ingresos corrientes - Alcaldía de Medellín

MÓDULO ll
ESTRUCTURA DEL
PRESUPUESTO GENERAL DE
MEDELLÍN
MÓDULO II: ESTRUCTURA DEL
PRESUPUESTO GENERAL DE MEDELLÍN
1. Manejo de la Gaceta
2. Presupuesto de ingresos
3. Presupuesto de gastos (Componentes del código presupuestal de gastos)
4. Disposiciones generales
PRESUPUESTO GENERAL DEL
MUNICIPIO DE MEDELLÍN
ACUERDO ANUAL DE
PRESUPUESTO
Ac. 68 de 2009
DECRETO DE LIQUIDACIÓN
DEL PRESUPUESTO
D. 2200 de 2009
1. INGRESOS
2. GASTOS
3. DISPOSICIONES GENERALES
FSE
1. INGRESOS
2. GASTOS
3. DEFINICIONES DE
INGRESOS Y GASTOS
4. DISPOSICIONES GENERALES
FSE
Manejo de la Gaceta – Decreto de Liquidación
DECRETO DE LIQUIDACIÓN
DEFINICIÓN
El Decreto de Liquidación se expide antes del 31 de diciembre porque la ejecución se inicia
en la vigencia siguiente a partir del presupuesto liquidado y del PAC.
DEFINICIÓN: El Decreto de Liquidación del Presupuesto es un acto administrativo
expedido por el Alcalde mediante el cual se clarifican los resultados del debate corporativo
en el que se aprueba el presupuesto anual, se especifican los gastos y se definen los
conceptos de ingresos y gastos, con el fin de facilitar y hacer más transparente la ejecución
del presupuesto.
Mediante el decreto de liquidación el Gobierno puede detallar el gasto pero no tiene la
facultad en manera alguna de modificar su monto o su destinación, pues ello, entraría en
contradicción con los principios de legalidad y de especialización del gasto.
Este Decreto es un mecanismo para facilitar y hacer más transparente la ejecución del
presupuesto tal y como fue aprobado por el Concejo mediante Acuerdo.
Fuente: Decreto 006 de 1998, Art. 64. Sentencia C-685/96
CONFORMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE RENTAS
Y RECURSOS DEL MUNICIPIO DE MEDELLÍN
INGRESOS CORRIENTES
Definición
Son ingresos que percibe el Municipio de Medellín en
desarrollo de lo establecido en las disposiciones legales
por concepto de aplicación de impuestos, tasas, multas
o por la celebración de contratos o convenios. De
acuerdo con su origen se dividen en tributarios y no
tributarios.
Fuente: Decretos Municipales: 006 de 1998 (Art. 26); 2200 de 2009 (Art. 3).
INGRESOS CORRIENTES
Los ingresos corrientes son aquellos recursos percibidos con relativa
estabilidad, esto es, que tienen vocación de permanencia y pueden
predecirse con suficiente certeza para limitar los gastos ordinarios.
Los ingresos corrientes se caracterizan porque:
1) Su base de cálculo y su trayectoria histórica permiten predecir su
volumen con cierto grado de certidumbre;
2) Su base aproximada es una base cierta ya que sirve de referente
para la elaboración del presupuesto anual y
3) Constituyen las disponibilidades normales de la entidad destinadas a
atender sus actividades rutinarias.
Fuente: Corte Constitucional, Sentencias: C-308/94, C-423/95, C-892/02
CONFORMACIÓN DE LOS INGRESOS
CORRIENTES
Los
Ingresos
Corrientes
Tributarios
No
Tributarios
Fuente: Decreto 006 de 1998, Art. 26
Impuestos
Directos
Industria y Comercio, etc.)
(Predial,
Impuestos Indirectos (Sobretasa a la
Gasolina, alumbrado público, etc.)
Tasas
Multas
Transferencias (SGP)
Rentas Contractuales
Regalías
INGRESOS CORRIENTES
Tributarios:
Son aquellos que llegan a las arcas municipales de
manera regular. Conformados por pagos obligatorios al
gobierno, sin contraprestación, fijados en virtud de la
norma legal. Compuestos por:
 Impuestos Directos como el Predial, Industria y
Comercio, entre otros.
