CAMBIOS EN LEASING FINANCIERO Y EN RETENCIÓN A

CAMBIOS EN LEASING FINANCIERO Y EN RETENCIÓN A
INDEPENDIENTES
Mediante Ley 1527 del 27 de abril de 2012, en una norma que estableció el marco general
para la libranza o descuento directo, se dictaron otras disposiciones que no tienen nada que
ver con el tema principal y fueron los de revivir nuevamente el leasing financiero como
leasing operativo para efectos fiscales y la modificación de la retención para algunos
independientes.
Leasing financiero como operativo
Como toda una novela rosa, que todavía no tiene final según nuestra interpretación, se ha
manejado el tema del leasing financiero. Primero, en 1995 convirtieron en Colombia por
arte de magia el leasing financiero en leasing operativo, tanto para la contabilidad
comercial como para la contabilidad fiscal. Segundo, a partir de julio del 2009 con la
expedición de la Ley 1314 de convergencia hacia NIIF, las normas contables fiscales, solo
tienen efectos fiscales, luego dicha regla de doble propósito ya no sería aplicable en los
estados financieros. Tercero, en 2014 los grupos 1 y 3 (o 2015 para los de aplicación
voluntaria) cuando entren en vigencia las NIIF, continuará la asimetría en la medición y
presentación de dichos activos adquiridos mediante contratos leasing financiero, entre la
contabilidad comercial y la contabilidad fiscal.
El mecanismo que permitía desde 1995 tratar el leasing financiero como operativo, fue
eliminado por la Ley 1111 de 2006, con la adición del parágrafo cuarto del artículo 127-1
del Estatuto Tributario, el cual estableció que a partir del 1 de enero del 2012 debieron
someterse al tratamiento de activo/pasivo, los activos adquiridos bajo esta modalidad
contractual de financiamiento y por tanto se eliminó la ficción fiscal de imputarlos como
deducción a través de la cuota de abono a capital mas los costos de financiamiento.
La Ley 1527 de 2012 derogó el citado parágrafo 4 del artículo 127-1 antes citado. Significa
que vuelve a revivir a partir de su vigencia, el 27 de abril de 2012, que los nuevos contratos
de leasing financiero firmados, el valor cancelado por cuota de capital más los costos de
financiamiento, de acuerdo con las normas vigentes sobre esta materia, sean tratados como
deducción para efectos fiscales.
Igualmente, revive el leasing financiero como operativo en proyectos de infraestructura al
derogar el parágrafo del artículo 89 de la Ley 223 de 1995.
Los contratos firmados entre enero 1 y abril 26 de 2012, tendrán el tratamiento fiscal de
activo/pasivo. Los firmados hasta el 31 de diciembre de 2011, continuarán aplicando las
reglas vigentes en esa fecha, es decir, dar tratamiento de operativo al leasing financiero en
la contabilidad fiscal.
Retención a independientes
Se resalta que la nueva regla no aplica a los trabajadores independientes que pertenecen al
régimen común de IVA ni a los independientes del régimen simplificado cuyos pagos
mensuales superen 300 UVT. Estos casos se regirán por las normas generales sobre
retención, es decir, una base fiscal del 100% del valor pagado, menos las deducciones
permitidas en las normas vigentes, se aplicarán las tarifas de retención según su concepto,
que podrían ser del 4%, 6%, 10% u 11%, según corresponda.
Significa que solo beneficia a trabajadores independientes que pertenecen al régimen
simplificado, o que cumplan los topes y condiciones de éste régimen cuando no sean
responsables de IVA. A su vez, la Ley 1527 no exigió reglamento y por ser norma de
procedimiento, se aplica a partir del 27 de abril de 2012 fecha de su expedición.
Los pagos por “prestación de servicios” se someterán a retención, aplicando la tarifa que
corresponda según las siguientes reglas: 1- Si la sumatoria mensual no excede de 100 UVT
($ 2.605.000 2012), no están sujetos a retención en la fuente a título de impuesto sobre la
renta. 2- Para los pagos superiores a 100 UVT, las tarifas se aplicarán de acuerdo a la tabla
presentada a continuación:
Rango UVT
Desde
>100
>150
>200
>250
Hasta
150
200
250
300
Tarifa
2%
4%
6%
8%
La base fiscal para aplicar la retención será el 80% del valor pagado en el mes. Adicional
sobre esta base especial, se permiten tres deducciones: 1- El valor total del aporte que el
trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, 2Los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y administradoras de
riesgos profesionales, y 3- Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las
cuentas denominadas "Ahorro para Fomento a la Construcción (AFC)".
Cordialmente,
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
Socio Impuestos Baker Tilly Colombia
E-mail: gvasquez@bakertillycolombia.com
Bucaramanga, 1 de mayo de 2012