2011 Informes ,

CASUÍSTICA SOBRE EL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
- “ELECTROMIRAFLORES SA” fue designado como Agente de Retención del IGV a
partir del 04 de abril del 2011.
- El 05-04-2011, “ELECTROMIRAFLORES SA” realizó una adquisición de materias
primas de la empresa “Grupo 9 SA”. Ese mismo día, el proveedor emitió una primera
factura de S/.39,500.00 más IGV en horas de la mañana y en la tarde emitió otra por
S/.500.00 más IGV. “ELECTROMIRAFLORES SA” registró ambas facturas en el
Registro de Compras en la fecha de emisión pero el pago lo realizó el 06-04-2011.
- El 07-04-2009, “Grupo 9 SA” realizó la venta de materias primas por un importe de
S/.60,000.00 más IGV a “TERMONUCLEAR TIAHUANACO SA”, empresa Agente de
Retención del IGV. La empresa adquiriente de las materias primas realizó el pago ese
mismo día.
- El 12-04-2011, “ELECTROMIRAFLORES SA” realizó la venta de productos por un
importe de S/.80,000.00 más IGV a “HIDROAMAZONICO SA”, otra empresa Agente
de Retención del IGV. La cancelación de la operación fue realizada ese mismo día.
- El 20-04-2011, nuevamente “ELECTROMIRAFLORES SA” realizó una adquisición de
materias primas de la empresa “Grupo 9 SA” por un importe de S/.10,000.00 más IGV.
La adquisición fue registrada en el Registro de Compras ese mismo día pero el pago al
proveedor se realizará el 14-10-2011.
- El 21-04-2011, “Grupo 9 SA” realizó una operación de compra de suministros a otra
empresa que no es Agente de Retención del IGV por S/.30,000.00 más IGV siendo la
operación cancelada ese mismo día.
- El 05-05-2011 “Grupo 9 SA” cumplió con presentar oportunamente su PDT 621
correspondiente al mes de abril.
Desarrollo.En primer lugar se desarrolla el tratamiento para el Agente de Retención
“ELECTROMIRAFLORES SA”. De conformidad con el artículo 7 de la Resolución de
Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT la oportunidad de la retención es en el
momento en que se realice el pago, independientemente de la fecha en que se
efectuó la operación gravada con el IGV.
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- ELECTROMIRAFLORES SA – Agente de Retención del IGV:
Por la adquisición de materias primas a la empresa “Grupo 9 SA”:
60 COMPRAS
602. Materias Primas
39,500.00
609. Costos vinculados con las compras
500.00
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P.
DEBE
40,000.00
HABER
7,200.00
4011. Impuesto General a las Ventas
42. CUENTAS
POR
PAGAR
COMERCIALES
TERCEROS
421. Facturas, boletas y otros comprobantes por
Pagar
47,200.00
05/04/2011. Por la adquisición de materias primas
DEBE
HABER
24 MATERIAS PRIMAS
40,000.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
40,000.00
05/04/2011. Por el ingreso de las materias primas al almacén de la empresa
El importe de la operación corresponde a la suma de los comprobantes involucrados y
de los tributos que gravan la operación.
Factura 1 supera los S/.700.00
Factura 2 no supera los S/.700.00 pero se encuentra vinculada a la
Factura 1 formando parte de un mismo importe de operación.
IGV correspondiente a facturas 1 y 2
IMPORTE DE LA OPERACIÓN
Monto de la Retención = 47,200.00 x 6% = S/.2,832.00
39,500.00
500.00
7,200.00
47,200.00
Conforme al artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT,
“ELECTROMIRAFLORES SA” abrirá en su contabilidad una cuenta denominada: “IGV
–Retenciones por Pagar”.
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DEBE
- 47,200.00
HABER
42. CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
TERCEROS
421. Facturas, boletas y otros comprobantes por
Pagar
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P
2,832.00
P.
4011. Impuesto General a las Ventas
4011.4. IGV – Régimen de Retenciones
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
44,368.00
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
06/04/2011. Por la cancelación de la factura al proveedor neto de la retención del IGV
.
DEBE
HABER
64. GASTOS TRIBUTOS
2.22
641. Gobierno Central
6412. ITF
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
2.22
104. Cuentas corrientes en instituciones financieras
06/04/2011. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005% sobre 44,368.00
“ELETROMIRAFLORES SA” deberá entregar un Comprobante de Retención a “Grupo
9 SA” conforme al artículo 8 de la Resolución de Superintendencia Nº 0372002/SUNAT:
“ELECTROMIRAFLORES SA”
Av. Aramburú 450 – Miraflores – Lima
Señores: Grupo 9 SA
RUC Nº 20508499702
Fecha de emisión: 06-04-2011
Comprobante de pago materia de retención
0001
00005200
05-04-2011
TOTALES
RUC Nº 20506342563
COMPROBANTE DE
RETENCIÓN
020-0000001
Monto
Retención
47,200.00
2,832.00
47,200.00
2,832.00
El 12-04-2011, “ELECTROMIRAFLORES SA” también efectuó una venta de bienes a
“HIDROAMAZONICO SA”, que también es Agente de Retención del IGV.
