Recomendaciones Fiscales

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
COMERCIALIZACION DE GRANOS
ACOPIADORES – CONSIGNATARIOS
RECOMENDACIONES
Cr. Néstor Oscar Teti
SUJETO
• El acopiador consignatario es fiscalmente
uno de los sujetos más vulnerables de la
cadena comercial, pues la suspensión o
exclusión del REFOG hace inviable la
actividad.
ESTRUCTURAS ADMINISTRATIVAS
• Las estructuras administrativas-contables
de las empresas acopiadoras deben estar
en condiciones técnicas y capacitadas
para responder a las exigencias que
genera este negocio.
SISTEMAS
• El
acopiador-consignatario
en
su
condición de agente de retención e
información ante los organismos fiscales
debe contar con sistemas actualizados
que
generen
reportes
confiables
emanados
de
la
instrumentación
administrativa y registración contable de
las operaciones.
FORMULARIOS 1116
• El productor agrícola no puede emitir
factura para comercializar granos no
destinados a la siembra
• Las operaciones primarias de granos no
destinados a la siembra se instrumentan
obligatoriamente en los formularios
C1116
FORMULARIOS 1116 B/C
• Los formularios C 1116 (B o C)
instrumentados por los acopiadoresconsignatarios
son
el
documento
equivalente a la factura del productor y
comprobante de retenciones fiscales
FECHA DE LIQUIDACION
• Todos los nacimientos de los hechos
imponibles se originan con la fecha de
liquidación de los C 1116
• La fecha de liquidación de los formularios
C1116 es la que corresponde como
comprobante de retenciones fiscales
SITUACION FISCAL DEL
PRODUCTOR
• Necesariamente en el momento de
instrumentar un 1116 (B o C) debe
verificarse en la base AFIP la condición
del productor en el REFOG
• Aplicar los regímenes de retención (AFIP)
conforme a la condición del productor en
el momento de la instrumentación del
1116 (B o C)
REGISTRACION DE OPERACIONES
• Registrar las operaciones primarias ante
la AFIP dentro de los siete días hábiles
administrativos.
• El día siete de cada mes, como máximo,
es el vencimiento de las últimas
operaciones del mes anterior, aunque no
se hayan cumplido los siete días hábiles
administrativos.
REGISTRACION DE OPERACIONES
• El acopiador no puede compensar con
saldo de libre disponibilidad las
retenciones de IVA (RG 2300) practicadas en
operaciones no registradas al vencimiento
de su ingreso.
• En el SICORE deben informarse todas las
operaciones como registradas, si al
vencimiento no ocurrió, se rectifica.
REGISTRACION DE OPERACIONES
• El rechazo de la registración de las
operaciones primarias siempre se debe a
inconsistencias de información de los
productores agrícolas (básicamente RG 2750).
• Regularizada la situación por parte del
productor, se presenta nuevamente y se
registra la operación.
COSTOS FINANCIEROS
• Los productores agrícolas no inscriptos en
el REFOG, o inscriptos y que no cumplan
con las actualizaciones de la RG 2300 y la
RG 2750, generan un costo financiero a
los
acopiadores-consignatarios
no
recuperable, al no poder compensar con
saldos de libre disponibilidad las
retenciones practicadas de IVA.
CONSIGNACION
• La instrumentación de la consignación de
granos genera ventajas:
• Aplicación de alícuota diferencial ITF
• Retenciones Impuesto a las ganancias sobre
comisión presunta. (Base 6% de la operación)
• En varias jurisdicciones, la base imponible
del impuesto de sellos es la comisión más IVA
CONSIGNACION
• El
acopiador-consignatario
debe
instrumentar las operaciones primarias en
los formularios 1116 C (Consignación)
excepto:
• Autoliquidaciones de propia producción
• Compras de granos para actuar como
exportador (operaciones FOB)
PAGOS CON GRANOS
• Las ventas
de insumos y servicios
prestados por el acopiador, cancelados
por el productor con granos no destinados
a la siembra, se aconseja instrumentarlas
con un 1116 C (Consignación)
• Practicar la percepción de IVA en todos
los casos que las facturas se cancelen con
granos no destinados a la siembra
MEDIOS DE PAGO
• Para todos los pagos a terceros mayores a
un mil pesos, utilizar los medios
prescriptos por la Ley anti evasión (bancarizar
las operaciones)
• En
las
cuentas
corrientes
con
productores, proveedores, transportistas,
etc., el saldo debe cancelarse conforme a
las normas vigentes. (cheques, depósitos, bancarizar)
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
• Los ingresos por comercialización de
granos en consignación no destinados a la
siembra deben depositarse en una cuenta
bancaria con alícuota diferencial (ITF).