 Impuestos Indirectos (Sobretasa a la Gasolina,
alumbrado público, entre otros.
Fuente: Decretos municipales: 006 de 1998 (art. 26); 2200 de 2009 (Art. 3)
INGRESOS CORRIENTES
No Tributarios:
Incluye los ingresos del gobierno municipal, que aunque
son obligatorios dependen de las decisiones o
actuaciones de los contribuyentes o provienen de la
prestación de servicios del Municipio. Son aquellos que
no son impuestos y se reciben de manera regular:
 Tasas
 Multas
 Transferencias (ejemplo: SGP)
 Rentas Contractuales
 Regalías
Fuente: Decretos Municipales: 006 de 1998 (art. 26); 2200 de 2009 (Art. 3)
FONDOS ESPECIALES
Definición
El Estatuto Orgánico de Presupuesto (Decreto 006 de 1998 - Art. 30)
hace referencia a dos modalidades de fondos especiales, a saber:
 Ingresos definidos en la Ley o Acuerdo para la prestación de un
servicio público específico, ejemplo: el Fondo Local de Salud.
 Ingresos pertenecientes a fondos sin personería jurídica, creados
igualmente por la Ley o Acuerdo.
Este artículo señala genéricamente lo que constituye un fondo especial,
sin especificar la naturaleza de tales ingresos, ni crear, mencionar, ni
afectar algún impuesto en particular.
Fuente: Decreto Municipal 006 de 1998 (Art. 30 y 31) y Sentencia
C-009/2002.
RECURSOS DE CAPITAL
Definición
Son ingresos extraordinarios que recibe el Municipio de Medellín
provenientes de Recursos del Balance, Recursos del Crédito Interno y
Externo con vencimiento mayor a un año, los rendimientos financieros,
las donaciones, los excedentes financieros de los Establecimientos
Públicos, de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de
sociedades de Economía Mixta.
Son aquellos ingresos que entran a las arcas del Municipio de manera
esporádica o eventual, debido a que su cuantía es indeterminada, lo cual
difícilmente asegura su continuidad durante amplios períodos
presupuestales.
Fuente: Decretos Municipales: 006 de 1998 (Art. 27); 2200 de 2009 (Art. 3) y Sentencias C-308
de 1994, C-423 de 1995 y C-892 de 2002
ALGUNOS INGRESOS ASOCIADOS A
EDUCACIÓN
POSPRE
11
111
112
11216
1121601
11217
112170101
11217010102
11217010102
11217010102
13
137
13701
1370101
137010102
FONDO
001
001
009
042
059
CONCEPTO
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS TRIBUTARIOS
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Fondo de Protección Escolar
TRANSFERENCIAS
De la Nación
SGP Educación
Calidad de la Educación
Prestación del Servicio Educativo
RECURSOS DE CAPITAL
OTROS RECURSOS DE CAPITAL
Ingresos Financieros
Rendimientos Financieros
Rendimientos Financieros SGP Educación
Presupuesto de Gastos o Acuerdo
de Apropiaciones
Gastos de personal
Funcionamiento
Gastos Generales
Transferencias
Gastos
Deuda
Inversión
Fuente: Decreto 006 de 1998, Capítulo V, Artículo 33.
Interna
Externa
GASTOS
Gastos de Funcionamiento: “Son aquellos gastos que tienen por
objeto atender las necesidades de los órganos para cumplir a
cabalidad con las funciones asignadas en la constitución, la Ley y los
Acuerdos, comprende: Gastos de personal, gastos generales y
transferencias corrientes”.
Servicio de la Deuda: Obligaciones contraídas por el Municipio de
Medellín, autorizados por las normas vigentes, que surgen como
consecuencia de la realización de operaciones de financiación,
tales como: la contratación de empréstitos, emisión, suscripción y
colocación de bonos y títulos valores y créditos adquiridos para
proveerse de recursos líquidos, bienes y servicios.
