1 Novedades facturación 2014 A partir del día 1 de Enero de 2014, los EMPRESARIOS POR MÓDULOS deberán confeccionar el Modelo 347 correspondiente al 2013, tanto las Ventas como las Compras. Novedades en el IVA para 2014 Con efectos desde el 1 de enero de 2014, la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores introduce el Régimen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido. permite retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a sus clientes aunque se retardará, igualmente, la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que efectúe el pago a sus proveedores; todo ello con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a Este nuevo Régimen especial de carácter voluntario, aquel en que las operaciones se hayan efectuado. Pero si bien es un régimen de carácter optativo, afecta a todo el mundo, ya que todos podemos recibir una factura de un proveedor, que este acogido a este régimen, y esa factura no nos la podremos descontar hasta que la paguemos. Requisitos para su aplicación: No superar los 2.000.000 de euros en volumen de operaciones Quedan excluidos aquellos que la suma de los pago a un solo sujeto durante todo el año, sean superiores a 100.000 euros. Solo se incluyen las operaciones realizadas en el territorio español. Régimen optativo: Las empresas y empresarios que quieran acogerse a este nuevo régimen deberán comunicarlo a la Agencia Tributaría antes del 30 de Diciembre del año anterior. La inclusión tendrá vigencia durante tres años y se aplicara en todas sus operaciones de Venta y de Compra, exceptuando las importaciones, exportaciones e Intracomunitarias. Es decir la empresa y /o empresario que quiera acogerse a este régimen deberá valorar mucho, si realmente le conviene, ya que tampoco podrá deducirse el IVA de los gastos y compras, hasta que estén pagadas. 2 La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia. Esta renuncia tendrá una validez mínima de 3 años durante los cuales no podrá volver a acogerse. Contenido del régimen: El Impuesto IVA se liquidará En el momento del cobro y/o pago total o parcial sea cual sea el importe parcial, del precio por los importes efectivamente percibidos, sea cual sea la cuantía del mismo. Y como máximo deberá hacerse efectivo el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el cobro y pago no se ha producido. Clientes Destinatarios de las operaciones afectadas por el régimen: En las facturas emitidas deberá detallarse que está acogido a este régimen ya que el cliente no podrá descontarse el IVA, hasta que liquide la factura parcial o totalmente o como máximo el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido. Ello puede producir que muchos clientes al no poder descontarse el IVA hasta que paguen la factura, prefieran otro proveedor. Y Todas las facturas y sus copias expedidas deberán contener la siguiente información “Operación acogida régimen especial del criterio de caja Ley 14/2013”. Deberá informarse: En las declaraciones trimestrales de IVA ha de incluirse: El total de la facturación, y facturas recibidas, estén o no cobradas. Y el importe pagado y cobrado de facturas emitidas y recibidas. Y el importe pendiente de cobrar y pagar de facturas recibidas y emitidas. Y Los libros de registro de las facturas expedidas y recibidas deberán contener la siguiente información: 1º. Las fechas del cobro y pago, parcial o total, de la operación, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso. Incluso si en un mismo se efectúan dos pagos desde diferentes bancos, deberá indicarse cada uno de ellos. 2º. Indicación de la cuenta bancaria o del medio de cobro y pago utilizado (talón, cheque, transferencia, OJO NO EFECTIVO), que pueda acreditar el cobro parcial o total de la operación. Así mismo en modelo 347 (declaración con terceras personas), deberán declararse aparte las operaciones acogidas a este régimen de caja, separadamente y en el ejercicio en que se hagan efectivos los importes. Se excluyen: 3 a) Las acogidas a cualquier régimen especial simplificado (módulos), de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades. b) Las entregas de bienes exentas (exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes) c) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. d) Aquellas en las que el sujeto pasivo del impuesto sea el empresario o profesional para quien se realiza la operación (supuestos de inversión del sujeto pasivo). e) Las importaciones y las operaciones asimiladas a importaciones. NOTA MUY IMPORTANTE Las empresas y empresarios que quieran acogerse a este régimen, deberán comunicárnoslo durante la primera quincena de Diciembre, para valorar realmente si es conveniente su inclusión. A partir del día 1 de Enero de 2014, TANTO LOS ACOGIDOS AL RÉGIMEN ESPECIAL, COMO LOS QUE RECIBAN FACTURAS DE SUS PROVEEDORES QUE ESTÉN ACOGIDAS A ESTE RÉGIMEN, deberán entregarnos la documentación CON MUCHA ANTELACIÓN, INCLUYENDO LOS MOVIMIENTOS BANCARIOS Y DE CAJA, ya que antes de presentar la declaración trimestral del IVA, tendremos que controlar muy bien lo que se ha cobrado y lo se ha pagado, sea total o parcialmente, para saber si debe incluirse o no. Así mismo las Empresas que nos entreguen listados, deberán indicarnos las facturas de proveedores que estén acogidos al régimen. OJO Cuando se entreguen Remesas de Recibos, letras, pagarés de clientes al Banco, DEBERÁ INDICARSE EL VENCIMIENTO DE CADA UNO DE LOS CLIENTES DE LAS REMESAS, ya que aunque el banco lo abone, no será efectivo hasta el vencimiento. T&B ASSESSORS S.L. despacho@tbassessors.es 933729290