Integración de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) de 2013

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Integración de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta
(CUFIN) de 2013
Uno de los aspectos más novedosos y relevantes de la reforma fiscal aprobada para entrar en vigor el 1º
de enero de 2014, es que se establece una nueva obligación para las personas morales, consistente en
hacer una retención del 10% cuando distribuyan dividendos o utilidades a sus accionistas personas físicas
o residentes en el extranjero. A través de disposición transitoria se prevé que este nuevo tributo únicamente
será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014.
Cuando una persona moral pague un dividendo a otra persona moral no habrá retención y la receptora
podrá incrementar su CUFIN con el importe percibido.
Se estableció que la persona moral que distribuya los dividendos está obligada a mantener un registro con
la CUFIN de las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013, y otro con la CUFIN generada
a partir del 1º de enero de 2014. En el caso de que no se haga esta separación o cuando estos no
identifiquen las utilidades mencionadas, se entenderá que todas ellas fueron generadas a partir del 2014.
En la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT) se dio a conocer la “Regla
informativa referente a la integración de la CUFIN de 2013”. En esta se hace una aclaración pertinente,
en el sentido de que las personas morales residentes en México, que reciban dividendos a partir del 1º de
enero de 2014, generados hasta 2013, provenientes de otras personas morales podrán incrementar su
CUFIN generada hasta 2013 con el monto de dichos dividendos.
La condición para poder aplicar lo señalado en el párrafo que antecede, consiste en que:
a)Los dividendos se encuentren debidamente registrados en la contabilidad de la sociedad que los
distribuya.
b)La sociedad que los obtiene no incremente con dicha cantidad el saldo de su CUFIN generada a
partir del 1º de enero de 2014.
Esta medida hace que la nueva disposición sea más precisa y desde luego confirma que los dividendos
distribuidos generados hasta 2013 se reflejen en la CUFIN generada a esa fecha y que cuando finalmente
lleguen a las personas físicas o residentes en el extranjero se cumpla con lo previsto en la misma reforma,
en el sentido de que sólo sean los dividendos generados a partir de 2014 los que causen este nuevo
gravamen.
Sería conveniente que la autoridad se pronuncie para aclarar qué debe de entenderse por utilidad
generada. Nuestro sentir es que debe de ser la utilidad financiera, que es la susceptible de repartirse y la
que finalmente se distribuye, con independencia de cuánto sea el importe de la CUFIN.
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