30 de abril de 2007, 2007-09 Boletín fiscal Contadores Públicos Autorizados y Consultores Miembro en Panamá de Grant Thornton International ARREGLOS O CONVENIOS DE PAGOS EN MOROSIDAD TRIBUTARIA Preparado por Alex J. Ng, senior del Departamento de Impuestos de Grant Thornton Cheng y Asociados. Referencia jurídica: Artículo 135 del Decreto Ejecutivo 170 de 1993, Resolución No. 201-2829 del 18 de octubre, del Ministerio de Economía y Fianzas, Dirección General de Ingresos. G.O. 25168 El contenido de este Boletín Fiscal, al igual que los anteriores, es de tipo informativo y general sobre temas que nuestra firma considera pueden ser de interés para nuestros clientes y amigos. Bajo ningún concepto, el contenido de estos Boletines debe ser considerado como una opinión formal de Grant Thornton Cheng y Asociados. +507/264-9511. Tal como nos refiere el artículo 135 del D.E. 170 de 1993, todo contribuyente tiene derecho a facilidades de pago, siempre que los derechos del Fisco queden suficientemente asegurados y sin perjuicio de la aplicación de los intereses y recargos que legalmente correspondan. El Director General de Ingresos podrá concertar arreglos de pago de deudas tributarias morosas y permitir el pago de tributos en partidas mensuales, sin afectar, en todo caso, las fechas de vencimientos normales. Los convenios de arreglos de pagos solo deben concertarse por morosidades en los siguientes tributos: • Impuesto sobre la renta propio (que no sea por retención ejemplo: planilla ocasional, remesas, etc.) • Impuesto sobre inmueble • Impuesto sobre timbres • Seguro educativo • Impuesto complementario • Tasa única de las S.A. • Licencia comercial • Cualquier otro tributo directo. Según el profesor Edison Gnazzo en su libro Principio Fundamentales de Finanzas Públicas, el impuesto directo se refiere a los gravámenes sobre las rentas personales y sobre las sociedades e impuesto indirecto a los que recae sobre la producción y la venta de mercancía. Todo convenio de arreglo de pago está conformado por el contribuyente y sus codeudores y/o fiadores solidarios, dichos fiadores o codeudores declaran que en caso de incumplimiento del presente convenio, autoriza a el o los descuentos sobre cualquier ingreso que garantiza este convenio hasta el monto de la deuda. El convenio de arreglo de pago consiste en que el contribuyente se obliga a saldar la deuda morosa en forma fraccionada en plazos o mensualidades, siempre mediando un abono inicial como requisito para la concertación que, hasta la fecha de este Boletín Fiscal, exigen un mínimo del 20% de la deuda. El monto de la fracción a pagar, depende de la extensión del plazo. El convenio solo puede ser sobre la deuda morosa y cuando el pago del convenio converja con el vencimiento de un impuesto del cual el contribuyente también sea 30 de abril de 2007, 2007-09 sujeto, la mensualidad del Convenio del Pago tendrá que pagarse. • Que el contribuyente haya pagado más del 50% del monto del Convenio de Pago. El cumplimiento del convenio de pago puede realizarse bajo cualquiera de las siguientes modalidades: • Pagos voluntarios • Descuento directo • Cargo a cuenta En el caso que el contribuyente no cumpla con lo antes mencionado deberá cumplir con el ofrecimiento de garantías colaterales que permitan a la Administración el cobro efectivo del impuesto de que se trate. Las garantías colaterales pueden consistir en: Los plazos y condiciones generales de los convenios de pago serán: Monto Hasta B/.1,000 Plazos Hasta 12 meses de plazo Hasta 48 meses de plazo Autoriza Jefe de la Sección de Cobro Administrador Regional De B/.1,001 a B/.10,000 De Hasta 48 Dirección B/.10,001 meses de General en plazo de adelante Ingresos Para determinar el plazo, el Director General de Ingresos podrá autorizar otros términos en casos excepcionales, tomando en cuenta la condición del contribuyente deudor y las garantías ofrecidas. A los contribuyentes que se encuentren bajo convenio de pago, no se les expedirá Paz y Salvo sobre los impuestos que adeuden al fisco, salvo bajo los siguientes requisitos: • Que el Convenio de Pago haya sido debidamente cumplido por el contribuyente. • Garantías emitidas por empresas bancarias o financieras • Fianza de cumplimiento emitidas por compañías de seguros • Solvencia económica comprobada de personas naturales o jurídicas (fiadores o codeudores). La solvencia económica será acreditada a través de referencias y certificaciones emitidas por entidades bancarias o financieras. A continuación detallamos los requisitos que en este momento está exigiendo la DGI para la concertación de los convenios de arreglos de pago: Persona Natural: • Fotocopia de la cédula de identidad personal • Último talonario de pago de Cable & Wireless, Electra o IDAAN • Referencia de crédito • Fiador o codeudor de solvencia comprobada y/o garantía (bancaria, fianza de cumplimiento, bienes inmuebles libre de gravamen) 2 • Carta de trabajo del fiador actualizada donde conste: 1. Salario mensual 2. Tiempo de servicios 3. Descuento(s) 4. Número de empleado 5. Número de planilla 6. Ficha o talonario • Carta original de promesa irrevocable de pago Persona Jurídica: • Certificado del Registro Público debidamente timbrado en donde conste la vigencia de la Sociedad; sus directores y dignatarios; y el nombre del Representante Legal o del apoderado general. • Acta de la reunión de la Junta Directiva en la cual se autoriza el convenio de arreglo de pago y designa la persona que debe firmar el mismo; esta autorización debe estar notariada. • Fotocopia de la cédula de identidad personal del Representante Legal, o del apoderado general y de ser el caso, de la persona autorizada para firmar el convenio de arreglo de pago. • Garantía (Bancaria, fianza de cumplimiento, bienes inmuebles libre de gravamen o fiador de solvencia comprobada). Se le recuerda que las garantías son exigible solo en el caso que solicite el Paz y Salvo, en caso contrario, la resolución solo se refiere a la obligación de tener un fiador solidario o codeudor de solvencia comprobada.