Agosto T ax A l e rt E cuador F ue n t e l e g al R e s um e n e j e cut i v o esolución No. NA D E , publicada en el uplemento al egistro Oficial No. del de ulio de . El ervicio de entas nternas modificó las esoluciones No. NA D E y la esolución No. NA D E , publicadas en el uplemento del egistro Oficial No. del de unio de , mediante las cuales se estableció el procedimiento para la declaración y el pago de las contribuciones solidarias sobre el patrimonio y sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el Ecuador de propiedad de sociedades residentes en para sos fiscales u otras urisdicciones del exterior, y el procedimiento para la declaración y pago de la contribución solidaria sobre las utilidades, respectivamente. C ó di g o de re f orm as A ul Texto inserto V erde Texto removido 1 oo | Comparativo – Contribuciones solidarias sobre el patrimonio y utilidades Art culo nuevo C O M P A R AT IV O P roce di m i e n t o p ara l a de cl araci ó n y e l p ag o de l as con t ri b uci on e s s ol i dari as s ob re e l p at ri m on i o y s ob re b i e n e s i n m ue b l e s y de re ch os re p re s e n t at i v os de cap i t al e x i s t e n t e s e n e l Ecuador R e s ol uci ó n N o. N CA D G ER C G C 1 6 - 0 0 0 0 0 2 3 6 T ex to anterior N ueva ref orma Ar t . 3 . - D e cl araci ó n y p ag o. - Los su etos pasivos de las contribuciones a las que se refiere el art culo del presente acto normativo las declararán y pagarán, conforme lo siguiente Ar t . 3 . - D e cl araci ó n y p ag o. - Los su etos pasivos de las contribuciones a las que se refiere el art culo del presente acto normativo las declararán y pagarán, conforme lo siguiente a. ontribución solidaria sobre el patrimonio se calculará en un nico “Formulario 120: Formulario Múltiple de Declaración“ disponible en el portal eb institucional w w w . sri. g ob. ec. osterior a dicho cálculo, la declaración y el pago se deberán efectuar en tres cuotas iguales a trav s del “Formulario 106: Formulario Múltiple de Pagos”, utili ando en ambos casos el código de impuesto No. . a. ontribución solidaria sobre el patrimonio se calculará en un nico “Formulario 120: Formulario Múltiple de Declaración“ disponible en el portal eb institucional w w w . sri. g ob. ec. osterior a dicho cálculo, la declaración y el pago se deberán efectuar en tres cuotas iguales a trav s del “Formulario 106: Formulario Múltiple de Pagos”, utili ando en ambos casos el código de impuesto No. . En caso de sociedad conyugal, hi os no emancipados y demás comunidades de bienes, la declaración y pago de la contribución al patrimonio deberá reali arse por cada persona natural o miembro. En caso de sociedad conyugal e hi os no emancipados, la declaración y pago de la contribución al patrimonio podrá reali arse individualmente o en forma consolidada, solo respecto de quienes cumplan con lo establecido en la ley para ser considerado su eto pasivo de esta contribución. La decisión escogida por el contribuyente deberá mantenerse para la declaración y pago de las tres cuotas de la obligación. uando la declaración sea consolidada, los pla os para la declaración y pago atenderán al noveno d gito del o c dula del declarante de acuerdo al calendario dispuesto en el presente art culo. 2 Los miembros de comunidades de bienes deberán reali ar la declaración y pago de la contribución solidaria sobre el patrimonio por cada persona natural o miembro. | Comparativo – Contribuciones solidarias sobre el patrimonio y utilidades 3 ara la valoración de activos, se considerará como fecha de corte el de enero de , y se deberán observar los criterios contenidos en la esolución del ervicio de entas nternas No. NA D E publicada en el uplemento del egistro Oficial No. , del de diciembre de y sus reformas. in per uicio de lo indicado, se deberá aplicar las siguientes reglas ara la valoración de activos, se considerará como fecha de corte el de enero de , y se deberán observar los criterios contenidos en la esolución del ervicio de entas nternas No. NA D E publicada en el uplemento del egistro Oficial No. , del de diciembre de y sus reformas. in per uicio de lo indicado, se deberá aplicar las siguientes reglas 1 . ara efectos de esta contribución respecto del valor de los derechos representativos de capital, se considerará el alor atrimonial roporcional , aun cuando los mismos se coticen en bolsa de valores. El cálculo del corresponderá al resultado de multiplicar el valor del patrimonio neto de una sociedad al de diciembre de por el porcenta e de participación societaria. 