• Los ingresos por la exportación directa de
granos deben depositarse en una cuenta
bancaria de alícuota general (ITF).
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
• Los ingresos por venta de granos de
propia producción deben depositarse en
una cuenta bancaria de alícuota general
(ITF)
• Los saldos deudores de terceros que
cancelen con valores, deben depositarse
en una cuenta bancaria de alícuota
general (ITF)
REFOG
• El productor agrícola debe actualizar el
REFOG conforme a la RG 2300
• Los
contratos
de
arrendamientos,
aparcerías o convenios de explotación
deben estar suscriptos con firma
certificada y de corresponder sellados
conforme a la jurisdicción
REFOG
• Los
contratos
de
arrendamientos,
aparcerías o convenios de explotación
que no cumplan con los requisitos
formales y la presentación de la RG 2820,
no son aceptados por AFIP en la
actualización de la RG 2300 del
productor, generando inconsistencias con
la capacidad productiva (RG 2750)
RG 2820
(AFIP)
• El productor agrícola que explote inmuebles
rurales de terceros debe exigir al titular el
cumplimiento de la RG 2820
• Si el titular del inmueble no presenta el
cumplimiento de la RG 2820, el arrendatario
debe practicar retención del 28% del impuesto
a las ganancias.
• Si el titular del inmueble es un sujeto
Monotributista no está alcanzado por esta
retención.
RG 2750
(AFIP)
• El productor agrícola debe presentar:
• Hasta el 31 de octubre de cada año la
capacidad productiva de cultivos de invierno
• Hasta el 31 de enero de cada año
la
capacidad productiva de cultivos de verano
• Hasta el 30 de setiembre el stock físico de
granos al 31 de agosto de cada año
RG 2750
(AFIP)
• El cumplimiento en tiempo y forma de
las declaraciones juradas de la RG 2750,
es requisito indispensable para la
autorización de emisión de cartas de
porte y la registración de las operaciones
primarias de ventas de granos no
destinados a la siembra.
DECLARACIONES JURADAS
(AFIP)
• La falta de presentación en tiempo y forma de
las declaraciones juradas no permite emitir
cartas de porte.
• Pasado el segundo mes, (posterior al vencimiento), sin
presentar la DDJJ, el sujeto es suspendido del
REFOG
• Si el sujeto suspendido, en 60 días corridos no
presenta la DDJJ, es excluido del REFOG
AGENTES DE RECAUDACION
(AFIP)
• Realizar en tiempo y forma las retenciones,
percepciones y presentar las declaraciones
juradas informativas (SICORE).
• Informar la imposibilidad de retener
• Ingresar en tiempo y forma los montos
retenidos y/o percibidos
• Compensar en tiempo y forma con saldo de
libre disponibilidad las retenciones de IVA (RG
2300)
CUBICAJES
• Realizar periódicamente (por lo menos una vez al
mes)
el cubicaje de las plantas de
almacenaje de las cuales es titular el
acopiador.
• Ajustar las mermas y/o sobrantes en el
libro de movimientos y existencias de
granos mensualmente.
REGISTRACION CONTABLE
• Es fundamental el seguimiento y control
de la instrumentación y registración
contable de las operaciones comerciales
• Las bases y montos de impuestos (propios o
responsables de terceros) surgen necesariamente
de los saldos de las cuentas contables
IMPORTANTE
• Las
estructuras
administrativas
contables deben entender que los
beneficios logrados en las transacciones
comerciales no deben perderse en su
instrumentación y registración.
• Las estructuras comerciales deben
entender que los negocios se terminan
con la instrumentación y registración
contable.
Muchas Gracias