Los impuestos al comercio exterior

Introducción
•
Impuesto de importación sostén del gobierno
mexicano durante gran parte del siglo XIX
•
Hoy se padece globalización producto del
monopolio y monopsonio que provoco EE.UU.
Conceptos Básicos
Mercancías: todos los bienes, productos, artículos y
cualquier otra denominación que se susceptible de importarse o
exportarse a nuestro país.
•
•
Despacho Aduanero: conjunto de actos y formalidades
relativos a la entrada y salida de mercancías al territorio nacional
según los diferentes regimenes aduaneros que se realizan en las
aduanas, y llevan a efecto las autoridades aduaneras,
consignatarios, agentes aduanales tramitándose en la aduana de
despacho.
•
Aduana de Despacho: dependencia de la SHCP
autorizada para llevar a cabo todos los actos y
formalidades que integran el despacho de las
mercancías tanto de importación como de
exportación.
Clasificación de las aduanas.
Marítimas
Por su ubicación
Fronterizas
Interiores
Por su tráfico
Marítimas
Terrestres
Aéreas
Postales
Fluviales
De altura
De cabotaje
Mixto
Por zonas
Libre
Fronteriza
Restringida
Clasificación de mercancías
Por su origen
Nacionales
Nacionalizadas
Extranjeras
Por su pago
Gravadas
Exentas
Por sus requisitos Libres
Por el lugar de destino
Restringidas
Zona Libre
Zona Fronteriza
Zona Gravada
Prohibidas
Pedimentos de Importación o
Exportación
Formas oficiales aprobadas por la SHCP que contienen
los datos referentes al régimen aduanero al que se
pretenden destinar las mercancías de importación o
exportación así los elementos para la determinación y
pago de las contribuciones al comercio exterior.
Documentos que deben acompañar los
pedimentos:
1. Factura comercial
2. Mercancías restringidas el permiso previo de la
Secretaria del Estado
3.
Conocimiento de embarque en trafico marino
4. Comprobación de origen de procedencia de la mercancía
5. Documento en que conste garantía de la SHCP para
determinar operaciones
6. Pedimento de exportación se anexan factura y
documentos que comprueben el cumplimiento de requisitos
especiales
Agente Aduanal
Debe contar con una patente expedida por la SHCP, que
otorga única y exclusivamente a aquellas personas que
reúnan determinados requisitos de preparación,
capacidad, experiencia y honorabilidad en el medio
aduanero.
RECONOCIMIENTO ADUANERO
Consiste en el examen o revisión de mercancías de importación
o exportación, así como de sus muestras para allegarse
elementos que ayuden a precisar la veracidad de lo declarado en
el pedimento respectivo.
• Es llevado a cabo en la Aduana del Despacho
Respecto de los siguientes conceptos:
•Las unidades de medida, así como el numero de piezas,
volumen y otros datos que permitan cuantificar la mercancía.
•La descripción, naturaleza, estado, origen y demás
características de las mercancías.
•Los datos que permitan identificar las mercancías.
Entrega de Mercancías
•Una vez satisfechas todas las formalidades y actos propios del
despacho aduanero y habiéndose pagado los aranceles la
aduana del despacho hará entrega de las mercancías
importadas o exportadas, a fin de que puedan disponer
libremente de las mismas.
RECINTO FISCAL
•Es aquel lugar en donde las autoridades aduaneras realizan
indistintamente las funciones de manejo, almacenaje,
custodia, carga y descarga de las mercancías de comercio
exterior, su fiscalización y el despacho aduanero de las
mismas
RECINTO FISCALIZADO
•Consiste en el inmueble en el que determinados
particulares prestan los servicios de manejo, almacenaje
y custodia de mercancías sujetas a operaciones de
comercio exterior, previa autorización de la SHCP.
Retención de Mercancías.
•La ley aduanera otorga a la SHCP facultades especiales para
suspender la libre circulación de mercancías de procedencia
extranjera, cuando exista una resolución administrativa o judicial
en materia de propiedad industrial o propiedad intelectual.
DEFINITIVO
REGÌMENES ADUANEROS
TEMPORAL
Consiste en la importación
o exportación definitiva de
las mercancías de
procedencia extranjeras o
mexicanas para quedarse
en el país o en el extranjero
por tiempo ilimitado.
Consiste en la entrada al
país de mercancías de
origen o de procedencia
extranjera para permanecer
en el por tiempo limitado y
con la finalidad especifica,
siempre que retornen al
extranjero en el mismo
estado, o se sujeten a
procesos de elaboración,
transformación o reparación
en programas de maquila o
de exportación.
Reglas para la eficiente operación del
Régimen Temporal
• Cuando no se puedan retornar las mercancías por
causa de fuerza mayor los importadores deben solicitar
ante las autoridades aduaneras su permiso para su
destrucción y proceder a la cancelación definitiva.
