Issue 36/ 27 de agosto / 2014

Novedades
ECOVIS info. Issue 36/ 27 de agosto/ 2014
Auditoría para detectar irregularidades. ¿Es lo más eficiente?
Ley de Inclusión Financiera - Arrendamientos de Inmuebles
Facturación Electrónica - Inclusión Tax Free Shops y nuevas
disposiciones
Auditoría para detectar irregularidades. ¿Es lo más eficiente?
Siempre ha habido irregularidades en las empresas y en organismos del estado pero lamentablemente
ultimamente estas noticias se han hecho más comunes y, como resultado se dice “hay que contratar
una auditoría”, como si la misma pudiera resolver o dilucidar las actuaciones erróneas o dolosas que se
pudieran haber cometido.
Es así que se contrata una auditoría para constatar problemas de control interno, problemas en el manejo
de fondos, pagos de sobreprecios, etc.
En puridad una auditoría no está diseñada para detectar fraudes y cuantificar los mismos, por lo que
podemos preguntarnos si es necesario un informe de auditoría o dictamen de estados contables para
una entidad cuando queremos saber si hubo fraude o un error importante.
¿Qué es lo que se necesita entonces si no es una auditoría común y corriente?
Debemos preguntarnos qué es lo que necesita realmente el organismo o empresa en cuestión.
Existe un tipo de trabajo profesional que se denomina Procedimientos de Auditoria Previamente
Acordados (PAPA) que es más adecuado para situaciones de fraude o de dudas sobre la integridad de
los procedimientos o de las personas.
Este tipo de trabajo tendrá el alcance y contenido que se acuerde entre el auditor y el organismo o
empresa en cuestión. Es decir los procedimientos se acuerdan entre el auditor y la Dirección o el Estado,
en función de lo que se quiera analizar o investigar.
Este tipo de informe no se limita a trabajos sobre el balance propiamente dicho, sino también a situaciones
de fusiones y adquisiciones de empresas, reestructuras de empresas, análisis de control interno, partidas
individuales de los estados contables, etc.
Por ejemplo, si lo que se pretende es conocer
con certeza los activos y pasivos que se
adquieren al comprar una empresa, lo mejor
será realizar procedimientos específicos sobre
activos y pasivos a comprar que hacer una
auditoría de los estados contables de la empresa
a adquirir. Si bien siempre es bueno saber que
la empresa a comprar está auditada (la parte
compradora se asegura de ciertos estándares
de calidad de la información presentada), no
necesariamente podrá considerar todos los
activos y pasivos involucrados en la operación
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valuados
de
la
manera
que
corresponda.
Otro ejemplo, si la dirección de la
empresa quiere analizar si algún
empleado se apropia o no de la
cobranza , si se realizan los depósitos
bancarios
correspondientes
en
tiempo y forma, lo que se realizará
será un trabajo específico sobre las
cuentas bancarias y las cuentas a
cobrar.
Lo mismo si se quiere conocer si
se pagaron sobreprecios a proveedores, se podrán hacer procedimientos específicos que permitan
esclarecer la situación.
¿Está regulada la realización de estos informes?
A la hora de acordar la realización de un informe PAPA, el marco normativo vigente en el Uruguay está
dado por el Pronunciamiento Nº 18 del Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del
Uruguay, y la Norma Internacional de Servicios Relacionados 4400 „Trabajos para realizar procedimientos
convenidos relativos a la información financiera“ (anteriormente NIA 920).
¿Cuál es el objetivo de un informe PAPA?
De acuerdo a la Norma Internacional de Servicios Relacionados 4400, el objetivo de un trabajo de
procedimientos de auditoría previamente acordados es que el auditor lleve a cabo procedimientos de
auditoría, los cuales han sido convenidos entre el auditor, la entidad y cualquier tercera parte, y que
se emita un informe conteniendo el resultado de hallazgos. Tanto para el cliente como para el auditor,
es importante la firma de una carta de compromiso documentando los términos clave del acuerdo. En
esta carta de compromiso quedan establecidos los objetivos, enfoque, responsabilidades y detalles del
informe a ser emitido. Esta carta ayuda a evitar malos entendidos, dejando claramente planteadas las
condiciones del trabajo, el alcance, las partidas a analizar, etc.
