COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIÓN DEBERES FORMALES OBLIGACIÒN DE LA EMISION: Es todo documento que acredita la transferencia de bienes o la prestación de servicios y es el respaldo de la propiedad de un bien. SUSTENTAN: Origen lícito de los bienes. Crédito tributario. Costos y gastos. 1 Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta así el adquiriente no lo solicite o exprese que no los requiere. El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, establecerá el monto sobre el cual las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el RISE, deberán emitir comprobantes de venta. Se establecerá la periodicidad de la emisión de un comprobante de venta resumen por las transacciones efectuadas correspondientes a valores inferiores a los establecidos mediante resolución. Art. 96 del Código Tributario/Art. 1 y 5 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención F a c t u r a DE LA OBLIGACION DE LA Para el caso de la transferencia de Para el caso de la transferencia de EMISION bienes, prestación de servicios u bienes, prestación de servicios u otras transacciones gravadas con tributos, efectuadas por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, la obligación de emitir comprobantes de venta se origina a partir de aquellas transacciones superiores a $ 4, no obstante a petición del adquiriente del bien o servicio, se deberá emitir y entregar comprobantes de venta por cualquier monto. Al final de la operaciones de cada día, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, deberán emitir una factura resumen por el monto total de las transacciones inferiores o iguales a $4 por las que no se emitieron comprobantes de venta. otras transacciones gravadas con tributos, efectuadas por personas naturales inscritas en el Régimen Impositivo Simplificado, la obligación de emitir comprobantes de venta se origina a partir de aquellas transacciones superiores a $ 12, no obstante a petición del adquiriente del bien o servicio, se deberá emitir y entregar comprobantes de venta por cualquier monto. 6/Ju l /06 No. CONCE PTO O COM PROBAN TE DE TALL E DE VE N TA Co m pr a d e m a 001t e r ia 001l e s3242 7/Ju l /06 Pa g o a t r a b a j a d 002o r e001s 4322 200,00 8/J u l /06 Pa g o d e l u z e l é001c t r005 i c a- 2398 30,00 9/Ju l /06 Pa g o d e s e r v i c i003o t e001l e f 002 ó n ic o FE CH A DE LA TRANSACCI ON VALOR 100,00 50,00 10/J u l /06 Co m pr a d e i n s u001m o 009s 4324 100,00 11/J u l /06 Co m pr a d e m a 001t e r ia 001pr i 3242 m a 300,00 OBSE RVAC I ON E S Al final de la operaciones de cada día, las personas naturales inscritas en el Régimen Impositivo Simplificado, deberán emitir una nota de venta resumen por el monto total de las transacciones inferiores o iguales a $12 por las que no se emitieron comprobantes de venta. Art. 13 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención 2 Resolución NAC-DGERCGC10-00472 publicada en el R.O. 261 de 20 de agosto de 2010 1.- PREIMPRESOS IMPRENTA AUTORIZADA 1- LISTA BLANCA - UN AÑO O 2 AÑOS EN CASOS ESPECIALES Y POR RESOLUCIÓN DEL SRI. 2- NO LISTA BLANCA CONTRIBUYENTES - TRES MESES - NO TIENE AUTORIZACIÓN 3 Art. 5 y Art. 6 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y documentos complementarios 2.- AUTOIMPRESORES FORMULARIO 311 CONTRIBUYENTES • Sistema contable cerrado. • Debe brindar integridad y disponibilidad de información • Número alto de transacciones e items - Podrán solicitar autorización para la emisión y entrega de comprobantes impresos por establecimientos gráficos autorizados, para cuando se requiera la emisión de estos, por cualquier circunstancia. - Podrán imprimir boletos para espectáculos públicos 4 Art. 5, Art. 6 y Art. 24 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y documentos complementarios COMPROBANTES DE VENTAS VÁLIDOS Facturas. Notas de venta RISE. Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios. Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras. Boletos o entradas a espectáculos públicos; y, Los autorizados referidos en el artículo 4 (R.C.V.R.) 5 Art. 1 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención DOCUMENTOS AUTORIZADOS Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos. El Documento Único de Aduanas y demás comprobantes de venta recibidos en operaciones de importación. Los boletos o tiquetes aéreos y los documentos que por pago de sobrecarga expidan las compañías de aviación por el servicio de transporte aéreo de personas. Sustentan Crédito Tributario de IVA y costos y gastos de Impuesto a la Renta 6 Art. 4 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y documentos complementarios DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS 7 Art. 2 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y documentos complementarios 3.- MAQUINAS REGISTRADORAS FORMULARIO 331 CONTRIBUYENTES • Conste en el listado de maquinas autorizadas por el SRI • El tiquete emitido por la M. R. debe contar con la autorización otorgada por el SRI Deben, además, contar con facturas o notas • Comunicar su alta obligatoriamente y baja de venta autorizadas, las que deberán entregar al adquirente del bien o servicio, con los datos que lo identifiquen como tal, cuando lo solicite, para justificar sus deducciones del impuesto sobre la renta. 8 Art. 5 y Art. 6 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y documentos complementarios DOCUMENTOS MÁS UTILIZADOS FACTURAS Se emitirán y entregarán por la transferencia de bienes, prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con impuestos. a) Desglosando el importe de los impuestos, cuando el adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de gastos personales. b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales. c) Operaciones de exportación. NOTAS DE VENTA Emitirán y entregarán notas de venta exclusivamente los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado. LIQUIDACIÓN DE COMPRAS En servicios ocasionales prestados por extranjeros y cuando por su nivel de rusticidad, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no emitan comprobantes de venta. Por medio de Resolución el SRI podrá establecer límites a la emisión de liquidaciones, tales como montos máximos por transacción y proveedor, tipos de bienes y servicios, número de transacciones por período, entre otros. Art. 9, 10 y 11 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y documentos 9 complementarios FACTURA 10 10 Art. 9, 10 y 11 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención 10 11 11 11 Art. 9, 10 y 11 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención Las entidades del Sector Público Los Contribuyentes Especiales Sociedades Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad 12 Art. 3 y Art. 8 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios 39 13 7 años 14 Art. 41 y Art. 49 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios FORMULARIOS VIGENTES 301 Autorización de establecimientos gráficos. 311 321 331 341 Autorización temporal de comprobantes de preimpresos. 351 Autorización temporal para ferias, eventos, exposiciones. 15 Autorización de Autoimpresor. Baja de comprobantes de venta. Autorización para máquinas registradoras. GRACIAS POR SU ATENCIÓN