• Las empresas con programas de exportación pueden
ser autorizadas por la SHCP para cambiar al régimen
de importación definitiva de bienes de activo fijo.
DEPÒSITO FISCAL
Consiste en el almacenamiento de mercancías de
procedencia extranjera o nacional en almacenes generales de
depósito que presten su servicio según la L.G.O.A.A.C. y que
además estén autorizadas por la aduana.
El depósito fiscal es una especie de régimen provisional que
permite tener almacenadas en territorio nacional determinadas
mercancías de importación o exportación.
Este depósito ocurre de la siguiente manera:
Las mercancías arriban a la aduana de entrada que determina del
impuesto general de importación a pagar, las remite a un
almacén general de depósito en el que permanecerán hasta que
se termine el despecho aduanero
¿CÒMO OPERA EL RÈGIMEN
ADUANERO EL LAS TIENDAS LIBRES
DE IMPUESTOS?
Estas tiendas venden a los pasajeros de vuelos internacionales
mercancías de origen extranjero sin el pago de impuestos al
comercio exterior, siempre y cuando dichos pasajeros
comprueben que van a salir del país y que van a llevar consigo
las mercancìas.
Tránsito de Mercancías.
Este consiste en el traslado de una a otra aduana nacional de
las mercancías que se encuentre bajo control fiscal y
respecto de las cuales se esté llevando a cabo una operación
de importación o exportación.
Elaboración, Transformación o
Reparaciòn en Recinto Fiscalizado.
Es la introducción de mercancías a recintos que fueron
autorizados por la autoridad aduanera, para el efecto de
que en los mismos se lleva a cabo la elaboración,
transformación, o reparaciòn de las mismas mercancías
para ser retornadas al país de origen.
Valuación Aduanera.
El impuesto general de importación se determinará sobre el
valor real de las mercancías se hiciera eliminando el valor en
factura y se hiciera en la aduana.
La Ley Aduanera dispone que la base gravable del impuesto
General de Importación, es el valor en aduana de las
mercancías.
La ley lo define como “Valor de Transacción”
Además del valor de transacción, también
comprenderá el importe en los sig casos:
• Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones
de compra.
• El costo de los envases o embalajes que, a efecto de aduaneros,
se considere que forman un todo con las mercancías de que se
trate:
a) Gastos de embalaje
b) Gastos de transporte, seguro y gastos conexos.
c) Regalías y derechos de licencia.
• Influirá en la valoración de las mercancías de
importación, la existencia de cualquier vinculación
entre el proveedor extranjero y el importador
nacional:
a) Si una de ellas ocupa cargo de dirección
b) Si están legalmente reconocidas como asociadas en
negocios.
c) Si tienen una relación de patrón y trabajador.
d) Si una de las partes tienen directa o indirectamente
la propiedad o la posesión del 5% o màs de las
acciones.
e) Si una de ellas controla directa o indirectamente la
otra
f) Si ambas partes están controladas directa o indirectamente
por una tercera persona.
g) Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera
persona
h) Si son de la misma familia.
En conclusión no es posible determinar con exactitud el valor
de transacción de determinadas mercanìas de importación. En
estos casos lo que la Ley contempla es lo que se denomina
Procedimientos Alternativos de Valuación.
Comentario sobre los impuestos al
comercio exterior
• Política de apertura comercial
• Tratado de Libre Comercio
• Restricciones proteccionistas
• década de los 80’s
• Comercio exterior sujeto a:
Exportación: impuesto general
Importación: impuesto general e impuesto al
valor agregado
• Fracción arancelaria : cada mercancía se
encuentra identificada mediante una
clave.
• combinación de números y letras,
descripción del producto.
• Tasa , cuota o tarifa, fijada en porcentaje
sobre su valor
• Fracciones arancelarias: aplicadas de
manera genérica o residual a todas las
mercancías de una determinada clase.
• No comprendidas dentro de las fracciones
arancelarias especificas.
• tarifa impositiva promediada por el grupo
• La expedición, reforma y adición de las
leyes de impuestos generales de
importación .
• Se hace por medio de Decretosdelegados
• Por el ejecutivo en uso de facultades
extraordinarias según el 131
constitucional párrafo segundo
La Ley Aduanera
• Considera que la entrada al territorio
nacional o la salida del mismo de
mercancías se realiza por :
• A) el propietario o el tendedor de las
mercancías
• B) El remitente en exportación o el
destinatario en importación
• C) El mandante, por los actos que haya
autorizado.
• D) Por los propietarios y empresarios de
medios de transporte, los pilotos,
capitanes o en general los conductores de
los mismos.
Franjas Fronterizas
• Nuestra legislación de acuerdo con la
Secretaria de Economía y de la Secretaría de
Hacienda permite que se eximan prácticamente
todo tipo de mercancías del pago de aranceles
que estén destinadas a las llamadas zonas
libres y franjas fronterizas .
