NUEVAS RESPONSABILIDADES EN LA PLANEACION Y

NUEVAS RESPONSABILIDADES EN LA
PLANEACION Y EJECUCION DE LA
AUDITORIA
- RESPONSABILIDAD EN LAS
OPERACIONES INEXISTENTES
LIC. ALVARO E. CORDON ALVAREZ
MIEMBRO DE LA COMISION FISCAL
DEL COLEGIO DE CONTADORES
PUBLICOS DE MEXICO A.C.
CONSTITUCION
• 31-IV SON OBLIGACIONES DE LOS
MEXICANOS:
– IV CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI
DE LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO FEDERAL
O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE
LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE
DISPONGAN LAS LEYES .
QUE BUSCA EL FISCO
• LLEVAR A CABO REVISIONES DIRECTAS A LOS
CONTRIBUYENTES
PARA VERIFICAR EL
CORRECTO
CUMPLIMIENTO
DE
SUS
OBLIGACIONES FISCALES.
• VERIFICAR QUE LAS OPERACIONES QUE LLEVA
CON TERCEROS SON REALES
Y SE
COMPRUEBA POR LAS COMPULSAS QUE EL
MISMO CELEBRA.
FUNCION DE LA AUDITORIA
• VERIFICAR QUE EL CONTRIBUYENTE CUMPLA
CON SUS OBLIGACIONES, DE CARÁCTER
FISCAL Y FINANCIERO, BASANDONOS EN LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y
EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE
INFORMACION FINANCIERA.
EN QUE NOS BASAMOS
• ANTERIORMENTE
SE DENOMINABA LA
IMPORTANCIA
RELATIVA,
AHORA
LA
MATERIALIDAD .
• SE DEFINE COMO LA RELATIVA SIGNIFICACION
O MERITO QUE PUEDA TENER UNA COSA.
• UN HECHO ES IMPORTANTE SI POR SI PUEDE
HACER CAMBIAR LA OPINION DE UNA
PERSONA.
NIF A-2
• POSTULADO SE SUSTANCIA ECONOMICA.
– LA SUSTANCIA DEBE PREVALECER EN LA
DELIMITACION Y OPERACIÓN DEL SISTEMA DE
INFORMACION CONTABLE, ASI COMO EL
RECONOCIMIENTO
CONTABLE
DE
LAS
TRANSACCIONES
,
TRANSFORMACIONES
INTERNAS Y OTROS EVENTOS, QUE AFECTEN
ECONOMICAMENTE A UNA ENTIDAD.
LAS AUTORIDADES
• EN EL CFF EN SU ART. 33 NOS INDICA:
– LAS AUTORIDADES FISCALES PARA EL MEJOR
CUMPLIMIENTO DE SUS FACULTADES, ESTARAN A
LO SIGUIENTE:
I.- PROPORCIONARAN ASISTENCIA GRATUITA A LOS
CONTRIBUYENTES Y PARA ELLO PROCURARAN:
d) SEÑALAR EN FORMA PRECISA EN LOS
REQUERIMIENTOS MEDIANTE LOS CUALES SE EXIJA A LOS
CONTRIBUYENTES LA PRESENTACION DE
DECLARACIONES, AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS A QUE
ESTEN OBLIGADOS, CUAL ES EL DOCUMENTO CUYA
PRESENTACION SE EXIGE.
OPERACIONES INEXISTENTES
• LA AUTORIDAD FISCAL A ENCONTRADO EN
LOS ULTIMOS EJERCICIOS, QUE POR MEDIO DE
DIFERENTES ARTILUGIOS, HA SIDO UNA
CAUSA DE DEFRAUDACION FISCAL, EL QUE
LOS
CONTRIBUYENTES,
HAN
HECHO
DEDUCIBLE OPERACIONES QUE AMPARADAS
EN DOCUMENTOS CONTABLES Y FISCALES SE
HAN CONSIDERADOS INEXISTENTES.
MODIFICACION AL CFF
• POR TAL MOTIVO SE MODIFICO EL ARTICULO
69.B DEL CFF.
• ESTABLECE SIGUIENTES PREMISAS:
– QUE ENCUENTRE QUE EL CONTRIBUYENTE HA
ESTADO EMITIENDO COMPROBANTES PARA SU
DEDUCCION.
