10-1-18T4L-02-0830 - Auditoría Superior de la Federación

 Grupo Funcional Desarrollo Económico Pemex‐Exploración y Producción Pérdida en Venta de Activos Improductivos Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 10‐1‐18T4L‐02‐0830 DE‐164 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera de las operaciones de baja de activos improductivos, que en el proceso de baja y venta se haya cumplido con la normatividad aplicable; que se cuente con la documentación que acredite su falta de utilidad y en su registro contable se hayan observado las disposiciones legales aplicables. Alcance Universo Seleccionado: 727,237.7 miles de pesos Muestra Auditada: 727,237.7 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 100.0 % Para llevar a cabo la auditoría se revisó el saldo total del rubro de Pérdida en Venta de activos improductivos, integrado por el saldo de seis cuentas contables como se muestra a continuación: INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA (Miles de pesos) NÚM. CUENTA DESCRIPCIÓN
64040002 Pérdida en venta de activo fijo
64040003 Costo por baja de activo fijo
64049000 Costo de activos dados de baja consolidación
64060000 Costo de venta de activos improductivos a terceros
MENOS: 51110000 Venta de activos improductivos a terceros
64040001 Utilidad en venta de activo fijo
PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS IMPRODUCTIVOS
IMPORTE
1,207.3
758,650.9
9,054.8
16,487.0
4,639.2
53,523.1
727,237.7
Fuente: Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2010. Adicionalmente, se revisaron 77,271.1 miles de pesos por ingresos obtenidos por las ventas de desechos y diversos activos improductivos, que fueron registrados en la cuenta 5113 "Ingresos varios". 1 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Antecedentes En 2010, la pérdida de 727,237.7 miles de pesos por la venta de activos improductivos, se originó por la diferencia entre el valor en libros de los activos vendidos o dados de baja, por siniestros, donaciones o por su reclasificación en el rubro de material de desecho, y los ingresos por concepto de su venta o mediante recuperaciones de los siniestros. La venta de activos improductivos, reportada por Pemex Exploración y Producción, correspondió a bienes de consumo (los que por su utilización en el desarrollo de las actividades de Petróleos Mexicanos y los Organismos Subsidiarios tienen un desgaste parcial o total y son controlados con un registro global en sus inventarios, dada su naturaleza y finalidad en el servicio); bienes muebles capitalizables o instrumentales (implementos o medios para el desarrollo de las actividades de Petróleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios, susceptibles de asignación de un número de inventario y resguardo de manera individual, dada su naturaleza y finalidad en el servicio); así como bienes clasificados como de desecho (entre otros, son los residuos, desperdicios, restos y sobras de los bienes muebles no útiles). Resultados 1. Registros Contables Al cierre del ejercicio de 2010, la entidad fiscalizada reportó 727,237.7 miles de pesos en las cuentas que integran el rubro de Pérdida en venta de activos improductivos, que se integró por 4,639.2 miles de pesos de ingresos por venta de activos improductivos a terceros, principalmente por la venta de inmuebles, vehículos y recuperación de siniestros, menos 784,192.7 miles de pesos, del costo por la baja de activos fijos, activos improductivos y activos vendidos a filiales de Pemex, más 52,315.8 miles de pesos por la utilidad en la venta de activos fijos. Además de las operaciones antes señaladas, Pemex Exploración y Producción recibió 77,271.1 miles de pesos por ingresos, obtenidos mediante licitaciones para la venta de desechos y diversos activos improductivos, como válvulas, tuberías, ductos, entre otros, llevadas a cabo por la Subdirección de Administración Patrimonial de PEMEX Corporativo, los cuales fueron registrados en la cuenta 5113 "Ingresos varios", cuando debieron registrarse en la cuenta 5111 "Venta de Activos Improductivos a terceros", como lo establece el instructivo de cuentas. Cabe señalar que ambas cuentas pertenecen al rubro de ingresos por lo que no se afectó el resultado del ejercicio. Como resultado de la auditoría, Pemex Exploración y Producción reclasificó el importe registrado, por 27,687.0 miles de pesos, del 1 de enero al 31 de agosto de 2011, en la cuenta 51130005 "Ingresos por venta de desechos", a la cuenta 5111000 "Venta de activos improductivos a terceros". Asimismo, la Subgerencia de Operación Financiera giró un oficio a la Gerencia de Administración Patrimonial y de Servicios para que a partir de septiembre de 2011, los ingresos por ventas de desechos se registren en la cuenta 5111000 "Venta de activos improductivos a terceros", por lo que se solventa esta observación. 