¿Qué tipo de informe se emite?
De la norma se extrae que el auditor en este tipo de trabajo proporciona un informe de los resultados
de hallazgos de los procedimientos acordados y no se expresa seguridad alguna como lo sería en un
informe de auditoría. El usuario del informe extrae sus propias conclusiones del trabajo del auditor.
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Se van a detallar los procedimientos acordados en forma previa a la realización del trabajo y los resultados
o hallazgos obtenidos en la realización o ejecución de los mismos y el usuario del informe sacará sus
propias conclusiones.
De esta manera, existen situaciones en las cuales el usuario del informe está interesado en obtener
una opinión sobre determinados aspectos que, en caso de focalizarse adecuadamente en los mismos
entre usuario y profesional actuante, el usuario podría tener mayor seguridad y entendimiento del trabajo
realizado y sus hallazgos.
El alcance del Informe PAPA puede incluso abarcar la totalidad de los procedimientos realizados en
un Informe de Auditoría, o tan solo pueden acordarse aquellos que sean de utilidad de acuerdo a la
necesidad de la entidad.
En definitiva, en algunas situaciones puede ser más eficiente realizar un PAPA específico para determinada
área de la empresa y no una auditoría integral de los estados contables.
Es importante destacar que este tipo de trabajos apunta directamente a detectar un problema o a analizar
un área en la cual se tienen dudas o se percibe que puede haber algún problema. Esto hace que sea
una herramienta muy eficiente y que no está muy difundida en nuestro país. Por lo cual se recomienda
analizar cada situación particular y ver si este tipo de informe no es más útil para la empresa que una
auditoría completa de estados contables. Dependerá de las circunstancias y cada caso en particular.
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Ley de Inclusión Financiera - Arrendamientos de Inmuebles
La nueva Ley de Inclusión Financiera Nº 19.210 de 29/04/2014, comentada en ediciones anteriores,
dispuso entre otras consideraciones, una nueva modalidad en relación a los pagos de los arrendamientos
de inmuebles.
En la misma se establece que a partir de 01/12/2014 los pagos de arrendamientos que superen las 40
BPC anuales o su equivalente mensual, (aproximadamente $ 113.000 anuales y $ 9.400 mensuales),
deberán acreditarse mediante cuenta abierta en una institución financiera a nombre del arrendador.
En relación a este punto, la Ley estableció aspectos muy importantes a considerar:
•
La identificación de la cuenta deberá constar obligatoriamente en todo contrato que se lleve a cabo
a partir de la vigencia de la nueva ley. En el caso de contratos en curso, la parte arrendadora deberá
comunicar en forma fehaciente al deudor, dentro de 120 días desde la vigencia de la ley, 15/09/2014,
la cuenta donde deberán acreditarse los referidos pagos.
•
La omisión en el cumplimiento de estas obligaciones impedirá que el monto abonado pueda
computarse a los efectos de créditos y deducciones de IRPF e IRAE respectivamente.
•
Se prohíbe a toda entidad que otorgue garantías de alquileres, conceder las mismas, cuando en el
contrato de arrendamiento no se estipule lo anteriormente descripto.
•
El arrendador que acepte el pago en un medio no previsto por la ley o que suscriba un contrato que
no se adapte a las nuevas condiciones, deberá abonar a DGI una multa equivalente a 3 veces el
precio mensual pactado en el contrato.
•
En el caso de administradores de inmuebles, se habilitara a que la acreditación de los importes
se realicen en sus cuentas, siendo responsable solidario, en caso de incumplimiento, de la multa
referida anteriormente.
•
Los pagos realizados por el deudor deberán acreditarse mediante comprobantes de depósito o
por medio de información brindada por Instituciones de Intermediación Financiera. Asimismo estas
últimas deberán suministrar a DGI la información correspondiente a los mismos, en los plazos que
esta establezca.