1 . ara efectos de esta contribución respecto del valor de los derechos representativos de capital, se considerará el alor atrimonial roporcional , aun cuando los mismos se coticen en bolsa de valores. El cálculo del corresponderá al resultado de multiplicar el valor del patrimonio neto de una sociedad al de diciembre de por el porcenta e de participación societaria. 2 . En el caso de personas naturales que tengan derecho por cualquier figura ur dica, de manera directa o indirecta, a que se les retorne sus aportes en sociedades sin fines de lucro, tal derecho se considerará parte de su patrimonio para el cálculo de esta contribución. ara el efecto, este derecho se valorará conforme al monto que habr a retornado a la persona natural en el supuesto de liquidación de la sociedad sin fines de lucro al de diciembre de . 2 . En el caso de personas naturales que tengan derecho por cualquier figura ur dica, de manera directa o indirecta, a que se les retorne sus aportes en sociedades sin fines de lucro, tal derecho se considerará parte de su patrimonio para el cálculo de esta contribución. ara el efecto, este derecho se valorará conforme al monto que habr a retornado a la persona natural en el supuesto de liquidación de la sociedad sin fines de lucro al de diciembre de . b . ontribución sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el Ecuador de propiedad de sociedades residentes en para sos fiscales u otras urisdicciones del exterior se calculará en un nico “Formulario 120: Formulario Múltiple de Declaración” disponible en el portal eb institucional w w w . sri. g ob. ec. osterior a dicho cálculo, la declaración y pago se deberán efectuar en tres cuotas iguales a trav s del “Formulario 106: Formulario Múltiple de Pagos”, utili ando en ambos casos el código de impuesto No. . b . ontribución sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el Ecuador de propiedad de sociedades residentes en para sos fiscales u otras urisdicciones del exterior se calculará en un nico “Formulario 120: Formulario Múltiple de Declaración” disponible en el portal eb institucional w w w . sri. g ob. ec. osterior a dicho cálculo, la declaración y pago se deberán efectuar en tres cuotas iguales a trav s del “Formulario 106: Formulario Múltiple de Pagos”, utili ando en ambos casos el código de impuesto No. . ara efectos de la base para el cálculo de esta contribución se considerará el valor de los aval os catastrales correspondientes al a o de todos los bienes inmuebles y el de los derechos representativos de capital de sociedades, calculados al de diciembre del . ara efectos de la base para el cálculo de esta contribución se considerará el valor de los aval os catastrales correspondientes al a o de todos los bienes inmuebles y el de los derechos representativos de capital de sociedades, calculados al de diciembre del . | Comparativo – Contribuciones solidarias sobre el patrimonio y utilidades En el caso de sociedades no residentes que tengan derecho por cualquier figura ur dica, de manera directa o indirecta, a que se les retorne sus aportes en sociedades residentes sin fines de lucro, tal derecho se valorará conforme al monto que habr a retornado a la sociedad no residente en el supuesto de liquidación de la sociedad sin fines de lucro al de diciembre de . En el caso de sociedades no residentes que tengan derecho por cualquier figura ur dica, de manera directa a que se les retorne sus aportes en sociedades residentes sin fines de lucro, tal derecho se valorará conforme al monto que habr a retornado a la sociedad no residente en el supuesto de liquidación de la