Aspectos Tributarios Asociados a la Prestación de Servicios de

Prestación de servicios al exterior.
Aspectos Tributarios
Servicios prestados al exterior
¿Gravado?
IVA
Hecho gravado
Tasa
¿Exento?
Reconocimiento
Prestado en
Chile
Crédito
Prestado en
el exterior
Renta
Crédito fiscal
Chile
S
E
R
V
I
C
I
O
S
Tasa
Cliente en el
exterior
IVA
R
E
M
U
N
E
R
A
C
I
O
N
Incidencia de tratado
Precio de
transferencia
Relacionado
No relacionado
Tasa local
Retención
¿Quién la asume?
Renta
Tratado
¿Es costo?
Gastos
Otros impuestos indirectos
*A todo esto y dependiendo de cada tratamiento hay que
agregar documentación y registros.
Precio de
transferencia
Relacionado
No relacionado
Servicios por medio de una agencia o filial en el exterior
Tributación utilidad
remesada por la filial
Renta
Chile
Agencia o Filial
en el exterior
S
E
R
V
I
C
I
O
S
Crédito
R
E
M
E
S
A
Constituye
Filial o
Agencia en
el exterior
Cliente
extranjero
Impuesto Corporativo
Renta
R
E
M
U
N
E
R
A
C
I
O
N
Reconocimiento
Retención sobre
remesa de utilidad
Existencia de Tratado
Servicios prestados al exterior
¿Gravado?
Tasa
Hecho gravado
IVA
¿Exento?
Reconocimiento
Prestado en
Chile
Crédito
Prestado en
el exterior
Renta
Crédito fiscal
Chile
S
E
R
V
I
C
I
O
S
Tasa
R
E
M
U
N
E
R
A
C
I
O
N
Cliente
Cli
t en ell
exterior
IVA
Incidencia de tratado
Precio de
transferencia
Relacionado
No relacionado
Tasa local
Retención
¿Quién la asume?
Renta
Tratado
¿Es costo?
Gastos
Otros impuestos indirectos
*A todo esto y dependiendo de cada tratamiento hay que
agregar documentación y registros.
Precio de
transferencia
Relacionado
No relacionado
IVA en Chile
• Servicios prestados y utilizados fuera de Chile :
No están gravados con IVA
• Servicio prestado y/o utilizado en Chile : Por regla general se gravan con IVA
• Excepción :
Que sean calificados como “servicios de exportación”. Servicios
exentos sujetos
j
a tasa 0.
• Intangibles:
i) Intangibles en general. País de registro.
Estandarizados
ii) S
Softwares
f
Específicos
Procesamiento automático de datos
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iii) Servicios computacionales:
A i t
Asistencia
i técnica,
té i
soporte
t
IVA en servicios profesionales, de ingeniería y asistencia técnica
• Asesorías, estudios, y servicios de Ingeniería en general
no gravados. Se presten y/o utilicen en Chile o en el
exterior
t i
• Por ejemplo: Diseños,
Diseños
especificaciones técnicas.
elaboración
de
planos
planos,
• Servicios de Ingeniería más construcción se encuentran
gravados. Si se prestan en Chile y se utilizan
í t
íntegramente
t en ell exterior,
t i pueden
d ser calificados
lifi d como
servicios de exportación.
• Si se prestan y utilizan íntegramente en el extranjero, no
g
gravado.
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Renta - Chile
• Tributación general
• Excepción : Servicios prestados en Argentina
• Reconocimiento : Depende del lugar donde se presten
• ¿Crédito?
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