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Monitor Semanal
Tributario y Legal
Se establece nueva causal de levantamiento del
secreto bancario
El 3 de enero de 2011 se publicó en el Diario Oficial la Ley N° 18.718
que introduce modificaciones al sistema tributario, destacando en
esta oportunidad la introducción de nuevas limitaciones al derecho
constitucional de intimidad, tutelado a través del deber que tienen las
instituciones de intermediación financiera de mantener el secreto
bancario de sus clientes.
La Ley N° 18.718 habilita a la D.G.I a
pedir el levantamiento del secreto
bancario de un contribuyente por
presunta evasión.
El marco normativo vigente antes de la sanción de la referida ley, sólo
habilitaba a la D.G.I. a solicitar el levantamiento del secreto bancario
de un contribuyente, en sede penal, cuando se presentaba una
denuncia fundada de defraudación tributaria (artículos 25 del DecretoLey 15.322 y 54 de la Ley 18.083).
Con la actual modificación, la D.G.I. podrá solicitar ante la Justicia civil
el relevamiento del secreto bancario, alegando simplemente la
existencia de indicios que hagan presumir la existencia de una
evasión de las obligaciones tributarias por parte del sujeto pasivo,
aunque no exista certeza sobre la infracción.
A los efectos de que la solicitud de relevamiento del secreto bancario
resulte procedente, deberá cumplir con los siguientes requisitos: a)
resolución expresa y fundada del Director General de Rentas; b)
individualización de las personas físicas o jurídicas sobre cuyas
operaciones bancarias se solicita información; c) acreditación de que
la información solicitada es necesaria para la correcta determinación
de adeudos tributarios o la tipificación de infracciones; d) invocación
de la existencia de una evasión tributaria; e) presentación de indicios
objetivos que hagan presumir razonablemente la existencia de una
evasión.
Asimismo, se prevé la posibilidad de que la D.G.I. solicite a la Justicia
el levantamiento del secreto bancario, basado en la solicitud expresa y
fundada de la autoridad competente de un estado extranjero con el
que exista un convenio vigente de intercambio de información o para
evitar la doble imposición, debiendo en dicho caso agregar los
antecedentes, identificar la entidad requirente y los fundamentos que
justifiquen la relevancia de la información solicitada.
En ambos casos, el secreto bancario podrá ser levantado respecto de
la información referida a las operaciones bancarias realizadas con
posterioridad al 1/1/2011.
© 2011 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de
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Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
7 de enero de 2011, N° 397
Monitor Semanal
Para la tramitación judicial de la petición de levantamiento de secreto
bancario, se establece una estructura sumaria, con plazos breves,
regulada en el Código General del Proceso bajo la denominación de
“Proceso Incidental”. En este sentido, la D.G.I. deberá presentar su
pretensión de levantamiento de secreto bancario cumpliendo con los
requisitos exigidos por nuestra normativa procesal para la
presentación de una demanda, acompañando la prueba de la que
intente valerse en el juicio para acreditar que existen indicios que
hacen presumir la existencia de una evasión o una infracción
tributaria.
El contribuyente tendrá un plazo de 6 días hábiles para contestar la
solicitud de levantamiento de secreto bancario, en la que deberá
contradecir los hechos alegados por la D.G.I. (existencia de
presunción de evasión de obligaciones tributarias) y presentar prueba
que le quiten fuerza probatoria a los indicios presentados por la
Administración.
Existirá una única audiencia la que deberá celebrarse en el plazo de 30
días siguientes a la contestación de la solicitud, o del vencimiento del
término, en la que se concentrará el diligenciamiento de la prueba y
los alegatos finales. La sentencia que recaiga en el proceso admitirá o
denegará la solicitud de levantamiento de secreto y podrá ser apelada
en el plazo de 6 días hábiles, con efecto suspensivo. Es decir que si la
sentencia dispone el levantamiento del secreto, éste no se hará
efectivo hasta tanto transcurra el término para apelar o recaiga
decisión de segunda instancia, no admitiéndose el recurso de
casación para ante la Suprema Corte de Justicia.
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7 de enero de 2011, N° 397