Requisitos de los planes de Pensiones para efectos del artículo 27
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22 de febrero de 2006 Núm. 18 VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y CAPACITACIÓN PROFESIONAL Comisión de Seguridad Socia Requisitos que deben reunir los planes de pensiones establecidos por los patrones o derivados de contratación colectiva en términos y para los efectos del artículo 27, fracción VIII, de la Ley del Seguro Social. Contenido C.P.C. Manuel C. Gutiérrez García Presidente C.P.C. José Besil Bardawil Vicepresidente de Desarrollo y El pasado 14 de febrero de 2006, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Circular CONSAR 18-2, relativa a las Reglas Generales que establecen los requisitos que deben reunir los planes de pensiones establecidos por los patrones o derivados de contratación colectiva en términos y para los efectos del artículo 27, fracción VIII, de la Ley del Seguro Social (LSS), documento con el cual se abroga la Circular CONSAR 18-1 publicada el 11 de noviembre de 1997. Capacitación Profesional C.P. Juan Francisco Fernández Andrea Director Ejecutivo Comisión de Seguridad Social C.P.C. Francisco J. Torres Chacón Presidente C.P.C. Rubén Dávalos Palomera Vicepresidente C.P.C. Ma. Isabel Paillaud Ruiz Velazco Secretaria Integrantes: C.P.C. José Antonio Alija González C.P. José Luis Calvillo Barbet L.C. Miguel A. Castellanos Cadena Lic. Pablo Chevez Macías-Valadez C.P.C. Ubaldo Díaz Ibarra C.P. Edgar Enríquez Álvarez C.P. Luis Galindo Torres L.C.Carmen Salomé González Zárate Lic. Ma. De Lourdes Hernández Ávila C.P. Alberto Hernández Salazar C.P. Eduardo Karam Karam C.P.C. Arturo Luna López C.P. Andrés Marroquín Menéndez Lic. Jorge E. Martínez Vargas L.C.P. Marlene Monroy Benítez C.P.C. Leobardo Muñoz Tapia C.P.C. Fernando G. Sánchez Morales C.P.C. Fidel Serrano Rodulfo C.P.C. Jorge A. Téllez Guillén Lic. Hugo Sánchez Valderrábano C.P.C. Jorge H. Valderrama García Para estos efectos, vale la pena recordar que la fracción VII del citado artículo 27 señala: “Para los efectos de esta Ley, se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el retiro, ...” (énfasis añadido) Si bien es cierto se abroga la Circular CONSAR 18-1, se conservan los requisitos que deben cumplir los planes, como son: 1. Otorgamiento en forma general, entendiéndose que debe establecerse para todos los trabajadores, cualquiera que sea su relación de trabajo con el patrón, pudiendo éste distinguir: a. El riesgo de trabajo a que esté expuesto cada trabajador o grupo de trabajadores b. La calidad con la que el patrón haya contratado al trabajador o grupo de trabajadores, y c. La localidad donde los trabajadores presten sus servicios. 2 2. La constitución del plan no debe celebrarse entre la administradora del plan y los trabajadores. 3. Las aportaciones deben ser enteradas directamente por el patrón y estar debidamente registradas en la contabilidad. 4. Los trabajadores no reciban ningún beneficio directo, en especie o en dinero, sino hasta que se cumplan los requisitos establecidos en el plan. Por lo que, a través de esta nueva Circular 18-2 se afinan conceptos y reconocen mecanismos para dar cumplimiento a los requisitos que deben reunir los Planes de Pensiones., los cuales se resumen a continuación. Se reconoce el uso de medios electrónicos y documentos digitales con firma electrónica avanzada, con lo cual se pretende garantizar la seguridad e integridad de los formatos, medios y características de la información que los patrones presente ante la Comisión Nacional de Sistemas de Ahorro para el Retiro (CONSAR) Se reconocen que las Administradoras de Fondos para el Retiro podrán ser Administradores de los planes de pensiones. Asimismo, se señala que los planes de pensiones serán aquellos constituidos como de contribución definida o de beneficio definido. Los patrones deberán acreditar el cumplimiento de los requisitos establecidos a más tardar el 30 de abril del cada año, utilizando los Anexos “A” y “B” que serán puestos a disposición de los patrones a través de la página