iv. sindicatura de comptes

CORTS VALENCIANES
BOLLETÍ
OFICIAL
Número 121 (fascicle primer)
BOLETÍN
VII Legislatura
SUMARI
OFICIAL
València, 29 de gener de 2009
SUMARIO
IV. SINDICATURA DE COMPTES
IV. SINDICATURA DE COMPTES
—Informe de fiscalització del compte general de la
Generalitat corresponent a l’exercici 2007 ........................ 15.115
—Informe de fiscalización de la cuenta general de la
Generalitat correspondiente al ejercicio 2007 ...................
VOLUM I
Informe de fiscalització del Compte de
l’Administració de la Generalitat de l’exercici 2007
15.115
VOLUMEN I
Informe de fiscalización de la Cuenta de la
Administración de la Generalitat del ejercicio 2007
INTRODUCCIÓ I CONCLUSIONS GENERALS ........... 15.115
INTRODUCCIÓN Y CONCLUSIONES GENERALES ..
15.115
1. ASPECTES LEGALS DE LA FISCALITZACIÓ ......... 15.115
1. ASPECTOS LEGALES DE LA FISCALIZACIÓN ......
15.115
2. COMPTES FISCALITZATS ........................................ 15.115
2.1. Compte General de la Generalitat
2.2. D’altres ens
2.3. Diputacions provincials
2. CUENTAS FISCALIZADAS .......................................
2.1. Cuenta General de la Generalitat
2.2. Otros entes
2.3. Diputaciones provinciales
15.115
3. PRINCIPIS APLICABLES A LA INFORMACIÓ
FINANCERA I A LA GESTIÓ
DELS RECUSOS PÚBLICS ......................................... 15.119
3. PRINCIPIOS APLICABLES A LA INFORMACIÓN
FINANCIERA Y A LA GESTIÓN
DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ................................
4. OBJECTIUS I ABAST GENERALS DE
LA FISCALITZACIÓ ................................................... 15.121
4.1. Objectius generals
4.2. Abast general de la fiscalització
4.3. Auditoria operativa
4.4. Auditoria de sistemes d’informació
4.5. D’altres aspectes de la fiscalització
4.6. Metodologia de la fiscalització
4. OBJETIVOS Y ALCANCE GENERALES DE
LA FISCALIZACIÓN ................................................... 15.121
4.1. Objetivos generales
4.2. Alcance general de la fiscalización
4.3. Auditoría operativa
4.4. Auditoría de sistemas de información
4.5. Otros aspectos de la fiscalización
4.6. Metodología de la fiscalización
15.119
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.113
5. CONCLUSIONS GENERALS DE LA
FISCALITZACIÓ DEL COMPTE GENERAL DE LA
GENERALITAT CORRESPONENT
A L’EXERCICI DE 2007 ............................................... 15.125
5. CONCLUSIONES GENERALES DE LA
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL
DE LA GENERALITAT CORRESPONDIENTE
AL EJERCICIO 2007 .................................................... 15.125
6. RESUM DE LA FISCALITZACIÓ
DEL COMPTE DE
L’ADMINISTRACIÓ DE LA GENERALITAT ............ 15.127
6. RESUMEN DE LA FISCALIZACIÓN DE LA
CUENTA DE LA ADMINISTRACIÓN
DE LA GENERALITAT ................................................ 15.127
7. LES CORTS I LES ALTRES INSTITUCIONS
DE LA GENERALITAT ................................................ 15.129
7. LES CORTS Y LAS OTRAS INSTITUCIONES
DE LA GENERALITAT ................................................ 15.129
8. ESTRUCTURA DE L’INFORME ................................ 15.132
8. ESTRUCTURA DEL INFORME .................................. 15.132
9. TRÀMIT D’AL·LEGACIONS ...................................... 15.132
9. TRÁMITE DE ALEGACIONES .................................. 15.132
COMPTE DE L’ADMINISTRACIÓ
DE LA GENERALITAT EXERCICI 2007
CUENTA DE LA ADMINISTRACIÓN
DE LA GENERALITAT EJERCICIO 2007
1. OBJECTIUS I ABAST DE LA FISCALITZACIÓ ........ 15.132
1.1. Objectius
1.2. Abast i procediments de la fiscalització
1. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN 15.132
1.1. Objetivos
1.2. Alcance y procedimientos de la fiscalización
2. CONCLUSIONS GENERALS ..................................... 15.135
2.1. Revisió financera
2.2. Revisió del compliment de la legalitat
2. CONCLUSIONES GENERALES ................................ 15.135
2.1. Revisión financiera
2.2. Revisión del cumplimiento de la legalidad
3. RÈGIM JURÍDIC, PRESSUPOSTARI
I COMPTABLE ............................................................. 15.137
3.1. Règim jurídic
3.2. Règim pressupostari i comptable
3.3. Publicació del resum dels comptes anuals de
2007 de l’Administració de la Generalitat i de
les entitats autònomes de caràcter
administratiu
3.4. Informació tramesa a Les Corts
3.5. Estabilitat pressupostària
3. RÉGIMEN JURÍDICO, PRESUPUESTARIO
Y CONTABLE ............................................................... 15.137
3.1. Régimen jurídico
3.2. Régimen presupuestario y contable
3.3. Publicación del resumen de las cuentas
anuales de 2007 de la Administración de la
Generalitat y de las entidades autónomas de
carácter administrativo
3.4. Información remitida a Les Corts
3.5. Estabilidad presupuestaria
4. ESTRUCTURA ORGANITZATIVA BÀSICA DE
L’ADMINISTRACIÓ DE LA GENERALITAT ............ 15.140
4. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA BÁSICA DE LA
ADMINISTRACIÓN DE LA GENERALITAT ............ 15.140
5. BALANÇ ...................................................................... 15.142
5.1. Aspectes generals
5.2. Inversions destinades a l’ús general
i immobilitzacions materials
5.3. Inversions financeres permanents
5.4. Deutors
5.5. Tresoreria
5.6. Fons propis
5.7. Creditors financers a llarg i curt termini
5.8. Creditors pressupostaris
5.9. Creditors no pressupostaris
5.10. Resta de creditors a curt termini
5. BALANCE ................................................................... 15.142
5.1. Aspectos generales
5.2. Inversiones destinadas al uso general
e inmovilizaciones materiales
5.3. Inversiones financieras permanentes
5.4. Deudores
5.5. Tesorería
5.6. Fondos propios
5.7. Acreedores financieros a largo y corto plazo
5.8. Acreedores presupuestarios
5.9. Acreedores no presupuestarios
5.10. Resto de acreedores a corto plazo
6. COMPTE DEL RESULTAT
ECONOMICOPATRIMONIAL .................................... 15.148
6.1. Aspectes generals
6.2. Despeses de personal i prestacions socials
6.3. Variació de provisions per tràfic
6.4. D’altres despeses de gestió
6.5. Despeses financeres i assimilables
6.6. Despeses de transferències i subvencions
6.7. Despeses i pèrdues d’altres exercicis
6.8. Ingressos
6.9. Conciliació del resultat economicopatrimonial
i el saldo pressupostari
6. CUENTA DEL RESULTADO
ECONÓMICO-PATRIMONIAL ................................... 15.148
6.1. Aspectos generales
6.2. Gastos de personal y prestaciones sociales
6.3. Variación de provisiones por tráfico
6.4. Otros gastos de gestión
6.5. Gastos financieros y asimilables
6.6. Gastos de transferencias y subvenciones
6.7. Gastos y pérdidas de otros ejercicios
6.8. Ingresos
6.9. Conciliación del resultado económico-patrimonial
y el saldo presupuestario
BOC número 121
7. ESTAT DE LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST ..........
7.1. Aspectes generals
7.2. Pressupost inicial
7.3. Modificacions de crèdit
7.4. Resultat pressupostari
29.01.2009
Pàg. 15.114
15.152
7. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO .. 15.152
7.1. Aspectos generales
7.2. Presupuesto inicial
7.3. Modificaciones de crédito
7.4. Resultado presupuestario
8. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST DE DESPESES ... 15.157
8.1. Aspectes generals
8.2. Despeses de personal
8.3. Compra de béns corrents i despeses
de funcionament
8.4. Transferències corrents i de capital
8.5. Despeses financeres
8.6. Inversions reals
8.7. Actius financers
8.8. Passius financers
8.9. Despeses per a justificar
8. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS .. 15.157
8.1. Aspectos generales
8.2. Gastos de personal
8.3. Compra de bienes corrientes y gastos
de funcionamiento
8.4. Transferencias corrientes y de capital
8.5. Gastos financieros
8.6. Inversiones reales
8.7. Activos financieros
8.8. Pasivos financieros
8.9. Gastos a justificar
9. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST D’INGRESSOS ... 15.183
9.1. Execució i consideracions generals
9.2. Tributs cedits
9.3. Ingressos procedents de l’Estat
9.4. Passius financers
9.5. Ingressos procedents de l’exterior
9.6. Taxes i d’altres ingressos
9. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS . 15.183
9.1. Ejecución y consideraciones generales
9.2. Tributos cedidos
9.3. Ingresos procedentes del Estado
9.4. Pasivos financieros
9.5. Ingresos procedentes del exterior
9.6. Tasas y otros ingresos
10. MEMÒRIA ................................................................. 15.187
10.1. Aspectes generals
10.2. Romanent de tresoreria
10.3. Estat de la tresoreria
10.4. Obligacions pendents de pagament
d’exercicis anteriors
10.5. Compromisos de despeses a càrrec
d’exercicis posteriors
10.6. Drets per a cobrar de pressuposts tancats
10.7. Operacions no pressupostàries
10. MEMORIA ................................................................. 15.187
10.1. Aspectos generales
10.2. Remanente de tesorería
10.3. Estado de la tesorería
10.4. Obligaciones pendientes de pago
de ejercicios anteriores
10.5. Compromisos de gastos con cargo
a ejercicios posteriores
10.6. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados
10.7. Operaciones no presupuestarias
11. ENDEUTAMENT ....................................................... 15.196
11.1. Situació general
11.2. Situació i moviment del deute
de la Generalitat
11.3. Operacions de tresoreria a curt termini
11.4. Avals
11.5. Operacions d’intercanvi financer
11. ENDEUDAMIENTO .................................................. 15.196
11.1. Situación general
11.2. Situación y movimiento de la deuda
de la Generalitat
11.3. Operaciones de tesorería a corto plazo
11.4. Avales
11.5. Operaciones de intercambio financiero
12. FISCALITZACIÓ DE LA CONTRACTACIÓ
ADMINISTRATIVA ..................................................... 15.202
12.1. Introducció
12.2. Anàlisi de la contractació de l’exercici
12.3. Revisió d’una mostra d’expedients
de contractació
12.4. Revisió d’una mostra de documents
comptables
12.5. Anàlisi dels contractes menors
tramitats en els hospitals
12. FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN
ADMINISTRATIVA ..................................................... 15.202
12.1. Introducción
12.2. Análisis de la contratación del ejercicio
12.3. Revisión de una muestra de expedientes
de contratación
12.4. Revisión de una muestra
de documentos contables
12.5. Análisis de contratos menores tramitados
en los hospitales
13. PROGRAMES D’ASSISTÈNCIA SANITÀRIA DE
LA CONSELLERIA DE SANITAT: L’AGÈNCIA
VALENCIANA DE SALUT ........................................ 15.216
13.1. Aspectes generals
13.2. Fiscalització de caixes fixes
13. PROGRAMAS DE ASISTENCIA SANITARIA
DE LA CONSELLERIA DE SANIDAD: LA
AGENCIA VALENCIANA DE SALUD ..................... 15.216
13.1. Aspectos generales
13.2. Fiscalización de cajas fijas
14. RECOMANACIONS .................................................. 15.219
14. RECOMENDACIONES ............................................. 15.219
NOTA SOBRE LA UNITAT MONETÀRIA ..................... 15.221
NOTA SOBRE LA UNIDAD MONETARIA .................... 15.221
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.115
IV. SINDICATURA DE COMPTES
IV. SINDICATURA DE COMPTES
Informe de fiscalització del Compte General de la Generalitat corresponent a l’exercici de 2007
Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Generalitat correspondiente al ejercicio de 2007
PRESIDÈNCIA DE LES CORTS
PRESIDENCIA DE LES CORTS
D’acord amb l’article 95.1 del RC, s’ordena la publicació en el Butlletí Oficial de Les Corts de l’Informe de fiscalització del Compte General de la Generalitat corresponent
a l’exercici de 2007 (RE número 27.961).
De conformidad con el artículo 95.1 del RC, se ordena
la publicación en el Boletín Oficial de Les Corts del Informe de fiscalización de la Cuenta General de la Generalitat
correspondiente al ejercicio de 2007 (RE número 27.961).
Palau de les Corts
València, 26 de gener de 2009
Palau de les Corts
Valencia, 26 de enero de 2009
La presidenta
María Milagrosa Martínez Navarro
La presidenta
María Milagrosa Martínez Navarro
INTRODUCCIÓ I
CONCLUSIONS GENERALS
INTRODUCCIÓN Y
CONCLUSIONES GENERALES
1. ASPECTES LEGALS DE LA FISCALITZACIÓ
1. ASPECTOS LEGALES DE LA FISCALIZACIÓN
D’acord amb l’article 8 de la Llei 6/1985, de Sindicatura
de Comptes, correspon a aquesta institució -en exercici de
la seua funció fiscalitzadora- examinar i censurar el Compte General de la Generalitat i elevar-ne l’informe corresponent a les Corts.
De acuerdo con el artículo 8 de la Ley 6/1985, de Sindicatura de Comptes, corresponde a esta Institución en ejercicio de su función fiscalizadora, el examen y censura de la
Cuenta General de la Generalitat y la elevación del correspondiente Informe a Les Corts.
2. COMPTES FISCALITZATS
2. CUENTAS FISCALIZADAS
2.1. Compte General de la Generalitat
2.1. Cuenta General de la Generalitat
El Compte General de la Generalitat de l’exercici de
2007 comprén, segons l’article 73 del Text Refós de la Llei
d’Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana (LHPGV,
totes les operacions pressupostàries, patrimonials i de tresoreria realitzades durant l’exercici per la Generalitat, les
entitats autònomes, les empreses públiques i les fundacions
públiques, i compta amb els documents següents:
La Cuenta General de la Generalitat del ejercicio 2007
comprende, según el artículo 73 del Texto Refundido de la
Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana
(LHPGV), todas las operaciones presupuestarias, patrimoniales y de tesorería realizadas durante el ejercicio por la
Generalitat, las entidades autónomas, las empresas públicas
y las fundaciones públicas, contando con los documentos
siguientes:
a) La cuenta de la Administración de la Generalitat.
b) Las cuentas rendidas por las entidades autónomas de
carácter administrativo.
c) Las cuentas rendidas por las entidades autónomas de
carácter mercantil, industrial, financiero y análogo.
d) Las cuentas rendidas por las empresas públicas y
otros entes.
e) Las cuentas rendidas por las fundaciones públicas de
la Generalitat.
En 2007 la Generalitat ha estado integrada por los siguientes entes:
a) La Administración de la Generalitat
b) Las entidades autónomas de carácter administrativo:
Agencia Valenciana de Salud
Entidad Valenciana para la Acción en Salud Pública
Instituto Valenciano de Estadística
Instituto Valenciano de Seguridad y Salud en el Trabajo
a) El Compte de l’Administració de la Generalitat.
b) Els comptes retuts per les entitats autònomes de
caràcter administratiu.
c) Els comptes retuts per les entitats autònomes de
caràcter mercantil, industrial, financer i anàleg.
d) Els comptes retuts per les empreses públiques i
d’altres ens.
e) Els comptes retuts per les fundacions públiques de la
Generalitat.
En 2007 la Generalitat ha estat integrada per les
següents entitats:
a) L’Administració de la Generalitat.
b) Les entitats autònomes de caràcter administratiu:
Agència Valenciana de Salut
Entitat Valenciana per a l’Acció en Salut Pública
Institut Valencià d’Estadística
Institut Valencià de Seguretat i Salut en el Treball
BOC número 121
29.01.2009
Servei Valencià d’Ocupació i Formació
Tribunal de Defensa de la Competència
c) Les entitats autònomes de caràcter mercantil, industrial, financer i anàleg:
Agència Valenciana de Foment i Garantia Agrària
Institut Cartogràfic Valencià
Institut Valencià d’Investigacions Agràries
Institut Valencià de la Joventut
d) Les empreses públiques i d’altres ens:
Grup CACSA
Ciutat de les Arts i de les Ciències, S.A.
Societat de Gestió del Palau de les Arts de València, S.L.
Grup Institut Valencià d‘Habitatge
Institut Valencià d’Habitatge, S.A.
Sòl i Vivendes Valencianes, S.A.
Sòl i Vivendes del Mediterrani, S.A.
Nuevas Viviendas Valencianas, S.A.
Grup Projectes Temàtics
Societat Projectes Temàtics de la Comunitat Valenciana, S.A.
Aeroport de Castelló, S.L.
Centre d’Oci «Mundo Ilusión», S.L.
Ciutat de la Llum, S.A.U.
Grup Radiotelevisió Valenciana
Radiotelevisió Valenciana
Ràdio Autonomia Valenciana, S.A.
Televisió Autonòmica Valenciana, S.A.
Grup SEPIVA
Seguretat i Promoció Industrial Valenciana, S.A.
Parc Castelló-El Serrallo, S.L.
Grup VAERSA
Valenciana d’Aprofitament Energètic de Residus , S.A.
Reciclatge de Residus la Marina Alta, S.A.
Residus Industrials de la Fusta i Afins, S.A.
Reciclats i Compostatge «Piedra Negra», S.A.
Agència Valenciana d’Avaluació i Prospectiva
Agència Valenciana de l’Energia
Agència Valenciana de Prestacions Socials, S.A.U.
Agència Valenciana de Seguretat Alimentària
Agència Valenciana del Turisme
Centre Superior d’Investigació en Salut Pública
Circuit del Motor i Promoció Esportiva, S.A.
Comité Econòmic i Social
Comunitat Valenciana d’Inversions, S.A.
Consell Valencià de l’Esport,
Construccions i Infraestructures Educatives de la Generalitat Valenciana, S.A.
Ens Gestor de la Xarxa de Transport i de Ports de la Generalitat Valenciana
Ens Prestador de Serveis de Certificació Electrònica
Entitat Pública de Sanejament d’Aigües Residuals de la
Comunitat Valenciana
Entitat Pública de Transport Metropolità de València
Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana
Institut per a l’Acreditació i Avaluació de Pràctiques Sanitàries, S.A.
Institut de la Petita i Mitjana Indústria de la Generalitat
Valenciana
Institut Valencià d’Art Modern
Institut Valencià d’Atenció als Discapacitats
Institut Valencià de Cinematografia «Ricardo Muñoz
Suay»
Pàg. 15.116
Servicio Valenciano de Empleo y Formación
Tribunal de Defensa de la Competencia
c) Las entidades autónomas de carácter mercantil, industrial, financiero y análogo:
Agencia Valenciana de Fomento y Garantía Agraria
Instituto Cartográfico Valenciano
Instituto Valenciano de Investigaciones Agrarias
Instituto Valenciano de la Juventud
d) Las empresas públicas y otros entes públicos:
Grupo CACSA
Ciudad de las Artes y de las Ciencias, S.A.
Sociedad de Gestión del Palacio de las Artes de Valencia, S.L.
Grupo Instituto Valenciano de Vivienda
Instituto Valenciano de Vivienda, S.A.
Sòl i Vivendes Valencianes, S.A.
Sòl i Vivendes del Mediterrani, S.A.
Nuevas Viviendas Valencianas, S.A.
Grupo Proyectos Temáticos
Sociedad Proyectos Temáticos de la Comunidad Valenciana, S.A.
Aeropuerto de Castellón, S.L.
Centro de Ocio Mundo Ilusión, S.L.
Ciudad de la Luz, S.A.U.
Grupo Radiotelevisión Valenciana
Radiotelevisión Valenciana
Radio Autonomía Valenciana, S.A.
Televisión Autonómica Valenciana, S.A.
Grupo SEPIVA
Seguridad y Promoción Industrial Valenciana, S.A.
Parc Castelló-El Serrallo, S.L.
Grupo VAERSA
Valenciana de Aprovechamiento Energético de Residuos, S.A.
Reciclatge de Residus La Marina Alta, S.A.
Residuos Industriales de la Madera y Afines, S.A.
Reciclados y Compostaje Piedra Negra, S.A.
Agència Valenciana d’Avaluació i Prospectiva
Agencia Valenciana de la Energía
Agencia Valenciana de Prestaciones Sociales, S.A.U.
Agencia Valencia de Seguridad Alimentaria
Agència Valenciana del Turisme
Centro Superior de Investigación en Salud Pública
Circuito del Motor y Promoción Deportiva, S.A.
Comité Económico y Social
Comunitat Valenciana d’ Inversions, S.A.
Consell Valencià de l’Esport
Construcciones e Infraestructuras Educativas de la Generalitat Valenciana, S.A.
Ente Gestor de la Red de Transporte y de Puertos de la
Generalitat Valenciana
Ente Prestador de Servicios de Certificación Electrónica
Entidad Pública de Saneamiento de Aguas Residuales
de la C.V.
Entidad Pública de Transporte Metropolitano de Valencia
Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana
Instituto para la Acreditación y Evaluación de Prácticas
Sanitarias, S.A.
Instituto de la Pequeña y Mediana Industria de la Generalitat Valenciana
Instituto Valenciano de Arte Moderno
Instituto Valenciano de Atención a los Discapacitados
Instituto Valenciano de Cinematografía «Ricardo Muñoz
Suay»
BOC número 121
29.01.2009
Institut Valencià de Conservació i Restauració de Béns
Culturals
Institut Valencià de Finances
Institut Valencià de l’Exportació, S.A.
Institut Valencià de la Música
Projecte Cultural de Castelló, S.A.
Societat Gestora per a la Imatge Estratègica i la Promoció de la Comunitat Valenciana, S.A.U.
Teatres de la Generalitat Valenciana
e) Fundacions públiques de la Generalitat
Fundació de la Comunitat Valenciana «La Llum de
les Imatges»
Fundació de la Comunitat Valenciana Ciutat de les
Arts Escèniques
Fundació de la Comunitat Valenciana per a la Promoció de les Arts Contemporànies
Fundació Oftalmològica del Mediterrani de la Comunitat Valenciana
Fundació Institut de Propietaris Estrangers de la Comunitat Valenciana
Fundació de la Comunitat Valenciana per a la Investigació Hospital Clínic de València
Fundació de la Comunitat Valenciana per a la Investigació Hospital Universitari «La Fe» de València
Fundació Centre d’Estudis Ambientals del Mediterrani
Fundació Servei Valencià d’Ocupació de la Comunitat Valenciana
Fundació Generalitat Valenciana-Iberdrola
Fundació de la Comunitat Valenciana per a l’Estudi
de la Violència
Fundació Valenciana de la Qualitat
Fundació de la Comunitat Valenciana per a la Prevenció de Riscs Laborals
Fundació de la CV per a la Investigació de l’Audiovisual
Fundació de la Comunitat Valenciana Ciutat de les
Arts i de les Ciències
Fundació Mediambiental de la Comunitat Valenciana «Buseo»
Fundació de Drets Humans de la Comunitat Valenciana
Fundació Comunitat Valenciana-Regió Europea
Fundació de la Comunitat Valenciana per a l’Atenció
a les Víctimes del Delicte i per a la Trobada Familiar
Fundació de la Comunitat Valenciana «Aigua i Progrés»
Fundació de la Comunitat Valenciana per a l’Estudi,
Prevenció i Assistència a les Drogodependències
Fundació d’Estudis Borsaris i Financers, Fundació de
la Comunitat Valenciana
Fundació de la Comunitat Valenciana per a la Investigació Hospital General Universitari d’Alacant
Fundació de la Comunitat Valenciana per a la Investigació Biomèdica, la Docència i la Cooperació Internacional i per
al Desenvolupament Hospital General Universitari d’Elx
Palau de les Arts «Reina Sofia» Fundació de la Comunitat Valenciana
Fundació de la Comunitat Valenciana per a la Investigació Agroalimentària, Agroalimed
Fundació Institut Portuari d’Estudis i Cooperació de
la Comunitat Valenciana
Fundació de la Comunitat Valenciana Marca de Garantia del Port de València
Fundació de la Comunitat Valenciana Universitat Internacional de València
Fundació de la Comunitat Valenciana «Front a la Discriminació i els Maltractes Tolerància Zero»
Fundació de la Comunitat Valenciana per a la Investigació Hospital Universitari Doctor Peset de València
Pàg. 15.117
Instituto Valenciano de Conservación y Restauración de
Bienes Culturales
Instituto Valenciano de Finanzas
Instituto Valenciano de la Exportación, S.A.
Instituto Valenciano de la Música
Proyecto Cultural de Castellón, S.A.
Sociedad Gestora para la Imagen Estratégica y Promocional de la C.V., S.A.U.