• Franjas fronterizas: comprende un radio de 20
km. En las poblaciones fronterizas corre
paralela a la línea divisoria internacional.
Excepciones
• Las bebidas alcohólicas, la cerveza, el
tabaco labrado en cigarrillos o puros y los
caballos pura sangre causaran aranceles
a la importación sin reducción alguna.
• La ley aduanera establece que podrán
introducirse posteriormente al resto del
territorio nacional, mediante la
presentación del respectivo pedimento de
importación y cubrir las importaciones
necesarias .
• Introducción por vía aérea : se llevara
acabo por medio de los puestos de
revisión establecidos en los aeropuertos
de las ciudades fronterizas.
Franquicia de pasajero
• Permitir la introducción libre de impuestos
de los artículos personales del pasajero
según su naturaleza y a la duración de su
viaje, así como ciertos artículos
adicionales de uso personal y de regalo
dentro de un límite de valor que
generalmente se fija en dólares y cuyo
monto varían con relativa frecuencia las
autoridades hacendarias.
La infracción y delito de
contrabando
• Contradicción : La Ley Aduanera Vs.
Código Fiscal Federal.
• Ley Aduanera que dispone que comete el
delito de contrabando quien introduzca al
país o extraiga de él mercancías, en
cualquiera de los siguientes casos:
• Omitiendo el pago total o parcial de los aranceles o, en
su caso de las cuotas compensatorias que deban
cubrirse.
• Sin el permiso previo de la autoridad competente o sin la
firma electrónica en el pedimento que demuestre el
descargo total o parcial del permiso antes de realizar los
trámites del Despacho Aduanero o sin cumplir otros
requisitos o regulaciones no arancelarias por razones de
seguridad nacional, salud pública, preservación de la
flora o fauna, del medio ambiente, de sanidad
fitopecuaria o los relativos a normas, etiquetas,
compromisos internacionales, requerimientos de orden
público o cualquier otra regulación.
• Cuando su importación o exportación esté
prohibida
• Cuando se ejecuten actos idóneos
inequívocamente dirigidos a realizar las
operaciones a que se refieren las
fracciones anteriores, si éstos no se
consuman por causas ajenas a la voluntad
del agente
• Cuando se internen mercancías
extranjeras procedentes de las zonas libre
o franjas fronterizas al resto del país en
cualquiera de los casos anteriores; o
cuando se extraigan dichas mercancías
de recintos fiscales o fiscalizados sin que
hayan sido entregadas legalmente por la
autoridad.
• La infracción de contrabando se sanciona
con multas que puedan fluctuar entre
medio tanto (50%) y un tanto y medio
(150%) de los impuestos y contribuciones
omitidos. Además, cuando se trate del
contrabando de mercancías cuya
importación o exportación estén
prohibidas, dichas mercancías pasarán a
ser propiedad del Fisco Federal.
• Código Fiscal de la Federación
• comete el delito de contrabando quien
introduzca o extraiga del país mercancías:
• Omitiendo el pago total o parcial de las
contribuciones o cuotas compensatorias
que deban cubrirse.
• Sin permiso de autoridad competente,
cuando sea necesario este requisito
• De importación o exportación prohibida
• De las zonas libres o franjas fronterizas al
resto del país, así como quien las extraiga
de los recintos fiscales o fiscalizados sin
que la hayan sido entregadas legalmente
por las autoridades o por las personas
autorizadas para ello.
• El delito de contrabando se sanciona con PENA
de prisión de 3 meses a 6 años de prisión, si el
monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas es de hasta $100,000,
o en su caso la suma de ambas si es de hasta
$150,000 de 3 a 9 años, si el monto de las
contribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, excede de $100,000 respectivamente
o, en su caso, la suma de ambas excede de
$150,000, de 3 a 9 años cuando se trate de
mercancías cuyo tráfico haya sido prohibido por
• El Ejecutivo Federal en uso de las facultades
señaladas en el artículos 131 segundo párrafo
constitucional, en los demás casos de
mercancías de tráfico prohibido, la sanción será
de 3 a 9 años de prisión; y de 3 meses a 6 años,
cuando no sea posible determinar el monto de
las contribuciones o cuotas compensatorias
omitidas con motivo del contrabando o cuando
se trate de mercancías que requiriendo el
permiso de autoridad competente no se cuente
con él.
El Contrabando ¿Infracción o Delito?