www.consar.gob.mx. Para efectos de dar cumplimiento, los patrones deberán: 1. Presentar ante la Comisión los formatos a través de documentos digitales contiendo la firma electrónica avanzada del patrón, entendiéndose como tal, la firma electrónica avanzada expedida por el Servicio de Administración Tributaria o cualquier prestador de servicios autorizado por el Banco de México 2. Proporcionar su domicilio fiscal y una dirección de correo electrónico. Una vez iniciado el trámite, la CONSAR asignará el número de identificación al plan de pensiones del patrón, para lo cual, emitirá un acuse electrónico de recibido, los cuales serán enviados a la dirección de correo electrónica que el patrón haya proporcionado. No obstante, dicho número de identificación y acuse podrán ser impresos por el patrón a través de la página de Internet de la CONSAR. Asimismo, la CONSAR informará al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) el número de identificación del plan de pensiones registrado, a más tardar el tercer día hábil de mes de mayo de cada año. 3 Todos los trámites que los patrones realicen ante el IMSS, relacionados con el plan de pensiones, deberán incluir el número de identificación asignado. En caso de que los patrones cumplan extemporáneamente con el acreditamiento del plan, es decir, con posterioridad al 30 de abril de cada año, podrán excluir del salario base de cotización (SBC) de los trabajadores, las aportaciones que hagan a éste, a partir del bimestre siguiente a aquél en que la CONSAR asigne el número de identificación. Asimismo, la CONSAR informará al IMSS el número de identificación del plan, en un plazo de cinco días hábiles a aquél en que el patrón haya cumplido con la obligación. En ese sentido, si un plan de pensiones se constituye con posterioridad al 30 de abril de cada año, el acreditamiento deberá realizarse dentro de los 60 días naturales siguientes a la constitución del plan. Es de resaltar que los patrones que no cuenten con el número de identificación, no podrán excluir del SBC de los trabajadores, las aportaciones que hagan al plan. Es importante mencionar que a través de éstas reglas se establece que los planes a que se refieren las reglas no generarán los derechos a que se refiere el artículo 190 de la LSS, es decir que los trabajadores o sus beneficiarios que adquieran el derecho a disfrutar de una pensión que provenga del plan establecido por su patrón o derivado de contratación colectiva, no podrán solicitar a su Administradora de Fondos para el Retiro que les entregue los recursos que integran el plan para que puedan adquirir una renta vitalicia u optar por retiros programados. Por último, es importante mencionar que a través de reglas transitorias, se establece que: 1. Los planes de pensiones que reúnan los requisitos establecidos en la Circular abrogada, conservarán sus beneficios hasta el 30 de abril de 2006. 2. Los patrones que reciban su número de identificación a más tardar el 30 de abril del 2006, podrán utilizar dicho número a partir del tercer bimestre de 2006. 3. Durante el 2006 no será obligatorio el uso de documentos digitales que contengan la firma electrónica avanzada del patrón. 4. En tanto no sea obligatorio el uso de la firma electrónica avanzada, deberán manifestar bajo protesta de decir verdad que los datos proporcionados en los formatos “A” y “B”, a través de la página de Internet de la CONSAR. A continuación encontrarán los formatos “A” y “B” que fueran publicadas con la mencionada circular. 4 Anexo A: Registro de Planes Planes de Contribución Definida de Pensiones Ocupacionales 1. Datos de la empresa Denominación o Razón Social:________________________________ RFC:_________________ NSS Empresa:_______________________ Domicilio Calle: ________________ Núm. Ext.