sociedad sin fines de lucro al de diciembre de . La información contenida en el “Formulario 120: Formulario Múltiple de Declaración“, será complementaria y formará parte de la declaración que se efect e a trav s del “Formulario 106: Formulario Múltiple de Pagos”. La información contenida en el “Formulario 120: Formulario Múltiple de Declaración“, será complementaria y formará parte de la declaración que se efect e a trav s del “Formulario 106: Formulario Múltiple de Pagos”. Las cuotas de las contribuciones deberán ser declaradas y pagadas en los meses de unio, ulio y agosto de conforme al noveno d gito del egistro nico de ontribuyentes o c dula de identidad, de la siguiente forma Las cuotas de las contribuciones deberán ser declaradas y pagadas en los meses de unio, ulio y agosto de conforme al noveno d gito del egistro nico de ontribuyentes o c dula de identidad, de la siguiente forma S i e l n ov e n o dí g i t o e s P ag o de l a 1 ra. cuot a P ag o de l a 2 da. cuot a P ag o de l a 3 ra. cuot a de unio de ulio de agosto 2 de unio de ulio de agosto 3 de unio de ulio de agosto de unio de ulio de unio de unio 0 P ag o de l a 1 ra. cuot a P ag o de l a 2 da. cuot a P ag o de l a 3 ra. cuot a de unio de ulio de agosto 2 de unio de ulio de agosto 3 de unio de ulio de agosto de agosto de unio de ulio de agosto de ulio de agosto de unio de ulio de agosto de ulio de agosto de unio de ulio de agosto de unio de ulio de agosto de unio de ulio de agosto de unio de ulio de agosto de unio de ulio de agosto de unio de ulio de agosto de unio de ulio de agosto de unio de ulio de agosto de unio de ulio de agosto ara el caso de los extran eros que no tengan , ni c dula de identidad, deberán pagar las contribuciones en la forma se alada en este art culo hasta los d as de los meses de unio, ulio y agosto de , seg n la cuota que corresponda. 4 S i e l n ov e n o dí g i t o e s 0 ara el caso de los extran eros que no tengan , ni c dula de identidad, deberán pagar las contribuciones en la forma se alada en este art culo hasta los d as de los meses de unio, ulio y agosto de , seg n la cuota que corresponda. | Comparativo – Contribuciones solidarias sobre el patrimonio y utilidades uando una fecha de vencimiento coincida con d as de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente d a hábil. uando una fecha de vencimiento coincida con d as de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente d a hábil. Los su etos pasivos no residentes en Ecuador para efectos de la declaración y pago de las contribuciones solidarias previstas en esta resolución, que no tengan un representante en el Ecuador o mandatario, deberán obtener la clave para uso de medios electrónicos, de acuerdo al procedimiento y requisitos establecidos en la página eb w w w . sri. g ob. ec. Los su etos pasivos no residentes en Ecuador para efectos de la declaración y pago de las contribuciones solidarias previstas en esta resolución, que no tengan un representante en el Ecuador o mandatario, deberán obtener la clave para uso de medios electrónicos, de acuerdo al procedimiento y requisitos establecidos en la página eb w w w . sri. g ob. ec. 5 La información consignada en el “Formulario 120: Formulario Múltiple de Declaración“ se conservará por el su eto pasivo de acuerdo a los pla os establecidos en el ódigo Tributario y deberá ser presentada en los t rminos y medios que estable ca la Administración Tributaria, aun cuando el su eto pasivo estuviese exento del pago de las contribuciones establecidas en el art culo de este acto normativo. ara la declaración y el pago de estas contribuciones se presentará un “Formulario 106: Formulario Múltiple de Pagos” por cada cuota, utili ando el campo No. mes , para la identificación del per odo que corresponda. Los su etos pasivos exentos de las contribuciones establecidas en el art culo de ste acto normativo, no presentarán dicho formulario. ara la declaración y el pago de estas contribuciones se presentará un “Formulario 106: Formulario Múltiple de Pagos” por cada cuota, utili ando el campo No. mes , para la