Conforme al inciso b) del artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº 0372002/SUNAT no se efectuará la retención del IGV en las operaciones realizadas con
otros sujetos que tengan la condición de Agentes de Retención, por lo tanto
“HIDROAMAZONICO
SA”
no
deberá
efectuar
ninguna
retención
a
“ELECTROMIRAFLORES SA”. El registro de la operación será el siguiente:
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12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121. Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P
4011. Impuesto General a las Ventas
70. VENTAS
702. Productos Terminados
12/04/2011. Por la provisión de la factura por cobrar.
DEBE
94,400.00
HABER
14,400.00
80,000.00
DEBE
HABER
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
94,400.00
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 94,400.00
TERCEROS
121. Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
12/04/2011. Por el cobro de la factura a través de la cuenta corriente.
.
DEBE
HABER
64. GASTOS POR TRIBUTOS
4.72
641. Gobierno Central
6412. ITF
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
4.72
104. Cuentas corrientes en instituciones financieras
12/04/2011. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005% sobre 94,400.00.
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El 20-04-2011, “ELECTROMIRAFLORES SA” realiza una segunda adquisición de
materias primas por un importe de S/.10,000.00 más IGV. La entrega de estos bienes
fue ese mismo día.
DEBE
HABER
60 COMPRAS
10,000.00
602. Materias Primas
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P.
1,800.00
4011. Impuesto General a la Ventas
42. CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
11,800.00
TERCEROS
421. Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
20/04/2011. Por el registro de la adquisición de materias primas
DEBE
HABER
24 MATERIAS PRIMAS
10,000.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
10,000.00
20/04/2011. Por el ingreso de las materias primas al almacén de la empresa
Sin embargo el pago al proveedor se realizará recién el 14-10-2011 por lo tanto la
retención del 6% del IGV se efectuará no en el mes de abril sino en octubre.
Al 30 de abril del 2011, “ELECTROMIRAFLORES SA” tendrá el siguiente detalle de su
cuenta “Tributos por pagar”:
40. TRIBUTOS, C O N T R A P R E S T . A P O R T E S A L S I S T E M A D E P E N S . Y
S AL U D PO R P AG AR
4011. Impuesto General a las Ventas
DEBE
HABER
05-04-2011
7,200.00
12-04-2011
14,400.00
20-04-2011
1,800.00
9,000.00
14,400.00

IGV POR PAGAR
S/.5,400.00
40. TRIBUTOS, C O N T R A P R E S T . A P O R T E S A L S I S T E M A D E P E N S . Y
S AL U D PO R P AG AR
4011.4 IGV – RÉGIMEN DE RETENCIONES
DEBE
06-04-2011

IGV – RETENCIONES POR PAGAR
HABER
2,832.00
2,832.00
S/.2,832.00
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40 TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P.
DEBE
5,400.00
4011. Impuesto General a las Ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
30/04/2011. Por la cancelación del IGV del mes de abril en el PDT 621.
DEBE
64 GASTOS TRIBUTOS
0.27
641. Gobierno Central
6412. ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
30/04/2011. Por el ITF de la operación. S/.5,400.00 x 0.005%
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P.
DEBE
2,832.00
HABER
5,400.00
HABER
0.27
HABER
4011. Impuesto General a las Ventas
4011.4. IGV – Régimen de Retenciones
porpagar
10. EFECTIVO
Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
2,832.00
101. Caja
30/04/2011. Por la cancelación de las retenciones del IGV del mes de abril en el PDT
626 “Agentes de Retención”.
- “Grupo 9 SA ” - Proveedor
El 05-04-2011, se debe provisionar las dos facturas relacionadas con la venta de
materias primas a “ELECTROMIRAFLORES SA”:
Factura 1 supera los S/.700.00
Factura 2 no supera los S/.700.00 pero se encuentra vinculada a la
Factura 1 formando parte de un mismo importe de operación.
IGV correspondiente a facturas 1 y 2
IMPORTE DE LA OPERACION
39,500.00
500.00
7,200.00
47,200.00
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DEBE
HABER
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - 47,200.00
TERCEROS
121. Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P
7,200.00
4011. Impuesto General a las Ventas
70. VENTAS
40,000.00
705. Materias primas
05/04/2011. Por la provisión de las facturas relacionadas con la venta de materias
Primas a “ELECTROMIRAFLORES SA”.
.
Conforme al inciso b) del artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 0372002/SUNAT el proveedor abrirá una subcuenta denominada “IGV Retenido”:
Monto de la Retención = 47,200.00 x 6% = S/.2,832.00
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P
DEBE
44,368.00
HABER
2,832.00
4011. IGV
4011.4. IGV – Régimen de Retenciones
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 47,200.00
TERCEROS
121. Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
06/04/2011. Por la cobranza de las facturas sujetas a retención del IGV.
