CURSO VIRTUALES 2015 I Perucontable.com Contabilidad - Red de blogs

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CURSO VIRTUALES 2015

OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado

SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015

SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico

SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales

Beneficios Sociales

Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame

Actualización de “PDT 2015″

Software Contable “CONCAR”

Software Contable “CONCAR AVANZADO”

Contabilidad para no contadores

Contabilidad básica

Microsoft Office Word 2013

Microsoft Office Excel 2013

Microsoft Office PowerPoint 2013

Microsoft Office Access 2013
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Reconocimiento, medición y tratamiento contable (Bonos con acuerdo de
compra)
Enunciado
La empresa Amanecer, el 16 de octubre del Año 1 se comprometió con la Cía. Aventura en
adquirirle 800 bonos emitidos por ellos al valor nominal de S/. 1,000, cada uno reflejando
su valor razonable, los cuales serán cancelados el 30 de noviembre del mismo año.
Al momento de la negociación la empresa Amanecer decide mantener los citados
instrumentos financieros como disponibles para la venta hasta el 5 de enero del Año 2,
fecha en la que se efectuará su enajenación.
Al 31 de diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, los bonos de la Cía.
Aventura han modificado su valor razonable al haber experimentado un incremento del
2% respecto del valor nominal.
¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?
Solución
1. Acuerdo de compra (16 oct. Año 1) (fecha de negociación).
Valor mercado bursátil
800 Bonos a
S/.
1,000
--------------------------------1------------------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS
113 Activos financieros–Acuerdo de compra
1132 Inversiones disponibles para la
venta–Acuerdo de compra
11321 Costo
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4543 Bonos
c/u
S/.
800,000
DEBE
HABER
800,000.00
800,000.00
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2. Cancelación del acuerdo de compra (30 de nov. Año 1)
--------------------------------2------------------------------------
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4543 Bonos
(Saldar la cuenta)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituc. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
DEBE
HABER
800,000.00
800,000.00
3. Transferencia de activo para venderlo (30 de nov. Año 1)
--------------------------------3------------------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11231 Valores emitidos por empresas–
Costo
11 INVERSIONES FINANCIERAS
113 Activos financieros–Acuerdo de compra
1132 Inversiones disponibles para la
venta–Acuerdo de compra
11321 Costo
(saldar la cuenta
DEBE
800,000.00
800,000.00
4. Medición de inversión (31 de dic. Año 1)
(800 bonos de Cía. Aventura)
Concepto
Valor razonable (Inicial)
Valor razonable (Nuevo)
Incremento del valor 2%
C/U
1,000.00
1,020.00
20.00
HABER
S/.
800,000.00
816,000.00
16,000.00
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5. Reconocimiento de variación del valor razonable
(31 de diciembre Año 1) (Incremento de valor)
--------------------------------4------------------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11232 Valores emitidos por empresas
Valor razonable
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
DEBE
HABER
16,000.00
16,000.00
6. Venta de bonos (5 de enero Año 2)
(800 bonos a S/. 1,020 c/u = S/. 816,000)
--------------------------------5------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
1041 Cuentas corrientes operativas
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
11231 Valores emitidos por empresasCosto
11232 Valores emitidos por
empresas Valor razonable
(saldar las cuentas)
DEBE
HABER
816,000.00
800,000.00
16,000.00
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7. Transferencia de la ganancia realizada (5 ene. Año 2)
(800 bonos a S/. 20 c/u = S/. 16,000)
--------------------------------6------------------------------------
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
Financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
(saldar la cuenta)
77 INGRESOS FINANCIEROS
777 Ganancia por medición de activos o
pasivos financieros al valor razonable
7772 Inversiones disponibles para la
venta
DEBE
HABER
16,000.00
16,000.00