identificación del per odo que corresponda. Los su etos pasivos exentos de las contribuciones establecidas en el art culo de ste acto normativo, no presentarán dicho formulario. En caso de existir sustitutos, la declaración y el pago de las contribuciones mencionadas en el art culo de esta resolución, deberán reali arse de manera consolidada por todos los contribuyentes a quienes sustituya el declarante, debiendo en estos casos el sustituto presentar la información se alada en el art culo del presente acto normativo, respecto de los activos y o pasivos de los contribuyentes antes se alados. En este caso, los pla os para la declaración atenderán al noveno d gito del o c dula del sustituto. En caso de existir sustitutos, la declaración y el pago de las contribuciones mencionadas en el art culo de esta resolución, deberán reali arse de manera consolidada por todos los contribuyentes a quienes sustituya el declarante, debiendo el sustituto presentar la información se alada en el art culo del presente acto normativo, en los casos que aplique. En este caso, los pla os para la declaración atenderán al noveno d gito del o c dula del sustituto. | Comparativo – Contribuciones solidarias sobre el patrimonio y utilidades Ar t . 4 . - En t re g a de i n f orm aci ó n p ara e x on e raci ó n . - La exoneración total o parcial del pago de la contribución solidaria sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el Ecuador de propiedad de sociedades extran eras, las personas naturales que sean su etos pasivos de la contribución solidaria sobre el patrimonio, siempre que sean beneficiarios efectivos de los derechos representativos de capital de las sociedades extran eras antes mencionadas, deberán registrar la información de los activos y pasivos que dichas sociedades mantengan en el pa s, en el formato publicado en el portal eb w w w . sri. g ob. ec y conservar este registro en caso que el ervicio de entas nternas lo requiera. Ar t í cul o 4 . P re s e n t aci ó n de i n f orm aci ó n . - L os su etos pasivos de las contribuciones mencionadas en el art culo de esta resolución deberán registrar en el “Formulario 120: Formulario Múltiple de Declaración” la información que sustente los valores pagados por dichas contribuciones, seg n corresponda. Dicha información deberá ser presentada en los t rminos y medios que estable ca la Administración Tributaria, aun cuando los su etos pasivos estuviesen exentos del pago de las mencionadas contribuciones. ara que opere la exoneración mencionada en el inciso anterior, será requisito indispensable que la persona natural declare previamente la contribución solidaria sobre el patrimonio, incluso cuando no estuviere obligada al pago de la misma, debiendo incluir en dicha declaración la información de los activos y pasivos de la sociedad del exterior en la parte que le corresponda de acuerdo a su porcenta e de participación. uando la persona natural no estuviere obligada al pago de la contribución sobre el patrimonio, la información de la declaración se registrará nicamente en el “Formulario 120: Formulario Múltiple de Declaración”. La sociedad extran era deberá pagar la contribución solidaria de los bienes inmuebles y derechos existentes en el Ecuador sobre la parte proporcional de sus titulares de derechos representativos de capital que no hubiesen declarado la contribución solidaria sobre el patrimonio, siendo o no su etos pasivos de dicha obligación. A continuación del art culo art culos los siguientes 6 Ar t í cul o 6 . N orm as p ara l a e x on e raci ó n . La exoneración total o parcial del pago de la contribución sobre bienes inmuebles y o derechos representativos de capital existentes en el Ecuador de propiedad de sociedades no residentes, se producirá cuando los mismos hubieren formado | Comparativo – Contribuciones solidarias sobre el patrimonio y utilidades parte de la declaración de la contribución sobre el patrimonio, efectuada por la persona natural beneficiario efectivo en calidad de contribuyente o por sus sustitutos, conforme al porcenta e que le corresponda. Los