Fuente: Decreto 2200 de 2009 (Art. 3)
GASTOS
Gastos de Inversión: “Apropiaciones autorizadas en la
formulación metodológica y programación físico financiera de
los diferentes proyectos de inversión, registrados ante el Banco
de Proyectos de Inversión Municipal para darle cumplimiento
al Plan de Desarrollo vigente”.
Proyecto de Inversión: “Se entiende por proyecto de inversión
el conjunto de acciones que requiere de la utilización de
recursos para satisfacer una necesidad identificada por los
cuales compite con otros proyectos”.
Fuente: Decreto 2200 de 2009 (Art. 3) y Decreto 841 de 1990, Art. 2.
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS
Fondo
Centro Gestor
Pos Pre
Área funcional
Proyecto
11000110
20700000
211021001
00000.00000.0001
1000000
11004210
20700000
23360310
07000.53627.0099
080531
Hacienda
Planeación
Fondo, Centro Gestor y Pos Pre
(ingresos, funcionamiento y
deuda)
Pos Pre, Área Funcional y
Proyecto (Inversión)
COMODÍN para
ingresos,
funcionamiento
y deuda
Proyecto y Área
Funcional
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
Explicación del Código del Fondo: En el presupuesto de gastos el FONDO identifica el tipo
de recurso y en el presupuesto de ingresos la fuente de financiación. El código del FONDO
consta de 8 dígitos que representan 4 posiciones diferentes.
Identifica la entidad del presupuesto general de la que provienen los
recursos – Municipio de Medellín
10 Unidad caja vigencia
11 Vigencias expiradas
20 Contraloría
3X Estapúblicos
4Y Estapúblicos
50 Ajuste
60 Reserva
70 Concejo
Donde Y puede
ser:
41 Pascual Bravo
42 Fonval
43 Apev
44 Isvimed
Donde X puede
ser:
31 AOH
32 BPP
33 Colmayor
35 Inder
36 ITM
37 Telemedellin
80 Personería
Tipo de recurso: 001 RO; 002 RC; etc.
1
10
001
10
1°
2°
3°
4°
Vigencia.
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS
RECURSOS MÁS CARACTERÍSTICOS DE LA
SECRETARÍA DE EDUCACIÓN
001 Recursos Ordinarios
009 SGP Calidad de la Educación
042 SGP Educación Prestación del Servicio
059 Rendimientos Financieros SGP Educación
060 Regalías Directas
068 Rendimientos Financieros FNR
082 Ministerio de Educación Ley 21 de 1982
090 SGP Propósito general otros sectores
094 Ministerio de Educación
105 Zonas verdes recre y equipamientos
112 SGP Crecimiento de la Economía
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
Explicación del código del
Centro Gestor:
En el presupuesto de ingresos y
gastos del Municipio de Medellín
el CENTRO GESTOR identifica la
dependencia bien sea de los
Órganos de Control o de las
diferentes Secretarías del ente
central que hacen parte del
presupuesto conforme con lo
establecido en el Artículo 3 del
"Estatuto
Orgánico
del
Presupuesto del Municipio de
Medellín“ Decreto Municipal 006
de 1998. El código del CENTRO
GESTOR igualmente consta de 8
dígitos
que
representan
20
dependencias
diferentes
que
relacionamos a continuación:
Las transferencias a los estapúblicos se
encuentran incluidas dentro del Centro Gestor
202 - Secretaría de Hacienda.
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
Explicación del código de la Posición Presupuestal: La Posición
Presupuestal (POS PRE) define básicamente el ingreso y el gasto, el
tipo específico o el concepto.
El código contabilizable de la POS PRE tiene entre 5 y 9 dígitos y para
ilustrar su conformación será necesario diferenciar los ingresos de los
gastos. No obstante, a nivel general puede decirse que todas las POS
PRE que comienzan con el número 1 identifican los ingresos y con el 2
identifican los gastos.