El Transporte y El Seguro
Seguros:
1. Seguro por la Naturaleza y especificaciones de las Mercancías
2. Seguro por el tiempo del recorrido de la Ruta Programada
3. Seguro por los riesgos y sumas aseguradas
4.- Seguro por la manera en que viajará la mercancía en los
medios de trasporte y otros factores
5.- Seguro sobre daños a las operaciones de comercio
exterior que son:
a) Marítimo
b) Transporte terrestre o Aéreo
6.- Seguro de Responsabilidad Civil
7.- Seguro de Responsabilidad Comercial
INCOTERMS
International Commercial Term
( Términos Comerciales
Internacionales)
a) FOB
b) CIF
c) DES
d) FAS
e) Cost and Freight
f) EXW
g) DDU
h) DEQ
i) DDP
•Costos y Gastos que influyen en el Precio de venta de la
Mercancía
•Transporte de Mercancías
•Documentos que Amparan el traslado de Mercancías:
* Por Avión
*Por Barco
*Por Ferrocarril
* Por Camión
Responsabilidad Civil y Riesgos
Profesionales
Cubre el pago de la indemnización que el asegurado deba a un
tercero a consecuencia de un hecho que cause un daño
previsto en el contrato de seguro.
Incendio
Cubre aquellos que tengan por base la indemnización de todos
los daños y pérdidas causadas por incendio, explosión,
fulminación o accidente de naturaleza semejante.
Terremoto y otros Riesgos Catastróficos
eventos no predecibles en que producen acumulación de
responsabilidades para las empresas de seguros por su
cobertura.
Varios
pago de la indemnización por daños y perjuicios ocasionados a
personas o cosas por cualquier otra eventualidad prevista en el
contrato de seguro.
Fijación del Precio
Determinar el precio de venta de exportación de un
producto, debemos considerar los puntos que a
continuación se señalan:
•Determinar los costos de producción (fijos y variables)
• Los costos de promoción, publicidad y comercialización
en el extranjero ( embalaje, comisiones, gastos de ferias,
publicidad, etc.
•Los costos de operación (financieros, administrativos,
costo real del dinero invertido.
•Determinar el punto de equilibrio de ventas para que la
exportación sea atractiva.
•Determinar el volumen de la exportación.
El Mecanismo de Selección Automatizado
Al mecanismo de selección automatizado también se le llama
“semáforo fiscal” aquél que determinará si las mercancías que
se están importado se someterán o no a reconocimiento
aduanero o segundo reconocimiento. Si es luz verde pasará la
mercancía sin revisión. De resultar luz roja será revisada por
las autoridades aduaneras.
Certificados o Permisos
Los más comunes son: fitosanitarios para la importación de
alimentos y productos destinados a la salud, los zoosanitarios
para la importación de animales y sanitarios para la
importación de alimentos y productos destinados a la salud,
los de peligro a la estabilidad del país como son las armas,
pólvora, etc.
Certificado de Orígen
Documento con base en el cual se determina la procedencia
y el origen de las mercancías para efectos de la aplicación de
preferencias arancelarias, cuotas compensatorias, cupos,
marcado de país de origen y otras medidas que al efecto se
establezcan.
Debido a los tratados de libre comercio se otorgan a México
preferencias arancelarias. Es necesario contar un certificado
de origen que avale que la mercancía fue elaborada en el país
con el cual se tiene el tratado.
El Pedimento de Importación
Documento por el cual se lleva a cabo una importación o
exportación ya que resume los datos de estos actos y sirve
para efectuar el pago de las contribuciones
correspondientes.
Factura Comercial
Este documento lo emite el proveedor extranjero.
La factura es obligatoria cuando el importe de la mercancías
exceda a los $300 dólares o equivalente.
Cuotas Compensatorios
Aquellas medidas económicas con carácter sancionatorio
que se aplican en un país a las mercancías de procedencia
extranjera, cuyo precio es muy bajo en virtud de
exenciones, subsidios, mano de obra esclavista, con la
finalidad de proteger el mercado interno respecto de
mercancías similares producidas en el país a costos de
producción sensiblemente mayores.
Procedimientos de Importación
a) Importación regular
b) Revisión de orígen
c) Importación a través de empresas de mensajería y
similares
d) Importaciones a través del servicio postal
e) Procedimiento Simplificado
f) Importaciones mediante cuadernos ATA
El Agente Aduanal
Persona física autorizada por la SHCP para promover por
cuenta ajena el despacho de las mercancías, en los diferentes
regímenes aduaneros. A la autorización que la autoridad le da a
este agente se le denomina “patente aduanal”.
solamente los agentes aduanales que actúen como
consignatarios o mandatarios de un determinado importador
podrán llevar a cabo los trámites relacionados con el despacho
aduanero de las mercancías propiedad de dicho importador.
Sus funciones son las siguientes:
a) Lleva a cabo todos los trámites relacionados con el
despacho aduanero.
b) Elaborar los pedimentos de importación y la
documentación con ellos relacionada.
c) Determinar la fracción arancelaria que le corresponde a
la mercancía que se importa.
d) Es el consignatario o mandatario del importador para
todos los trámites de importación.
e) Asesora a los importadores como exportadores.