– QUE NO CUENTA CON ACTIVOS, PERSONAL,
INFRAESTRUCTURA
O
CAPACIDAD
MATERIAL,DIRECTA O INDIRECTAMENTE.
– PARA PRESTAR LOS SERVICIOS O PRODUCIR ,
COMERCIALIZAR O ENTREGAR LOS BIENES QUE
AMPARAN LOS COMPROBANTES.
–O
QUE
DICHOS
CONTRIBUYENTES
SE
ENCUENTRAN COMO NO LOCALIZADOS
• SE PRESUMIRA LA INEXISTENCIA DE LAS
OPERACIONES AMPARADAS EN TALES
COMPROBANTES.
CODIGO CIVIL FEDERAL
• 2180.- ES SIMULADO EL ACTO EN QUE LAS
PARTES
DECLARAN
O
CONFIESAN
FALSAMENTE LO QUE EN REALIDAD NO HA
PASADO O NO SE HA CONVENIDO ENTRE
ELLAS.
• 2181.- LA SIMULACION ES ABSOLUTA
CUANDO EL ACTO SIMULADO NADA TIENE DE
REAL, ES RELATIVA CUANDO A UN ACTO
JURIDICO SE LE DA UNA FALSA APARIENCIA
QUE OCULTA SU VERDADERO CARÁCTER.
CODIGO CIVIL FEDERAL
• 2182.- LA SIMULACION ABSOLUTA NO
PRODUCE EFECTOS JURIDICOS. DESCUBIERTO
EL ACTO REAL QUE OCULTA LA SIMULACION
RELATIVA, ESE ACTO NO SERA NULO SI NO
HAY LEY QUE ASÍ LO DECLARE.
• 2183.- PUEDE PEDIR LA NULIDAD DE LOS
ACTOS
SIMULADOS,
LOS
TERCEROS
PERJUDICADOS CON LA SIMULACION, O EL
MINISTERIO PUBLICO, O EN PERJUICIO DE LA
HACIENDA PUBLICA.
DEFRAUDACION FISCAL
• 108.- COMETE ESTE DELITO, QUIEN CON USO
DE ENGAÑOS O APROVECHAMIENTO DE
ERRORES OMITA TOTAL O PARCIALMENTE EL
PAGO DE UNA CONTRIBUCION U OBTENGA
UN BENEFICIO INDEBIDO CON PERJUICIO DEL
FISCO FEDERAL.
DEFRAUDACION FISCAL
• LA OMISION TOTAL O PARCIAL, SE REFIERE
INDISTINTAMENTE
A
LOS
PAGOS
PROVISIONALES O DEFINITIVOS O EL
IMPUESTO DEL EJERCICIO EN LOS TERMINOS
DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
DEFRAUDACION FISCAL
• SE PRESUME COMETIDO EL DELITO DE
DEFRAUDACION FISCAL CUANDO EXISTAN
INGRESOS O RECURSOS QUE PROVENGAN DE
OPERACIONES
CON
RECURSOS
DE
PROCEDENCIA ILICITA.
PENAS
TIEMPO
IMPORTES
3 MESES A 2
AÑOS
MONTO DEFRAUDADO NO EXCEDA DE
1,369,930
2 AÑOS A 5
AÑOS
3 AÑOS A 9
AÑOS
MONTO EXCEDE DE 1,369,930 PERO NO
DE 2,054,890
MONTO EXCEDE DE 2,054,890
ACLARACION
• CUANDO NO SE PUEDA DETERMINAR LA
CUANTIA DE LO QUE SE DEFRAUDO, LA PENA
SERA DE TRES MESES A SEIS AÑOS DE
PRISION.
• SI LO DEFRAUDADO ES RESTITUIDO DE FORMA
INMEDIATA LA PENA PODRA ATENUARSE
HASTA EN UN 50 %.
DELITOS CALIFICADOS
• USAR DOCUMENTOS FALSOS
• OMITIR REITERADAMENTE LA EXPEDICION DE
COMPROBANTES POR LA ACTIVIDAD QUE
REALICEN. SE ENTIENDE REITERADA CUANDO
DENTRO DE CINCO AÑOS SE HAYA ASIGNADO
ESTA CONDUCTA 2 O MAS VECES.