Teatres de la Generalitat Valenciana
e) Fundaciones públicas de la Generalitat
Fundación de la Comunitat Valenciana «La Luz de
las Imágenes»
Fundación de la Comunitat Valenciana Ciudad de las
Artes Escénicas
Fundación de la C.V. para la Promoción de las Artes
Contemporáneas
Fundación Oftalmológica del Mediterráneo de la Comunitat Valenciana
Fundación Instituto de Propietarios Extranjeros de la
Comunitat Valenciana
Fundación de la C.V. para la Investigación Hospital
Clínico de Valencia
Fundación de la C.V. para la Investigación del H.U.
La Fe de Valencia
Fundación Centro de Estudios Ambientales del Mediterráneo
Fundación Servicio Valenciano de Empleo de la Comunitat Valenciana
Fundación Generalitat Valenciana-Iberdrola
Fundación de la Comunitat Valenciana para el Estudio de la Violencia
Fundación Valenciana de la Calidad
Fundación de la C.V. para la Prevención de Riesgos
Laborales
Fundación de la C.V. para la Investigación del Audiovisual
Fundación de la C.V. Ciudad de las Artes y de las
Ciencias
Fundación Medioambiental de la C.V. Buseo
Fundación de Derechos Humanos de la Comunidad Valenciana
Fundación Comunidad Valenciana-Región Europea
Fundación de la C.V. para la Atención a las Víctimas
del Delito y para el Encuentro Familiar
Fundación de la C.V. Agua y Progreso
Fundación de la C.V. para el Estudio, Prevención y
Asistencia a las Drogodependencias
Fundación de Estudios Bursátiles y Financieros
F.C.V.
Fundación de la C.V. para la Investigación en el
H.G.U. de Alicante
Fundación de la C.V. para la Investigación Biomédica, la Docencia y la Cooperación Internacional y para el
Desarrollo del H. G.U. de Elche
Palau de les Arts Reina Sofía, Fundació de la Comunitat Valenciana
Fundación de la C.V. para la Investigación Agroalimentaria, Agroalimed
Fundación Instituto Portuario de Estudios y Cooperación de la C.V.
Fundación de la C.V. Marca de Garantía del Puerto
de Valencia
Fundación de la C.V. Universidad Internacional de
Valencia
Fundación de la C.V. Frente a la Discriminación y a
los Malos Tratos Tolerancia Cero
Fundación de la C.V. para la Investigación en el Hospital Universitario Doctor Peset de Valencia
BOC número 121
29.01.2009
Fundació de la Comunitat Valenciana «Costa Azahar» Festivals
Fundació de la Comunitat Valenciana per al Medi
Ambient
Fundació Pro Esport de la Comunitat Valenciana
Fundació de la Comunitat Valenciana per a la Qualitat de l’Educació
Fundació Foment del Cooperativisme, Fundació de la
Comunitat Valenciana
Fundació Gestió i i Eficiència Empresarial, Fundació
de la Comunitat Valenciana.
L’article 75 de la LHPGV estableix que els comptes de
totes les entitats citades seran elaborats per la Intervenció
General de la Generalitat.
El 27 de juny de 2008 la Intervenció General de la Generalitat presentà a la Sindicatura el Compte General de la
Generalitat, que està format pels comptes dels ens anteriors; llevat dels d’aquells que han estat inactius en 2007
(el detall dels quals es dóna en els respectius volums del
present Informe), o els d’aquells altres que explícitament
assenyalem en el respectiu informe de fiscalització.
Els pressuposts inicials agregats, segons la Llei de Pressuposts de la Generalitat de 2007, es resumeixen en el quadre següent.
Administración
Generalitat
Gastos personal
Gastos funcionamiento
Gastos financieros
Transferencias corrientes
Inversiones reales
Transferencias de capital
Activos financieros
Pasivos financieros
Total
Pàg. 15.118
Fundación de la C.V. Costa Azahar Festivales
Fundación de la C.V. para el Medio Ambiente
Fundació Pro-Esport de la Comunitat Valenciana
Fundación de la C.V. para la Calidad de la Educación
Fundació Foment del Cooperativisme, Fundació de la
Comunitat Valenciana
Fundación Gestión y Eficiencia Empresarial, Fundación de la C.V.
El artículo 75 de la LHPGV, establece que las cuentas
de todas las entidades citadas las elaborará la Intervención
General de la Generalitat.
El 27 de junio de 2008 la Intervención General presentó
ante la Sindicatura la Cuenta General de la Generalitat, formada por las cuentas de los anteriores entes, excepto las de
aquellos que han estado inactivos en 2007 y cuyo detalle se
da en los respectivos volúmenes del presente Informe o de
aquellos otros que explícitamente se señala en el respectivo
informe de fiscalización.
Los presupuestos iniciales agregados, según la Ley de
Presupuestos de la Generalitat de 2007, se resumen en el siguiente cuadro:
Entidades
autónomas
Empresas
públicas
4.538,0
2.186,3
339,8
3.733,6
927,4
751,7
290,2
126,4
83,6
26,0
0,0
468,9
31,3
37,6
0,0
0,0
223,2
668,4
147,0
88,0
1.013,5
96,5
237,9
74,4
12.893,4
647,4
2.549,1
Cuadro 1
En la Llei de Pressuposts no s’inclouen els de les fundacions públiques, les quals presenten un volum total de depesa comptabilitzada en 2007 (segons dades del volum IV
de l’Informe) de 107,8 milions d’euros.
En la Ley de Presupuestos no se incluyen los de las fundaciones públicas, cuyo volumen total de gasto contabilizado en 2007 (según datos del Volumen IV del Informe) asciende a 107,8 millones de euros.
2.2. D’altres ens
2.2.Otros entes
a) Universitats públiques
a) Universidades públicas
Encara que no formen part de la Generalitat, segons la
Llei Orgànica 6/2001, d’Universitats, la Sindicatura fiscalitza els comptes anuals de les universitats públiques de la
Comunitat Valenciana, que són:
Universitat de València
Universitat Politècnica de València
Universitat d’Alacant
Universitat Jaume I
Universitat Miguel Hernàndez d’Elx
Aunque no forman parte de la Generalitat, de conformidad con la Ley Orgánica 6/2001 de Universidades, la Sindicatura fiscaliza las cuentas anuales de las universidades públicas de la Comunitat Valenciana, integradas por:
Universitat de València
Universidad Politécnica de Valencia
Universidad de Alicante
Universitat Jaume I
Universidad Miguel Hernández de Elche
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Pàg. 15.119
b) Cambres de comerç
També s’ha fiscalitzat la destinació donada al recurs cameral permanent per les cambres de comerç de la Comunitat Valenciana, que són:
Cambra Oficial de Comerç i Indústria d’Alcoi
Cambra Oficial de Comerç, Indústria i Navegació
d’Alacant
Cambra Oficial de Comerç, Indústria i Navegació de
Castelló
Cambra Oficial de Comerç i Indústria d’Oriola
Cambra Oficial de Comerç, Indústria i Navegació de
València
Consell de Cambres Oficials de Comerç. Indústria i Navegació de la Comunitat Valenciana.
Les conclusions i els comentaris sobre la fiscalització de
les universitats públiques i les cambres de comerç, es faran
en els respectius informes de fiscalització.
b) Cámaras de comercio
También se ha fiscalizado el destino dado al recurso cameral permanente por las cámaras de comercio de la Comunidad Valenciana, integradas por:
Cámara Oficial de Comercio e Industria de Alcoy
Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación de
Alicante
Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación de
Castellón
Cámara Oficial de Comercio e Industria de Orihuela
Cámara Oficial de Comercio, Industria y Navegación de
Valencia
Consejo de Cámaras Oficiales de Comercio, Industria y
Navegación de la C.V.
Las conclusiones y comentarios sobre la fiscalización de
las universidades públicas y las cámaras de comercio se
harán en sus respectivos informes de fiscalización.
2.3. Diputacions provincials
2.3. Diputaciones provinciales
Finalment, cal indicar que l’article 73.2 de la LHPGV
disposa que, al Compte General de la Generalitat, s‘uniran
els comptes generals de les tres diputacions provincials.
Aquesta disposició entra en conflicte amb els terminis legals establits -en unes altres lleis- perquè les diputacions
provincials aproven i presenten els comptes propis.
Finalmente, hay que indicar que el artículo 73.2 de la
LHPGV dispone que a la Cuenta General de la Generalitat
se unirán las Cuentas Generales de las tres Diputaciones
Provinciales. Esta disposición entra en conflicto con los
plazos legales, establecidos por otras leyes, para la aprobación y presentación de sus cuentas por parte de las diputaciones provinciales.
Los artículos 193.4 y 204.2 de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, establecen que las citadas cuentas se aprobarán antes del 1 de octubre y se rendirán antes del 15 del mismo mes. Además, el
artículo 9 de la Ley de la Generalitat Valenciana 6/1985, de
11 de mayo, de Sindicatura de Comptes, establece que las
cuentas de estas entidades se presentarán ante la Sindicatura antes del 31 de octubre del año siguiente al que se refieran. Por tanto, las cuentas generales de las diputaciones
provinciales no forman parte de los documentos presentados por la Intervención General el 27 de junio de 2008.
Els articles 193.4 i 204.2 de la Llei 39/1988, de 28 de
desembre, Reguladora de les Hisendes Locals, estableixen
que els citats comptes han de ser aprovats abans del dia 1
d’octubre i retuts abans del dia 15 del mateix mes. A més a
més, l’article 9 de la Llei de la Generalitat Valenciana
6/1985, d’11 de maig, de Sindicatura de Comptes, estableix
que els comptes d’aquestes entitats s’han de presentar davant de la Sindicatura abans del 31 d’octubre de l’any
següent al qual es referisquen els dits comptes. Per tant, els
comptes generals de les diputacions provincials no formen
part dels documents presentats per la Intervenció General
de la Generalitat el 27 de juny de 2008.
Per resoldre aquesta qüestió, la Sindicatura de Comptes
formulà al seu dia la pertinent proposta de modificació al
projecte de Llei de Règim Local Valencià.
En l’informe sobre el Compte General de les entitats locals que anualment realitza la Sindicatura de Comptes,
s’inclouen i analitzen els comptes corresponents a les tres
diputacions provincials. En el moment d’aprovar el present
Informe, estan en execució els treballs relatius als comptes
generals de les entitats locals corresponents als exercicis de
2006 i 2007.
Para resolver esta cuestión la Sindicatura de Comptes
formuló en su día la pertinente propuesta de modificación
al Proyecto de Ley de Régimen Local Valenciano.
En el Informe sobre la Cuenta General de las Entidades
Locales que anualmente realiza la Sindicatura de Comptes
se incluyen y analizan las cuentas correspondientes a las
tres diputaciones provinciales. En el momento de aprobación del presente Informe están en ejecución los trabajos
relativos a las Cuentas Generales de las Entidades Locales
correspondientes a los ejercicios 2006 y 2007.
3. PRINCIPIS APLICABLES A LA INFORMACIÓ
FINANCERA I A LA GESTIÓ DELS
RECURSOS PÚBLICS
3. PRINCIPIOS APLICABLES A LA INFORMACIÓN
FINANCIERA Y A LA GESTIÓN DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS
La gestió dels recursos públics està subjecta als
següents principis:
La gestión de los recursos públicos está sujeta a los siguientes principios:
Principi de legalitat
Dins del marc de les normes generals (Constitució Espanyola de 27 de desembre de 1978, Estatut d’Autonomia de la
Comunitat Valenciana i Llei Orgànica de Finançament de les
Comunitats Autònomes), la Generalitat està subjecta directament al que es disposa en la Llei d’Hisenda Pública de la Generalitat, així com en les lleis de pressuposts anuals de la Generalitat i en les respectives lleis d’acompanyament, a més
Principio de legalidad
Dentro del marco de las normas generales (Constitución
Española, de 27 de diciembre de 1978, Estatuto de Autonomía
de la Comunidad Valenciana y Ley Orgánica de Financiación
de las Comunidades Autónomas), la Generalitat está sujeta directamente a lo dispuesto en la Ley de Hacienda Pública de la
Generalitat, en las leyes de presupuestos anuales de la Generalitat y las leyes que las acompañan, además de los diversos de-
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Pàg. 15.120
dels diversos decrets, ordres, circulars i normes de procediments específiques que hi resulten aplicables.
D’acord amb l’article 149.3 de la Constitució Espanyola
i l’article 45 de l’Estatut d’Autonomia, el dret estatal es
considera supletori en aspectes no específicament considerats en les normes de la Generalitat.
cretos, órdenes, circulares y normas de procedimiento específicas que resulten de aplicación.
De acuerdo con el artículo 149.3 de la Constitución Española y el artículo 45 del Estatuto de Autonomía, el derecho estatal se considera supletorio en aspectos no específicamente contemplados en normas de la Generalitat.
Principis comptables
Una de les qualitats que cal exigir a la informació comptable és que reflectisca la situació economicofinancera
d’una entitat de la forma més raonada i aproximada possible; és a dir que complisca el principi de reflectir-ne la
imatge fidel. La imatge fidel constitueix un objectiu que ha
d’assolir tota informació comptable i, per tant, els estats
que contenen la informació.
En l’Administració de la Generalitat i en les seues entitats autònomes, s’aplica el Pla General de Comptabilitat
Pública de la Generalitat (PGCPG).
Addicionalment, la comptabilitat de les empreses públiques està subjecta al Pla General de Comptabilitat (PGC),
aprovat pel Reial Decret 1.643/1990, de 20 de desembre,
segons una Resolució de 30 de novembre de 2001 de la Intervenció General de la Generalitat.
Les fundacions públiques de la Generalitat formen els
seus comptes d’acord amb els principis i les normes de
comptabilitat recollits en l’adaptació del Pla General de
Comptabilitat a les entitats sense fins de lucre, aprovat pel
Reial Decret 776/1998, de 30 d’abril; i això mentre la Intervenció General no aprove el Pla Especial de Comptabilitat
de les Fundacions de la Generalitat.
Principios contables
Una de las cualidades que debe exigirse a la información contable es que refleje la situación económico-financiera de una entidad de la forma más razonada y aproximada posible, es decir, que cumpla con el principio de reflejar
la imagen fiel. La imagen fiel constituye un objetivo que
debe alcanzar toda información contable y, por tanto, los
estados que contienen la información.
En la Administración de la Generalitat y en sus entidades autónomas, se aplica el Plan General de Contabilidad
Pública de la Generalitat (PGCPG).
Adicionalmente, la contabilidad de las empresas públicas está sujeta al Plan General de Contabilidad (PGC) aprobado por Real Decreto 1.643/1990, de 20 de diciembre,
según Resolución de 30 de noviembre de 2001 de la Intervención General de la Generalitat.
Las fundaciones públicas de la Generalitat forman sus
cuentas de acuerdo con los principios y normas de contabilidad recogidos en la adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos, aprobado por
el Real Decreto 776/1998, de 30 de abril, en tanto no se
apruebe por la Intervención General el Plan Especial de
Contabilidad de las Fundaciones de la Generalitat.
Principi comptable de gestió continuada
El principi de gestió continuada recollit en el PGCPG
estableix que «es presumeix que l’activitat continua per
temps indefinit. Per tant, l’aplicació d’aquests principis no
anirà encaminada a determinar el valor de liquidació del
patrimoni».
En el mateix sentit, el principi d’empresa en funcionament recollit en el PGC (que és d’aplicació a les empreses i
fundacions públiques), estableix que la comptabilitat i el
registre i valoració dels elements dels comptes anuals es
desenvoluparan aplicant obligatòriament –entre altres– el
principi comptable d’empresa en funcionament, segons el
qual «es considerarà, llevat que es prove el contrari, que la
gestió de l’empresa continuarà en un futur previsible; raó
per la qual l’aplicació dels principis i criteris comptables
no té el propòsit de determinar el valor del patrimoni net a
l’efecte de la seua transmissió global o parcial, ni l’import
resultant en cas de liquidació». La Sindicatura, en la fiscalització de les empreses i fundacions públiques, considera,
–conformement a la directriu tècnica de fiscalització número 10 aprovada pel Consell de la Sindicatura, sobre aplicació del principi d’empresa en funcionament– que el suport
financer de la Generalitat a aquestes continuarà, si no hi ha
cap manifestació expressa del Consell o de les Corts o cap
prova en contra.
Principio contable de gestión continuada
El principio de gestión continuada recogido en el
PGCPG establece que «se presume que continúa la actividad por tiempo indefinido. Por tanto la aplicación de estos
principios no irá encaminada a determinar el valor liquidativo del patrimonio.»
En el mismo sentido, el principio de empresa en
funcionamiento recogido en el PGC, que es de aplicación a las
empresas y fundaciones públicas, establece que la contabilidad y el registro y valoración de los elementos de las cuentas
anuales, se desarrollarán aplicando obligatoriamente, entre
otros, el principio contable de empresa en funcionamiento, de
acuerdo con el cual, «se considerará, salvo prueba en contrario, que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de los principios y criterios
contables no tiene el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni
el importe resultante en caso de liquidación». La Sindicatura,
en la fiscalización de las empresas y fundaciones públicas
considera –de acuerdo con la Directriz técnica de fiscalización
nº 10, aprobada por el Consejo de la Sindicatura, sobre la aplicación del principio de empresa en funcionamiento– que el
respaldo financiero de la Generalitat a las mismas va a continuar salvo manifestación expresa del Consell o de Les Corts o
prueba en contrario.
Principi d’estabilitat pressupostària
D’acord amb el que s’estableix en la Llei 18/2001, General d’Estabilitat Pressupostària, i en la Llei Orgànica
5/2001, complementària de l’anterior, l’elaboració, aprovació i execució dels pressuposts es realitzarà en un marc
d’estabilitat pressupostària.
Per estabilitat pressupostària entendrem la situació
d’equilibri o de superàvit, computada en termes de capaci-
Principio de estabilidad presupuestaria
De acuerdo con lo establecido en la Ley 18/2001, General de Estabilidad Presupuestaria y en la Ley Orgánica
5/2001, complementaria de la anterior, la elaboración,
aprobación y ejecución de los presupuestos se realizará en
un marco de estabilidad presupuestaria.
Se entenderá por estabilidad presupuestaria la situación
de equilibrio o de superávit, computada en términos de ca-
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Pàg. 15.121
tat de finançament, d’acord amb la definició continguda en
el Sistema Europeu de Comptes Nacionals i Regionals, i en
les condicions establides per a cada una de les administracions públiques.
pacidad de financiación de acuerdo con la definición contenida en el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales, y en las condiciones establecidas para cada una
de las administraciones públicas.
Principis d’eficàcia, eficiència i economia
Les polítiques de despesa pública s’executaran per mitjà
d’una gestió dels recursos públics orientada per l’eficàcia,
l’eficiència i l’economia.
L’eficàcia significa l’assoliment, en el millor grau, dels
objectius perseguits; l’eficiència es refereix a la transformació, en la millor «ratio», dels recursos en béns i serveis;
i per principi d’economia s’entén l’adquisició, al menor
cost i en el moment adequat, de recursos financers, humans
i materials en quantitat i qualitat apropiades.
Principios de eficacia, eficiencia y economía
Las políticas de gastos públicos se ejecutarán mediante
una gestión de los recursos públicos orientada por la eficacia, la eficiencia y la economía.
La eficacia significa el logro, en el mejor grado, de los objetivos perseguidos; eficiencia se refiere a la transformación,
en la mejor ratio, de recursos en bienes y servicios; y por el
principio de economía se entiende la adquisición, al menor
coste y en el momento adecuado, de recursos financieros, humanos y materiales, en cantidad y calidad apropiados.
Principi de transparència
En el preàmbul de la Llei 4/1984, de 13 de juny,
d’Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana, s’assenyala
que «...la present llei persegueix l’establiment d’unes vies
d’absoluta transparència i claredat en el maneig dels fons
públics...».
La transparència en l’activitat administrativa ha de ser
no solament una garantia per als ciutadans, sinó també un
criteri d’actuació general en l’organització del sector públic, el qual exigeix la rendició clara i veraç dels comptes
públics; els comptes han de poder ser fiscalitzats en temps
oportú i aquesta fiscalització s’ha de plasmar en informes
prou clars, precisos i comprensibles perquè siguen útils als
seus destinataris.
Una de les accions derivades del Pla Triennal 20052007 de la Sindicatura de Comptes, recollida també en el
Pla Triennal 2008-2010, per a fomentar la transparència, va
ser la publicació dels comptes anuals i dels informes
d’auditoria financera realitzats per la Intervenció General
de la Generalitat, amb la col·laboració de firmes privades
d’auditoria, en la pàgina «web» de la Sindicatura, juntament amb els informes de fiscalització. D’aquesta forma
s’aconseguia donar informació economicofinancera completa de tot el sector públic autonòmic.
Igual com l’any anterior, la Intervenció General ha publicat en juliol de 2008, en la pàgina «web» de la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, el Compte General de
la Generalitat de l’exercici de 2007, que comprén els comptes de l’Administració autonòmica, de les entitats autònomes, empreses i fundacions públiques i els corresponents
informes d’auditoria financera, de legalitat i operativa.
Principio de transparencia
En el preámbulo de la Ley 4/1984, de 13 de junio, de
Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana, se señala
que «...la presente ley persigue el establecimiento de unos
cauces de absoluta transparencia y claridad en el manejo de
los fondos públicos. ....»
La transparencia en la actividad administrativa debe ser
no sólo una garantía para los ciudadanos, sino un criterio
de actuación general de la organización del sector público,
que exige la rendición clara y veraz de las cuentas públicas;
que puedan ser fiscalizadas en tiempo oportuno y que esa
fiscalización se plasme en informes lo suficientemente claros, precisos y comprensibles para que sean útiles a sus
destinatarios.
Una de las acciones derivadas del Plan Trienal 20052007 de la Sindicatura de Comptes, recogido también en el
Plan Trienal 2008-2010, para el fomento de la transparencia, fue la publicación de las cuentas anuales e informes de
auditoría financiera realizados por la Intervención General
de la Generalitat con la colaboración de firmas privadas de
auditoría en la página web de la Sindicatura, junto con los
informes de fiscalización. De esta forma se conseguía dar
información económico-financiera completa de todo el sector público autonómico.
Como el año anterior, la Intervención General ha publicado
en julio de 2008 a través de la página web de la Conselleria de
Economía, Hacienda y Empleo, la Cuenta General de la Generalitat del ejercicio 2007, que comprende las cuentas de la Administración autonómica, entidades autónomas, empresas y
fundaciones públicas y los correspondientes informes de auditoría financiera, de legalidad y operativa.
4. OBJECTIUS I ABAST GENERALS
DE LA FISCALITZACIÓ
4. OBJETIVOS Y ALCANCE GENERALES
DE LA FISCALIZACIÓN
4.1. Objectius generals
4.1. Objetivos generales
Els objectius generals de la fiscalització del Compte General de la Generalitat efectuada per la Sindicatura de Comptes,
estan expressats en l’article 8.3 de la Llei de Sindicatura de
Comptes, segons el qual els informes hauran de:
a) Determinar si la informació financera es presenta de
forma adequada, conformement als principis comptables
que hi són d’aplicació.
b) Determinar si s’ha complit la legalitat vigent en la
gestió dels fons públics.
c) Avaluar si la gestió dels recursos humans, materials i
dels fons pressupostaris s’ha desenvolupat de forma econòmica i eficient.
Los objetivos generales de la fiscalización de la Cuenta
General de la Generalitat por la Sindicatura de Comptes
están contemplados en el artículo 8.3 de la Ley de la Sindicatura de Comptes, según el cual, los informes habrán de:
a) Determinar si la información financiera se presenta
adecuadamente, de acuerdo con los principios contables
que le son de aplicación.
b) Determinar si se ha cumplido con la legalidad vigente
en la gestión de los fondos públicos.
c) Evaluar si la gestión de los recursos humanos, materiales, y de los fondos presupuestarios se ha desarrollado de
forma económica y eficiente.
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Pàg. 15.122
d) Avaluar el grau d’eficàcia en l’assoliment dels objectius prevists.
Addicionalment, s’ha de fer constar que els informes
emesos també donen compliment al que s’estableix en
l’últim paràgraf de l’article 8.3 citat.
Els apartats a i b anteriors es corresponen amb les auditories financeres i de compliment de la legalitat, i els c i d,
a auditories d’economia, eficiència i eficàcia, que
s’emmarquen en el concepte d’auditoria operativa.
Segons la Llei de la Sindicatura de Comptes, l’activitat fiscalitzadora (que comprén els quatre tipus d’auditoria indicats),
s’ha de practicar sobre el conjunt del sector públic valencià
(art. 1), el qual inclou bàsicament la Generalitat, formada pel
conjunt d’institucions detallat en l’apartat 2.1.a. d’aquella Llei
(objecte del present Informe de fiscalització), i les entitats locals (art. 2.1.b. de la mateixa Llei); sense oblidar les universitats públiques i les cambres de comerç.
No s’estableix en la Llei de la Sindicatura de Comptes cap
ordre de prioritat o prelació, ni sobre les entitats que han de
ser fiscalitzades, ni sobre el tipus d’auditoria que s’hi ha de realitzar. Ha de ser la Sindicatura de Comptes (d’acord amb la
iniciativa fiscalitzadora que li atorga l’article 14, apartats 1 i 6,
de la seua Llei de creació) qui, per mitjà dels programes
anuals d’actuació, establisca els ens que seran fiscalitzats cada
any i el tipus d’auditoria que s’hi ha de dur a terme.
