ventas o prestación de
servicios no realizadas
Incorporación
de
facturas
pertenecientes a otras personas,.
Consiste en diferir el registro
contable de los ingresos.
Ninguna de las anteriores
 El sistema de control de una
organización sirve para:
a) Enfrentar el cambio.
b) Crear mejor calidad.
c) Agregar valor.
d) Todas las anteriores.
 La evaluación del control interno
permite:
La
rapidez
a)
transacciones
La
validez
b)
transacciones
c)
de
las
de
las
de
las
La
pesadez
transacciones
d) Todas las anteriores.
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Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Establézcase cierto o falso para cada situación
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
_____ En el fraude está implícita la doble “I”; esto es, la ingenuidad
del delincuente y el ingenio de la victima.
_____ Estructuras organizacionales complejas presumen situaciones
de fraude.
_____ Para cometer hechos dolosos en una organización, por lo
común, se requieren más de dos personas.
_____ El phishing es una modalidad de fraude que ocurre en los
estados financieros.
_____ La codicia es motivo para cometer fraudes.
_____ El ingenio del delincuente y la ingenuidad de la víctima facilitan
el fraude.
_____ Las empresas pueden sobrevalorar sus activos para obtener
aprobación de préstamos bancarios.
_____ Las debilidades contables no presumen oportunidades para
actos dolosos,
El sol vuelve a salir
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Encerrar en un círculo la respuesta correcta
 El fraude es una actividad que
requiere de:
a) Autorización.
b)
c)
d)
Legalidad.
Astucia.
Ninguna de las anteriores.
 La irregularidad:
 Un delito económico financiero ocurre por:
a)
Vender en la calle
b)
c)
d)
Ganar en la lotería.
Robar un Banco.
Lavado de dinero.
 El maquillaje del estado de ganancias y
pérdidas para ocultar ganancias se hace:
a)
Es intencional.
a)
Por duplicación de gastos
b)
No causa daños.
b)
Por alteración de facturas
c)
Es fácil de detectar.
c)
Disimulación de gastos.
d)
No es intencional.
d)
Todas las anteriores
El sol vuelve a salir
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Una empresa, por un computador y sus accesorios, pagó la suma total
de Bs. 3.450.800. Se sabe que el costo de los accesorios es el 40% del
costo de la computadora. La compra se realizó en marzo y la empresa
cierra su ciclo contable en diciembre de cada año. La vida útil de cada uno
de los bienes es de 5 años y 4 años respectivamente.
Marque la cantidad correcta
a) ¿Cuál es el gasto de depreciación
mensual de cada activo comprado?
b) ¿Cuál es la depreciación acumulada de
cada activo al cierre del 3er periodo
contable?
c) ¿Cuál es el costo de la computadora; y
d) ¿Cuál es el costo de los accesorios?
El sol vuelve a salir
40.181
41.081
41.180
40.811
25.400
20.054
20.540
25.004
1.109.185
1.185.109
1.185.901
1.109585
380.107
308.107
308.701
380.701
2.644.587
2.446.875
2.464.857
2.644758
985.943
958.493
895.934
895.943
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
El Gerente de un Banco de la localidad es, también, Tesorero de el
Club Deportivo que opera en la zona. Está debidamente autorizado para
comprar Bonos por un valor de Bs. 90.00.000 y Bs. 90.000.000 para el
Banco y el Club respectivamente. El Tesorero solo compró bonos por Bs.
90.000.000.
Cuando se lleva a cabo una auditoría en el Club Deportivo, el Tesorero
toma los bonos del Banco y los deposita en la caja de seguridad de el
Club. Cuando la auditoría es en el Banco, toma los bonos de la caja
seguridad del Club y los deposita en la caja del Banco.
a)
b)
c)
d)
e)
¿Existe algún problema en esta situación? Identifíquelos
¿Existe debilidad en el proceso de auditoría¿ ¿Por qué?
¿Qué ocurre con los intereses que generan los bonos?
¿Cuáles controles internos están presente en ambas entidades?
¿Qué controles internos recomendaría Ud. a cada entidad?
El sol vuelve a salir
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
Con base en las cuentas contables y cifras que se indican,
completase la cantidad faltante, en el espacio en blanco:
Cuenta Contable
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Caja
Cuentas por pagar
Depreciación acumulada
Capital social
Inventarios
Utilidades retenidas
Crédito diferido
Maquinarias
Deuda Bancos
Provisión incobrables
Cargos diferidos
Gastos por pagar
Reserva legal
Amortización acumulada
El sol vuelve a salir
Saldo inicial
800
5.129
50.000
3.058
10.574
18.182
757
576
2.564
146
Debe
500
205
20.000
5.014
3.225
4.023
Haber
700
450
1.075
15.000
8.475
7.500
550
650
175
1.587
75
19
518
3.578
90
46
Saldo Final
355
5.359
2.163
11.172
10.275
16.508
432
336
199
65
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén
Control Interno e Irregularidades
En la empresa El Paraíso C.A. cuando se hace una compra de
mercancías, envía un duplicado de la orden de compra al
Departamento de Recepción. Al recibir las mercancías el empleado
que las recibe registra su recepción en el duplicado de la orden de
compra y lo envía al Departamento de Contabilidad como comprobante
para el asiento correspondiente. Las mercancías pasan luego al
almacén, donde se anota su cantidad en etiquetas colocadas en los
casilleros de las mercancías. Con base en la situación antes expuesta.
a)
b)
c)
d)
Preséntese un diagrama de flujo sobre el proceso de compras.
Identificase en el control interno y, si las hay, las deficiencias.
Señálese los errores o manipulaciones que puedan ocurrir; y
Señálese las recomendaciones, en el interés de corregir cada
uno de las deficiencias, si las hay.
El sol vuelve a salir
Prof. Lic. Pedro A. Millán Dubén