DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ES UN TRAUMA PARA ALGUNOS SECTORES (II)

DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ES UN TRAUMA PARA ALGUNOS SECTORES
(II)
Varios de los requerimientos especiales exigidos en la devolución de IVA para los
productores de leche, carnes y huevos que realicen operaciones exentas, exigirán el diseño
de una arquitectura contable de costos con requerimientos de impuestos para poder cumplir
con los requerimientos del Decreto 2277 de 2012.
Productores de carne
Son tres los requisitos: 1- Documentos soportes de animales sacrificados, 2- certificado del
sacrificio cuando es realizado por un tercero y 3- Certificado de contador público.
Para efectos de establecer el número de animales, efectivamente, sacrificados se deberá
allegar una relación de las guías, documentos o facturas de degüello expedidas al solicitante
de la devolución, con especificación del número de animales sacrificados, la fecha de
expedición del documento, el valor y pago de los impuestos de degüello de ganado mayor y
menor o la cuota parafiscal del Fondo Nacional Avícola -FONAV-, según sea el caso.
Los documentos soportes se deben cruzar con una certificación expedida por la persona
natural o jurídica y/o entidad pública o privada que le prestó el servicio de sacrificio de
animales, la cual deberá contener lo siguiente: a) Nombres y apellidos o razón social y NIT
de quien expide la certificación; b) Nombres y apellidos o razón social y NIT de la persona
a quien se le prestó el servicio; c) Tipo y número de animales sacrificados y fechas de
sacrificio.
La certificación de contador público o revisor fiscal, indicará lo siguiente: a) Número de
animales sacrificados y su valor comercial en plaza unitario y total en la fecha de sacrificio;
b) Relación de las facturas de compra de bienes y/o de servicios gravados utilizados por el
productor, según el artículo 440 del Estatuto Tributario, indicando: nombre o razón social,
NIT y dirección del proveedor, número y fecha de la expedición de la factura y de la
contabilización, base gravable y tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operación, c)
Relación discriminada de ingresos por las ventas exentas, excluidas y gravadas según
tarifas, realizadas por el responsable.
Varios comentarios sobre el certificado de revisor fiscal. Primero certificará el valor
comercial en plaza de los animales en la fecha del sacrificio, labor que pensamos deberá ser
validada por el valor estipulado en la factura emitida por el productor al cliente, habida
cuenta que los precios de referencia en un mercado solo podría ser verificada en las bolsas
agropecuarias, dado que no hay otra fuente formal para confirmar con posterioridad los
precios de venta. De otro lado, podría ocurrir que dichos precios de venta son referidos a
múltiples partes del animal sacrificado cuando la distribución se hace directa por el
productor, lo cual hará más complejo el seguimiento del comportamiento en el mercado.
Productores de huevo y leche
En este caso se exige una certificación expedida por Contador Público o Revisor Fiscal en
la cual se indique lo siguiente: a) La calidad de ganadero, productor o avicultor del
solicitante, de conformidad con lo previsto en el artículo 440 del Estatuto Tributario; b)
Relación discriminada de los ingresos por las ventas exentas, excluidas y gravadas según
tarifas, realizadas por el responsable; c) Relación de las facturas de compra de bienes y/o de
servicios gravados utilizados por el productor, según el artículo 440 del Estatuto Tributario,
indicando: nombre o razón social, NIT y dirección del proveedor, número y fecha de la
expedición de la factura, base gravable, tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operación y
fecha de su contabilización; d) Monto del IVA asumido de conformidad con el literal e) del
artículo 437 del Estatuto Tributario, que tenga la calidad de descontable por generarse sobre
bienes o servicios que constituyen costo o gasto de la actividad. e) Indicar el municipio,
departamento y dirección del lugar donde realizo la actividad.
Varias conclusiones sobre estos requerimientos. La primera es la estructura de un sistema
de información que permita identificar desde la fuente, la información exigida para estos
propósitos, y la segunda, que deberá diseñarse una contabilidad de costos que permita
identificar los requerimientos establecidos en la contabilidad tributaria, de tal manera que
los costos e ingresos sean correlacionados e identificables en todo el proceso y con cierres
de períodos bimestrales. Adicional, habrá que esperar como interpreta la virtualización de
estos requerimientos la autoridad tributaria.
Cordialmente,
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
Socio Impuestos Baker Tilly Colombia
E-mail: gvasquez@bakertillycolombia.com
Bucaramanga, 20 de noviembre de 2012