2 Grupo Funcional Desarrollo Económico 2. Pérdida en Venta de Activo Fijo Con la revisión de las operaciones registradas en la cuenta 64040002 "Pérdida en venta de activo fijo", que reportó un saldo por 1,207.3 miles de pesos, se determinó que en la cuenta se registraron 39 activos dados de baja, por siniestros de vehículos, y representa la diferencia entre el valor en libros de los activos y los ingresos obtenidos por la recuperación de los seguros, los cuales están debidamente documentados y registrados en la contabilidad. 3. Costo por Baja de Activos Los 784,192.7 miles de pesos del costo por la baja de activos fijos, se integraron por 758,650.9 miles de pesos de la cuenta 64040003 "Costo por baja de activo fijo", 9,054.8 miles de pesos de la cuenta 64049000 "Costo activos dados baja consolidación", y 16,487.0 miles de pesos de la cuenta 64060000 "Costo de venta de activos improductivos a terceros", que corresponden a la baja contable de 4,052 activos fijos inventariados. Al respecto, con la revisión de 455 bajas de activos (11.2%), se comprobó que se documentaron conforme a la normativa, con la expedición del soporte técnico correspondiente, la Solicitud del Dictamen de No Utilidad, la emisión del Dictamen de No Utilidad, que acreditó las causas que justificaron su baja, su estado físico y con las firmas del área solicitante, del experto técnico, y de la Gerencia de Administración Patrimonial. 4. Costo por baja de Activos (Donación) En el ejercicio 2010, se realizaron 737 donaciones, por 60,648.3 miles de pesos, que representan el 7.73% del total del costo por la baja de activos fijos, por 784,192.7 miles de pesos, las cuales contaron con la autorización del Subcomité de Bienes Muebles de PEP, el Dictamen de Factibilidad, la cédula de solicitudes de apoyo social (donativo o donaciones de bienes muebles o productos), el oficio de solicitud de donación, la opinión de la Gerencia de Desarrollo Social y sanción jurídica, así como el Acta de Entrega – Recepción, como lo establecen los lineamientos en materia de donativos y donaciones de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios. 5. Costo por baja de Activos (Ductos) Del total registrado en la cuenta de costo por la baja de activos fijos, por 784,192.7 miles de pesos, se determinó que en el ejercicio 2010 la entidad canceló dos activos fijos registrados en la cuenta número 1506 "Ductos", por un importe total de 2,255.7 miles de pesos para su baja, en los que se emitió el Dictamen Técnico que justifica los motivos de la cancelación y su importe. Al respecto, se observó que los valores registrados en los dictámenes técnicos para la cancelación de los dos activos muestran un importe mayor, por 28,489.9 miles de pesos, del registrado en el sistema SAP, como se detalla a continuación: 3 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 VALOR DE DUCTOS DADOS DE BAJA (Miles de pesos) Número de Activo 600017707 600017709 TOTAL FUENTE: Papeles de Trabajo. Importe del Dictamen Técnico 16,782.1 13,963.5 30,745.6 Reportado por SAP Diferencia 941.0 15,841.1 1,314.7 12,648.8 2,255.7 28,489.9 Ambos activos corresponden a montos de dos tramos de ductos del contrato núm. 420907803 y por un error de interpretación no se incluyeron los valores que registró el sistema SAP, debido a que la "Guía de llenado para el formato de Dictamen Técnico cancelación de obras de la clase de ductos", del "Procedimiento Administrativo para la cancelación de obras y su supervisión", señala que en el rubro de "Importe actual de la obra" se deberá asentar el importe actual del activo en construcción. Por lo que deberá coincidir con lo registrado en el sistema SAP. Véase acción(es): 10‐1‐18T4L‐02‐0830‐01‐001 6. Venta y utilidad en Venta de Activos Se determinó que en las cuentas 51110000 "Venta de activos improductivos a terceros", por 4,639.2 miles de pesos y 64040001 " Utilidad en venta de activo fijo", por 53,523.1 miles de pesos, se registraron los ingresos obtenidos por la recuperación de los siniestros, la venta de 16 inmuebles y de 2,231 vehículos no útiles para la entidad; al respecto, se revisó el proceso de 13 licitaciones de 63 vehículos, con ingresos captados por 3,026.2 miles de pesos, de los cuales se determinó que se cumplió con los lineamientos establecidos. 