su etos pasivos de la contribución solidaria sobre bienes inmuebles y o derechos representativos de capital existentes en el Ecuador, deberán declarar la totalidad de la base imponible de la contribución y pagar la misma sobre la parte proporcional que corresponda a sus beneficiarios efectivos o los sustitutos de estos ltimos, que no hubiesen declarado la contribución solidaria sobre el patrimonio, siendo o no su etos pasivos de dicha obligación. Ar t í cul o 7 . P ag o p re v i o. - Los su etos pasivos de las contribuciones mencionadas en el art culo de esta resolución podrán tomar como pago previo los valores efectivamente pagados por los sustitutos en la parte que les corresponda para efectos de liquidar la totalidad de la contribución en la que se consolide todos los elementos patrimoniales o bienes inmuebles y derechos representativos de capital. C O M P A R AT IV O P roce di m i e n t o p ara l a de cl araci ó n y p ag o de l a con t ri b uci ó n s ol i dari a s ob re l as ut i l i dade s R e s ol uci ó n N o. N CA - D G ER C G C 1 6 - 0 0 0 0 0 2 3 7 T ex to anterior 7 Art . 5 . - C ré di t o T ri b ut ari o. - L as sociedades que seg n lo dispuesto en el eglamento a la Estructura e nstitucionalidad de Desarrollo roductivo, de la nversión y de los ecanismos e nstrumentos de omento roductivo, establecidos en el ódigo Orgánico de la roducción, omercio e nversiones, emitido mediante Decreto No. , publicado en el uplemento del egistro Oficial No. del de mayo de , sean consideradas micro y peque as empresas, que hayan pagado por concepto de anticipo de mpuesto a la enta del e ercicio un monto mayor al impuesto causado en dicho e ercicio podrán utili ar el exceso N ueva ref orma Ar t . 5 . - C ré di t o T ri b ut ari o. - Las sociedades y personas naturales que seg n lo dispuesto en el eglamento a la Estructura e nstitucionalidad de Desarrollo roductivo, de la nversión y de los ecanismos e nstrumentos de omento roductivo, establecidos en el ódigo Orgánico de la roducción, omercio e nversiones, emitido mediante Decreto No. , publicado en el uplemento del egistro Oficial No. del de mayo de , sean consideradas micro y peque as empresas, que hayan pagado por concepto de anticipo de mpuesto a la enta del e ercicio un monto mayor al impuesto | Comparativo – Contribuciones solidarias sobre el patrimonio y utilidades como cr dito tributario para el pago de esta contribución, siempre que dicho valor no haya sido devuelto por la Administración Tributaria o aprovechado por el su eto pasivo en cualquier otra forma. causado en dicho e ercicio podrán utili ar el exceso como cr dito tributario para el pago de esta contribución, siempre que dicho valor no haya sido devuelto por la Administración Tributaria o aprovechado por el su eto pasivo en cualquier otra forma. ara los casos en que el pago por concepto de anticipo haya sido mayor al mpuesto a la enta causado, contemplados en el primer inciso del literal e del numeral del art culo de la Ley de gimen Tributario nterno, no podrá utili arse como cr dito tributario para el pago de dicha contribución este exceso, toda ve que dicha normativa ya prev para tales casos la devolución. A. V i g e n ci a • Esta resolución entró en vigencia el de ulio de . EY Ecuador Javier Salazar C. Tax Quito Tel: 593-2-2555-553 javier.salazar@ec.ey.com Carlos Cazar Tax Guayaquil Tel: 593-4-2634-500 carlos.cazar@ec.ey.com Alex Suárez Tax Compliance Tel.: 593-2-2555-553 alex.suarez@ec.ey.com Alexis Carrera Transfer Pricing Tel.: 593-2-2555-553 alexis.carrera@ec.ey.com La información contenida en esta comunicación es privilegiada, confidencial y legalmente protegida de divulgación. Está dirigida exclusivamente para la consideración de la persona o entidad a quien va dirigida u otros autorizados para recibirla. Si usted ha recibido este mensaje por error, por favor notifíquenos inmediatamente respondiendo al mensaje y bórrelo de su ordenador. Cualquier divulgación, distribución o copia de esta comunicación está estrictamente prohibida. 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