Conformement a la disposició legal citada, el Consell de
la Sindicatura aprovà (el 20 de desembre de 2007) i trameté
a les Corts (l’11 de febrer de 2008) el Programa Anual
d’Actuació de 2008, en el qual, d’acord amb els objectius
estratègics establits en el Pla Triennal 2008-2010 de la Sindicatura, es determinaven els ens que s’havien de fiscalitzar, els tipus d’auditoria que s’havien de realitzar i els
abasts de cada fiscalització.
d) Evaluar el grado de eficacia en el logro de los objetivos previstos
Adicionalmente, debe hacerse constar que los informes
emitidos también dan cumplimiento a lo establecido en el
último párrafo del artículo 8.3 citado.
Los apartados a y b anteriores se corresponden con las
auditorías financieras y de cumplimiento de la legalidad;
los c y d a auditorías de economía, eficiencia y eficacia,
que se engloban en el concepto de auditoría operativa.
Según la Ley de la Sindicatura de Comptes, la actividad fiscalizadora, que comprende los cuatro tipos de auditoría indicados, debe realizarse sobre el conjunto del sector público valenciano (artículo 1) que básicamente incluye la Generalitat,
formada por el conjunto de instituciones detallado en el artículo
2.1-a) de aquella Ley (objeto del presente Informe de fiscalización) y las Entidades Locales (artículo 2.1-b de la misma Ley),
sin olvidar las universidades públicas y las cámaras de comercio.
No se establece en la Ley de la Sindicatura de Comptes
ningún orden de prioridad o prelación, ni sobre las entidades
que deben ser fiscalizadas, ni sobre el tipo de auditoría a realizar. Debe ser la Sindicatura de Comptes, de acuerdo con la iniciativa fiscalizadora que le concede el artículo 14, apartados 1
y 6, de su Ley de creación, quien a través de los programas
anuales de actuación, establezca los entes que serán fiscalizados cada año y el tipo de auditoría a realizar.
De conformidad con la disposición legal citada, el Consejo de la Sindicatura aprobó el 20 de diciembre de 2007 y
remitió a Les Corts el 11 de febrero de 2008, el Programa
Anual de Actuación 2008, en el que de acuerdo con los objetivos estratégicos establecidos en el Plan Trienal 20082010 de la Sindicatura, se determinaban los entes a fiscalizar, tipos de auditoría a realizar y alcances de cada
fiscalización.
4.2. Abast general de la fiscalització
4.2. Alcance general de la fiscalización
Conformement al que es preveu en el Pla Triennal 20082010 de la Sindicatura de Comptes i en el Programa Anual
d’Actuació de 2008, el conjunt d’entitats que formen la Generalitat s’ha agrupat en tres nivells de control, segons els
objectius i els abasts concrets establits per a cada una de les
fiscalitzacions. El nivell de control general s’aplica als ens
més significatius dels que componen la Generalitat; el control sobre àrees significatives es realitza sobre les entitats
de dimensió intermèdia, i el control formal de la rendició
de comptes es porta a efecte sobre la resta d’entitats no incloses en els nivells de control anteriors. En els paràgrafs
següents s’amplia la informació sobre aquesta matèria.
De conformidad con lo previsto en el Plan Trienal 20082010 de la Sindicatura de Comptes y en el Programa Anual
de Actuación 2008, el conjunto de entidades que forman la
Generalitat se han agrupado en tres niveles de control
según los objetivos y alcances concretos establecidos para
cada una de las fiscalizaciones. El nivel de control general
se aplica a los entes más significativos de los que componen la Generalitat; el control sobre áreas significativas se
realiza sobre las entidades de tamaño intermedio; y el control formal de la rendición de cuentas se realiza sobre el
resto de entidades no incluidas en los niveles de control anteriores. En los siguientes párrafos se amplía la información sobre esta materia.
a) Control general
L’objectiu de la fiscalització, en relació amb aquest
grup, és de determinar si els comptes anuals fiscalitzats
s’adeqüen als principis comptables que hi són d’aplicació i
si la gestió dels fons públics s’ha realitzat conformement a
la normativa aplicable. La fiscalització abastarà amb caràcter general totes les àrees significatives d’aquestes entitats.
S’inclouen en aquest grup les fiscalitzacions següents:
Administració
Compte de l’Administració de la Generalitat.
Entitats autònomes
Agència Valenciana de Foment i Garantia Agrària.
Empreses públiques i d’altres ens públics
Grup Ciutat de les Arts i de les Ciències (dues empreses)
Grup Radiotelevisió Valenciana (tres empreses)
a) Control general
Los objetivos de la fiscalización en relación con este grupo
son determinar si las cuentas anuales fiscalizadas se adecuan a
los principios contables de aplicación y si la gestión de los
fondos públicos se ha realizado de conformidad con la normativa aplicable. La fiscalización abarcará con carácter general
todas las áreas significativas de estas entidades. Se incluyen
en este grupo las siguientes fiscalizaciones:
Administración
Cuenta de la Administración de la Generalitat
Entidades autónomas
Agencia Valenciana de Fomento y Garantía Agraria
Empresas públicas y otros entes públicos
Grupo Ciudad de las Artes y de las Ciencias (2 empresas)
Grupo Radiotelevisión Valenciana (3 empresas)
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Construccions i Infraestructures Educatives de la Generalitat Valenciana, S.A.
Societat Projectes Temàtics de la Comunitat Valenciana, S.A.
Ciutat de la Llum, S.A.U.
El pressupost fiscalitzat dels ens compresos en aquest
grup ha ascendit al 40,4% del total de les empreses públiques, al 22,8% de les entitats autònomes i al 100% de
l’Administració de la Generalitat. En conjunt, el pressupost
fiscalitzat dels ens inclosos en aquest apartat és superior al
87,4% del pressupost total de la Generalitat.
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Construcciones e Infraestructuras Educativas de la GV, S.A.
Sociedad Proyectos Temáticos de la CV, S.A.
Ciudad de la Luz, S.A.U.
El presupuesto fiscalizado de los entes incluidos en este
grupo ha ascendido a un 40,4% del total de las empresas
públicas, un 22,8% de las entidades autónomas y el 100,0%
de la Administración de la Generalitat. En conjunto el presupuesto fiscalizado de los entes incluidos en este apartado,
es superior al 87,4% del presupuesto total de la Generalitat.
b) Control sobre àrees específiques
L’objectiu de la fiscalització, pel que fa als ens compresos en aquest grup, consisteix a revisar en profunditat
l’adequació de l’aplicació de la normativa comptable i de
gestió, relativa a determinades àrees considerades significatives, les quals s’assenyalen de forma explícita en els informes respectius. S’inclouen en aquest grup les fiscalitzacions següents.
Entitats autònomes
Institut Valencià de Seguretat i Salut en el Treball
Servei Valencià d’Ocupació i Formació
Empreses públiques
Aeroport de Castelló, S.L.
Agència Valenciana de l’Energia
Agència Valenciana de Turisme
Consell Valencià de l’Esport
Ens Gestor de la Xarxa de Transport i de Ports de la Generalitat Valenciana
Entitat Pública de Sanejament d’Aigües Residuals de la
Comunitat Valenciana
Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana
Grup Valenciana d’Aprofitament Energètic de Residus
(quatre empreses)
Institut de la Petita i Mitjana Indústria de la Generalitat Valenciana
Institut Valencià de l’Exportació, S.A.
Institut Valencià de Finances
Grup Institut Valencià d’Habitatge (quatre empreses)
Societat Gestora per a la Imatge Estratègica i la Promoció de la Comunitat Valenciana, S.A.
Fundacions Públiques
Fundació d’Estudis Borsaris i Financers, Fundació de la
Comunitat Valenciana
Fundació de la Comunitat Valenciana per a la Prevenció
de Riscs Laborals
Fundació Comunitat Valenciana-Regió Europea
Palau de les Arts «Reina Sofia», Fundació de la Comunitat Valenciana
b) Control sobre áreas significativas
Los objetivos de la fiscalización en relación con los entes incluidos en este grupo consisten en revisar en profundidad la adecuada aplicación de la normativa contable y de
gestión, relativa a determinadas áreas consideradas significativas que, explícitamente, se señalan en los respectivos
informes. Se incluyen en este grupo las siguientes fiscalizaciones:
Entidades autónomas
Instituto Valenciano de Seguridad y Salud en el Trabajo
Servicio Valenciano de Empleo y Formación
Empresas públicas
Aeropuerto de Castellón, S.L.
Agencia Valenciana de la Energía
Agència Valenciana del Turisme
Consell Valenciá de l’Esport
Ente Gestor de la Red de Transporte y Puertos de la G. V.
c) Control formal de la rendició de comptes
Aquest grup, el formen aquelles entitats no incloses en
els dos apartats anteriors, la importància de les quals -en
termes quantitatius- és poc significativa i en les quals no
s’ha identificat cap problema rellevant, ni en la fiscalització de l’any anterior, ni en la revisió formal dels comptes
de l’any en curs.
La fiscalització realitzada sobre els ens compresos en
aquest grup ha consistit bàsicament a revisar que la presentació dels comptes s’haja fet en temps i forma, que els
comptes complisquen les formalitats exigides per la normativa aplicable i en la lectura i anàlisi de l’informe
d’auditoria de la Intervenció General (realitzat en
col·laboració amb empreses privades d’auditoria). En cada
un dels volums de l’informe es comenten amb major amplitud aquests aspectes.
c) Control formal de la rendición de cuentas
Este grupo lo forman aquellos entes no incluidos en los
dos apartados anteriores, cuya importancia en términos
cuantitativos es poco significativa y no se ha identificado
ningún problema relevante, ni en la fiscalización del año
anterior, ni en la revisión formal de las cuentas del año en
curso.
La fiscalización realizada sobre los entes incluidos en
este grupo ha consistido, básicamente, en revisar que la
presentación de las cuentas se ha realizado en tiempo y forma, que las cuentas cumplen las formalidades exigidas por
la normativa aplicable, en la lectura y análisis del informe
de auditoría de la Intervención General en colaboración con
empresas privadas de auditoría. En cada uno de los volúmenes del Informe se comenta con mayor amplitud estos
aspectos.
Entidad Pública de Saneamiento de Aguas Residuales
de la C.V.
Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana
Grupo Valenciana de Aprovechamiento Energético de
Residuos (4 empresas)
Instituto de la Pequeña y Mediana Industria de la G. V.
Instituto Valenciano de la Exportación, S.A.
Instituto Valenciano de Finanzas
Grupo Instituto Valenciano de Vivienda (4 empresas)
SG para la Imagen Estratégica y Promoción de la C.V., S.A
Fundaciones públicas
Fundación de Estudios Bursátiles y Financieros F.C.V.
Fundación de la C.V. para la Prevención de Riesgos Laborales
Fundación Comunidad Valenciana-Región Europea
Palau de les Arts Reina Sofía, Fundació de la C.V.
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El comptes anuals complets de tots els ens, juntament
amb els informe d’auditoria de la Intervenció General,
s’inclouen en els annexos dels respectius volums de
l’Informe de fiscalització, amb independència del nivell de
control a què hagen sigut sotmesos.
Las cuentas anuales completas de todos los entes, junto
con los informes de auditoría de la Intervención, se incluyen en anexos de los respectivos volúmenes del Informe de
fiscalización, independientemente del nivel de control al
que se encuentran sometidos.
4.3. Auditoria operativa
4.3. Auditoría operativa
En relació amb els objectius generals c i d assenyalats
en l’apartat 4.1 anterior, cal plantejar dues qüestions:
1.ª L’Administració de la Generalitat, igual com succeeix en la resta d’administracions públiques, no té desenvolupat cap sistema que, amb caràcter general, incorpore indicadors per a quantificar els objectius i que permeta
comparar les previsions (en termes d’objectius i consecucions distints dels estrictament pressupostaris) amb els resultats obtinguts i amb els costs corresponents.
2.ª Els recursos de què disposa la Sindicatura no permeten realitzar auditories integrals (financeres, de compliment
de la legalitat i operatives) de tot el sector públic valencià.
Aquestes circumstàncies fan que la Sindicatura, actualment, no es plantege l’emissió d’una opinió global en termes d’eficiència, eficàcia i economia, sinó la realització de
fiscalitzacions específiques sobre determinats aspectes de
l’activitat de la Generalitat.
En aqueix sentit, i conformement al que es preveu en el
Programa Anual d’Actuació per a 2008, s’ha realitzat
l’anàlisi (seguint els criteris d’eficàcia, eficiència i economia) de la gestió del cànon de sanejament d’aigües residuals duta a terme per l’Entitat Pública de Sanejament
d’Aigües Residuals de la Comunitat Valenciana, els resultats de la qual es mostren en l’informe de fiscalització de la
dita Entitat, inclòs en el volum III de l’Informe.
En cuanto a los objetivos generales c y d señalados en el
apartado 4.1 anterior, hay que indicar dos cuestiones:
1.ª La Administración de la Generalitat, al igual que sucede en el resto de administraciones públicas, no tiene desarrollado un sistema que, con carácter general, incorpore
indicadores para cuantificar los objetivos, y permita comparar las previsiones (en términos de objetivos y logros distintos de los estrictamente presupuestarios) con los resultados obtenidos, y con sus correspondientes costes.
2.ª Los recursos disponibles por la Sindicatura no permiten realizar auditorias integrales (financieras, de cumplimiento de la legalidad y operativas) de todo el sector público valenciano.
Estas circunstancias suponen que la Sindicatura actualmente no se plantee la emisión de una opinión global en
términos de eficiencia, eficacia y economía, sino la realización de fiscalizaciones específicas sobre determinados aspectos de la actividad de la Generalitat.
A este respecto, de conformidad con lo previsto en el
Programa Anual de Actuación para 2008 se ha realizado el
análisis, siguiendo los criterios de eficacia, eficiencia y
economía, de la gestión del canon de saneamiento de aguas
residuales llevada a cabo por la Entidad Pública de Saneamiento de Aguas Residuales de la C.V., cuyos resultados se
muestran en el informe de fiscalización de dicha Entidad,
incluido en el Volumen III del Informe.
4.4. Auditoria de sistemes d’informació
4.4. Auditoría de sistemas de información
D’acord amb el que es preveu en el Pla Triennal 20082010, s’ha posat en marxa en 2008 (revisant els comptes de
2007) la funció d’auditoria de sistemes d’informació. La
introducció d’aquesta disciplina en la metodologia de la
Sindicatura de Comptes, contribueix a millorar la qualitat i
fiabilitat dels nostres informes de fiscalització, ja que permet revisar els procediments i controls en entorns intensament informatitzats.
Els resultats del treball en aquesta matèria es recullen en
els informes de fiscalització de: Grup Valenciana
d’Aprofitament Energètic de Residus, Institut de la Petita i
Mitjana Indústria de la Generalitat Valenciana, Palau de les
Arts «Reina Sofia» Fundació de la Comunitat Valenciana i
Construccions i Infraestructures Educatives de la Generalitat Valenciana, S.A.
De acuerdo con lo previsto en el Plan Trienal 20082010, se ha puesto en marcha en 2008 (revisando las cuentas de 2007) la función de auditoría de sistemas de información. La introducción de esta disciplina en la
metodología de la Sindicatura de Comptes contribuye a
mejorar la calidad y fiabilidad de nuestros informes de fiscalización, ya que posibilita la revisión de procedimientos
y controles en entornos intensamente informatizados.
Los resultados del trabajo en esta materia se recogen en
los informes de fiscalización de Grupo Valenciana de Aprovechamiento Energético de Residuos, Instituto de la Pequeña y Mediana Industria de la GV, Palau de les Arts Reina Sofía, Fundació de la CV, y Construcciones e
Infraestructuras Educativas de la GV, S.A.
4.5. D’altres aspectes de la fiscalització
4.5. Otros aspectos de la fiscalización
L’article 11 de la Llei de la Sindicatura de Comptes estableix que:
«Un. En l’exercici de la seua funció fiscalitzadora, la Sindicatura de Comptes proposarà les mesures que considere que
cal adoptar per a millorar la gestió economicoadministrativa
del sector públic valencià; així com aquelles més idònies per a
assolir un més eficaç control del dit sector.
Dos. La Sindicatura de Comptes comunicarà als organismes controlats el resultat del control, i aquests estan
obligats a respondre dins dels terminis concedits, posant en
El artículo 11 de la Ley de la Sindicatura de Comptes
establece que:
«Uno. En el ejercicio de su función fiscalizadora la Sindicatura de Comptes propondrá las medidas que considere
deben de adoptarse para la mejor gestión económico-administrativa del sector público valenciano, así como aquellas
más idóneas para lograr un más eficaz control del mismo.
Dos. La Sindicatura de Comptes comunicará, a los organismos controlados, el resultado del mismo, estando éstos
obligados, dentro de los plazos concedidos, a responder,
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coneixement de la Sindicatura de Comptes les mesures
adoptades, sobre la base de les verificacions de control
efectuades.
Tres. La Sindicatura de Comptes informarà les Corts
Valencianes sobre el grau de compliment de les seues actuacions de control per part dels organismes controlats.»
En compliment d’aquesta disposició, i com una part important del treball efectuat, els informes de la Sindicatura
inclouen un apartat en el qual es recullen les recomanacions considerades més rellevants per a millorar determinats aspectes del procediment, de la gestió o dels sistemes
de control intern que han sorgit en la realització de les distintes fiscalitzacions.
En abril de 2008 es va sol·licitar als responsables dels distints ens que integren la Generalitat que informessen sobre les
mesures correctores adoptades per a esmenar les deficiències
assenyalades en els informes de fiscalització de l’exercici de
2006 i per a aplicar les recomanacions efectuades.
D’acord amb la normativa indicada i amb el Programa
Anual d’Actuació de 2008, les respostes rebudes sobre
l’adopció de les dites recomanacions han sigut objecte
d’anàlisi i seguiment en les respectives fiscalitzacions.
poniendo en conocimiento de la Sindicatura de Comptes las
medidas adoptadas en base a las verificaciones de control
efectuadas.
Tres. La Sindicatura de Comptes informará a las Cortes
Valencianas del grado de cumplimiento de sus actuaciones
de control por parte de los organismos controlados.»
En cumplimiento de esta disposición y como una parte
importante del trabajo efectuado, los informes de la Sindicatura incluyen un apartado en el que se recogen las recomendaciones consideradas más relevantes para la mejora
de determinados aspectos procedimentales, de la gestión o
de los sistemas de control interno, que han surgido en la realización de las distintas fiscalizaciones.
En abril de 2008 se solicitó a los responsables de los
distintos entes integrantes de la Generalitat que informaran
de las medidas correctoras adoptadas para subsanar las deficiencias señaladas en los informes de fiscalización del
ejercicio 2006 y aplicar las recomendaciones efectuadas.
De acuerdo con la normativa indicada y con el Programa
Anual de Actuación de 2008, las respuestas recibidas sobre la
adopción de estas recomendaciones, han sido objeto de análisis y seguimiento en las respectivas fiscalizaciones.
4.6. Metodologia de la fiscalització
4.6. Metodología de la fiscalización
D’acord amb els objectius generals assenyalats en
l’apartat 4.1, el treball de fiscalització del Compte General
de la Generalitat de l’exercici de 2007 s’ha planificat i realitzat amb la finalitat d’obtenir l’evidència suficient i adequada per a poder emetre les conclusions, recomanacions i
comentaris que es recullen en el present Informe.
Tal com assenyalem en els diferents informes individuals, el treball s’ha dut a terme d’acord amb els «Principis
i normes d’auditoria del sector públic», elaborats per la Comissió de Coordinació dels Òrgans Públics de Control Extern de l’Estat Espanyol, i amb les «Directrius tècniques de
fiscalització» aprovades pel Consell de la Sindicatura de
Comptes. En conseqüència, no ha inclòs una revisió detallada de totes les transaccions, sinó que ha comprés aquelles proves selectives, revisions de procediments, de registres i antecedents i d’altres tècniques habituals d’auditoria
que s’han considerat necessàries en cada circumstància, en
funció dels objectius perseguits, i prenent en consideració,
a més, la importància relativa de les incidències detectades.
Les conclusions i recomanacions que es recullen en
aquest Informe, es basen en les evidències obtingudes en el
curs de la fiscalització.
De acuerdo con los objetivos generales señalados en el
apartado 4.1, el trabajo de fiscalización de la Cuenta General de la Generalitat del ejercicio 2007, se ha planificado y
realizado con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada para poder emitir las conclusiones, recomendaciones
y comentarios que se recogen en el presente Informe.
Tal como se señala en los diferentes informes individuales, el trabajo se ha llevado a cabo de acuerdo con los
«Principios y normas de auditoría del sector público» elaborados por la Comisión de Coordinación de los Órganos
Públicos de Control Externo del Estado Español y con las
«Directrices técnicas de fiscalización» aprobadas por el
Consell de la Sindicatura de Comptes. En consecuencia, no
ha incluido una revisión detallada de todas las transacciones, sino que ha comprendido todas aquellas pruebas selectivas, revisiones de procedimientos, de registros y antecedentes y demás técnicas habituales de auditoría que se han
considerado necesarias en cada circunstancia, en función de
los objetivos perseguidos, considerándose además la importancia relativa de las incidencias detectadas.
Las conclusiones y recomendaciones que se recogen en
este Informe se basan en las evidencias obtenidas en el curso de la fiscalización.
5. CONCLUSIONS GERERALS
DE LA FISCALITZACIÓ DEL COMPTE GENERAL
DE LA GENERALITAT CORRESPONENT
A L’EXERCICI DE 2007
5. CONCLUSIONES GERERALES
DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL
DE LA GENERALITAT CORRESPONDIENTE
AL EJERCICIO DE 2007
Com a conseqüència de la fiscalització del Compte General de la Generalitat de l’exercici de 2007 duta a terme
per la Sindicatura de Comptes, es posen de manifest les
següents conclusions generals:
Como consecuencia de la fiscalización de la Cuenta General de la Generalitat del ejercicio 2007 llevada a cabo por
esta Sindicatura de Comptes, se ponen de manifiesto las siguientes conclusiones generales:
a) Adequació de la informació financera als principis
comptables que hi són d’aplicació i compliment de la legalitat vigent en la gestió dels fons públics
Com a resultat del treball efectuat, amb els objectius i
l’abast generals assenyalats en l’apartat 4 anterior i els particulars que es fixen en els respectius informes de fiscalit-
a) Adecuación de la información financiera a los
principios contables de aplicación y cumplimiento de la
legalidad vigente en la gestión de los fondos públicos
Como resultado del trabajo efectuado, y con los objetivos y el alcance generales que se señalan en el apartado 4
anterior y los particulares que se fijan en los respectivos in-
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Pàg. 15.126
zació que componen aquest Informe, el Compte General de
la Generalitat de l’exercici de 2007, format pels documents
que indica l’article 73 de la Llei d’Hisenda Pública de la
Generalitat Valenciana i que hem detallat en l’apartat 2 anterior, presenta, en general, la informació conformement als
principis comptables i a la normativa legal que hi són
d’aplicació, amb els advertiments i les excepcions que -si
és el cas- apareixen convenientment detallats en les conclusions dels diferents informes individuals de fiscalització
del sector públic autonòmic que integren el present Informe.
formes de fiscalización que componen este Informe, la
Cuenta General de la Generalitat del ejercicio 2007 formada por los documentos que indica el artículo 73 de la Ley
de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana y que se
han detallado en el apartado 2 anterior, presenta, en general, la información de acuerdo con los principios contables
y con la normativa legal que son de aplicación, con las salvedades y excepciones que, en su caso, aparecen convenientemente detalladas en las conclusiones de los diferentes
informes individuales de fiscalización del sector público
autonómico que integran el presente Informe.
b) En relació amb situacions de responsabilitat
comptable
El punt 4 de l’article 61 del Reglament de Règim Interior de la Sindicatura de Comptes estableix que, quan no
s’hagen advertit responsabilitats comptables, això es farà
constar en l’Informe.
Les lleis Orgànica i de Funcionament del Tribunal de
Comptes defineixen el concepte de responsabilitat comptable, que ha sigut progressivament perfilat amb posterioritat
per la jurisprudència i que es conforma sobre les següents
característiques bàsiques:
– Que hi haja una acció o omissió culpable, que resulte
o es desprenga dels comptes, realitzada per qui està encarregat de manejar o custodiar cabals o efectes públics.
– Que tal acció o omissió culpable vulnere les lleis reguladores del règim pressupostari i comptable que resulten
aplicables a les entitats del sector públic de què es tracte, o
-si és el cas- als perceptors de subvencions, crèdits, avals o
d’altres ajudes procedents del dit sector.
– Que s’haja produït un dany o detriment en cabals o
efectes públics.
– Que existisca una relació de causa efecte entre l’acció
o omissió i el dany produït.
La competència jurisdiccional en els procediments de
responsabilitat comptable correspon al Tribunal de Comptes, les resolucions del qual en la matèria són susceptibles
de recurs davant el Tribunal Suprem.
