obligaciones de documentación de las operaciones

Circular nº 38/11 - Diciembre 2011
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OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS
El Real Decreto 897/2010, de 9 de julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto
sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, en materia de las
obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas, redujo la carga formal que suponen
las obligaciones de documentación.
Por lo que, quedan excluidas de las obligaciones de documentación para el ejercicio 2011 y 2012:
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Operaciones que no excedan de 250.000 euros realizadas en el periodo impositivo
con la misma persona o entidad vinculada
Cualquiera que sea el tamaño de la empresa
Independientemente del carácter interno o internacional de la operación.
Deben documentarse en todo caso las siguientes operaciones (operaciones específicas):
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Operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales.
Operaciones realizadas por contribuyentes del IRPF en el desarrollo de actividades
económicas a las que resulte de aplicación el método de estimación objetiva con
determinadas sociedades vinculadas.
Operaciones de transmisión de negocios o valores o participaciones representativos
de la participación en fondos propios no admitidos a negociación en mercados
regulados de valores.
Operaciones de transmisión de inmuebles o de operaciones sobre activos que tengan
la consideración de intangibles.
Como excepción no es exigible la documentación, tanto del grupo como del obligado tributario, en
relación con las siguientes operaciones vinculadas:
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Las realizadas entre entidades de un mismo grupo que tribute por el régimen de
consolidación fiscal.
Las realizadas con sus miembros por las Agrupaciones de Interés Económico y las
Uniones Temporales de Empresas inscritas en el registro especial del Ministerio de
Economía y Hacienda.
Las realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de
adquisición de valores.
Las realizadas entre entidades de crédito integradas en un sistema institucional de
protección aprobado por el Banco de España
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Circular nº 38/11 - Diciembre 2011
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Obligación de información en la declaración del Impuesto sobre Sociedades
Sólo existe obligación de informar en la declaración de aquellas operaciones vinculadas en las
que, existiendo obligación de documentación, el conjunto de operaciones por persona o entidad
vinculada, del mismo tipo supere 100.000€, sin incluir el IVA.
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