7. Ingresos Varios (Bienes de Consumo) Del total de los ingresos varios, por 77,271.1 miles de pesos, se generaron por la venta de bienes de consumo dictaminados como no útiles 3,778.0 miles de pesos (4.9%). Al respecto, se determinó que además de las piezas vendidas, la entidad fiscalizada dictaminó como no útiles 235 piezas de diversos códigos, por 1,177.8 miles de pesos, como inyectores, bridas, codos, refacciones y accesorios, entre otros, las cuales, antes de someterse al proceso de venta, se solicitaron para la operación del Activo Integral Cinco Presidentes, lo que está previsto en las Bases Generales que Regulan la Dictaminación de No Utilidad de los Bienes Muebles de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios; sin embargo, los criterios para la dictaminación de no utilidad no garantizan que se pongan a disposición para su venta únicamente bienes que no sean útiles para la operación. Véase acción(es): 10‐1‐18T4L‐02‐0830‐01‐002 4 Grupo Funcional Desarrollo Económico 8. Ingresos Varios (Bienes de Consumo) Los 3,778.0 miles de pesos de ingresos recaudados por la venta de bienes de consumo dictaminados como no útiles, se generaron con motivo de las licitaciones públicas núms. ME‐072/10 y ME‐344/10 del 25 de febrero de 2010 y 6 de agosto de 2010, respectivamente, que PEMEX Corporativo realizó en el ejercicio 2010 para la venta de bienes de consumo no inventariados, consistentes en tubería, válvulas y conexiones de diferentes tipos, especificaciones y diámetros; refacciones y accesorios diversos, equipo y material para maniobras, materiales para construcción y herramientas, de conformidad con las disposiciones normativas. En la licitación número ME‐072/10 no se presentaron ofertas aceptables para el organismo, por lo que se adjudicó en segunda almoneda, por 538.0 miles de pesos, y se establecieron como precio base para la subasta las dos terceras partes de la postura legal (valor para venta) menos el 10.0%, con fundamento en el segundo párrafo del artículo 132 de la Ley General de Bienes Nacionales. En la licitación número ME‐344/10, se adjudicaron los bienes subastados al participante que presentó la oferta más alta, por 3,240.0 miles de pesos. Para obtener el valor para venta, la entidad fiscalizada obtuvo los avalúos correspondientes para estimar su valor comercial. 9. Ingresos Varios (Bienes de Consumo) Los bienes de consumo no útiles para la entidad fiscalizada, por 3,778.0 miles de pesos, que fueron vendidos mediante las licitaciones públicas núms. ME‐072/10 y ME‐344/10, se originaron principalmente por carecer de un programa operativo para su utilización, ser material sin movimiento y obsoleto, no tener aplicación, y rebasar los niveles máximos de existencia, sin que esta última razón justifique la baja; además, las causas antes mencionadas denotan deficiencias en la planeación de las adquisiciones. Véase acción(es): 10‐1‐18T4L‐02‐0830‐01‐003 10. Ingresos Varios (Bienes De Consumo) Antes de la emisión del dictamen de no utilidad de los bienes de consumo, por 3,778.0 miles de pesos, la entidad fiscalizada llevó a cabo su circularización, con la finalidad de promover su utilización, en cumplimiento del Procedimiento para baja de bienes de consumo. También presentó la documentación que permitió verificar que dichos bienes no tuvieron rotación en el ejercicio de 2010 y que durante este año no se adquirieron. 11. Ingresos Varios (Desechos) De los ingresos obtenidos en el ejercicio 2010 mediante las licitaciones para la venta de desechos y diversos activos improductivos, por 77,271.1 miles de pesos, un monto por 67,679.6 miles de pesos (87.6%) se derivó de la Licitación Pública Nacional número SUCAP‐
M‐326/2009 del 27 de agosto de 2009 para la venta de desecho ferroso y no ferroso 2009–
2010, de conformidad con la normativa. El 10 de diciembre de 2010 y 15 de septiembre de 2011, se amplió el plazo, mediante el primero y segundo convenios modificatorios al contrato para la enajenación onerosa de desechos ferrosos y no ferrosos 2009‐2010, para 5 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 que el adjudicatario retirara sólo los materiales correspondientes a las órdenes de retiro, expedidas dentro de la vigencia original del contrato. 12. Ingresos Varios (Desechos) El precio de los desechos, que generaron ingresos por 67,679.6 miles de pesos, se ajustó a lo señalado en la Lista de Valores Mínimos para Desecho de Bienes Muebles de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, con un valor para venta mayor del valor mínimo publicado por la Secretaría de la Función Pública, en cumplimiento del párrafo 5 del artículo 132 de la Ley General de Bienes Nacionales. 13. Ingresos Varios (Desechos) En 4 Órdenes de Retiro se presentaron faltantes, por 2,478.4 toneladas con valor de 3,105.1 miles de pesos a precio de venta, debido a que se ordenó retirar 7,581.9 toneladas y los almacenes sólo contaron con 5,103.5 toneladas, como se muestra a continuación: Porcentaje