Dependencia que asigna:
Hacienda asigna la POS PRE para: ingresos (1) y gastos de
funcionamiento (21) y deuda (22).
Planeación asigna la POS PRE para inversión (23).
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
Posición Presupuestal FUNCIONAMIENTO – Explicación código. Esta codificación es similar
tanto para gastos de funcionamiento como para el servicio de la deuda.
El 2 identifica las POS PRE de gastos y el 1 los ingresos.
Agregado del gasto: 1 Funcionamiento; 2 Deuda; 3 Inversión.
Objeto del gasto de funcionamiento: 10 personal;
20 generales; 30 transferencias corrientes.
Concepto o tipo específico del
gasto.
Ejemplo: sueldos del
personal empleados públicos
2
1
10
21 001
1°
2°
3°
4°
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
POSICIÓN PRESUPUESTAL INVERSION
El 2 identifica las POS PRE de gastos y el 1 los ingresos.
Agregado del gasto: 1 Funcionamiento; 2 Deuda; 3 Inversión.
Sector según el Plan General de Contabilidad
Pública – PGCP. Ejemplo: 36 Sector Educación
Tipo de gasto de inversión.
Ejm: 03 Recurso Humano.
2
3
36
03
10
1°
2°
3° *
4°
5°
*Es importante tener en cuenta que a partir del 2008 y a raíz
de los cambios en el PGCP, la posición 3 cambia para las
pospre de inversión, y estas se codificarán entre 2330 y 2347
Subtipo de gasto de
inversión.
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
36
3° *
Sector de la Inversión según el Plan General de
Contabilidad Pública – PGCP
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
03
4°
Tipo de gasto de inversión
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
03
Tipo de Gasto de Inversión
4°
01
Infraestructura: comprende el gasto en bienes físicos
inmuebles. Se incluye dentro del gasto en construcción, adquisición,
mejoramiento y/o mantenimiento de edificios, caminos, construcciones,
terrenos y otros bienes no movibles.
02
Dotación: comprende gasto en bienes físicos muebles, tales
como adquisición y/o producción de equipos, maquinaria, materiales y
suministros necesarios para la operación de proyectos.
03
Recurso Humano: comprende el gasto dirigido directamente a
la población bajo la forma de instrucción, asistencia técnica, protección y
bienestar social. Este gasto se puede entender como la acción que realiza
el Estado sobre terceros.
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
03
Tipo de Gasto de Inversión
4°
04
Investigación y Estudios: Comprende el gasto en generación y
actualización de conocimiento.
05
Administración del Estado: Comprende el gasto dirigido a
mejorar la gestión del Estado; es decir, aquel que se realiza para hacer
más eficiente el funcionamiento de las entidades ejecutoras del
presupuesto. Se incluyen igualmente las actividades relacionadas con las
funciones de algunas entidades públicas en control y vigilancia de las
acciones de la población y del Estado. Tal es el caso de las acciones de
control y vigilancia de los recursos naturales, de la salubridad pública, etc.
06
Subsidios y operaciones financieras: comprende gasto que no
tiene contraprestación en bienes y servicios tales como créditos,
subsidios, transferencias, etc.
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
ÁREA FUNCIONAL
Descripción: Es la parte del código presupuestal mediante
el cual se define la clasificación del proyecto de acuerdo con
el área y sub-área económica, determinadas por el
Departamento Nacional de Planeación (DNP); el sector y el
subsector, fijados por el PGCP y la comuna.
El Área Funcional para los gastos de funcionamiento, el
servicio de la deuda y los ingresos será un comodín o
código único, a saber: 00000.00000.0001.
Dependencia que asignará el Área Funcional: Para los
gastos de inversión el código del Área Funcional lo asigna la
Dirección de Planeación.
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
ÁREA FUNCIONAL PARA LOS GASTOS DE INVERSIÓN
1° y 2°:
Dos primeros dígitos son el área económica según el DNP.
Ejemplo: 07 Educación
3°:
Constante cero
4° y 5°:
Es la sub-área económica según el DNP.
