Impuesto de Sociedades de las Comunidades de regantes.

SESIÓN INFORMATIVA
IMPUESTO DE SOCIEDADES EN
COMUNIDADES DE REGANTES
11 de Mayo de 2015
Servicios Económicos
Comunidad General Canal de Aragón y Cataluña
OBLIGACIÓN DE DECLARAR
• Las Comunidades de Regantes, por ser persona
jurídica, son sujetos pasivos del Impuesto de
Sociedades (Art. 7 del TRLIS), pero al tratarse de
entidades que carecen de ánimo de lucro, son
consideradas entidades parcialmente exentas y
se les aplicarán los Artículos 120 a 122 del título
VII, Capítulo XV TRLIS.
• Obligación de declarar tanto las rentas exentas
como las no exentas.
• Sólo se tributará por las rentas no exentas.
RENTAS EXENTAS
• Las que procedan de la realización
actividades que constituyan su objeto social.
de
• Las derivadas de adquisiciones y transmisiones a
título lucrativo, siempre que se realicen en
cumplimiento del objeto social.
• Las que se pongan de manifiesto en la
transmisiones onerosas de bienes afectos a la
realización del objeto social, cuando el total del
producto se destine a nuevas inversiones
relacionadas con el objeto social.
RENTAS NO EXENTAS
• Los rendimientos derivados del ejercicio de
explotación económica (minicentrales, explotación de
fincas, etc.).
• Los rendimientos derivados de su patrimonio, tanto
rendimientos del capital mobiliario (depósitos
bancarios), como de capital inmobiliario (alquiler de
bienes).
• Los rendimientos obtenidos por los incrementos de
patrimonio.
EXENCIÓN DE DECLARAR EN EL
PERIODO IMPOSITIVO 2014
Las CC.RR. que cumplan estas 3 condiciones:
• Que sus ingresos totales no superen los 100.000€,
tanto rentas exentas como no exentas.
• Que los ingresos correspondientes a rentas no
exentas sometidas a retención no superen 2.000€
anuales.
• Que todas las rentas no exentas que obtengan
estén sometidas a retención.
EXENCIÓN DE DECLARAR EN EL
PERIODO IMPOSITIVO 2015
Las CC.RR. que cumplan estas 3 condiciones:
• Que sus ingresos totales no superen los 50.000€,
tanto rentas exentas y no exentas.
• Que los ingresos correspondientes a rentas no
exentas sometidas a retención no superen 2.000€
anuales.
• Que todas las rentas no exentas que obtengan
estén sometidas a retención.
OBLIGACIONES
• La ley 27/2014 de noviembre del Impuesto de Sociedades,
Art. 120 dice:
a) Los contribuyentes de este impuesto deberán llevar la
contabilidad de acuerdo con el código de comercio.
b) Los contribuyentes del Capitulo XV del título VII (se refiere
a las entidades parcialmente exentas donde se incluyen
las Comunidades de Regantes), su contabilidad deberá
poder identificar las rentas exentas y no exentas.
• Deberán utilizar el Plan General Contable para entidades sin
animo de lucro, Real Decreto 1491/2011 de 24 de Octubre, o
en su caso el Plan de Contabilidad de medianas y pequeñas
entidades sin fines lucrativos.
CÁLCULO IMPUESTO DE SOCIEDADES
A) Incorporación de la contabilidad.
B) Obtención del resultado contable.
C) Incorporación de los Ajustes Permanentes y
Temporales.
D) Cálculo del Impuesto Bruto (25% sobre la base
imponible).
E) Incorporación retenciones y pagos a cuenta.
F) Aplicación resultados.
G) Modelo 200.
Juan Carlos Sabés Torguet
Servicios Económicos
Comunidad General Regantes CAyC
974 428429
juancarlos@cayc.es