Cuenta Ahorro-empresa

Cuenta Ahorro-Empresa | 2016
Guías | 16
Cuenta Ahorro-empresa
Con la intención de impulsar la actividad y creación de
pequeñas y medianas empresas el Real Decreto Ley
2/2003, de 25 de abril, de Medidas de Reforma Financiera
introdujo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (IRPF) la figura de la "Cuenta Ahorro Empresa".
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Índice
1. Definición ..................................................................................................... 3
2. Características principales ........................................................................... 4
3. Régimen fiscal ............................................................................................. 5
4. Sociedad Nueva Empresa ........................................................................... 6
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1. Definición
Con la intención de impulsar la actividad y creación de pequeñas y medianas empresas el
Real Decreto Ley 2/2003, de 25 de abril, de Medidas de Reforma Financiera introdujo en
el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) la figura de la "Cuenta AhorroEmpresa".
Este incentivo fiscal nace para facilitar la creación de empresas mediante el fomento del
espíritu emprendedor, siguiendo las recomendaciones efectuadas por la Comisión
Europea del Libro Verde de "El espíritu empresarial en Europa" con el fin de contribuir a
estimular al ahorrador español, de modo que oriente su esfuerzo inversor hacia la
creación y desarrollo de nuevos negocios mediante incentivos fiscales que potencien este
tipo de ahorro.
Esta deducción desaparece a partir de 1 de enero de 2015 y se establece que en la
deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación no podrá añadirse el
importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro
empresa si ya han sido objeto de deducción.
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2. Características principales
El funcionamiento es muy sencillo, se trata de depositar cantidades en entidades de
créditos con la finalidad de crear una Nueva Empresa.
¿Qué es una Cuenta Ahorro Empresa?
Es una cuenta separada de cualquier tipo de imposición y debidamente identificada
abierta en una entidad de crédito destinada a la constitución de una Nueva Empresa.
¿En qué se va invertir ese dinero?
El saldo de la cuenta ahorro-empresa deberá destinarse a la suscripción como socio
fundador de las participaciones de una Sociedad Nueva Empresa (es un tipo especial
de sociedades de responsabilidad limitada cuyas características comentamos en otro
apartado).
Otras características:

Cada contribuyente sólo puede tener una única cuenta ahorro-empresa.

El derecho a la deducción será por la primera sociedad Nueva Empresa que
constituya el contribuyente.
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3. Régimen fiscal
Los contribuyentes van a poder aplicar en el IRPF una deducción por las cantidades que
depositen en entidades de crédito en cuentas separadas de cualquier tipo de imposición,
destinadas a la constitución de una Nueva Empresa (regulada por el capítulo XII de la
Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada)1.
¿Cuál es el importe de la deducción?
La base máxima de la deducción será de 9.000 euros anuales y estará constituida por
las cantidades depositadas en cada período impositivo hasta la fecha de suscripción de
las participaciones de la sociedad Nueva Empresa.
El porcentaje de deducción aplicable sobre la base de deducción anterior será del 15%.
Por tanto, la cantidad máxima de deducción será: 15% de 9.000 euros, es decir 1.350
euros.
Se perderá el derecho a la deducción:
1. Cuando el contribuyente disponga de las cantidades depositadas en la cuenta
ahorro empresa para fines diferentes de la constitución de su primera sociedad
Nueva Empresa. En el caso de disposición parcial se entenderá que las
cantidades dispuestas son las primeras depositadas.
2. Si transcurre el plazo máximo de 4 años desde que se abre esta cuenta sin que
se haya inscrito en el Registro Mercantil la sociedad Nueva Empresa creada.
3. Si antes de que transcurran dos años se transmiten inter-vivos las
participaciones de la sociedad Nueva Empresa creada.
4. Si la sociedad creada no cumple las condiciones que determinan el derecho a
la deducción.
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La Sociedad Limitada Nueva Empresa está regulada por la Ley 7/2003, de 1 de abril, que
modifica la Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada. Esta Ley
introduce un nuevo capítulo, el capítulo XII, en la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada,
siendo la Nueva Empresa una especialidad. Así, aquellos supuestos que no regula expresamente
el mencionado capítulo se regirán por las disposiciones generales de la Ley de Sociedades de
Responsabilidad Limitada y por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se
aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital.
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4. Sociedad Nueva Empresa
¿Qué requisitos debe cumplir esta sociedad?
El saldo de la Cuenta Ahorro Empresa deberá destinarse a la suscripción como socio
fundador de las participaciones de la sociedad Nueva Empresa.
Sólo pueden ser socios de la nueva empresa las personas físicas, es decir la sociedad
Nueva Empresa no puede estar participada por otra sociedad o entidades que no sean
personas físicas. Tampoco pueden constituir ni adquirir la condición de socio único de
una sociedad Nueva Empresa quienes ya ostenten la condición de socios únicos de otra
Nueva Empresa.
El número de socios no debe superar a 5 personas físicas, con capital social entre 3.012
y 120.202 euros. Este capital solo podrá ser desembolsado mediante aportaciones
dinerarias.
La sociedad Nueva Empresa debe cumplir con dos requisitos especiales en el plazo
máximo de un año desde su válida constitución:
1. Destinar los fondos aportados por los socios que se hubieran acogido a la
deducción a:
o
La adquisición de elementos patrimoniales de inmovilizado material o
inmaterial exclusivamente afectos a la realización de la actividad
empresarial.
o
Gastos de constitución y de primer establecimiento.
o
Gastos de personal empleado con contrato laboral.
2. En todo caso contar en dicho plazo de un año con al menos un local destinado
exclusivamente a la gestión de la actividad empresarial, y una persona empleada
con contrato laboral y a jornada completa.
Se entenderá como no cumplido lo previsto en el párrafo anterior cuando la sociedad
Nueva Empresa desarrolle las actividades que se hubieran ejercido anteriormente bajo
otra titularidad.
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Por otro lado, la sociedad Nueva Empresa deberá mantener durante al menos los dos
años siguientes al inicio de la actividad:
1. La actividad económica en que consista el objeto social, no pudiendo reunir en
dicho plazo los requisitos para tener la consideración de sociedad patrimonial.
2. Al menos de un local destinado exclusivamente a la gestión de la actividad
empresarial, y una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.
3. Los activos en los que se hubiese materializado el saldo de la cuenta ahorroempresa, que deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio afecto a la
nueva empresa.
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