Ejemplo: 00 Intersubsectorial
1°:
Constante que indica que es el presupuesto
de gastos de inversión aprobado según PGCP
2° y 3°:
Sector según PGCP.
Ejemplo: 36 Sector Educación
4° y 5°:
Subsector según PGCP.
Ejemplo: 27 Contratos para prestación de
servicios
07 0 00
1
.
5 36 27
2
.
0099
3
La comuna.
Ejemplo:
99 todo Medellín
CODIFICACIÓN PRESUPUESTAL
Proyecto o Programa - Descripción: Para los ingresos, el funcionamiento y el
servicio de la deuda se manejará un comodín (1000000).
En la inversión mediante el código del proyecto se define el año de radicación y
el consecutivo del proyecto en el Sistema.
Dependencia que asigna: Planeación para inversión.
Dos últimas cifras del año de radicación del proyecto.
Cuatro últimas cifras del consecutivo del proyecto en
el Sistema.
08
0531
1°
2°
Ejemplo: 080531 “Contratación prestación servicio
educativo”.
DISPOSICIONES GENERALES
Las Disposiciones Generales son las normas tendientes a asegurar la
correcta ejecución del Presupuesto, las cuales regirán únicamente para el
año fiscal para el cual se expiden.
La preparación de las Disposiciones Generales de Presupuesto son
competencia de la Secretaría de Hacienda, Jefe de la Unidad de
Presupuesto.
Las disposiciones generales vigentes para la vigencia fiscal 2010, son las
contenidas en el Decreto de liquidación del Presupuesto, Artículo 4° del
Decreto Municipal 2200 de 2009.
Dentro de estas Disposiciones Generales, se encuentran las relacionadas
con los Fondos de Servicios Educativos, numerales 59 al 80.
Fuente: Decreto 006 de 1998, Artículos 11 (numeral c) y 49; Acuerdo
68 de 2009 (Art. 3) y Decreto 2200 de 2009 (Art. 4)
DISPOSICIONES GENERALES
Las principales Disposiciones Generales establecen:
Evitar incurrir en hechos cumplidos y por ende ahorrarse sanciones (numeral 11).
Ejecutar correctamente los gastos financiados con rentas provenientes de contratos,
convenios o recursos de destinación específica (numeral 12).
Planear la gestión teniendo en cuenta que los traslados presupuestales y las solicitudes de
traslado sólo se pueden hacer hasta las fechas estipuladas en la planeación.
En el segundo semestre y si el Concejo le otorga facultades al Alcalde, las solicitudes de
modificaciones presupuestales sólo se podrán realizar hasta la fecha autorizada.
Solicitar, CDP´s globales sólo para lo siguiente:
 Servicios Públicos, Cuotas de Administración, Comisiones de Recaudo, hacer reemplazos de
las reservas y del ajuste.
Fuente: Decreto 2200 de 2009 (Art. 4)
DISPOSICIONES GENERALES
 Conocer el manejo de los rendimientos financieros que se generen con los recursos del
Municipio de Medellín
y evitar pactar su reinversión en los convenios o contratos -
Resoluciones Comfis 548 de 2008 y 608 de 2009 (numeral 28).
 Los Establecimientos Públicos consignarán los rendimientos financieros que se generen con
los recursos transferidos por el Municipio de Medellín (Resolución Comfis 608 de 2009).
 Conocer la importancia de pactar la destinación de los rendimientos que se generan con los
recursos recibidos de otras entidades. (Resolución 685 de 2009) (numeral 29).
 Saber en qué casos es viable solicitar vigencias expiradas, las cuales no constituyen un
mecanismo de legalización de pagos de obligaciones adquiridas sin el diligenciamiento de
los requisitos exigidos legalmente (Decreto 2200 de 2009 Artículo 4, numeral 32).
 Ejecutar correctamente las vigencias futuras solicitando oportunamente el reemplazo de las
viabilidades por CDP´s (numeral 56).
Fuente: Decreto 2200 de 2009 (Art. 4)