En relació amb el que hem exposat anteriorment, la nostra institució (d’acord amb el contingut dels diversos informes individuals que componen aquest Informe, amb
l’anàlisi de la documentació revisada, tenint en compte els
abasts expressats en aquells i en l’exercici de la funció fiscalitzadora), no ha trobat situacions en les quals poguessen
concórrer les característiques bàsiques de la responsabilitat
comptable abans enunciades.
b) En relación con situaciones de responsabilidad contable
El punto 4 del artículo 61 del Reglamento de Régimen
Interior de la Sindicatura de Comptes establece que cuando
no se hayan advertido responsabilidades contables, se hará
constar así en el Informe.
Las Leyes Orgánica y de Funcionamiento del Tribunal
de Cuentas definen el concepto de responsabilidad contable, que ha sido progresivamente perfilado con posterioridad por la jurisprudencia, conformándose sobre las siguientes características básicas:
– Que haya una acción u omisión culpable, que resulte o
se desprenda de las cuentas, realizada por quién está encargado del manejo o custodia de caudales o efectos públicos.
– Que tal acción u omisión culpable, vulnere las leyes
reguladoras del régimen presupuestario y contable que resulten aplicables a las entidades del sector público de que
se trate o, en su caso, a los perceptores de subvenciones,
créditos, avales u otras ayudas procedentes de dicho sector.
– Que se haya producido un daño o menoscabo en caudales o efectos públicos.
– Que exista una relación de causa efecto entre la acción
u omisión y el daño producido.
La competencia jurisdiccional en cuanto a los procedimientos de responsabilidad contable corresponde al Tribunal de Cuentas, cuyas resoluciones en la materia son susceptibles de recurso ante el Tribunal Supremo.
En relación con lo expuesto anteriormente, esta Institución -de acuerdo con el contenido de los diversos informes
individuales que componen este Informe; con el análisis de
la documentación revisada, teniendo en cuenta los alcances
expresados en aquéllos y en el ejercicio de la función fiscalizadora- no ha encontrado situaciones en las que pudieran
concurrir las características básicas de la responsabilidad
contable antes enunciadas.
c) Gestió dels recursos humans, materials i dels fons
pressupostaris de forma econòmica i eficient i grau
d’eficàcia en la consecució dels objectius prevists
c) Gestión de los recursos humanos, materiales y de
los fondos presupuestarios de forma económica y eficiente y grado de eficacia en el logro de los objetivos
previstos
Las circunstancias señaladas en el apartado 4.3 han supuesto que actualmente la Sindicatura no se plantee la emisión de una opinión global en términos de eficiencia, eficacia y economía.
No obstante, de conformidad con lo previsto en el Programa Anual de Actuación para 2008 se ha realizado el
análisis, siguiendo los criterios de eficacia, eficiencia y
economía, de la gestión del canon de saneamiento de aguas
residuales llevada a cabo por la Entidad Pública de Saneamiento de Aguas Residuales de la C.V., cuyos resultados se
muestran en el informe de fiscalización de dicha Entidad,
incluido en el Volumen III del Informe.
Les circumstàncies assenyalades en l’apartat 4.3 han fet
que actualment la Sindicatura no es plantege l’emissió
d’una opinió global en termes d’eficiència, eficàcia i economia.
No obstant això, i conformement al que es preveu en el
Programa Anual d’Actuació per a 2008, hem analitzat, seguint els criteris d’eficàcia, eficiència i economia, la gestió
del cànon de sanejament d’aigües residuals duta a terme
per l’Entitat Pública de Sanejament d’Aigües Residuals de
la Comunitat Valenciana; els resultats de la dita anàlisi es
mostren en l’informe de fiscalització de l’entitat citada,
inclòs en el volum III de l’Informe.
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Pàg. 15.127
6. RESUM DE LA FISCALITZACIÓ
DEL COMPTE DE L’ADMINISTRACIÓ
DE LA GENERALITAT
6. RESUMEN DE LA FISCALIZACIÓN
DE LA CUENTA DE LA ADMINISTRACIÓN
DE LA GENERALITAT
En aquest apartat es presenta un resum dels aspectes
més rellevants que tenen relació amb l’informe de fiscalització del Compte de l’Administració.
En este apartado se presenta un resumen de los aspectos
más relevantes que tienen relación con el Informe de fiscalización de la Cuenta de la Administración.
1) Quant a la liquidació del pressupost de despeses
La despesa de l’assistència sanitària continua sent la de
major pes en el pressupost de la Generalitat. El conjunt dels
sis programes pressupostaris d’assistència sanitària
(PASCS), suposa el 41,4% de les obligacions reconegudes
totals.
Les despeses sanitàries han experimentat un fort augment al llarg del temps; les causes en són nombroses i complexes. Algunes de les més importants, que venim destacant en els informes d’exercicis anteriors, són:
– Fort increment de la població protegida. La població
de la Comunitat Valenciana ha augmentat des de l’any
1999, base de càlcul de l’actual sistema de finançament
(que entrà en vigor en 2002), per sobre de la mitjana nacional, puix que ha passat de representar el 10,83% en aquell
any, a un 11,59% en 2008 (excloent el País Basc i Navarra), sense que en el model de finançament estigués prevista l’actualització d’aquest paràmetre.
– Creixent demanada de serveis sanitaris.
L’increment de plantilla (RLT) de la Conselleria de Sanitat en el període 2002-2007 per a atendre l’increment de
serveis, ha sigut del 9% i el nombre de receptes de farmàcia en el mateix període ha augmentat un 25,8%. Destaquem aquests indicadors perquè entre els dos conceptes han
consumit el 64% del pressupost sanitari de 2007.
– Majors costs dels tractaments terapèutics i farmacològics.
L’evolució dels patrons de malaltia s’orienta envers una
major prevalença de malalties cròniques i oncològiques que
impliquen majors costs assistencials. El cost mitjà de les
receptes de farmàcia en el mateix període 2002-2007 ha
augmentat un 17,8%.
– Necessitat d’una gestió més efectiva.
A conseqüència d’aquests i de molts altres factors, les
despeses (obligacions reconegudes) sanitàries en el període
2002-2007 han augmentat un 65,0% (la resta de programes
de despesa ha augmentat un 34,6%). Els ingressos (drets
reconeguts) procedents de l’Estat en concepte de transferències corrents i de capital en el mateix període, han
augmentat un 30,3%; la resta d’ingressos corrents (fonamentalment tributs cedits), ha augmentat un 73,3%.
Aquest important augment de les despeses sanitàries,
juntament amb els problemes estructurals derivats d’un finançament insuficient del sistema sanitari valencià, no
ajustat a la realitat demogràfica actual, tenen el seu reflex
en un indicador que la Sindicatura ve posant de manifest en
els seus informes des que es van rebre les transferències sanitàries i que es refereix al volum de despesa efectivament
realitzat i no comptabilitzat per falta de crèdit pressupostari
suficient. En l’apartat 8.1.g de l’informe sobre el Compte
de l’Administració, s’exposa l’evolució de les obligacions
no reconegudes (ONR) i la seua situació al tancament de
l’exercici, així com les mesures adoptades en aqueix sentit.
Per resoldre la situació existent en relació amb les obligacions no reconegudes dels exercicis de 2002, 2003 i 2004
(de les quals deixàvem constatació en l’informe de
l’exercici de 2006), la Conselleria de Sanitat, en
1) En relación con la Liquidación del Presupuesto de Gastos
El gasto de la asistencia sanitaria sigue siendo el de mayor peso en el presupuesto de la Generalitat. El conjunto de
los seis programas presupuestarios de asistencia sanitaria
(PASCS) suponen el 41,4% de las obligaciones reconocidas
totales.
Los gastos sanitarios han experimentado un fuerte aumento a lo largo del tiempo, siendo sus causas numerosas y
complejas. Algunas de las más importantes, que se vienen
destacando en los informes de ejercicios anteriores son:
– Fuerte incremento de la población protegida.
La población de la Comunidad Valenciana ha aumentado desde el año 1999, base de cálculo del actual sistema de
financiación (que entró en vigor en 2002), por encima de la
media nacional, pasando de representar un 10,83% en aquel
año a un 11,59% en 2008 (excluyendo al País Vasco y Navarra), sin que en el modelo de financiación estuviera prevista la actualización de este parámetro.
– Creciente demanda de servicios sanitarios.
El incremento de plantilla (RPT) de la Conselleria de
Sanidad en el periodo 2002-2007 para atender el incremento de servicios ha sido del 9%, y el número de recetas de
farmacia en el mismo periodo ha aumentado un 25,8%. Se
destacan estos indicadores ya que entre ambos conceptos se
ha consumido el 64% del presupuesto sanitario de 2007.
– Mayores costes de los tratamientos terapéuticos y farmacológicos.
La evolución de los patrones de enfermedad se orienta
hacia una mayor prevalencia de enfermedades crónicas y
oncológicas que implican mayores costes asistenciales. El
coste medio de las recetas de farmacia en el mismo periodo
2002-2007 ha aumentado un 17,8%.
– Necesidad de una gestión más efectiva.
Como consecuencia de éstos y otros muchos factores, los
gastos (obligaciones reconocidas) sanitarios en el periodo
2002-2007 han aumentado un 65,0% (el resto de programas
de gasto han aumentado un 34,6%). Los ingresos (derechos
reconocidos) procedentes del Estado en concepto de transferencias corrientes y de capital en el mismo periodo han aumentado un 30,3%. El resto de ingresos corrientes (fundamentalmente tributos cedidos) ha aumentado un 73,3%.
Este importante aumento de los gastos sanitarios junto con
los problemas estructurales derivados de una financiación insuficiente del sistema sanitario valenciano, no ajustada a la realidad demográfica actual, tienen su reflejo en un indicador
que la Sindicatura viene poniendo de manifiesto en sus informes desde que se recibieron las transferencias sanitarias, y que
se refiere al volumen de gasto realizado efectivamente y no
contabilizado por carecer de crédito presupuestario suficiente.
En el apartado 8.1.g del informe de la Cuenta de la Administración se expone la evolución de las obligaciones no reconocidas (ONR) y su situación al cierre del ejercicio, así como las
medidas adoptadas al respecto.
Para resolver la situación existente en relación con las
obligaciones no reconocidas de los ejercicios 2002, 2003 y
2004, de las que se daba constancia en el Informe del ejercicio 2006, la Conselleria de Sanidad, en colaboración con
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.128
col·laboració amb l’Institut Valencià de Finances, ha tramitat -en virtut del que es preveu en l’article 59.bis.tres del
TRLHPG i dels acords del Consell de 20 d’abril de 2007 i
de 15 de febrer de 2008- un expedient d’enriquiment injust
per mitjà del qual es reconeixen obligacions per un import
global de 847,4 milions d’euros i la seua imputació pressupostària en quotes constants a càrrec de les anualitats de
2008 a 2015. Aquest import ha sigut comptabilitzat en el
compte «Creditors per periodització de despeses pressupostàries». Addicionalment, queden pendents de comptabilitzar obligacions per import de 562,9 milions d’euros.
el Instituto Valenciano de Finanzas, ha tramitado, en virtud
de lo previsto en el artículo 59.bis-tres del TRLHPG y de
los Acuerdos del Consell de 20 de abril de 2007 y de 15 de
febrero de 2008, un expediente de enriquecimiento injusto,
por el que se reconocen obligaciones por un importe global
de 847,4 millones de euros y su imputación presupuestaria
mediante cuotas constantes con cargo a las anualidades de
2008 a 2015. Este importe se ha contabilizado en la cuenta
«Acreedores por periodificación de gastos presupuestarios». Adicionalmente, queda pendiente la contabilización
de obligaciones por importe de 562,9 millones de euros.
2) Quant a la liquidació del pressupost d’ingressos
L’evolució dels ingressos durant 2007 ha mantingut la
tendència creixent d’anys anteriors, tot i que més moderada
a causa dels efectes de la desacceleració econòmica general. Els drets reconeguts han augmentat un 2,9% respecte
de 2006 i el grau de realització de l’exercici ha passat del
96,5% en 2006 al 95,9% en 2007, ja que la recaptació ha
augmentat un 2,3%.
Els ingressos procedents de l’Estat han augmentat un
12,1% respecte de l’exercici anterior (constitueixen un
23,9% dels drets reconeguts totals), i els ingressos per tributs cedits han augmentat un 4,7% (representen un 69,9%
dels drets reconeguts totals).
En relació amb els drets pendents de cobrament
d’exercicis anteriors, i atenent les recomanacions
d’informes de fiscalització precedents, la provisió per a insolvències comptabilitzada s’eleva a un import de 382,6
milions d’euros. No obstant això, encara s‘han d’efectuar
dotacions addicionals significatives per a cobrir la totalitat
de l’import de drets sobre els quals la Sindicatura té dubtes
raonables que puguen ser cobrats en la seua integritat.
2) En relación con la Liquidación del Presupuesto de Ingresos
La evolución de los ingresos durante 2007 ha mantenido
la tendencia creciente de años anteriores, aunque más moderada por los efectos de la desaceleración económica general, ya que los derechos reconocidos han aumentado un
2,9% respecto de 2006 y el grado de realización del ejercicio ha pasado del 96,5% en 2006 al 95,9% en 2007, ya que
la recaudación ha aumentado un 2,3%.
Los ingresos procedentes del Estado han aumento un
12,1% respecto del ejercicio anterior (representan un
23,9% de los derechos reconocidos totales) y los ingresos
por tributos cedidos han aumentado un 4,7% (representan
un 69,9% de los derechos reconocidos totales).
En relación con los derechos pendientes de cobro de
ejercicios anteriores, y atendiendo las recomendaciones de
informes de fiscalización precedentes, la provisión por insolvencias contabilizada asciende a un importe de 382,6
millones de euros. No obstante, aun deben efectuarse dotaciones adicionales significativas para cubrir la totalidad del
importe de derechos sobre los que la Sindicatura tiene dudas razonables de que puedan cobrarse en su integridad.
3) Quant al balanç
De la fiscalització del balanç a 31 de desembre de 2007,
sorgeixen uns comentaris sobre les dues masses patrimonials més significatives del balanç: l’endeutament financer
i l’immobilitzat.
L’endeutament financer, que s’eleva a 7.415,9 milions
d’euros (7.424,8 milions d’euros l’any anterior), s’analitza
detalladament en l’apartat 11 de l’informe de fiscalització
del Compte de l’Administració, i en la seua fiscalització no
ha sorgit cap incidència significativa; de manera que es pot
concloure que el seu reflex comptable és adequat.
En relació amb l’immobilitzat, s’ha observat i assenyalat la
mancança d’un inventari que en reflectisca la composició actualitzada i l’adequada valoració dels seus distints epígrafs, i
hem d’insistir en la necessitat de resoldre aquesta incidència.
3) En relación con el Balance
De la fiscalización del balance a 31 de diciembre de
2007, surgen unos comentarios sobre las dos masas patrimoniales más significativas del balance: el endeudamiento
financiero y el inmovilizado.
El endeudamiento financiero, que asciende a 7.415,9 millones de euros (7.424,8 millones de euros el año anterior), se
analiza detalladamente en el apartado 11 del Informe de fiscalización de la Cuenta de la Administración y en su fiscalización no ha surgido ninguna incidencia significativa, pudiendo
concluir que su reflejo contable es el adecuado.
Respecto del inmovilizado se ha observado y señalado, la
carencia de un inventario que refleje la composición actualizada y adecuada valoración de sus distintos epígrafes, debiendo
insistir en la necesidad de resolver esta incidencia.
4) Quant als compromisos de despeses a càrrec
d’exercicis posteriors
La informació de la memòria relativa als compromisos
de despeses a càrrec d’exercicis posteriors, no recull els derivats d’alguns contractes, convenis i acords per un import
conjunt de, si més no, 3.358,4 milions d’euros.
4) En relación con los compromisos de gastos con cargo
a ejercicios posteriores
La información de la memoria relativa a los compromisos
de gastos con cargo a ejercicios posteriores no recoge los derivados de algunos contratos, convenios y acuerdos por importe
conjunto de, al menos, 3.358,4 millones de euros.
5) Quant a la Llei d’Estabilitat Pressupostària
Els comptes de la Generalitat s’elaboren i presenten en
aquesta Sindicatura conformement a la normativa comptable i
pressupostària que hi és d’aplicació, la qual difereix en aspectes significatius dels criteris metodològics de comptabilitat nacional establits en el Sistema Europeu de Comptes.
Per tant, el seguiment del Programa d’Estabilitat 20052007, debatut pel Ple de les Corts del dia 20 d’octubre de
5) En relación con la Ley de Estabilidad Presupuestaria
Las cuentas de la Generalitat se elaboran y presentan a
esta Sindicatura con arreglo a la normativa contable y presupuestaria de aplicación, que difiere en aspectos significativos de los criterios metodológicos de contabilidad nacional establecidos en el Sistema Europeo de Cuentas.
Por tanto, el seguimiento del Programa de Estabilidad 20052007, debatido por el Pleno de Les Corts, celebrado el 20 de octu-
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.129
2004, s’ha realitzat sobre la base de la documentació aportada per la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, relativa als acords del Consell de Política Fiscal i Financera.
Entre la documentació aportada s’inclou un «Informe
sobre la capacitat/necessitat de finançament», realitzat per
la Intervenció General de la Generalitat, i un «Informe de
la Intervenció General de l’Administració de l’Estat sobre
el compliment de l’objectiu d’estabilitat pressupostària de
l’exercici de 2007».
Segons aqueixos informes, partint d’un saldo pressupostari
no financer de 737 milions d’euros, compost pel saldo de
l’Administració General, el dels organismes i el de les universitats, s’aconsegueix un superàvit o capacitat de finançament
de 115 milions d’euros, calculat basant-se en les entitats que
conformaven el sector d’administracions públiques en
l’exercici de 2004, any en què es va aprovar el Programa
d’Estabilitat de la Generalitat; de manera que s’hi acompleix
l’objectiu marcat en el dit Programa. Però el càlcul de la capacitat/necessitat de finançament del conjunt de totes les entitats
que en l’actualitat es qualifiquen com a «Administració Pública», així com l’addició del deute sanitari, porta a xifrar la necessitat de finançament com a allunyada de l’objectiu contingut en el Programa d’Estabilitat mateix.
En relació amb això, cal tenir en compte que, per analitzar la capacitat/necessitat de finançament de la Generalitat
en termes de comptabilitat nacional, es prenen les dades de
l’Administració General i les dels organismes autònoms,
universitats i de la resta d’entitats que tenen la consideració
d’administracions públiques en la nova base d’entitats actualitzada en desembre de 2007.
bre de 2004, se ha realizado sobre la base de la documentación
aportada por la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, relativa a los acuerdos del Consejo de Política Fiscal y Financiera.
Entre la documentación aportada se incluye un «Informe
sobre la capacidad/necesidad de financiación» realizado
por la Intervención General de la Generalitat y un «Informe
de la Intervención General de la Administración del Estado
sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria del ejercicio 2007».
Según dichos informes, partiendo de un saldo presupuestario no financiero de 737 millones de euros, compuesto por el
de la Administración General, el de organismos y el de universidades, se alcanza un superávit o capacidad de financiación
de 115 millones de euros, calculado con la base de entidades
que conformaban el sector de Administraciones Públicas en el
ejercicio 2004, año en el que se aprobó el Programa de Estabilidad de la Generalitat, cumpliéndose el objetivo marcado en
el mismo, si bien el cálculo de la capacidad/necesidad de financiación del conjunto de todas las entidades que en la actualidad se califican como «Administración Pública», así como la
adición de la deuda sanitaria, conducen a cifrar la necesidad
de financiación alejada del objetivo contenido en el propio
programa de estabilidad.
En relación con lo anterior, debe tenerse en cuenta que
para el análisis de la capacidad/necesidad de financiación
de la Generalitat en términos de contabilidad nacional, se
toman los datos de la Administración General, organismos
autónomos, universidades y resto de entidades que tienen la
consideración de Administraciones Públicas en la nueva
base de entidades actualizada en diciembre de 2007.
6) Quant al seguiment de les recomanacions
El programa de seguiment de les recomanacions i incidències formulat per aquesta Sindicatura en relació amb
l’informe de l’exercici anterior i incorporat al seu Programa d’Actuació per a 2008, ha tingut una significativa resposta per part de tot el sector públic autonòmic; cosa que
ha de redundar en una millor gestió del sector mateix.
En aquesta matèria, i pel que fa al Compte de
l’Administració, en l’apartat 14 de l’Informe es fa una enumeració detallada del seguiment i compliment de les recomanacions formulades en l’informe de l’exercici anterior.
6) En relación con el seguimiento de las recomendaciones
El programa de seguimiento de las recomendaciones e
incidencias formulado por esta Sindicatura en relación con
el informe del ejercicio anterior e incorporado a su Programa de Actuación para 2008, ha tenido una significativa respuesta por parte de todo el sector público autonómico, lo
cual ha de redundar en una mejor gestión del mismo.
En esta materia y respecto de la Cuenta de la Administración, en el apartado 14 del Informe se hace una enumeración
detallada del seguimiento y cumplimiento de las recomendaciones formuladas en el Informe del ejercicio anterior.
7) Les Corts i les altres institucions de la Generalitat
En l’apartat 7 següent s’ha inclòs un resum de la informació comptable dels alts òrgans estatutaris de la Generalitat, que estan integrats pressupostàriament en el Compte de
l’Administració, però que a causa del seu especial estatus
jurídic porten comptabilitats separades, en les quals es recullen les respectives operacions econòmiques i pressupostàries.
A més a més, en l’annex de l’Informe s’inclouen còpies
dels comptes anuals elaborats per aquests òrgans.
7) Les Corts y las otras instituciones de la Generalitat
En el apartado 7 siguiente, se ha incluido un resumen de
la información contable de los altos órganos estatutarios de
la Generalitat que están integrados presupuestariamente en
la Cuenta de la Administración, pero que, debido a su especial estatus jurídico, llevan contabilidades separadas en las
que se recogen las respectivas operaciones económicas y
presupuestarias.
Además, en el Anexo del Informe se incluyen copias de
las cuentas anuales elaboradas por estos órganos.
7. LES CORTS I LES ALTRES INSTITUCIONS
DE LA GENERALITAT
7. LES CORTS Y LAS OTRAS INSTITUCIONES
DE LA GENERALITAT
L’Estatut d’Autonomia de la Comunitat Valenciana assenyala que, a més de les Corts, formen part també de la
Generalitat les següents institucions: la Sindicatura de
Comptes, el Síndic de Greuges, el Consell Valencià de Cultura, l’Acadèmia Valenciana de la Llengua, el Consell Jurídic Consultiu i el Comité Econòmic i Social.
Totes aquestes institucions (llevat del Comité Econòmic
i Social, que es configura com un ens de dret públic dels re-
El Estatuto de Autonomía de la Comunitat Valenciana
señala que además de Les Corts, forman parte también de
la Generalitat las siguientes instituciones: la Sindicatura de
Comptes, el Síndic de Greuges, el Consell Valencià de Cultura, la Acadèmia Valenciana de la Llengua, el Consell
Jurídic Consultiu y el Comité Econòmic i Social.
Todas estas instituciones (excepto el Comité Econòmic
y Social que se configura como un ente de derecho público
BOC número 121
29.01.2009
gulats en l’article 5.2 de la LHPGV), sense perjudici de
l’autonomia i les peculiaritats del seu funcionament,
s’integren pressupostàriament en el Compte de
l’Administració de la Generalitat. Malgrat que el pressupost conjunt d’aquestes institucions no és significatiu, en
relació amb el pressupost total de la Generalitat, cal destacar el següent:
El pressupost de cada una d’aquestes institucions (tret
del Comité Econòmic i Social), té assignada una secció o
un programa en el Compte de l’Administració; en aquest
Compte figuren comptabilitzats com a obligacions reconegudes el 100% dels crèdits definitius, amb independència
de l’execució dels pressuposts de despeses en les comptabilitats individuals de cada una de les dites entitats. Els pagaments representen les transferències dineràries realitzades a
aquests òrgans.
Per raó del seu especial estatus, aquests òrgans porten
comptabilitats separades, en les quals es registren les respectives operacions econòmiques i pressupostàries.
Les dates d’aprovació i de tramesa dels seus comptes individuals han sigut les següents:
Les Corts
Aprobación
Pàg. 15.130
de los regulados por el artículo 5.2 de la LHPGV), sin perjuicio de la autonomía y peculiaridades de su
funcionamiento, se integran presupuestariamente en la
Cuenta de la Administración de la Generalitat. Aunque el
presupuesto conjunto de estas instituciones no es significativo en relación con el presupuesto total de la Generalitat,
debe destacarse lo siguiente:
El presupuesto de cada una de estas instituciones (salvo
el Comité Econòmic i Social) tiene asignada una sección o
un programa en la Cuenta de la Administración; en esta
Cuenta figuran contabilizados como obligaciones reconocidas el 100% de los créditos definitivos, independientemente de la ejecución de los presupuestos de gastos en las contabilidades individuales de cada una de estas entidades. Los
pagos representan las transferencias dinerarias realizadas a
estos órganos.
En razón de su especial status, estos órganos llevan contabilidades separadas, en las que se recoge las respectivas
operaciones económicas y presupuestarias.