Orden de retiro número Autorizado Ton Retirado Ton Faltante SDR‐M‐326‐10019/2010 2,000.0 1,071.5 ‐928.5 46.4% 1,931.2 SDR‐M‐326‐10011/2010 618.4 504.5 ‐113.9 18.4% 83.1 SDR‐M‐326‐10010/2010 3,785.0 2,878.7 ‐906.3 23.9% 661.7 SDR‐M‐326‐15008/2010 1,178.5 648.8 ‐529.7 44.9% 429.1 7,581.9 5,103.5 ‐2,478.4 3,105.1 Importe faltante FUENTE: Papeles de trabajo. La entidad informó que los faltantes se deben a que el peso señalado en el Dictamen de No Utilidad es estimado por no contar con equipo de pesaje. Después de la reunión de resultados finales, la entidad fiscalizada remitió el oficio núm. PEP‐
SAF‐GAFN‐SAPS‐1‐2440‐2011, que señala que no es viable adquirir básculas porque los volúmenes y dimensiones de los desechos que se generan en los centros de trabajo requieren de básculas con características técnicas y una inversión y presupuesto para su construcción, instalación y operación; sin embargo, no se proporcionaron los argumentos ni los elementos técnicos suficientes para determinar la factibilidad y el costo beneficio que se obtendría con su adquisición. Véase acción(es): 10‐1‐18T4L‐02‐0830‐01‐004 6 Grupo Funcional Desarrollo Económico Acciones Recomendaciones 10‐1‐18T4L‐02‐0830‐01‐001.‐ Para que Pemex Exploración y Producción implemente los mecanismos de control necesarios a fin de que el monto registrado en el sistema SAP coincida con el del Dictamen Técnico. [Resultado 5] 10‐1‐18T4L‐02‐0830‐01‐002.‐ Para que Pemex Exploración y Producción, en la normativa para la Dictaminación de No Utilidad de los bienes muebles, establezca los procedimientos que garanticen que los bienes puestos a disposición para su venta incluyan únicamente activos que no sean útiles para la operación. [Resultado 7] 10‐1‐18T4L‐02‐0830‐01‐003.‐ Para que Pemex Exploración y Producción establezca los procesos que garanticen que la planeación de sus adquisiciones se ajuste a las necesidades reales de operación, así como a las previsiones contenidas en sus programas anuales, con el objeto de evitar que se rebasen los niveles máximos de existencia de bienes de consumo y su posterior obsolescencia. [Resultado 9] 10‐1‐18T4L‐02‐0830‐01‐004.‐ Para que Pemex Exploración y Producción realice el estudio de costo beneficio debidamente soportado en los argumentos y elementos técnicos suficientes, a fin de determinar la factibilidad de adquirir el equipo de pesaje para los bienes no útiles clasificados como desechos y puestos a disposición para su venta. [Resultado 13] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 5 observación(es), de la(s) cual(es) 1 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 4 restante(s) generó(aron): 4 Recomendación(es). Dictamen: limpio La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex Corporativo y Pemex Exploración y Producción cumplieron con las disposiciones normativas aplicables. 7 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Verificar que los ingresos y las pérdidas por la venta de activos improductivos, se determinaron, obtuvieron y registraron en la contabilidad. 2. Comprobar que los bienes muebles e inmuebles improductivos que la entidad fiscalizada vendió durante el ejercicio 2010 contaron con su dictamen de no utilidad autorizado, así como con la documentación soporte para el proceso de enajenación o donación. 3. Verificar la memoria del cálculo para determinar las pérdidas por la venta de activos improductivos. 4. Constatar que Pemex Corporativo llevó a cabo el proceso de enajenación por licitación, invitación a cuando menos tres personas o adjudicación directa, de acuerdo con la normativa vigente. 5. Comprobar que los contratos por la venta de activos improductivos se celebraron de conformidad con sus procedimientos internos. 6. Constatar que el importe de venta o subasta de los activos improductivos fue superior al valor determinado en los precios que emite la Secretaría de la Función Pública (SFP), el libro azul, o el importe del avalúo. 7. Verificar que PEP efectuó la baja patrimonial de los activos improductivos vendidos o enajenados. Áreas Revisadas Las gerencias de Administración y Optimización Patrimonial y de Normatividad Patrimonial de Petróleos Mexicanos; las gerencias de Administración Patrimonial y Servicios, de Recursos Materiales y de Recursos Financieros; las subdirecciones de las regiones Sur y marinas Suroeste y Noreste, así como la Coordinación de Servicios Marinos, de Pemex Exploración y Producción (PEP). Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público: artículo 18. 2. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Normas Generales de Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal, artículos 3 y 13, primera y tercera norma. 8 Grupo Funcional Desarrollo Económico Lineamientos generales para la Administración de Almacenes de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal, Lineamiento tercero. Bases para la Administración de Bienes Muebles y Operación de Almacenes de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios, numeral 9.7. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 9