• MANIFESTAR DATOS FALSOS PARA OBTENER
LA DEVOLUCION DE CONTRIBUCIONES.
DELITOS CALIFICADOS
• NO LLEVAR LOS SISTEMAS O REGISTROS
CONTABLES, O ASENTAR DATOS FALSOS.
• OMITIR
CONTRIBUCIONES
RETENIDAS,
RECAUDADAS O TRASLADADAS.
• MANIFESTAR DATOS FALSOS PARA REALIZAR
COMPENSACIONES.
• UTILIZAR DATOS FALSOS PARA ACREDITAR O
DISMINUIR CONTRIBUCIONES.
DELITOS CALIFICADOS
• DECLARAR PERDIDAS FISCALES INEXISTENTES.
• CUANDO LOS DELITOS SEAN CALIFICADOS, LA
PENA SE AUMENTARA EN UNA MITAD.
• NO HABRA QUERELLA SI QUIEN INCUMPLIO
PAGA CON ACTUALIZACIONES Y RECARGOS
DE FORMA ESPONTANEA.
MISMAS PENAS A QUIEN.
• CONSIGNE EN LAS DECLARACIONES FISCALES,
DEDUCCIONES
FALSAS
O
INGRESOS
ACUMULABLES MENORES.
• DE IGUAL A LAS P.F. QUE
TENGA
EROGACIONES SUPERIORES A SUS INGRESOS
DECLARADOS, Y NO COMPRUEBE LA
DISCREPANCIA DE LOS MISMOS.
MISMAS PENAS
• QUIEN OMITA ENTERAR LOS RETENIDOS O
RECAUDADO EN LOS PLAZOS.
• SE BENEFICIE SIN DERECHO DE UN SUBSIDIO O
DE UN ESTIMULO FISCAL.
• SIMULE UNO O MAS ACTOS O CONTRATOS
OBTENIENDO UN BENEFICIO INDEBIDO CON
PERJUICIO DEL FISCO FEDERAL.
MISMAS PENAS
• SEAN RESPONSABLES POR OMITIR PRESENTAR
POR
MAS
DE
DOCE
MESES
LAS
DECLARACIONES QUE TENGAN EL LUGAR DE
DEFINITIVAS, ASI COMO LAS DE UN EJERCICIO
FISCAL QUE EXIGA LA LEY, DEJANDO DE PAGAR
LA CONTRIBUCION CORRESPONDIENTE.
• DARLE EFECTOS FISCALES A COMPROBANTES
QUE NO REUNAN LOS REQUISITOS DEL 29 Y
29-A CFF
FISCO
• UNA VEZ DETERMINADOS LOS HECHOS DE
LOS ACTOS INEXISTENTES O SIMULACIONES,
EL FISCO FEDERAL EMITIRA LAS LISTAS DE
ACUERDO AL ART 69 B.
• LOS CONTRIBUYENTES QUE ESTEN EN EL
LISTADO PROCEDERAN A LAS ACLARACIONES
PERTINENTES.
FISCO
• LOS QUE SE HAYAN VISTO BENEFICIADOS CON
LAS
DEDUCCIONES
SIMULADAS
O
INEXISTENTES, CONTARAN CON TREINTA DIAS
SIGUIENTES A LA PUBLICACION PARA
ACLARAR SU SITUACION FISCAL, O EN SU
CASO
PARA
CORREGIR
POR
AUTODETERMINACION SU SITUACION FISCAL .
FISCO
• ASI MISMO, LAS OPERACIONES AMPARADAS
EN LOS COMPROBANTES FISCALES ANTES
SEÑALADOS SE CONSIDERARAN COMO ACTOS
O CONTRATOS SIMULADOS PARA LOS EFECTOS
DE LOS DELITOS PREVISTOS EN EL CFF.
BIBLIOGRAFIA
•
•
•
•
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CODIGO CIVIL DEL DISTRITO FEDERAL
REVISTA CONSULTORIO FISCAL # 602
GRACIAS
LIC. ALVARO CORDON ALVAREZ
acordon@bps.com.mx
(55) 52 11 11 25