La fecha de aprobación y remisión de las cuentas individuales ha sido la siguiente:
Sindicatura
de Comptes
Síndic de
Greuges
Consell
Valencià de
Cultura
Consell
Jurídic
Consultiu
Acadèmia
Valenciana
de la Llengua
23-10-2008
19-2-2008
26-2-2008
28-4-2008
10-3-2008
24-4-2008
9-12-2008
--
3-11-2008
30-10-2008
14-3-2008
4-6-2008
Remisión a la Sindicatura
Cuadro 7.1
La Sindicatura de Comptes envià els seus comptes
anuals de 2007, juntament amb un informe d’auditoria independent, a les Corts el 14de març de 2008, acomplint
l’article 78 del seu Reglament de Règim Interior. Els dits
comptes també foren publicats en la pàgina d’Internet de la
Sindicatura i en el Butlletí Oficial de les Corts.
Els comptes de l’exercici de 2007 del Comité Econòmic i
Social foren tramesos a la Sindicatura, juntament amb el Compte General de la Generalitat, el 27 de juny de 2008. En la introducció del volum III de l’Informe de fiscalització, s’inclou un
resum d’aqueixos comptes i de l’informe d’auditoria.
La composició de cada un dels comptes anuals individuals (es marquen amb una X aquells estats que formen
part dels comptes), ha sigut la següent.
Les Corts
Liquidación estado de gastos
Liquidación estado de ingresos
Resultado presupuestario
Estado de la tesorería
Remanente de tesorería
Balance
Cuenta del resultado económico
Memoria
X
X
X
X
X
X
X
La Sindicatura de Comptes remitió sus cuentas anuales
de 2007, junto con un informe de auditoría independiente, a
Les Corts el 14 de marzo de 2008, en cumplimiento del
artículo 78 de su Reglamento de Régimen Interior. También
fueron publicados en la página de internet de la Sindicatura
y en el Boletín Oficial de Les Corts.
Las cuentas del ejercicio 2007 del Comité Econòmic i
Social fueron remitidas a la Sindicatura junto con la Cuenta
General de la Generalitat el 27 de junio de 2008. En la introducción del Volumen III del Informe de fiscalización se
incluye un resumen de aquéllas y del informe de auditoría.
La composición de cada una de las cuentas anuales individuales (se marca con una X aquellos estados que forman
parte de esas cuentas) ha sido la siguiente:
Sindicatura
Síndic de
de
Greuges
Comptes
X
X
X
X
X
X
X
X
Cuadro 7.2
X
X
X
X
X
X
X
Consell
Valencià
de Cultura
Consell
Jurídic
Consultiu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Acadèmia
Valenciana
de la
Llengua
X
X
X
X
X
X
X
X
BOC número 121
29.01.2009
L’execució dels pressuposts de despeses ha sigut la
següent.
j
p
p
Pàg. 15.131
La ejecución de los presupuestos de gastos ha sido la siguiente:
g
g
Obligaciones
Créditos
reconocidas
definitivos
netas
Grado
de ejecución
Grado
de cumplimiento
Créditos
iniciales
Modificaciones
37,0
8,7
45,7
27,3
27,3
59,7%
100,0%
Sindicatura de Comptes
5,7
0,6
6,3
5,6
5,6
88,9%
100,0%
Síndic de Greuges
3,1
0,2
3,2
2,8
2,7
87,5%
96,4%
Entidad
Les Corts
Pagos
Consell V. de Cultura
1,9
0,1
1,9
1,4
1,4
73,7%
100,0%
Consell Jurídic Consultiu
2,6
0,2
2,8
2,6
2,6
92,9%
100,0%
Acadèmia V. de la Llengua
3,9
0,3
4,2
2,8
2,7
66,7%
96,4%
Cuadro 7.3
I el resultat pressupostari:
Y el Resultado presupuestario:
Resultado
presupuestario
del ejercicio
Entidad
Les Corts
Sindicatura de Comptes
Síndic de Greuges
Consell V. de Cultura
Consell Jurídic Consultiu
Acadèmia V. de la Llengua
10,7
0,2
0,4
0,6
0,1
1,5
Superávit o
déficit de
financiación del
ejercicio
10,7
0,4
0,5
0,6
0,3
1,8
Cuadro 7.4
El romanent de tresoreria a 31 de desembre de 2007 és
el següent:
El Remanente de tesorería a 31 de diciembre de 2007 es
el siguiente:
g
Les Corts
Sindicatura
de
Comptes
Síndic de
Greuges
Consell
Valencià de
Cultura
Consell
Jurídic
Consultiu
de la C.V.
Acadèmia
Valenciana
de la
Llengua
1. (+) Derechos pendientes de cobro
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
2. (-) Obligaciones pendientes de pago
8,4
0,4
0,4
0,1
0,1
0,2
39,6
2,7
4,4
3,0
1,5
9,2
3. (+) Fondos líquidos
I.
Remanente de tesorería afectado
II.
Remanente de tesorería no afectado
III. Remanente de tesorería (1-2+3)=(I+II)
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
31,2
2,3
4,0
3,0
1,4
9,0
31,2
2,3
4,0
3,0
1,4
9,0
Cuadro 7.5
d
d
i
i
i
Els comptes de totes aquestes institucions s’inclouen
com a annex digital al present Informe.
Amb caràcter general, es recomana que els comptes
anuals d’aquestes institucions s’adapten i presenten conformement a criteris homogenis basats en allò que s’estableix
en el Pla General de Comptabilitat Pública de la Generalitat.
i l
di i l l
Las cuentas de todas estas instituciones se incluyen
como anexo digital al presente Informe.
Con carácter general, se recomienda que las cuentas
anuales de estas instituciones se adapten y presenten de
acuerdo con criterios homogéneos basados en lo establecido en el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.132
8. ESTRUCTURA DE L’INFORME
8. ESTRUCTURA DEL INFORME
El present Informe sobre el Compte General de
l’exercici de 2007 té l’estructura següent:
– El volum I conté la introducció i les conclusions generals; així com l’informe de fiscalització corresponent al
Compte de l’Administració.
– El volum II conté els informes de fiscalització de les
entitats autònomes.
– El volum III conté els informes de fiscalització de les
empreses públiques i d’altres ens.
– El volum IV conté els informes de fiscalització de les
fundacions públiques de la Generalitat.
Conformement al que ha acordat el Consell de la Sindicatura, el contingut del precedent Informe, així com el de
les universitats i les cambres de comerç, juntament amb la
documentació i els comptes retuts per les distintes entitats
per a la fiscalització, a més de les al·legacions dels comptedants i els informes sobre aquestes al·legacions, es presenten en suport informàtic.
El presente Informe sobre la Cuenta General del ejercicio 2007 tiene la siguiente estructura:
– El Volumen I contiene la introducción y conclusiones
generales, así como el Informe de fiscalización correspondiente a la Cuenta de la Administración.
– El Volumen II contiene los informes de fiscalización
de las entidades autónomas.
– El Volumen III contiene los informes de fiscalización
de las empresas públicas y otros entes.
– El Volumen IV contiene los informes de fiscalización
de las fundaciones públicas de la Generalitat.
De conformidad con lo acordado por el Consejo de la
Sindicatura, el contenido del precedente Informe así como
los de las universidades y cámaras de comercio, junto con
la documentación y cuentas rendidas por las distintas entidades para su fiscalización y las alegaciones de los cuentadantes e informes sobre las mismas, se presentan en soporte informático.
9. TRÀMIT D’AL·LEGACIONS
9. TRÁMITE DE ALEGACIONES
Amb caràcter general, les conclusions, recomanacions i
incidències provisionals incloses en els projectes
d’informes de fiscalització, s’han comentat amb els gestors
durant la fase d’execució del treball de camp, prèviament a
la formulació de l’esborrany de l’Informe.
Posteriorment, en compliment del que va acordar el Ple
de les Corts Valencianes en la reunió del dia 22 de desembre de 1986, així com de l’Acord del Consell d’aquesta
Sindicatura de Comptes del dia en què tingué coneixement
de l’esborrany de l’Informe de fiscalització corresponent a
l’any 2007, aquest esborrany fou tramés al comptedant perquè, en el termini concedit, hi formulés al·legacions.
En relació amb el contingut de les al·legacions i del seu
tractament, és necessari assenyalar el següent.
1) Els òrgans fiscalitzats han formulat, si era el cas,
al·legacions i consideracions que afecten determinades
parts o qüestions de l’Informe.
2) Totes les al·legacions han sigut analitzades amb deteniment.
3) Les al·legacions admeses s’han incorporat al contingut de l’Informe.
4) El text de les al·legacions formulades -si n’hi havia-,
així com els informes motivats que s’han emés sobre tals
al·legacions, els quals han servit d’antecedent perquè
aquesta Sindicatura les haja estimades o desestimades, han
sigut incorporats com a annex II.
Con carácter general, las conclusiones, recomendaciones e incidencias provisionales incluidas en los proyectos
de informes de fiscalización se han comentado con los gestores en la fase de ejecución del trabajo de campo, previamente a la formulación del borrador de informe.
Posteriormente, en cumplimiento de lo acordado por el
Ple de les Corts Valencianes en la reunión del día 22 de diciembre de 1986, así como del acuerdo del Consell de esta
Sindicatura de Comptes por el que tuvo conocimiento del
borrador del Informe de fiscalización, correspondiente al
año 2007, el mismo se remitió al cuentadante para que, en
el plazo concedido, formulara alegaciones.
En relación con el contenido de las alegaciones y su tratamiento, es preciso señalar lo siguiente:
1) Los órganos fiscalizados han formulado, en su caso,
alegaciones y consideraciones que afectan a determinadas
partes o cuestiones del Informe.
2) Todas las alegaciones han sido analizadas detenidamente.
3) Las alegaciones admitidas se han incorporado al contenido del Informe.
4) El texto de las alegaciones formuladas, en su caso,
así como los informes motivados que se han emitido sobre
las mismas, que han servido de antecedente para su estimación o desestimación por esta Sindicatura se incorporan
como anexo II.
COMPTE DE L’ADMINISTRACIÓ
DE LA GENERALITAT
DE L’EXERCICI 2007
CUENTA DE LA ADMINISTRACIÓN
DE LA GENERALITAT
DEL EJERCICIO 2007
1. OBJECTIUS I ABAST DE LA FISCALITZACIÓ
1. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN
1.1. Objectius
1.1. Objetivos
En virtut del que es disposa en l’article 8.3 de la Llei de
la Generalitat Valenciana 6/1985, d’11 de maig, de Sindicatura de Comptes, la fiscalització efectuada ha tingut per objecte determinar si el Compte de l’Administració de la Generalitat de l’exercici de 2007 es presenta de forma
En virtud de lo dispuesto en el artículo 8.3 de la Ley de la
Generalitat Valenciana 6/1985, de 11 de mayo, de Sindicatura
de Comptes, la fiscalización efectuada ha tenido por objeto
determinar si la Cuenta de la Administración de la Generalitat
del ejercicio 2007 se presenta adecuadamente, de acuerdo con
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Pàg. 15.133
adequada, d’acord amb els principis comptables que hi són
d’aplicació; així com verificar el compliment de la legalitat
vigent en la gestió dels fons públics durant l’exercici citat.
La fiscalització també ha inclòs la revisió i avaluació de
determinats aspectes del sistema de gestió i control intern
relacionats amb el Compte de l’Administració; en els diferents apartats d’aquest Informe s’assenyalen aquelles situacions que hauran de ser objecte d’atenció i millora per part
dels òrgans responsables de la Generalitat.
los principios contables que son de aplicación, así como verificar el cumplimiento de la legalidad vigente en la gestión de
los fondos públicos durante el citado ejercicio.
Asimismo, la fiscalización ha incluido la revisión y evaluación de determinados aspectos del sistema de gestión y
control interno relacionados con la Cuenta de la Administración, señalándose en los diferentes apartados de este informe aquellas situaciones que deberán ser objeto de atención y mejora por parte de los órganos responsables de la
Generalitat.
1.2. Abast i procediments de la fiscalització
1.2. Alcance y procedimientos de la fiscalización
1.2.1. Revisió financera
1.2.1. Revisión financiera
El Compte de l’Administració de la Generalitat de
l’exercici de 2007, conformement al Pla General de Comptabilitat, està format per:
a) balanç,
b) compte del resultat economicopatrimonial,
c) estat de liquidació del pressupost:
– liquidació del pressupost de despeses,
– liquidació del pressupost d’ingressos,
– resultat pressupostari,
d) memòria.
El Compte de l’Administració ha sigut presentat en aquesta
Sindicatura de Comptes per la Intervenció General de la Generalitat –conformement a la normativa aplicable– el 27 de
juny de 2008, i l’adjuntem com a annex I d’aquest Informe.
La rendició del Compte General de la Generalitat de
l’exercici de 2007 s’ha fet íntegrament en format digital, i
està signat electrònicament per l’interventor general.
Cal destacar també que la Intervenció General va publicar en juliol de 2008, per mitjà de la pàgina «web» de la
Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, el Compte
General de la Generalitat de l’exercici de 2007, que
comprén els comptes de l’Administració autonòmica, de les
entitats autònomes, empreses i fundacions públiques i els
corresponents informes d’auditoria financera, de legalitat i
operativa.
D’acord amb els objectius assenyalats en l’apartat 1.1,
la fiscalització s’ha planificat i realitzat amb la finalitat
d’obtenir una evidència suficient i adequada per a poder
emetre les conclusions assenyalades en l’apartat 2.1 i les
recomanacions i els comentaris que es fan en la resta de
l’Informe.
El treball s’ha realitzat d’acord amb els «Principis i normes d’auditoria del sector públic», elaborats per la Comissió de Coordinació dels Òrgans Públics de Control Extern
de l’Estat Espanyol, i amb les «Directrius tècniques de fiscalització» aprovades pel Consell de la Sindicatura de
Comptes. En conseqüència, no ha inclòs una revisió detallada de totes les transaccions, sinó que ha comprés aquelles proves selectives, revisions de procediments, registres i
antecedents i d’altres tècniques habituals d’auditoria que
s’han considerat necessàries en cada circumstància, en funció dels objectius perseguits, i prenent en consideració la
importància relativa de les possibles incidències detectades.
En els distints epígrafs d’aquest Informe s’assenyalen
els principals procediments d’auditoria aplicats.
Els pressuposts de despeses dels programes
d’assistència sanitària de la Conselleria de Sanitat
(PASCS), estan plenament integrats en el Compte de
l’Administració i configuren la secció «Agència Valenciana
de Salut» (AVS), dins de la Conselleria de Sanitat. Igual
La Cuenta de la Administración de la Generalitat del
ejercicio 2007, de conformidad con el Plan General de
Contabilidad Pública de la Generalitat, está formada por:
a) Balance
b) Cuenta del resultado económico-patrimonial
c) Estado de liquidación del presupuesto:
– Liquidación del presupuesto de gastos
– Liquidación del presupuesto de ingresos
– Resultado presupuestario
d) Memoria
La Cuenta de la Administración ha sido presentada a esta
Sindicatura de Comptes por la Intervención General de la Generalitat, de conformidad con la normativa de aplicación, el 27
de junio de 2008, y se adjunta como anexo I de este Informe.
La rendición de la Cuenta General de la Generalitat del
ejercicio 2007 se ha efectuado íntegramente en formato digital, firmado electrónicamente por el interventor general.
Debe destacarse también que la Intervención General
publicó en julio de 2008 a través de la página web de la
Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, la Cuenta
General de la Generalitat del ejercicio 2007, que comprende las cuentas de la Administración autonómica, entidades
autónomas, empresas y fundaciones públicas y los correspondientes informes de auditoría financiera, de legalidad y
operativa.
De acuerdo con los objetivos señalados en el apartado 1.1,
la fiscalización se ha planificado y realizado con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada para poder emitir las
conclusiones señaladas en el apartado 2.1 y las recomendaciones y comentarios realizados en el resto del Informe.
El trabajo se ha llevado a cabo de acuerdo con los
«Principios y normas de auditoría del sector público» elaborados por la Comisión de Coordinación de los Órganos
Públicos de Control Externo del Estado Español y con las
«Directrices técnicas de fiscalización» aprobadas por el
Consell de la Sindicatura de Comptes. En consecuencia, no
ha incluido una revisión detallada de todas las transacciones, sino que ha comprendido todas aquellas pruebas selectivas, revisiones de procedimientos, registros y antecedentes y demás técnicas habituales de auditoría que se han
considerado necesarias en cada circunstancia, en función de
los objetivos perseguidos, considerándose además la importancia relativa de las posibles incidencias detectadas.
En los distintos epígrafes de este Informe se señalan los
principales procedimientos de auditoría aplicados.
Los presupuestos de gastos de los programas de asistencia sanitaria de la Conselleria de Sanidad (PASCS) están
plenamente integrados en la Cuenta de la Administración,
configurando la sección «Agencia Valenciana de Salud»
(AVS) dentro de la Conselleria de Sanidad. Como en ejerci-
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Pàg. 15.134
com en exercicis anteriors, els treballs d’auditoria dels
PASCS s’han realitzat de forma integrada amb el del
Compte de l’Administració i se’n mostren els resultats de
forma conjunta en el present Informe. En l’apartat 13 de
l’Informe s’ha destacat determinada informació econòmica
i pressupostària relativa als PASCS-AVS.
cios anteriores, los trabajos de auditoría de los PASCS se
han realizado de forma integrada con los de la Cuenta de la
Administración y los resultados se muestran conjuntamente
en el presente Informe. En el apartado 13 del Informe se ha
destacado determinada información económica y presupuestaria relativa a los PASCS – AVS.
1.2.2. Revisió del compliment de la legalitat
1.2.2. Revisión del cumplimiento de la legalidad
Conformement als objectius de la fiscalització assenyalats en l’apartat 1.1, i amb l’enfocament descrit en l’apartat
1.2.1, hem revisat el compliment, per part de
l’Administració de la Generalitat, de la legalitat vigent en
la gestió dels fons públics durant l’exercici terminat el 31
de desembre de 2007.
La dita revisió ha consistit a verificar, per mitjà de proves selectives, el compliment dels aspectes rellevants establits fonamentalment en:
General
– Llei de la Generalitat 11/2006, de 27 de desembre, de
Pressuposts per a l’exercici de 2007.
– Llei de la Generalitat 10/2006, de 26 de desembre, de
Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera i
d’Organització de la Generalitat.
– Llei d’Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana,
text refós aprovat per Decret Legislatiu de 26 de juny de
1991 (LHPGV)
– Llei de la Generalitat Valenciana 5/1983, de 30 de desembre, del Consell.
Contractació
– Llei de Contractes de les Administracions Públiques,
text refós aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2000, de 16
de juny (LCAP).
– Reial Decret 1.098/2001, de 12 d’octubre, per mitjà
del qual s’aprova el Reglament General de la Llei de Contractes de les Administracions Públiques.
– Llei 14/2003, de 10 d’abril, de Patrimoni de la Generalitat Valenciana.
– Decret 79/2000, de 30 de maig, del Consell, per mitjà
del qual es crea la Junta Superior de Contractació Administrativa de la Generalitat Valenciana i es regulen els registres oficials de contractes i de contractistes i empreses classificades de la Comunitat Valenciana.
Gestió de personal
– Decret Legislatiu de 24 d’octubre de 1995, del Consell, per mitjà del qual s’aprova el Text Refós de la Llei de
Funció Pública Valenciana.
– Decret 33/1999, de 9 de març, del Govern Valencià,
per mitjà del qual s’aprova el reglament de selecció, provisió de llocs de treball i carrera administrativa del personal
comprés en l’àmbit d’aplicació de la llei de Funció Pública
Valenciana.
Endeutament
– Decret 63/2007, de 27 d’abril, del Consell de la Generalitat, per mitjà del qual s’autoritza l’emissió o contractació de deute públic de la Generalitat corresponent a
l’exercici de 2007.
– Decret 94/1996, de 21 de maig, del Govern Valencià,
per mitjà del qual es regula la gestió del deute públic, la
gestió financera i la coordinació de l’endeutament de les
entitats autònomes i empreses de la Generalitat Valenciana.
Conforme a los objetivos de la fiscalización señalados
en el apartado 1.1, y con el enfoque descrito en el apartado
1.2.1, hemos revisado el cumplimiento, por parte de la Administración de la Generalitat, de la legalidad vigente en la
gestión de los fondos públicos durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2007.
Dicha revisión ha consistido en verificar, mediante
pruebas selectivas, del cumplimiento de los aspectos relevantes establecidos fundamentalmente en:
General
– Ley de la Generalitat 11/2006, de 27 de diciembre, de
Presupuestos para el ejercicio 2007.
– Ley de la Generalitat 10/2006, de 26 de diciembre, de
Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera,
y de Organización de la Generalitat.
– Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana,
texto refundido aprobado por Decreto Legislativo de 26 de
junio de 1991 (LHPGV).
– Ley de la Generalitat Valenciana 5/1983, de 30 de diciembre, del Consell.
Contratación
– Ley de Contratos de las Administraciones Públicas,
texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo
2/2000, de 16 de junio (LCAP).
– Real Decreto 1.098/2001, de 12 de octubre, por el que
se aprueba el Reglamento General de la Ley de Contratos
de las Administraciones Públicas.
– Ley 14/2003, de 10 de abril, de Patrimonio de la Generalitat Valenciana.
– Decreto 79/2000, de 30 de mayo, del Consell, por el
que se crea la Junta Superior de Contratación Administrativa de la Generalitat Valenciana, y se regulan los registros
oficiales de contratos y de contratistas y empresas clasificadas de la Comunitat Valenciana.
Gestión de personal
– Decreto Legislativo de 24 de octubre de 1995, del
Consell por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley
de la Función Pública Valenciana.
– Decreto 33/1999, de 9 de marzo, del Gobierno Valenciano, por el que se aprueba el Reglamento de Selección,
Provisión de Puestos de Trabajo y Carrera Administrativa
del Personal comprendido en el ámbito de aplicación de la
Ley de Función Pública Valenciana.
Endeudamiento
– Decreto 63/2007, de 27 de abril del Consell de la Generalitat, por el que se autoriza la emisión o contratación de
deuda pública de la Generalitat correspondiente al ejercicio
2007.
– Decreto 94/1996, de 21 de mayo del Gobierno Valenciano por el que se regula la gestión de la deuda pública, la
gestión financiera y la coordinación del endeudamiento de
las entidades autónomas y empresas de la Generalitat Valenciana.
Contabilidad y presupuestos
– Orden de 30 de noviembre de 2007, de la Conselleria
de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se regulan las
Comptabilitat i pressuposts
– Ordre de 30 de novembre de 2007 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació, per mitjà de la qual es re-
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.135
gulen les operacions de tancament de l’exercici de 2007, en
relació amb la comptabilitat de la Generalitat.
– Ordre de 22 de març de 2005 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació, per mitjà de la qual es regula el procediment de gestió del pressupost de la Generalitat Valenciana.
– Ordre de 13 de desembre de 2002 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació, per mitjà de la qual s’aprova
la Instrucció de Comptabilitat per a la Generalitat Valenciana.
– Ordre de 16 de juliol de 2001 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació, per mitjà de la qual
s’aprova el Pla General de Comptabilitat Pública de la Generalitat Valenciana (PGCPG).
– Ordre de 12 de desembre de 1994 de la Conselleria
d’Economia i Hisenda, sobre gestió i registre comptable de
les operacions d’administració i execució del pressupost de
la Generalitat.
Intervenció
– Decret 221/1994, de 8 de novembre, que desenvolupa
l’article 61 de la LHPGV pel que fa a la funció interventora
en la seua modalitat de fiscalització posterior.
– Acord del Consell de 21 de juliol de 2006, per mitjà del
qual s’aproven els aspectes addicionals que ha de comprovar la
Intervenció en la fiscalització (prèvia limitada) de la despesa.
– Ordre de la Conselleria d’Economia i Hisenda de 13
de desembre de 1989, sobre l’aplicació de fons i els controls posteriors de despeses excloses de fiscalització prèvia.
– Circular de 14 de febrer de 1996 de la Intervenció General, sobre fiscalització prèvia de la despesa, en relació amb els
contractes menors d’import no superior a 12.020 euros.
Sanitat
– Llei 3/2003, de 6 de febrer, d’Ordenació Sanitària de
la Comunitat Valenciana.
– Decret 25/2005, de 4 de febrer, del Consell, per mitjà
del qual s’aproven els estatuts que regulen l’Agència Valenciana de Salut.
Subvencions
– Llei 38/2003, de 17 de novembre, General de Subvencions.
– Reial Decret 887/2006, de 21 de juliol, per mitjà del
qual s’aprova el Reglament General de Subvencions.
operaciones de cierre del ejercicio 2007 en relación con la
contabilidad de la Generalitat.
– Orden de 22 de marzo de 2005, de la Conselleria de
Economía, Hacienda y Empleo, por la que se regula el procedimiento de gestión del presupuesto de la Generalitat Valenciana.
– Orden de 13 de diciembre de 2002, de la Conselleria
de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se aprueba la
Instrucción de Contabilidad para la Generalitat Valenciana.
– Orden de 16 de julio de 2001, de la Conselleria de
Economía, Hacienda y Empleo, por la que se aprueba el
Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana (PGCPG).
– Orden de 12 de diciembre de 1994, de la Conselleria
de Economía y Hacienda, sobre gestión y registro contable
de las operaciones de administración y ejecución del presupuesto de la Generalitat.
Intervención
– Decreto 221/1994, de 8 de noviembre, que desarrolla
el artículo 61 de la LHPGV respecto a la función interventora en su modalidad de fiscalización posterior.