.
DEBE
HABER
64. GASTOS POR TRIBUTOS
2.22
641. Gobierno Central
6412. ITF
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
2.22
104. Cuentas corrientes en instituciones financieras
06/04/2011. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005% sobre 44,368.00
.
El 07-04-2011, “Grupo 9 SA” deberá provisionar la venta de materias primas a
“TERMONUCLEAR TIAHUANACO SA”, empresa que también es Agente de
Retención del IGV. La empresa adquiriente de las materias primas realizó el pago ese
mismo día.
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12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121. Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P
DEBE
70,800.00
HABER
10,800.00
4011. Impuesto General a las Ventas
70. VENTAS
60,000.00
705. Materias primas
07/04/2009. Por la provisión de la factura emitida a “TERMONUCLEAR TIAHUANACO
SA”.
Monto de la Retención = 70,800.00 x 6% = S/.4248.00
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P
DEBE
66,552.00
4,248.00
4011. Impuesto General a las Ventas
4011.4. IGV – Régimen de Retenciones
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121. Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
07/04/2011. Por el cobro de la factura neto de la retención del IGV.
64. GASTOS POR TRIBUTOS
641. Gobierno Central
6412. ITF
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104. Cuentas corrientes en instituciones financieras
HABER
DEBE
3.33
70,800.00
HABER
3.33
07/04/2009. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005% sobre 66,552.00
El 20-04-2011, “Grupo 9 SA” realizó una segunda venta de materias primas a
“ELECTROMIRAFLORES SA”. La entrega de estos bienes fue ese mismo día, pero
“ELECTROMIRAFLORES SA” recién pagará el 14-10-2011.
De conformidad con el artículo 4 de la Ley del IGV, en la venta de bienes el
nacimiento de la obligación tributaria se origina en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En concordancia con la normatividad del IGV, el numeral 1 del artículo 5 del
Reglamento de Comprobantes de Pago establece que en la transferencia de bienes
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muebles el comprobante de pago deberá ser entregado en el momento en que se
entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero.
En el presente caso la entrega de los bienes se realizó el 20-04-2011, motivo por lo
cual en esa fecha se debe emitir la factura correspondiente a dicha operación y
además también se origina la obligación tributaria del IGV.
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121. Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P
DEBE
11,800.00
HABER
1,800.00
4011. Impuesto General a las Ventas
70. VENTAS
10,000.00
705. Materias primas
20/04/2011.
Por
la provisión
de la venta
de
materias
primas a
“ELECTROMIRAFLORES SA” que fueron entregadas en esa misma fecha.
Toda vez que la cobranza será el 14-10-2011, el Agente de Retención no puede aún
retener a “Grupo 9 SA”.
- El 21-04-2011, “Grupo 9 SA” realizó una operación de compra de suministros a otra
empresa que no es Agente de Retención del IGV.
60 COMPRAS
603. Materiales auxiliares, suministros y repuestos
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P
DEBE
30,000.00
HABER
5,400.00
4011. Impuesto General a las Ventas
42. CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS
421. Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
21/04/2011. Por el registro de la adquisición de suministros diversos.
DEBE
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
30,000.00
REPUESTOS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
21/04/2011 Por el ingreso de los suministros al almacén de la empresa.
35,400.00
HABER
30,000.00
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DEBE
HABER
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
- 35,400.00
TERCEROS
421. Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
35,400.00
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
21/04/2011. Por la cancelación de la factura correspondiente a los suministros
Adquiridos en la fecha.
DEBE
HABER
64. GASTOS POR TRIBUTOS
1.77
641. Gobierno Central
6412. ITF
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1.77
104. Cuentas corrientes en instituciones financieras
21/04/2011. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005% sobre 35,400.00
Al 30 de abril del 2011, “GRUPO 9 SA” tendrá el siguiente detalle de su cuenta
“Tributos por pagar”:
4011. IGV
05-04-2011
06-04-2011
07-04-2011
20-04-2011
21-04-2011

SALDO
4011.4. IGV Retenido
---------19,800
DEBE
-------2,832.00
4,248.00
----------------7,080.00
HABER
------------------------------------------------
14,400
7,080.00
---------
DEBE
---------
HABER
7,200.00
-----------------------
--------10,800.00
1,800.00
5,400
5,400
------
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40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P
4011. IGV
40. TRIB.CONTRAP. APORT. AL SIST. PENS. SALUD X P
DEBE
14,400.00
HABER
7,080.00
4011. IGV
4011.4. IGV – Régimen de Retenciones
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
7,320.00
104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
05/05/2011. Por la cancelación del IGV del mes de abril del 2011.
.
DEBE
HABER
64. GASTOS POR TRIBUTOS
0.37
641. Gobierno Central
6412. ITF
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
0.37
104. Cuentas corrientes en instituciones financieras
05/05/2011. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.005% sobre 7,320.00
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