____ Núm. Int._______ Colonia: ___________________________ Código Postal:_________ Municipio o Delegación:_________________________ Ciudad:_______________ Estado:_______________ Contacto Nombre Representante Legal:_________________________________ Cargo en la empresa:________________________________________ Teléfono:______________Fax:_______________ Correo electrónico:___________________________ Nombre de quien llena el registro:_____________________________ Relación o cargo en la empresa:_______________________________ Teléfono:______________Fax:_______________ Correo electrónico:___________________________ Número de Planes a Registrar: _____ 2. Características del plan Tipo de Plan: a. Contribución definida b. Beneficio definido c. Mixto o híbrido Fecha de Instalación del Plan:____________ El beneficio respecto al del IMSS es: a. Adicional b. Complementario c. No aplica Participantes del Plan Tipo de Empleados Cubiertos: a. Sindicalizados b. No Sindicalizados c. Ambos d. Otros Especificar_________________ 5 Número de participantes activos en el plan: __________ Número de participantes pensionados: _________ Número de participantes inactivos con derechos adquiridos: _________ Número de en el Plan:_____________________ participantes 3. Aportaciones Marque con una X los componentes que integran el Salario del Plan: Sueldo bruto: ( ) Aguinaldo: () Prima Vacacional: ( ) Fondo de Ahorro: ( ) Comisiones: ( )Bonos: ( ) Vales de despensa: ( ) Otros: ( )Especificar:__________ Tope del Salario del Plan : Ninguno Cantidad:___________________ a. Salarios Mínimos b. Pesos c. UDIS d. Otro Especificar:____________________ Aportación Mínima del Trabajador: a. Sí Monto:_____________ b. No c. No aplica %: ____________ Aportación Máxima del Trabajador: a. Sí Monto:_____________ b. No c. No aplica %: ____________ Aportación Mínima de la Empresa: a. Sí b. No Monto:_____________ %: ____________ Aportación Máxima de la Empresa: a. Sí b. No Monto:______________ %:____________ ¿Está condicionada la Aportación de la Empresa?: a. Sí b. No ¿Existen Aportaciones Voluntarias?: 6 a. Sí b. No 4.Beneficios Beneficio por jubilación: Hombres Mujeres Edad mínima _____ _____ Antigüedad Mínima _____ _____ Requisito Aplica (Sí/No) Edad Mínima y Antigüedad _____ ______ ; _____ ______ ; Antigüedad Mínima y Edad _____ ______ ; _____ ______ ; Suma de puntos (Edad + Antigüedad) ______ ______ Beneficio por Fallecimiento: a. Aplica b. No aplica Requisito Hombres Mujeres Antigüedad mínima _____ _____ Sin Requisito Beneficio por Invalidez a. Aplica b. No aplica Requisito Hombres Mujeres Antigüedad mínima _____ _____ Sin Requisito Cálculo de Beneficios en el Plan Concepto para determinar el salario pensionable: a. Ultimo Salario b. Salario Promedio Especificar: ____ (Meses) 7 Describa la fórmula de _____________________________ cálculo para la pensión: _______________________________________________________________ ____ _______________________________________________________________ ____ Beneficio Mínimo ¿El plan otorga algún beneficio mínimo? a.Sí b.No En caso de otorgar beneficio mínimo, ¿de qué tipo es éste? a.Indemnización Legal b.Número de salarios mínimos c.Porcentaje de salario pensionable d.Porcentaje del último salario e.Otro Pago del Beneficio Modalidad del pago: a. Pensión vitalicia b. Pago único c. Pensión vitalicia con garantía de __n___ pagos d. Otra actuarialmente equivalente e. Otro Especificar_________________________________ Factor de ajuste periódico de la pensión: a. Ninguno b. Inflación c. Salario mínimo general d. Salario de los empleados activos del plan e. Otro Especificar_________________________________ 5. Recursos financieros Fecha de Ultima Valuación: __________ Tipo de Inversión: a. Fondo de inversión b. Fideicomiso c. Otro 8 Especificar__________________ Institución que administra los recursos: a. Banco b. Casa de bolsa c. Aseguradora d. Afore e. Otra Especificar:_________________ Valor del Fondo correspondiente a aportaciones de la Empresa Contribución Definida:$___________ Beneficio Definido:$___________ COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO. Presidente: CPC Manuel C. Gutiérrez García. El Material aquí reproducido es propiedad del CCPM, queda estrictamente prohibida su reproducción total o parcial sin previa autorización por escrito. © DERECHOS RESERVADOS Prohibida su reproducción total o parcial. 9