– Acuerdo de 21 de julio de 2006 del Consell por el que
se aprueban los extremos adicionales a comprobar por la
Intervención en la fiscalización (previa limitada) del gasto.
– Orden de la Conselleria de Economía y Hacienda de 13
de diciembre de 1989, sobre la aplicación de fondos y los controles posteriores de gastos excluidos de fiscalización previa.
– Circular 14 de febrero de 1996, de la Intervención General, sobre fiscalización previa del gasto en relación con los
contratos menores de importe no superior a 12.020 euros.
Sanidad
– Ley 3/2003, de 6 de febrero, de Ordenación Sanitaria
de la Comunitat Valenciana.
– Decreto 25/2005, de 4 de febrero del Consell por el
que se aprueban los Estatutos reguladores de la Agencia
Valenciana de Salud.
Subvenciones
– Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones.
– Real Decreto 887/2006 de 21 de julio, por el que se
aprueba el Reglamento General de Subvenciones.
2. CONCLUSIONS GENERALS
2. CONCLUSIONES GENERALES
2.1. Revisió financera
2.1. Revisión financiera
Com a resultat del treball efectuat, amb l’abast assenyalat en l’apartat 1.2.1 anterior, el Compte de l’Administració
de la Generalitat de l’exercici de 2007 es presenta, en general, d’acord amb les disposicions comptables i pressupostàries que hi són d’aplicació; amb les excepcions que indiquem a continuació.
a) No existeix cap inventari complet i actualitzat que reculla de manera detallada la composició i valoració dels
principals epígrafs de l’immobilitzat. El sistema comptable
solament permet obtenir el detall dels moviments haguts
durant l’exercici. Tampoc no es registren en cap compte les
amortitzacions dels elements de l’immobilitzat subjectes a
depreciació.
La memòria hauria d’incloure les bases de presentació i
les normes de valoració aplicades relatives a
l’immobilitzat, d’acord amb el que assenyala la quarta part
del PGCPG, «Normes d’elaboració dels comptes anuals».
En conseqüència, igual com en exercicis anteriors, no
s’ha pogut verificar la racionalitat dels saldos d’aqueixos
Como resultado del trabajo efectuado, con el alcance
señalado en el apartado 1.2.1 anterior, la Cuenta de la Administración de la Generalitat del ejercicio 2007 se presenta, en general, de acuerdo con las disposiciones contables y
presupuestarias que son de aplicación, con las excepciones
que se indican a continuación:
a) No existe un inventario completo y actualizado que
recoja detalladamente la composición y valoración de los
principales epígrafes del inmovilizado. El sistema contable
sólo permite obtener el detalle de los movimientos que se
han producido en el ejercicio. Tampoco se recogen en
cuentas las amortizaciones de los elementos del inmovilizado sujetos a depreciación.
La memoria debería incluir las bases de presentación y
normas de valoración aplicadas relativas al inmovilizado,
de acuerdo con lo que señala la cuarta parte del PGCPG,
«Normas de elaboración de las cuentas anuales».
En consecuencia, como en ejercicios anteriores, no se ha
podido verificar la razonabilidad de los saldos de esos epígra-
BOC número 121
29.01.2009
epígrafs a 31 de desembre de 2007, que en conjunt s’eleven
a 12.433,9 milions d’euros (vegeu els apartats 5.2 i 5.3).
b) Tal com s’assenyala en l’apartat 8.5, el compte del resultat economicopatrimonial i el passiu del balanç no recullen cap quantitat en concepte d’estimació dels interessos
de demora que es podrien derivar de l’aplicació de l’article
99.4 del TRLCAP, i per uns altres conceptes. Encara que es
desconeix l’import exacte que finalment se’n podrà exigir,
aquesta quantitat podria ser significativa.
c) En el pressupost de despeses de 2007 de l’AVSPASCS, s’han reconegut obligacions corresponents a despeses realitzades en exercicis anteriors per import de 253,5
milions d’euros, dels quals corresponen 19,6 milions
d’euros a despeses de funcionament (capítol 2), i 233,9 milions d’euros, a transferències corrents (capítol 4). (Vegeu
l’apartat 8.1.g).
d) Les obligacions no reconegudes dels PASCS-AVS a
31 de desembre de 2007 pendents de comptabilitzar, ascendiren si més no a 562,9 milions d’euros, amb el detall
següent:
Según
Informe
2006
Pàg. 15.136
fes a 31 de diciembre de 2007, que en conjunto ascienden a
12.433,9 millones de euros. (Véase apartados 5.2 y 5.3).
b) Tal como se señala en el apartado 8.5, la cuenta del
resultado económico patrimonial y el pasivo del balance no
recogen ninguna cantidad en concepto de estimación de los
intereses de demora que pudieran devengarse por la aplicación del artículo 99.4 del TRLCAP y otras causas. Aunque
se desconoce el importe exacto que finalmente pudiera ser
exigible, dicha cantidad podría ser significativa.
c) En el presupuesto de gastos de 2007 de la AVSPASCS se han reconocido obligaciones correspondientes a
gastos realizados en ejercicios anteriores por importe de
253,5 millones de euros, de los cuales 19,6 millones de euros corresponden a gastos de funcionamiento (capítulo 2) y
233,9 millones de euros a transferencias corrientes (capítulo 4). (Véase el apartado 8.1.g).
d) Las obligaciones no reconocidas de los PASCS-AVS
a 31 de diciembre de 2007, pendientes de contabilizar, ascendieron, al menos, a 562,9 millones de euros, con el siguiente detalle:
Imputadas al
presupuesto
2007
Acreedores por
periodificación
de gastos
presupuestarios
Gastos de
2007
Total
Gastos de funcionamiento
935,0
(19,6)
(798,6)
181,1
297,9
Transferencias corrientes
289,4
(233,9)
(48,8)
258,3
265,0
Per a resoldre la situació existent en relació amb les
obligacions no reconegudes dels exercicis de 2002, 2003 i
2004 (de les quals es donava constatació en l’informe de
l’exercici de 2006), la Conselleria de Sanitat, en
col·laboració amb l’Institut Valencià de Finances, ha tramitat, en virtut del que es preveu en l’article 59.bis.tres del
TRLHPGV i en els acords del Consell de 20 d’abril de
2007 i de 15 de febrer de 2008, un expedient d’enriquiment
injust per mitjà del qual es reconeixen obligacions per un
import global de 847,4 milions d’euros, així com la seua
imputació pressupostària -mitjançant quotes constants- a
càrrec de les anualitats de 2008 a 2015. Aquest import ha
sigut comptabilitzat en el compte «Creditors per periodització de despeses pressupostàries».
En conseqüència, hi falta comptabilitzar obligacions per
import de 562,9 milions d’euros, amb el consegüent augment en les despeses (econòmiques no pressupostàries) del
compte del resultat economicopatrimonial i dels creditors
del balanç a 31 de desembre de 2007 (apartat 8.1.g).
e) Hi ha 770 milions d’euros pendents de cobrament a 31
de desembre de 2007 provinents dels exercicis de 1990 a
2002, dels quals 633,9 milions d’euros son «drets definits»
que, per raó de la seua antiguitat, baix grau de realització o de
cobrament i per les circumstàncies que assenyalem en
l’apartat 10.6 de l’Informe, susciten incerteses quant a la seua
expectativa de cobrament. La provisió per insolvències a 31
de desembre de 2007 s’eleva a 382,6 milions d’euros, els
quals caldria incrementar fins a cobrir la totalitat dels drets
que es consideren dubtosos, i això sense perjudici d’efectuar
les gestions de cobrament que escaiguen.
Para resolver la situación existente en relación con las
obligaciones no reconocidas de los ejercicios 2002, 2003 y
2004, de las que se daba constancia en el Informe del ejercicio 2006, la Conselleria de Sanidad, en colaboración con
el Instituto Valenciano de Finanzas, ha tramitado, en virtud
de lo previsto en el artículo 59.bis-tres del TRLHPG y de
los Acuerdos del Consell de 20 de abril de 2007 y de 15 de
febrero de 2008, un expediente de enriquecimiento injusto,
por el que se reconocen obligaciones por un importe global
de 847,4 millones de euros y su imputación presupuestaria
mediante cuotas constantes con cargo a las anualidades de
2008 a 2015. Este importe se ha contabilizado en la cuenta
«Acreedores por periodificación de gastos presupuestarios».
Falta en consecuencia la contabilización de obligaciones
por importe de 562,9 millones de euros, con el consiguiente
aumento en los gastos (económicos no presupuestarios) de la
cuenta del resultado económico-patrimonial y de los acreedores del balance a 31 de diciembre de 2007. (Apartado 8.1.g).
e) Existen 770 millones de euros pendientes de cobro a
31 de diciembre de 2007 provenientes de los ejercicios
1990 a 2002, de los cuales 633,9 son «derechos definidos»,
que por su antigüedad, bajo grado de realización o cobro y
las circunstancias que se señalan en el apartado 10.6 del Informe, suscitan incertidumbre en cuanto a su expectativa de
cobro. La provisión por insolvencias asciende, a 31 de diciembre de 2007, a 382,6 millones de euros, que debería incrementarse hasta cubrir la totalidad de los derechos que se
estimen dudosos, sin perjuicio de que se efectúen las gestiones de cobro que procedan.
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Pàg. 15.137
f) La informació de la memòria relativa als compromisos de despeses a càrrec d’exercicis posteriors, no recull les
derivades d’alguns contractes, convenis i acords, per un
import conjunt de –si més no– 3.358,4 milions d’euros
(apartat 10.5).
f) La información de la memoria relativa a los compromisos de gastos con cargo a ejercicios posteriores no recoge los derivados de algunos contratos, convenios y acuerdos por importe conjunto de, al menos, 3.358,4 millones de
euros. (Apartado 10.5).
2.2. Revisió del compliment de la legalitat
2.2. Revisión del cumplimiento de la legalidad
Com a resultat del treball efectuat, amb l’abast descrit
en l’apartat 1.2.2 anterior, no s’han detectat durant el període objecte de fiscalització incompliments significatius de la
normativa aplicable a la gestió de fons públics.
No obstant això, en apartats posteriors d’aquest Informe
s’indiquen determinades incidències que hauran de ser objecte d’atenció i esmena per part dels responsables dels diversos departaments del Consell; entre les quals destaquen:
a) La revisió del compliment de la normativa aplicable a
la concessió i gestió de les subvencions concedides, ha posat de manifest certes incidències (assenyalades en l’apartat
8.4) que, tot i no ser individualment significatives, aconsellen adoptar mesures per a esmenar-les.
b) Quant a l’aplicació de la Llei de Contractes de les
Administracions Públiques i de les normes que la desenvolupen, en el curs de la fiscalització s’han observat algunes
deficiències, que comentem en detall en l’apartat 12. Encara que individualment no siguen significatives, en certs casos la seua freqüència aconsella adoptar mesures per evitar
que es repetisquen.
Como resultado del trabajo efectuado, con el alcance
descrito en el apartado 1.2.2 anterior, no se han detectado
durante el periodo objeto de fiscalización incumplimientos
significativos de la normativa aplicable a la gestión de los
fondos públicos.
No obstante en apartados posteriores de este Informe se
indican determinadas incidencias que deberán ser objeto de
atención y mejora por parte de los responsables de los diversos departamentos del Consell, entre los que destacan:
a) La revisión del cumplimiento de la normativa aplicable en la concesión y gestión de las subvenciones concedidas ha puesto de manifiesto ciertas incidencias señaladas
en el apartado 8.4, que aunque no sean individualmente
significativas, aconseja adoptar medidas para subsanarlas.
b) En lo que se refiere a la aplicación de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas y sus normas de desarrollo, en el curso de la fiscalización se han observado algunas deficiencias que se comentan con detalle en el
apartado 12. Aunque individualmente no sean significativas, en ciertos casos su frecuencia aconseja adoptar medidas para evitar su reiteración.
3. RÈGIM JURÍDIC, PRESSUPOSTARI
I COMPTABLE
3. RÉGIMEN JURÍDICO, PRESUPUESTARIO
Y CONTABLE
3.1. Règim jurídic
3.1. Régimen jurídico
L’Administració de la Generalitat s’organitza i actua
amb personalitat jurídica única, conformement a criteris
d’eficàcia, publicitat, jerarquia, descentralització, desconcentració i coordinació, amb submissió a la Llei i al Dret,
dins de la major economia de mitjans que permeta assolir
els fins que té encomanats.
La Administración de la Generalitat se organiza y actúa
con personalidad jurídica única, conforme a criterios de eficacia, publicidad, jerarquía, descentralización, desconcentración y coordinación, con sometimiento a la Ley y al Derecho, dentro de la mayor economía de medios que permita
la obtención de los fines que tiene encomendados.
3.2. Règim pressupostari i comptable
3.2. Régimen presupuestario y contable
D’acord amb l’article 65 de la LHPGV, la Generalitat,
les seues entitats autònomes, empreses públiques i fundacions públiques, estan subjectes al règim de comptabilitat
pública, la qual cosa implica –entre altres obligacions– la
de rendir comptes de les respectives operacions –siga quina
siga la seua naturalesa– a la Sindicatura de Comptes, a
través de la Intervenció General de la Generalitat.
L’article 67 de la LHPGV estableix que és competència
del conseller d’Economia, Hisenda i Ocupació
l’organització de la comptabilitat pública, al servei de les
finalitats següents:
a) registrar l’execució del pressupost de la Generalitat,
b) conéixer el moviment i la situació de la tresoreria;
c) reflectir les variacions, la composició i la situació del
patrimoni de la Generalitat, de les entitats autònomes, de
les empreses públiques i de les fundacions públiques de la
Generalitat, i de les empreses vinculades a aquesta;
d) proporcionar les dades necessàries per a formar i rendir el Compte General, així com els altres comptes, estats i
documents que calga elaborar o lliurar a la Sindicatura de
Comptes i al Tribunal de Comptes;
De acuerdo con el artículo 65 de la LHPGV, la Generalitat, sus entidades autónomas, empresas públicas y fundaciones públicas están sujetas al régimen de contabilidad pública, lo cual supone, entre otras obligaciones, la de rendir
cuentas de las respectivas operaciones, cualesquiera que
sea su naturaleza, a la Sindicatura de Comptes a través de
la Intervención General de la Generalitat.
El artículo 67 de la LHPGV establece que es competencia del conseller de Economía, Hacienda y Empleo la organización de la contabilidad pública al servicio de las siguientes finalidades:
a) Registrar la ejecución del presupuesto de la Generalitat.
b) Conocer el movimiento y la situación de la tesorería.
c) Reflejar las variaciones, la composición y la situación
del patrimonio de la Generalitat, de las entidades autónomas, de las empresas públicas, de las fundaciones públicas
de la Generalitat y de las empresas vinculadas a la misma.
d) Proporcionar los datos necesarios para la formación y
rendición de la Cuenta General, así como de las otras cuentas, estados y documentos que hayan de elaborarse o entregarse a la Sindicatura de Comptes y al Tribunal de Cuentas.
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e) facilitar les dades i la resta d’antecedents necessaris
per a confeccionar els comptes econòmics del sector públic;
f) facilitar la informació econòmica i financera necessària perquè el Consell i l’Administració puguen adoptar decisions.
La Intervenció General de la Generalitat és el centre del
control intern i del control financer i centre directiu de la
comptabilitat pública; exerceix aquestes funcions per mitjà
dels seus serveis centrals o a través de les intervencions delegades.
L’aplicació dels principis comptables públics, segons
que s’estableix en el Pla General de Comptabilitat Pública
de la Generalitat (PGCPG), ha de procurar que els comptes
anuals formulats per una entitat pública expressen amb claredat la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera,
de l’execució del pressupost i del resultat de l’entitat.
Així doncs, la imatge fidel és l’objectiu bàsic de la informació comptable del sector públic, i per aconseguir-la
s’hi han d’aplicar els principis comptables que seguidament
enumerem:
a) principi d’entitat comptable,
b) principi de gestió continuada,
c) principi d’uniformitat,
d) principi d’importància relativa,
e) principi de registre,
f) principi de prudència,
g) principi de meritació,
h) principi d’imputació de la transacció,
i) principi del preu d’adquisició,
j) principi de correlació d’ingressos i despeses,
k) principi de no compensació,
l) principi de desafectació.
Els requisits que, segons el PGCPG, ha de complir la informació continguda en els estats comptables periòdics, a fi
de coadjuvar a l’eficàcia en el procés d’adopció de decisions per part dels seus diferents destinataris, són els
d’identificació, oportunitat, claredat, rellevància, racionalitat, economia, imparcialitat, objectivitat i verificabilitat.
L’Ordre de 13 de desembre de 2002 de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació aprovà la Instrucció de
Comptabilitat per a la Generalitat. En la dita Ordre
s’assenyala que la comptabilitat de la Generalitat s’ha de
configurar com un sistema de registre, elaboració i comunicació d’informació sobre l’activitat desenvolupada, d’acord
amb els principis comptables i les normes de valoració recollides en el PGCPG.
El sistema d’informació comptable de la Generalitat té
per objecte registrar totes les operacions de naturalesa pressupostària, econòmica, financera i patrimonial que es produïsquen. S’estructura com un conjunt integrat d’àrees
comptables, que haurà de garantir la concordança, exactitud i automatisme dels registres que, per a cada una de les
operacions comptables, s’hagen de realitzar en els subsistemes als quals l’operació afecte; així com la coherència entre els diferents nivells d’informació, tant a escala
d’agregat com de detall.
En el procés de fiscalització, hem analitzat la informació comptable i pressupostària que proporciona el sistema
informaticocomptable; però no s’ha revisat el funcionament
del dit sistema.
Pàg. 15.138
e) Facilitar los datos y demás antecedentes necesarios
para la confección de las cuentas económicas del sector público.
f) Facilitar la información económica y financiera necesaria para la adopción de decisiones por parte del Consell y
de la Administración.
La Intervención General de la Generalitat es el centro
del control interno y del control financiero y centro directivo de la contabilidad pública, funciones que ejerce bien a
través de sus servicios centrales o a través de sus intervenciones delegadas.
La aplicación de los principios contables públicos,
según establece el Plan General de Contabilidad Pública de
la Generalitat (PGCPG), debe conducir a que las cuentas
anuales formuladas por una entidad pública expresen con
claridad la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de la ejecución del presupuesto y del resultado de
la entidad.
Así pues, la imagen fiel es el objetivo básico de la información contable del sector público y para conseguirla deben ser aplicados los principios contables que seguidamente se enumeran:
a) Principio de entidad contable.
b) Principio de gestión continuada.
c) Principio de uniformidad.
d) Principio de importancia relativa.
e) Principio de registro.
f) Principio de prudencia.
g) Principio de devengo.
h) Principio de imputación de la transacción.
i) Principio del precio de adquisición.
j) Principio de correlación de ingresos y gastos.
k) Principio de no compensación.
l) Principio de desafectación.
Los requisitos que según el PGCPG debe cumplir la información contenida en los estados contables periódicos
con el fin de coadyuvar a la eficacia en el proceso de adopción de decisiones por parte de sus diferentes destinatarios
son la identificación, oportunidad, claridad, relevancia, razonabilidad, economía, imparcialidad, objetividad y verificabilidad.
La Orden de 13 de diciembre de 2002, de la Conselleria
de Economía, Hacienda y Empleo, aprobó la Instrucción de
contabilidad para la Generalitat. En ella se señala que la
contabilidad de la Generalitat debe configurarse como un
sistema de registro, elaboración y comunicación de información sobre la actividad desarrollada, de acuerdo con los
principios contables y normas de valoración recogidos en el
PGCPG.
El sistema de información contable de la Generalitat tiene por objeto registrar todas las operaciones de naturaleza
presupuestaria, económica, financiera y patrimonial que se
produzcan. Se estructura como un conjunto integrado de
áreas contables que deberá garantizar la concordancia,
exactitud y automatismo de los registros que, para cada una
de las operaciones contables, se deban producir en los subsistemas a los que la operación afecte, así como la coherencia entre los diferentes niveles de información, tanto a nivel
agregado como de detalle.
En el proceso de fiscalización se ha analizado la información contable-presupuestaria que proporciona el sistema
informático-contable, pero no se ha llevado a cabo la revisión del funcionamiento de dicho sistema.
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Pàg. 15.139
3.3. Publicació del resum dels comptes anuals de 2007 de
l’Administració de la Generalitat i de les entitats autònomes de caràcter administratiu
3.3. Publicación del resumen de las cuentas anuales de
2007 de la Administración de la Generalitat y de las entidades autónomas de carácter administrativo
La regla 35 de la Instrucció de Comptabilitat assenyala
que la Intervenció General de la Generalitat, en el termini
d’un mes des de la formació dels comptes anuals de la Generalitat, ordenarà publicar en el DOCV la informació continguda en el resum dels comptes anuals definit en la regla
34 de la citada Instrucció. La dita publicació es va fer mitjançant una Resolució de 28 de juliol de 2008 del conseller
d’Economia, Hisenda i Ocupació (DOCV de 7 d‘agost), i
comprén -amb la finalitat que tots els possibles destinataris
de la informació comptable puguen disposar de dades sobre
l’activitat desenvolupada per la Generalitat- els balanços,
els comptes del resultat economicopatrimonial, els estats de
liquidació del pressupost (liquidació del pressupost de despeses per articles, capítols i seccions, liquidació del pressupost d’ingressos i resultat pressupostari) i els romanents de
tresoreria, tant de l’Administració de la Generalitat com de
les entitats autònomes de caràcter administratiu.
Com a fase prèvia a la rendició del Compte General, la
regla 34.2 de la Instrucció de Comptabilitat preveu que la
IGG presente la liquidació del pressupost corrent en el termini establit en l’article 48 del TRLHPG (abans del 15 de
febrer), la qual ha d’incloure els estats de resultat pressupostari i de romanent de tresoreria. Pel que fa a l’exercici
de 2007, el Consell se n’ha assabentat per mitjà d’un Acord
de 15 de febrer de 2008, publicat en el DOCV de 20 de febrer. El Consell acorda també que, a l’objecte de donar
compliment al principi d’equilibri pressupostari, la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació propose durant
l’exercici de 2008 les mesures necessàries.
La regla 35 de la Instrucción de Contabilidad señala que la
Intervención General de la Generalitat, en el plazo de un mes
desde la formación de las cuentas anuales de la Generalitat,
mandará publicar en el DOCV la información contenida en el
resumen de las cuentas anuales definido en la regla 34 de la
misma. Dicha publicación se efectuó mediante resolución de
28 de julio de 2008 del conseller de Economía, Hacienda y
Empleo (DOCV de 7 de agosto) y comprende, al objeto de
que todos los posibles destinatarios de la información contable
puedan disponer de datos sobre la actividad desarrollada por la
Generalitat, los balances, las cuentas del resultado económicopatrimonial, los estados de liquidación del presupuesto (liquidación del presupuesto de gastos por artículos, capítulos y secciones, liquidación del presupuesto de ingresos y resultado
presupuestario) y los remanentes de tesorería, tanto de la administración de la Generalitat como de las entidades autónomas de carácter administrativo.
Como fase previa a la rendición de la Cuenta General, la
regla 34.2 de la Instrucción de Contabilidad prevé que la
IGG presente la liquidación del presupuesto corriente en el
plazo establecido en el art. 48 del TRLHPG (antes del 15
de febrero) incluyendo los estados de resultado presupuestario y de remanente de tesorería, que en lo que respecta al
ejercicio 2007 el Consell ha tomado razón según acuerdo
de 15 de febrero de 2008, publicado en el DOCV de 20 de
febrero. El Consell acuerda también que, con objeto de dar
cumplimiento al principio de equilibrio presupuestario, la
Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo proponga
durante el ejercicio 2008 las medidas necesarias.
3.4. Informació tramesa a les Corts
3.4. Información remitida a Les Corts
L’article 72.1 de la LHPGV estipula que la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació trametrà trimestralment a
la Comissió d’Economia, Pressuposts i Hisenda de les
Corts, per a la seua informació i documentació, l’estat
d’execució del pressupost de la Generalitat i les seues modificacions, així com els moviments i la situació de la tresoreria; tot referit al trimestre anterior.
L’article 41 de la Llei 11/2006, de 27 de desembre, estableix requisits addicionals per a la informació a les Corts.
A fi de comprovar el compliment del que es disposa en
els dits articles, aquesta Sindicatura ha sol·licitat a les Corts
informació sobre la documentació rebuda de la Conselleria
esmentada, i hem verificat que hom els ha complits.
El artículo 72.1 de la LHPGV estipula que la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo remitirá trimestralmente a la Comisión de Economía, Presupuestos y Hacienda de Les Corts, para su información y documentación, el
estado de ejecución del Presupuesto de la Generalitat y de
sus modificaciones, así como los movimientos y situación
de Tesorería, todo ello referido al trimestre anterior.
El artículo 41 de la Ley 11/2006, de 27 de diciembre, establece requisitos adicionales de información hacia Les Corts.
Con el objetivo de comprobar el cumplimiento de lo
dispuesto en estos artículos, esta Sindicatura ha solicitado a
Les Corts información sobre la documentación recibida de
dicha Conselleria, verificando que se ha dado cumplimiento a los mismos.