•
No se dará curso a ninguna acción judicial en relación a los contratos referidos, si no cumple con las
condiciones o no se abonan las multas previstas.
IMESI - Nuevas base imponible para grasas y lubricantes
Mediante Decreto 233/014 de 15/08/14 se establecieron nuevos montos fijos por unidad física enajenada
en relación a grasas y lubricantes, a los efectos del cálculo del IMESI.
El Decreto rige para las enajenaciones efectuadas a partir del 15/08/2014.
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Documentación de operaciones de venta por cuenta ajena
y a nombre propio - Nueva Vigencia
Las nuevas disposiciones relacionadas a la documentación de operaciones de venta por cuenta ajena
y a nombre propio, comentadas en ediciones anteriores, tienen una nueva prórroga en relación a su
vigencia.
Inicialmente la vigencia era 01/03/2014, luego 01/06/2014, posteriormente 01/09/2014 y finalmente
mediante Resolución DGI Nº 2887/014 de 23/08/14 se estableció que la nueva modalidad entrará en
vigencia el 01/09/2014, pero en el período comprendido entre dicha fecha y 31/01/2015, las disposiciones
tendrán carácter opcional para los contribuyentes que operen bajo esta modalidad.
Facturación Electrónica - Inclusión Tax Free Shops y nuevas
disposiciones
Mediante Resolución 2886/014 de 23/08/14, se generalizó la inclusión de los contribuyentes que operan
en régimen del Decreto Nº 367/995 o Tax Free Shops al Régimen de Facturación Electrónica, así como
se establecieron adecuaciones de este régimen.
La Resolución establece que las empresas a las que se conceda autorización para operar en el régimen
del Decreto Nº 367/995 o como Tax Free Shops, dispondrán de 90 días desde la fecha de dicha
autorización, para postularse al régimen de CFE.
Asimismo las anteriores empresas, que a la fecha no se encuentren en el régimen de facturación
electrónica, dispondrán de plazo hasta el 01/02/15 para postularse al régimen.
La Resolución plantea también nuevas disposiciones en relación al Régimen de Documentación Fiscal
Electrónica a efectos de facilitar una adecuada inclusión de estos contribuyentes.
Contactos
Montserrat González
montserrat.gonzalez@ecovis.com
Alejandro Bouzada
alejandro.bouzada@ecovis.com
Marcelo Caiafa
marcelo.caiafa@ecovis.com
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ACERCA DE ECOVIS
Ecovis es una empresa internacional de consultoría, con origen en Europa continental, que dispone de más de 4.000 colaboradores en más de 50
países. Sus competencias en torno a la consultoría están basadas en el asesoramiento fiscal, la contabilidad y la auditoría, así como en el asesoramiento
jurídico y los servicios de consultoría de gestión. La particular fortaleza de Ecovis radica en la combinación del asesoramiento personalizado a nivel
local con el expertise interdisciplinario que proporciona su red de profesionales a nivel internacional, en base al cual cada una de las oficinas de
Ecovis se beneficia del know-how de los especialistas en todo el mundo. Este expertise tan diversificado supone un apoyo efectivo para los clientes,
especialmente en cuanto a transacciones e inversiones internacionales – comenzando por las gestiones preparativas en el país de origen del cliente
y terminando por la asistencia en el país de destino. Los servicios de consultoría que ofrece Ecovis están particularmente enfocados a medianas
empresas. Su concepto de “one-stop-shop” garantiza una asistencia integral, tanto a nivel nacional como internacional, en todas las cuestiones legales,
fiscales, administrativas y de gestión que puedan surgir.
Como indica el nombre Ecovis, surge de la combinación de los términos “economía” y “visión”, y se caracteriza tanto por su internacionalidad como por
su orientación al futuro y al crecimiento.
ACLARACIÓN LEGAL
Ecovis Uruguay - J. Ellauri 468 - Montevideo, Uruguay - Tel (598) 2712 4968
Departamento de Comunicación
El contenido de esta publicación no constituye un asesoramiento, por lo que no debe tomarse una decisión sin realizar la consulta profesional correspondiente. Queda
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