3.5. Estabilitat pressupostària
3.5. Estabilidad presupuestaria
Els comptes de la Generalitat s’elaboren i presenten en
aquesta Sindicatura conformement a la normativa comptable i pressupostària aplicable, la qual difereix en alguns aspectes significatius dels criteris metodològics de la comptabilitat nacional establits en el Sistema Europeu de
Comptes.
Per tant, el seguiment del Programa d’Estabilitat 20052007, debatut en el Ple de les Corts Valencianes celebrat el
20 d’octubre de 2004, es realitza sobre la base de la documentació que aporta la Conselleria d’Economia, Hisenda i
Ocupació relativa als acords del Consell de Política Fiscal i
Financera.
Las cuentas de la Generalitat se elaboran y presentan a
esta Sindicatura con arreglo a la normativa contable y presupuestaria de aplicación, que difiere en aspectos significativos de los criterios metodológicos de contabilidad nacional establecidos en el Sistema Europeo de Cuentas.
Por tanto, el seguimiento del Programa de Estabilidad
2005-2007, debatido por el Pleno de les Corts Valencianes,
celebrado el 20 de octubre de 2004, se realiza sobre la base
de la documentación que aporta la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, relativa a los acuerdos del
Consejo de Política Fiscal y Financiera.
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Pàg. 15.140
Entre la documentació aportada s’inclou un «Informe
sobre la capacitat/necessitat de finançament», realitzat per
la Intervenció General de la Generalitat, i un «Informe de
la Intervenció General de l’Administració de l’Estat sobre
el compliment de l’objectiu d’estabilitat pressupostària de
l’exercici de 2007».
Segons els dits informes, partint d’un saldo pressupostari no financer de 737 milions d’euros (compost pel saldo de
l’Administració general, el dels organismes i el de les universitats), s’assoleix un superàvit o capacitat de finançament de 115 milions d’euros, calculat sobre la base de les
entitats que conformaven el sector de les administracions
públiques en l’exercici de 2004, any en què es va aprovar
el Programa d’Estabilitat de la Generalitat; de manera que
s’hi complia l’objectiu marcat en el dit Programa. Però el
càlcul de la capacitat/necessitat de finançament del conjunt
de totes les entitats que en l’actualitat es qualifiquen com a
«Administració pública», així com l’addició del deute sanitari, porten a definir la necessitat de finançament com a
allunyada de l’objectiu contingut en el mateix Programa
d’Estabilitat.
En relació amb això, cal tenir en compte que, per analitzar la capacitat/necessitat de finançament de la Generalitat
en termes de comptabilitat nacional, es prenen les dades de
l’Administració general i dels organismes autònoms, universitats i resta d’entitats que tenen la consideració
d’administracions públiques en la nova base d’entitats, actualitzada en desembre de 2007.
Entre la documentación aportada se incluye un «Informe
sobre la capacidad/necesidad de financiación» realizado
por la Intervención General de la Generalitat y un «Informe
de la Intervención General de la Administración del Estado
sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria del ejercicio 2007».
Según dichos informes, partiendo de un saldo presupuestario no financiero de 737 millones de euros, compuesto por el de la Administración general, el de organismos y
el de universidades, se alcanza un superávit o capacidad de
financiación de 115 millones de euros, calculado con la
base de entidades que conformaban el sector de Administraciones Públicas en el ejercicio 2004, año en el que se
aprobó el Programa de Estabilidad de la Generalitat, cumpliéndose el objetivo marcado en el mismo, si bien el cálculo de la capacidad/necesidad de financiación del conjunto de todas las entidades que en la actualidad se califican
como «Administración pública», así como la adición de la
deuda sanitaria, conducen a cifrar la necesidad de financiación alejada del objetivo contenido en el propio programa
de estabilidad.
En relación con lo anterior, debe tenerse en cuenta que
para el análisis de la capacidad/necesidad de financiación
de la Generalitat en términos de contabilidad nacional, se
toman los datos de la Administración general, organismos
autónomos, universidades y resto de entidades que tienen la
consideración de Administraciones Públicas en la nueva
base de entidades actualizada en diciembre de 2007.
4. ESTRUCTURA ORGANITZATIVA
BÀSICA DE L’ADMINISTRACIÓ
DE LA GENERALITAT
4. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
BÁSICA DE LA ADMINISTRACIÓN
DE LA GENERALITAT
La Comunitat Valenciana es va constituir per mitjà de la
Llei Orgànica 5/1982, de primer de juliol, d’Estatut
d’Autonomia de la Comunitat Valenciana, després de
l’etapa preautonòmica, a la qual accedí en virtut del Reial
Decret-Llei 10/1978.
Mitjançant la Llei Orgànica 1/2006, de 10 d’abril, es va
aprovar el nou Estatut d’Autonomia de la Comunitat Valenciana. Les competències de la Comunitat Autònoma vénen
recollides en el títol IV de l’Estatut i exerceix els seus poders a través de les institucions d’autogovern de la Comunitat. L’article 20 de l’Estatut d’Autonomia delimita
l’àmbit de la Generalitat en dir que:
a) El conjunt de les institucions d’autogovern de la Comunitat Valenciana constitueix la Generalitat.
b) Formen part de la Generalitat:
– les Corts Valencianes,
– el President,
– el Consell.
c) Són també institucions de la Generalitat:
– la Sindicatura de Comptes,
– el Síndic de Greuges,
– el Consell Valencià de Cultura,
– l’Acadèmia Valenciana de la Llengua,
– el Consell Jurídic Consultiu,
– el Comité Econòmic i Social.
La normativa vigent relativa a l’organització de
l’Administració de la Comunitat Valenciana està constituïda principalment per:
– l’Estatut d’Autonomia,
– la Llei 5/1983, de 30 de desembre, del Consell,
– els decrets que aproven l’estructura orgànica i les funcions
de les conselleries, i les ordres que desenvolupen els dits decrets.
La Comunitat Valenciana se constituyó mediante Ley
Orgánica 5/1982, de 1 de julio, de Estatuto de Autonomía
de la Comunidad Valenciana, tras su etapa preautonómica,
a la que accedió en virtud del Real Decreto-Ley 10/1978.
Mediante Ley Orgánica 1/2006, de 10 de abril, se
aprobó el nuevo Estatuto de Autonomía de la Comunitat
Valenciana. Las competencias de la comunidad autónoma
vienen recogidas en el Título IV del Estatuto, ejerciendo
sus poderes a través de las instituciones de autogobierno de
la comunidad. El artículo 20 del Estatuto de Autonomía delimita el ámbito de la Generalitat al decir que:
a) El conjunto de las instituciones de autogobierno de la
Comunitat Valenciana constituye la Generalitat.
b) Forman parte de la Generalitat:
– les Corts Valencianes o Les Corts,
– el President,
– el Consell.
c) Son también instituciones de la Generalitat:
– la Sindicatura de Comptes,
– el Síndic de Greuges,
– el Consell Valencià de Cultura,
– la Acadèmia Valenciana de la Llengua,
– el Consell Jurídic Consultiu,
– el Comité Econòmic i Social.
La normativa vigente relativa a la organización de la
Administración de la Comunitat Valenciana está constituida
principalmente por:
– El Estatuto de Autonomía.
– La Ley 5/1983, de 30 de diciembre, del Consell.
– Los decretos que aprueban la estructura orgánica y
funciones de las conselleries y sus órdenes de desarrollo.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.141
L’Administració de la Generalitat actua amb personalitat
jurídica única, si bé és cert que per a complir millor els
seus fins s’estructura en conselleries, que tenen encomanada la gestió de determinades matèries. En aquest aspecte,
durant 2007 han estat vigents dues disposicions: el Decret
131/2004, de 27 d’agost, del Consell, i el Decret 7/2007, de
28 de juny, del President; aquest últim determina que
l’Administració de la Generalitat s’organitza en les conselleries següents:
– Presidència,
– Economia, Hisenda i Ocupació,
– Benestar Social,
– Infraestructures i Transport,
– Educació,
– Cultura i Esport,
– Sanitat,
– Indústria, Comerç i Innovació,
– Agricultura, Pesca i Alimentació,
– Medi Ambient, Aigua, Urbanisme i Habitatge,
– Justícia i Administracions Públiques,
– Governació,
– Turisme,
– Immigració i Ciutadania.
El Decret 81/2003, de 27 de juny, del Consell de la Generalitat, estableix l’estructura orgànica bàsica de les conselleries, la qual es conforma en tres nivells:
– els òrgans superiors són el conseller i els secretaris autonòmics;
– el nivell directiu, l’integren els sotssecretaris, els directors generals i els altres alts càrrecs que detenen el rang
de director general;
– el nivell administratiu està integrat per la resta
d’unitats, sota la dependència de les anteriors o -amb caràcter excepcional- directament del conseller.
L’estructura-tipus de les conselleries es basa en dues
classes d’òrgans: els centrals (amb competències a tota la
Comunitat) i els perifèrics (amb competències limitades a
una província).
D’acord amb l’estructura esmentada, el nombre i la denominació de les distintes seccions que integren el pressupost de l’Administració de la Generalitat per a l’exercici de
2007 són els següents:
La Administración de la Generalitat actúa con personalidad jurídica única, si bien, para mejor cumplimiento de
sus fines, se estructura en conselleries, que tienen encomendada la gestión de determinadas materias. En este aspecto durante 2007 han estado vigentes dos disposiciones,
el Decreto 131/2004, de 27 de agosto, del Consell, y el Decreto 7/2007, de 28 de junio, del President, determinando
este último que la administración de la Generalitat se organiza en las siguientes conselleries:
– Presidencia
– Economía, Hacienda y Empleo
– Bienestar social
– Infraestructuras y Transporte
– Educación
– Cultura y Deporte
– Sanidad
– Industria, Comercio e Innovación
– Agricultura, Pesca y Alimentación
– Medio Ambiente, Agua, Urbanismo y Vivienda
– Justicia y Administraciones Públicas
– Gobernación
– Turismo
– Inmigración y ciudadanía
El Decreto 81/2003, de 27 de junio, del Consell de la
Generalitat, establece la estructura orgánica básica de las
conselleries, que se organiza en tres niveles:
– Los órganos superiores son el conseller y los secretarios autonómicos.
– El nivel directivo lo integran los subsecretarios, directores generales y demás altos cargos que ostenten el rango
de director general.
– El nivel administrativo está integrado por el resto de
unidades bajo la dependencia de las anteriores o directamente del conseller con carácter excepcional.
La estructura tipo de las conselleries se basa en dos clases de órganos: los centrales (con competencias en toda la
Comunidad) y los periféricos (con competencias limitadas
a una provincia).
De acuerdo con la estructura antes mencionada, el número y denominación de las distintas secciones que integran el presupuesto de la Administración de la Generalitat
para el ejercicio 2007 son las siguientes:
Secció
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
14
15
16
17
18
19
20
22
23
Sección
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
14
15
16
17
18
19
20
22
23
Denominació
Corts
Sindicatura de Comptes
Consell Valencià de Cultura
Consell Jurídic Consultiu de la C.V.
Presidència
Economia, Hisenda i Ocupació
Justícia i Administracions Públiques
Infraestructures i Transport
Educació
Sanitat
Indústria, Comerç i Innovació
Agricultura, Pesca i Alimentació
Medi ambient, Aigua, Urbanisme i Habitatge
Turisme
Benestar Social
Acadèmia Valenciana de la Llengua
Cultura i Esport
Servei del Deute
Despeses diverses
Governació
Immigració i Ciutadania
Denominación
Corts
Sindicatura de Comptes
Consell Valencià de Cultura
Consell Jurídic Consultiu de la C.V.
Presidencia
Economía, Hacienda y Empleo
Justicia y Administraciones Públicas
Infraestructuras y Transporte
Educación
Sanidad
Industria, Comercio e Innovación
Agricultura, Pesca y Alimentación
Medio Ambiente, Agua, Urbanismo y Vivienda
Turismo
Bienestar Social
Acadèmia Valenciana de la Llengua
Cultura y Deporte
Servicio de la Deuda
Gastos Diversos
Gobernación
Inmigración y Ciudadanía
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.142
5. BALANÇ
5. BALANCE
5.1. Aspectes generals
5.1. Aspectos generales
En els quadres següents es mostra, en milions d’euros,
el balanç de l’Administració de la Generalitat al tancament
de l’exercici de 2007, juntament amb les xifres corresponents a l’exercici anterior.
En los siguientes cuadros se muestra, en millones de euros, el balance de la Administración de la Generalitat al
cierre del ejercicio 2007, junto con las cifras correspondientes del ejercicio anterior.
ACTIVO
A) Inmovilizado
I. Inversiones destinadas al uso general
1. Terrenos y bienes naturales
2. Infraestructuras y bienes destinados al uso general
4. Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural
5. Edificios y otras construcciones
II. Inmovilizaciones inmateriales
1. Gastos de investigación y desarrollo
3. Aplicaciones informáticas
4. Propiedad intelectual
5. Derechos s/bienes en régimen de arrendam. financiero
6. Otro inmovilizado inmaterial
III. Inmovilizaciones materiales
1. Terrenos y construcciones
2. Instalaciones técnicas y maquinaria
3. Utillaje y mobiliario
4. Otro inmovilizado
V. Inversiones financieras permanentes
1. Cartera de valores a largo plazo
2. Otras inversiones y créditos a largo plazo
3. Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo
4. Provisiones
C) Activo circulante
II. Deudores
1. Deudores presupuestarios
2. Deudores no presupuestarios
5. Otros deudores
6. Provisiones
III. Inversiones financieras temporales
2. Otras inversiones y créditos a corto plazo
IV. Tesorería
V. Ajustes por periodificación
Total general (A+C)
31-12-2007 31-12-2006 Variación
12.433,9
12.118,0
2,6%
7.039,1
6.639,3
6,0%
172,6
160,2
7,7%
2.437,4
2.055,8
18,6%
34,1
28,2
21,0%
4.395,0
4.395,0
0,0%
713,2
658,2
8,4%
42,7
38,8
10,0%
59,4
40,4
0,3
0,3
0,0%
1,1
1,1
0,0%
609,6
577,6
5,6%
3.548,4
3.289,7
7,9%
2.165,8
1.984,5
9,1%
491,9
458,4
7,3%
450,4
435,5
3,4%
440,4
411,3
7,1%
1.133,2
1.530,8
(26,0%)
1.791,2
1.486,7
20,5%
49,4
51,3
(3,8%)
(5,6)
(7,1)
(20,7%)
(701,7)
0,0
1.972,1
1.794,0
9,9%
1.398,9
1.291,3
8,3%
1.765,5
1.669,2
5,8%
14,8
3,1
381,6%
1,2
1,0
24,1%
(382,6)
(381,9)
(0,2%)
0,9
0,3
233,7%
0,9
0,3
233,7%
567,8
502,4
13,0%
4,4
0,0
14.406,1
13.912,1
3,6%
Cuadro 5.1
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.143
PASIVO
31-12-2007 31-12-2006 Variación
A) Fondos propios
3.857,6
4.081,6
(5,5%)
I. Patrimonio
2.867,0
2.867,0
0,0%
III. Resultados de ejercicios anteriores
1.214,5
261,7
364,1%
IV. Resultados del ejercicio
(223,9)
952,8
(123,5%)
C) Acreedores a largo plazo
4.265,7
4.985,5
(14,4%)
I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables
3.809,0
4.359,0
(12,6%)
1. Obligaciones y bonos
3.680,0
4.230,0
(13,0%)
4. Deudas en moneda extranjera
129,0
129,0
0,0%
II. Otras deudas a largo plazo
456,7
626,5
(27,1%)
1. Deudas con entidades de crédito
456,7
626,5
(27,1%)
D) Acreedores a corto plazo
6.282,7
4.845,0
29,7%
I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables
1.858,9
1.768,0
5,1%
2. Deudas representadas en otros valores negociables
1.355,1
983,4
37,8%
3. Intereses de obligaciones y otros valores
108,9
118,6
0,0%
4. Deudas en moneda extranjera
394,9
666,0
(40,7%)
II. Deudas con entidades de crédito
209,2
208,5
0,4%
1. Préstamos y otras deudas
182,8
182,8
0,0%
2. Deudas por intereses
26,5
25,7
3,1%
III. Acreedores
4.214,6
2.868,5
46,9%
1. Acreedores presupuestarios
1.224,3
1.195,2
2,4%
2. Acreedores no presupuestarios
1.254,2
489,6
156,2%
4. Administraciones públicas
342,9
467,9
(26,7%)
5. Otros acreedores
1.241,7
587,3
111,4%
6. Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo
151,5
128,4
18,0%
Total general (A+C+D)
14.406,1
13.912,1
3,6%
Cuadro 5.2
El treball realitzat per aquesta institució en relació amb
el balanç a 31 de desembre de 2007, ha consistit bàsicament a verificar els aspectes següents:
– Que el seu contingut està d’acord amb allò que es disposa en el PGCPG i en la Instrucció de Comptabilitat.
– Que les dades que s’inclouen en el balanç coincideixen amb els registres comptables corresponents.
– La racionalitat dels saldos dels comptes més significatius.
– La coherència i concordança de les dades amb la resta
de documents del Compte de l’Administració (compte del
resultat economicopatrimonial, liquidació del pressupost i
memòria). Hem analitzat els criteris d’imputació comptable
i la racionalitat de les possibles diferències.
En els apartats següents es fan els comentaris sobre els
aspectes més significatius que han sorgit d’aquesta revisió.
El trabajo realizado por esta Institución en relación con
el balance a 31 de diciembre de 2007 ha consistido básicamente en verificar los siguientes aspectos:
– Que su contenido está de acuerdo con lo dispuesto en
el PGCPG y en la Instrucción de contabilidad.
– Que los datos que se incluyen en el balance coinciden
con los registros contables correspondientes.
– La razonabilidad de los saldos para las cuentas más
significativas.
– La coherencia y concordancia de los datos con el resto
de documentos de la Cuenta de la Administración (cuenta
del resultado económico-patrimonial, liquidación del presupuesto y memoria). Se han analizado los criterios de imputación contable y la razonabilidad de las posibles diferencias.
En los apartados siguientes se incluyen los comentarios
sobre los aspectos más significativos que han surgido de
esta revisión.
5.2.Inversions destinades a l’ús general
i immobilitzacions materials
5.2. Inversiones destinadas al uso general
e inmovilizaciones materiales
Les inversions destinades a l’ús general s’eleven a
7.039,1 milions d’euros a 31 de desembre de 2007 i les immobilitzacions materials, a 3.548,4 milions d’euros. Els dos
epígrafs sumen un total de 10.587,5 milions d’euros, cosa
que representa el 85,2% del total immobilitzat i el 73,5%
del total actiu del balanç.
Las inversiones destinadas al uso general ascienden a
7.039,1 millones de euros a 31 de diciembre de 2007 y las
inmovilizaciones materiales a 3.548,4 millones de euros.
Ambos epígrafes suman un total 10.587,5 millones de euros, lo que representa el 85,2% del total inmovilizado y el
73,5% del total activo del balance.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.144
A continuació –igual com en informes anteriors–, assenyalem una sèrie de circumstàncies que afecten els epígrafs
esmentats; circumstàncies que recomanem esmenar:
a) Resulta necessari acabar, com més aviat millor, les
tasques de comprovació, actualització i sistematització de
les dades que es troben en l’inventari de la Generalitat, amb
l’objectiu d’actualitzar els valors de les diferents partides
que componen aquest epígraf del balanç. A aqueix efecte,
el Servei de Patrimoni de la Generalitat està treballant en la
implantació dels sistemes informàtics d’inventaris de béns
immobles (Ipage-Inventari) i de béns mobles (Sig).
b) El balanç no recull les amortitzacions dels béns subjectes a depreciació.
c) La memòria del Compte de l’Administració, caldria
completar-la amb informació explícita sobre les bases de
presentació i les normes de valoració aplicades a aquests
immobilitzats.
Como en informes anteriores, se señalan las siguientes
circunstancias que afectan a estos epígrafes, recomendando
su subsanación:
a) Resulta necesario finalizar, en el más breve plazo posible, las tareas de comprobación, actualización y sistematización de los datos obrantes en el inventario de la Generalitat,
con el objetivo de actualizar los valores de las diferentes partidas que componen este epígrafe del balance. A tal efecto, el
Servicio de Patrimonio de la Generalitat está trabajando en la
implantación de los sistemas informáticos de inventarios de
bienes inmuebles (Ipage-Inventario) y de bienes muebles (Sig).
b) El balance no recoge las amortizaciones de los bienes
sujetos a depreciación.
c) La Memoria de la Cuenta de la Administración debería completarse con información explícita sobre las bases
de presentación y normas de valoración aplicadas en relación con estos inmovilizados.
5.3. Inversions financeres permanents
5.3. Inversiones financieras permanentes
L’epígraf «Inversions financeres permanents» presenta
un saldo a 31 de desembre de 2007 de 1.133,2 milions
d’euros, que constitueixen el 7,8% del total actiu.
A continuació es comenten els aspectes més rellevants
dels seus components.
El epígrafe «Inversiones financieras permanentes» presenta un saldo a 31 de diciembre de 2007 de 1.133,2 millones de euros, lo que representa el 7,8% del total activo.
A continuación se comentan los aspectos más relevantes
de sus componentes.
a) Cartera de valors a llarg termini
És el capítol més significatiu, ja que suma 1.791,2 milions d’euros a 31 de desembre de 2007. Comprén principalment les inversions realitzades per mitjà d’aportacions
dineràries en el capital de societats mercantils públiques;
no s’hi recullen, però, les realitzades en anys anteriors per
mitjà d’aportacions en espècie (immobles) per a ampliacions de capital de les empreses públiques CACSA (en
2002) i IVHSA (en 1994 i 1996). Aquest capítol també
comprén determinades aportacions per al fons patrimonial
d’alguns ens públics, entre els quals destaca Ferrocarrils de
la Generalitat Valenciana (FGV).
En 2007 ha millorat el contingut de la memòria, puix
que en l’apartat 4F s’inclou determinada informació sobre
les inversions en societats (vegeu el subapartat «c»
següent); encara que falta completar el dit apartat amb la
informació relativa a totes les inversions financeres, tant en
capital com en patrimoni; tal i com requereix la regla 28 de
la Instrucció de Comptabilitat.
En l’apartat 8.7 de l’Informe s’analitza el capítol 8 del
pressupost de despeses, que recull la inversió realitzada durant 2007 en actius financers.
a) Cartera de valores a largo plazo
Es el capítulo más significativo, sumando 1.791,2 millones de euros a 31 de diciembre de 2007. Comprende principalmente las inversiones realizadas mediante aportaciones
dinerarias en el capital de sociedades mercantiles públicas,
aunque no se recogen sin embargo las realizadas, en años
anteriores, mediante aportaciones en especie (inmuebles)
para ampliaciones de capital de las empresas públicas
CACSA (2002) e IVVSA (1994 y 1996). También comprende este capítulo determinadas aportaciones al fondo
patrimonial realizadas a entes públicos, destacando Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana (FGV).
En 2007 se ha mejorado el contenido de la Memoria, al
incluir en el apartado 4F determinada información sobre las
inversiones en sociedades (véase subapartado c) siguiente),
si bien falta completar dicho apartado con la información
relativa a todas las inversiones financieras, tanto en capital
como en patrimonio, tal como requiere la regla 28 de la
Instrucción de Contabilidad.
En el apartado 8.7 del Informe se analiza el capítulo 8
del presupuesto de gastos, que recoge la inversión realizada
durante 2007 en activos financieros.
b) D’altres inversions i crèdits a llarg termini
Aquest capítol, que s’eleva a 49,4 milions d’euros a 31
de desembre de 2007, comprén els saldos a favor de la Generalitat per préstecs, crèdits o acomptes reintegrables concedits a llarg termini a empreses i entitats, tant públiques
com privades.
No ha sigut possible comprovar la composició detallada
ni l’adequació de la valoració d’aquest epígraf, ja que el
sistema d’informació comptable solament ofereix informació relativa als moviments anuals d’aquests conceptes; però
no proporciona informació històrica detallada i individualitzada de les operacions a llarg termini registrades.
b) Otras inversiones y créditos a largo plazo
Este capítulo, que asciende a 49,4 millones de euros a
31 de diciembre de 2007, comprende los saldos a favor de
la Generalitat por préstamos, créditos o anticipos reintegrables concedidos a largo plazo a empresas y entidades tanto
públicas como privadas.
No ha sido posible comprobar la composición detallada
y la adecuada valoración de este epígrafe ya que el sistema
de información contable sólo ofrece información relativa a
los movimientos anuales de estos conceptos, pero no proporciona información histórica detallada e individualizada
de las operaciones a largo plazo registradas.
c) Provisions
En l’exercici de 2007 la Generalitat ha dotat, per primera vegada, una provisió per depreciació, per import de
c) Provisiones
En el ejercicio 2007 la Generalitat ha dotado, por primera vez, una provisión por depreciación por importe de
BOC número 121
29.01.2009
701,7 milions d’euros; el seu desglossament (que es mostra
en la nota 4F de la memòria) es resumeix en el quadre
següent en milions d’euros.
Sociedades mercantiles
Inversión
GV
Pàg. 15.145
701,7 millones de euros, cuyo desglose, que se muestra en
la nota 4F de la memoria, se resume en el siguiente cuadro,
en millones de euros:
Fondos
propios
Ingresos a
dist. varios
ejercicios
Valor
patrimonial
total
(3)
(4)=(2)+(3)
%
participación
Valor
inversión
Provisión
deprec.
(5)
(6)=(4)x(5)
(1)-(6)
(1)
(2)
CACSA
683,8
328,7
40,7
369,5
100%
369,5
CIEGSA
285,1
233,0
0,0
233,0
100%
233,0
26,8
Proyectos Temáticos de la CV, S.A.
228,9
(20,7)
3,4
(17,3)
100%
(17,3)
246,2
314,3
IVVSA
72,4
17,3
46,0
63,3
100%
63,3
9,2
Circuito del Motor y P.D., S.A.
61,0
(5,1)
5,8
0,7
100%
0,7
60,4
VAERSA
36,3
25,4
11,1
36,5
100%
36,5
0,0
SEPIVA
24,5
55,7
0,1
55,9
100%
55,9
0,0
Proyecto Cultural de Castellón, S.A.
23,8
(24,0)
6,3
(17,7)
100%
(17,7)
41,5
IVEX, S.A.
7,3
4,2
0,0
4,2
95,2%
4,0
3,3
C.V. d’Inversions, S.A.
1,0
1,0
0,0
1,0
100%
1,0
0,0
S.G Imagen Estratégica C.V., S.A.
0,6
0,7
0,0
0,7
100%
0,7
0,0
A.V. Prestaciones Sociales, S.A.U.
0,5
0,5
0,2
0,6
100%
0,6
0,0
INACEPS, S.A.
0,2
0,0
0,0
0,0
100%
0,0
0,2
Cuadro 5.3
En el càlcul de la provisió de CIEGSA, s’ha de tenir en
compte que la inversió de la Generalitat comprén una ampliació de capital de 25,3 milions d’euros acordada el 21 de
desembre de 2007, el desemborsament de la qual s’ha produït en 2008.
En el cálculo de la provisión de CIEGSA debe tenerse
en cuenta que la inversión de la Generalitat comprende una
ampliación del capital por 25,3 millones de euros acordada
el 21 de diciembre de 2007, cuyo desembolso se ha producido en 2008.
5.4. Deutors
5.4. Deudores
La composició del capítol «Deutors pressupostaris» es
mostra en el quadre següent, en milions d’euros.
La composición del capítulo «Deudores presupuestarios» se muestra en el siguiente cuadro, en millones de euros:
Deutors pressupostaris
Exercici corrent
Exercicis tancats
Total
Deudores presupuestarios 31-12-2007
Ejercicio corriente
533,1
Ejercicios cerrados
1.232,4
Total
1.765,5
31-12-07
533,1
1.232,4
1.765,5
31-12-06
447,0
1.222,2
1.669,2
31-12-2006
447,0
1.222,2
1.669,2
Quadre 5.4
Cuadro 5.4
Els drets pendents de cobrament de l’exercici corrent
coincideixen amb la liquidació del pressupost d’ingressos
de l’exercici de 2007, que analitzem en l’apartat 9 de
l’Informe.
Els drets pendents de cobrament d’exercicis tancats coincideixen amb la liquidació que figura en la nota 4E.4 de la
memòria, i els analitzem en l’apartat 10.6 de l’Informe.
L’anàlisi de la provisió per a insolvències, que és de
382,6 milions d’euros en 2007, es fa també en l’apartat
10.6 de l’Informe.
Los derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente
coinciden con la liquidación del presupuesto de ingresos
del ejercicio 2007, que se analiza en el apartado 9 del Informe.
Los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados
coinciden con la liquidación que figura en la nota 4E.4 de
la Memoria, y se analizan en el apartado 10.6 del Informe.
El análisis de la provisión para insolvencias, que asciende a 382,6 millones de euros en 2007, se realiza también en
el apartado 10.6 del Informe.
5.5. Tresoreria
5.5. Tesorería
La composició d’aquest epígraf de l’actiu del balanç es
mostra a continuació, en milions d’euros.
La composición de este epígrafe del activo del balance
se muestra a continuación, en millones de euros:
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.146
Tesorería
Bancos e instituciones de crédito
Anticipos de caja fija
Total
31-12-2007 31-12-2006
567,7
502,4
0,1
0,1
567,8
502,4
Cuadro 5.5
i ió d l
í fi
l
d 10 3 d l
f
La revisió de la tresoreria es fa en l’apartat 10.3 de
l’Informe.
La revisión de la tesorería figura en el apartado 10.3 del
Informe.
5.6. Fons propis
5.6. Fondos propios
El compte «Patrimoni» no ha tingut variació des de
2002. El compte «Resultats d’exercicis anteriors» reflecteix
els resultats dels exercicis de 2002 a 2006 i el compte «Resultats de l’exercici» recull el resultat economicopatrimonial de l’exercici de 2007.
La cuenta «Patrimonio» no ha tenido variación desde
2002. La cuenta «Resultados de ejercicios anteriores» refleja los resultados de los ejercicios 2002 a 2006, y la cuenta «Resultados del ejercicio» recoge el resultado económico-patrimonial del ejercicio 2007.
5.7. Creditors financers a llarg i curt termini
5.7. Acreedores financieros a largo y corto plazo
En l’apartat 11 de l’Informe es comenta en detall el contingut d’aquests comptes, els moviments experimentats en
l’exercici i les incidències observades.
Al tancament de l’exercici de 2007 s’ha efectuat la periodització dels interessos meritats i no vençuts corresponents a emissions a curt termini i a deutes amb entitats de
crèdit, per imports de 108,9 milions d’euros i 26,5 milions
d’euros respectivament.
En el apartado 11 del Informe se comenta con detalle el
contenido de estas cuentas, los movimientos experimentados en el ejercicio y las incidencias observadas.
Al cierre del ejercicio 2007 se ha efectuado la periodificación de los intereses devengados y no vencidos correspondientes a emisiones a corto plazo y a deudas con entidades de crédito por importes de 108,9 y 26,5 millones de
euros, respectivamente.
5.8. Creditors pressupostaris
5.8. Acreedores presupuestarios
La seua composició és la següent, en milions d’euros:
Su composición es la siguiente, en millones de euros:
Acreedores presupuestarios
Por obligaciones reconocidas presupuesto corriente
Por obligaciones reconocidas presupuestos cerrados
Por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto
Total
31-12-2007 31-12-2006
1.205,0
1.176,1
4,1
3,7
15,2
15,4
1.224,3
1.195,2
Cuadro 5.6
L’import dels creditors pressupostaris per obligacions
reconegudes del pressupost corrent, coincideix amb la liquidació del pressupost de despeses de l’exercici de 2007,
que analitzem en l’apartat 8 de l’Informe
L’import dels creditors pressupostaris per obligacions
reconegudes de pressuposts tancats, coincideix amb la liquidació que figura en la nota 4D.8 de la memòria, que
analitzem en l’apartat 10.4 de l’Informe.
Els creditors pressupostaris per operacions pendents
d’aplicar al pressupost, s’eleven a 15,2 milions d’euros en
2007. Aquesta Sindicatura entén que, per a reflectir amb
major fidelitat les obligacions amb tercers, caldria registrar
en el compte 409, «Creditors per operacions pendents
d’aplicar al pressupost» (o en un altre de similar creat a
aqueix efecte), les obligacions derivades de despeses realitzades o de béns i serveis rebuts, entre els quals figuren els
El importe de los acreedores presupuestarios por obligaciones reconocidas del presupuesto corriente coincide con
la liquidación del presupuesto de gastos del ejercicio 2007,
que se analiza en el apartado 8 del Informe.
El importe de los acreedores presupuestarios por obligaciones reconocidas de presupuestos cerrados coincide con
la liquidación que figura en la nota 4D.8 de la Memoria,
que se analiza en el apartado 10.4 del Informe.
Los acreedores presupuestarios por operaciones
pendientes de aplicar al presupuesto ascienden a 15,2 millones de euros en 2007. Esta Sindicatura entiende que,
para reflejar con mayor fidelidad las obligaciones con terceros, debería recogerse en la cuenta 409 «Acreedores por
operaciones pendientes de aplicar al presupuesto», o en
otra similar creada al efecto, las obligaciones derivadas de
gastos realizados o bienes y servicios recibidos, entre los
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29.01.2009
Pàg. 15.147
corresponents als PASCS-AVS per import de, si més no,
562,9 milions d’euros, que estan pendents d’aplicar al pressupost a 31 de desembre de 2007 (vegeu l’apartat 8.1.g).
que figuran los correspondientes a los PASCS-AVS por, al
menos, 562,9 millones de euros, que están pendientes de
aplicar al presupuesto a 31 de diciembre de 2007 (véase
apartado 8.1.g).
5.9. Creditors no pressupostaris
5.9. Acreedores no presupuestarios
Presenten la composició següent, en milions d’euros:
Presentan la siguiente composición, en millones de euros:
Acreedores no presupuestarios
Acreedores por periodificación gastos presupuestarios
Otros acreedores no presupuestarios
SERVEF
Ayuntamientos
Diputaciones provinciales
Diferencias años anteriores
Otros
Total
31-12-2007
1.080,7
173,5
31-12-2006
250,6
239,0
54,0
80,7
49,1
(13,9)
3,5
133,3
73,8
41,8
(13,9)
4,0
1.254,2
489,6
Cuadro 5.7
En el compte «Creditors per periodització de despeses
pressupostàries» figuren, tal com s’indica en l’epígraf 2.3.2
de l’apartat 1 de la memòria, despeses de la Conselleria de
Sanitat d’exercicis anteriors per import de 847,4 milions
d’euros (vegeu l’apartat 8.1.g). També comprén 233,3 milions d’euros per certificacions de contractes d’obra sota la
modalitat d’abonament total de preu.
En aquest compte caldria registrar, a càrrec dels epígrafs
corresponents del compte del resultat economicopatrimonial, totes les perioditzacions necessàries per obligacions
no vençudes al final de l’exercici derivades de despeses
meritades o de béns i serveis efectivament rebuts durant el
mateix exercici, quan l’execució real de les dites despeses
diferisca de la seua imputació pressupostària.
La Conselleria de Cultura i l’empresa pública CIEGSA
signaren un conveni de col·laboració el 5 de febrer de
2001, l’objecte del qual era la realització i el finançament
de les obres d’infraestructura educativa que permetessen
posar en funcionament els centres docents inclosos en la
programació de la dita Conselleria. Atenent al que
s’estipula en el dit conveni, a 31 de desembre de 2007
CIEGSA havia facturat a la Conselleria d’Educació, de
2007 i d’anys anteriors, la quantitat de 616,5 milions
d’euros en concepte de vendes d’equipament, mobiliari escolar i edificacions d’Educació Primària, així com el deute
fiscal per obres ocupades i rebudes d’Educació Secundària.
Segons el conveni citat, el dit import serà finançat per la
Generalitat principalment amb ampliacions de capital, amb
data límit de 31 de desembre de 2015; sense perjudici que
aquesta data puga ser ampliada posteriorment. En el passiu
del balanç no figura el deute amb CIEGSA; però les operacions indicades han de tenir l’adequat reflex en els comptes
anuals i ser imputades –si és el cas– als pressuposts
d’exercicis posteriors per als quals s’acorde la concreció
definitiva dels imports i els instruments de finançament.
En conseqüència, la incorporació dels béns efectivament
rebuts i de les obligacions derivades del conveni de CIEGSA, tal com hem comentat anteriorment, haurà de tenir el
seu adequat reflex comptable en el Compte de
l’Administració de 2008.
En la cuenta «Acreedores por periodificación de gastos
presupuestarios» figuran, tal como se indica en el epígrafe
2.3.2 del apartado 1 de la Memoria, gastos de la Conselleria de Sanidad de ejercicios anteriores por importe de 847,4
millones de euros (véase apartado 8.1.g). También comprende 233,3 millones de euros por certificaciones de contratos de obra bajo la modalidad de abono total de precio.
En esta cuenta deberían recogerse, con cargo a los epígrafes correspondientes de la cuenta del resultado económico-patrimonial, todas las periodificaciones necesarias por
obligaciones no vencidas al final del ejercicio derivadas de
gastos devengados o bienes y servicios efectivamente recibidos durante el mismo, cuando la ejecución real de los
mismos difiera de su imputación presupuestaria.
La Conselleria de Cultura y la empresa pública Ciegsa firmaron un convenio de colaboración el 5 de febrero de 2001
cuyo objeto es la realización y financiación de las obras de infraestructura educativa que permitan la puesta en
funcionamiento de los centros docentes incluidos en la programación de dicha Conselleria. En atención a lo estipulado en
dicho convenio, Ciegsa ha facturado, en 2007 y años anteriores, a la Conselleria de Educación, la cantidad de 616,5 millones de euros a 31 de diciembre de 2007 en concepto de ventas
de equipamiento, mobiliario escolar y edificaciones de educación primaria, así como deuda fiscal por obras ocupadas y recepcionadas de educación secundaria. Según el convenio antes
citado, dicho importe será financiado por la Generalitat, principalmente a través de ampliaciones de capital con fecha límite de 31 de diciembre de 2015, sin perjuicio de que esta fecha
pueda ser ampliada posteriormente. En el pasivo del balance
no figura la deuda con Ciegsa, debiendo tener las operaciones
indicadas el adecuado reflejo en las cuentas anuales, e imputarse, en su caso, a los presupuestos de ejercicios posteriores
en los que se acuerden la concreción definitiva de los importes
e instrumentos de financiación.
En consecuencia, la incorporación de los bienes efectivamente recibidos y de las obligaciones derivadas del convenio de Ciegsa, tal como se ha comentado anteriormente,
deberá tener su adecuado reflejo contable en la Cuenta de
la Administración de 2008.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.148
Quant al capítol «D’altres creditors no pressupostaris»,
en l’apartat 10.7 de l’Informe es comenten els saldos i moviments d’aquests comptes. El saldo deutor de 13,9 milions
d’euros té origen en exercicis anteriors a la vigència de
l’actual PGCPG; no hi ha justificació d’aqueix saldo, raó
per la qual es recomana que siga regularitzat.
Respecto al capítulo «Otros acreedores no presupuestarios», en el apartado 10.7 del Informe se comentan los saldos y movimientos de estas cuentas. El saldo deudor de
13,9 millones de euros tiene origen en ejercicios anteriores
a la vigencia del actual PGCPG, del que no consta justificación, por lo que se recomienda su regularización.
5.10. Resta de creditors a curt termini
5.10. Resto de acreedores a corto plazo
Tenen la composició següent, en milions d’euros:
Tienen la siguiente composición, en millones de euros:
Denominación
HP acreedor por diversos conceptos
Organismos de previsión social acreedores
Hacienda Pública, IVA repercutido
Administraciones públicas
Entidades financieras
Otras partidas pendientes de aplicación
Otros acreedores
Fianzas recibidas a corto plazo
Depósitos recibidos a corto plazo
Fianzas y depósitos recibidos
31-12-2007 31-12-2006
110,2
197,4
231,9
269,8
0,7
0,7
342,9
467,9
1.082,0
462,8
159,7
124,6
1.241,7
587,3
146,7
121,2
4,8
7,1
151,5
128,4
Cuadro 5.8
Entre els dits comptes destaca el corresponent a «Entitats financeres», que analitzem en l’apartat 11 d’aquest Informe.
En relació amb la resta de comptes hem realitzat les proves necessàries per tal de comprovar la racionalitat dels saldos finals i la seua concordança amb els saldos recollits en
l’estat d’operacions no pressupostàries (analitzat en
l’apartat 10.7 de l’Informe). Com a resultat de les dites proves, s’han observat incidències ja assenyalades en informes
anteriors, principalment referides al compte «Organismes
de previsió social creditors» (el saldo del qual ultrapassa en
99,9 milions d’euros el que es reflecteix en l’estat
d’operacions no pressupostàries), i al compte «D’altres partides pendents d’aplicació» (el saldo del qual és inferior en
97,5 milions d’euros al que es registra en l’estat esmentat.
Es recomana de fer la regularització comptable de les mencionades diferències, atesa la seua antiguitat i l’absència de
justificació.
Entre dichas cuentas destaca la correspondiente a «Entidades financieras», que se analiza en el apartado 11 de este
Informe.
Sobre el resto de cuentas se han realizado las pruebas
necesarias al objeto de comprobar la razonabilidad de los
saldos finales y su concordancia con los recogidos en el estado de operaciones no presupuestarias, analizado en el
apartado 10.7 del Informe. Como resultado de estas pruebas se observan incidencias ya señaladas en informes anteriores, principalmente referidas a la cuenta «Organismos de
previsión social acreedores», cuyo saldo excede en 99,9
millones de euros al que se refleja en el estado de operaciones no presupuestarias, y a la cuenta «Otras partidas
pendientes de aplicación», cuyo saldo es inferior en 97,5
millones de euros al que se refleja en dicho estado. Se recomienda la regularización contable de dichas diferencias,
dada su antigüedad y ausencia de justificación.
6. COMPTE DEL RESULTAT ECONOMICOPATRIMONIAL
6. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL
6.1. Aspectes generals
6.1. Aspectos generales
El compte del resultat economicopatrimonial de
l’Administració de la Generalitat corresponent a l’exercici
de 2007, juntament amb les xifres de l’exercici de 2006, es
mostra en els quadres següents, en milions d’euros.
La cuenta del resultado económico-patrimonial de la
Administración de la Generalitat correspondiente al ejercicio 2007, junto con las cifras del ejercicio 2006, se recoge,
en millones de euros, en los siguientes cuadros:
BOC número 121
29.01.2009
HABER
B) INGRESOS
1. Ingresos de gestión ordinaria
a) Ingresos tributarios
a.1) Impuesto sobre la renta de las personas físicas
a.3) Impuesto sobre sucesiones y donaciones
a.4) Impuesto sobre el patrimonio
a.6) Impuesto transmisiones patrimoniales y AJD
a.7) Impuesto sobre el valor añadido
a.8) Impuestos especiales
a.9) Impuesto sobre el juego del bingo
a.11) Tasas por prestación de servicios
a.12) Tasas fiscales
c) Prestaciones de servicios
c.1) Precios públicos por prestación de servicios
2. Otros ingresos de gestión ordinaria
a) Reintegros
c) Otros ingresos de gestión
d) Ingresos de participaciones en capital
e) Ingresos de otros valores negociables
f) Otros intereses e ingresos asimilados
3. Transferencias y subvenciones
a) Transferencias corrientes
b) Subvenciones corrientes
c) Subvenciones de capital
4. Ganancias e ingresos extraordinarios
d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios
DESAHORRO
Pàg. 15.149
2007
13.020,3
9.403,9
9.385,9
2.409,9
232,1
188,3
2.208,7
2.434,6
1.428,4
0,0
205,3
278,5
18,0
18,0
235,6
130,4
53,9
0,0
0,0
51,1
3.370,4
2.802,5
260,0
308,0
10,3
10,3
223,9
2006
Variación
12.349,1
5,4%
8.980,4
4,7%
8.963,0
4,7%
2.120,5
13,6%
244,8
(5,2%)
147,4
27,7%
2.485,4
(11,1%)
2.102,6
15,8%
1.398,7
2,1%
0,0
193,5
6,1%
270,1
3,1%
17,4
3,4%
17,4
3,4%
186,6
26,3%
101,4
28,6%
48,6
10,9%
0,1 (100,0%)
0,1 (100,0%)
36,4
40,4%
3.174,7
6,2%
2.520,3
11,2%
321,7
(19,2%)
332,7
(7,4%)
7,4
39,2%
7,4
39,2%
-
2007
13.244,2
8.526,7
4.458,9
3.863,8
595,0
5,8
9,9
2.986,7
2.982,0
4,6
363,1
701,7
0,6
4.656,3
44,7
3.989,6
9,5
612,5
61,2
0,8
60,4
-
2006
Variación
11.396,3
16,2%
6.679,7
27,7%
4.130,1
8,0%
3.562,5
8,5%
567,6
4,8%
5,5
5,5%
372,2
(97,3%)
1.855,9
60,9%
1.851,7
61,0%
4,1
12,2%
315,4
15,1%
0,0
0,7
(14,3%)
4.550,8
2,3%
40,2
11,2%
3.858,6
3,4%
2,9
227,6%
649,1
(5,6%)
165,7
(63,1%)
0,1
700,0%
165,6
(63,5%)
952,8
-
Cuadro 6.1
DEBE
A) GASTOS
1. Gastos de funcionamiento
a) Gastos de personal
a.1) Sueldos, salarios y asimilados
a.2) Cargas sociales
b) Prestaciones sociales
d) Variación de provisiones de tráfico
e) Otros gastos de gestión
e.1) Servicios exteriores
e.2) Tributos
f) Gastos financieros y asimilables
g) Variación de la provisión de inversiones financieras
h) Diferencias negativas de cambio
2. Transferencias y subvenciones
a) Transferencias corrientes
b) Subvenciones corrientes
c) Transferencias de capital
d) Subvenciones de capital
3. Pérdidas y gastos extraordinarios
c) Gastos extraordinarios
d) Gastos y pérdidas de otros ejercicios
AHORRO
Cuadro 6.2
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.150
El treball realitzat ha consistit bàsicament a verificar els
aspectes següents:
– Que el contingut seu està d’acord amb el que es disposa en el PGCPG i en la Instrucció de Comptabilitat de la
Generalitat.
– Les dades que s’inclouen en el compte del resultat
economicopatrimonial amb els registres comptables corresponents.
– La concordança entre els ingressos i les despeses inclosos en el compte del resultat economicopatrimonial i els
drets i les obligacions que figuren en la liquidació del pressupost de l’exercici. Analitzar els criteris d’imputació
comptable i la racionalitat de les possibles diferències.
– La coherència interna del compte del resultat economicopatrimonial, en relació amb la resta de documents en
què s’estructura el Compte de l’Administració (balanç, liquidació del pressupost i memòria).
– La racionalitat dels comptes més significatius.
La quantificació de les partides que integren el compte
del resultat economicopatrimonial deriva del procés
d’execució pressupostària. Addicionalment, s’ha de completar també amb aquells imports que sorgisquen de la
comptabilitat financera i patrimonial, com ara les despeses
pendents d’aplicar al pressupost, les amortitzacions de
l’immobilitzat, etc.
Els principals procediments de fiscalització s’han practicat sobre els distints components dels pressuposts
d’ingressos i despeses, i els comentaris que pertoque fer es
poden veure en els respectius apartats d’aquest Informe.
Les incidències més significatives en són les següents:
a) El compte de resultats no registra amortitzacions dels
béns depreciables de l’immobilitzat no financer del balanç
(apartat 5.2).
b) Despeses comptabilitzades ens períodes inadequats, o
no comptabilitzades (apartat 7.4).
c) Drets pendents de cobrament a 31 de desembre de
2007 que plantegen alguna incertesa quant a la seua realització, i en relació amb els quals la provisió per a insolvències dotada en 2007 podria resultar insuficient (apartat
10.6).
En els apartats següents s’inclouen uns altres comentaris
que han sorgit de la revisió del compte del resultat economicopatrimonial.
El trabajo realizado ha consistido, básicamente, en verificar los siguientes aspectos:
– Que su contenido está de acuerdo con lo dispuesto en
el PGCPG y en la Instrucción de Contabilidad de la Generalitat.
– Los datos que se incluyen en la cuenta del resultado
económico-patrimonial con los registros contables correspondientes.
– La concordancia entre los ingresos y gastos que se incluyen en la cuenta del resultado económico-patrimonial y
los derechos y obligaciones que figuran en la liquidación
del presupuesto del ejercicio. Analizar los criterios de imputación contable y la razonabilidad de las posibles diferencias.
– La coherencia interna de la cuenta del resultado
económico-patrimonial con respecto al resto de documentos en que se estructura la Cuenta de la Administración (balance, liquidación del presupuesto y memoria).
– La razonabilidad de las cuentas más significativas.
La cuantificación de las partidas integrantes de la cuenta
del resultado económico-patrimonial deriva del proceso de
ejecución presupuestaria. Adicionalmente debe también completarse con aquellos importes que surjan de la contabilidad financiera-patrimonial, como gastos pendientes de aplicación al
presupuesto, amortizaciones del inmovilizado, etc.
Los principales procedimientos de fiscalización se han
realizado sobre los distintos componentes de los presupuestos de ingresos y gastos, y los comentarios que procedan
pueden verse en los respectivos apartados de este Informe,
siendo las incidencias más significativas las siguientes:
a) La cuenta de resultados no recoge amortizaciones de
los bienes depreciables del inmovilizado no financiero del
balance (apartado 5.2).
b) Gastos contabilizados en los periodos inadecuados o
no contabilizados (apartado 7.4).
c) Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre de
2007 que plantean cierta incertidumbre en cuanto a su realización, y respecto de los cuales la provisión para insolvencias dotada en 2007 podría resultar insuficiente (apartado 10.6).
En los apartados siguientes se incluyen otros comentarios que han surgido de la revisión de la Cuenta del resultado económico-patrimonial.
6.2. Despeses de personal i prestacions socials
6.2. Gastos de personal y prestaciones sociales
El subgrup «Despeses de personal i prestacions socials»
inclou les retribucions al personal –siga quina siga la forma
o el concepte pel qual es satisfan–, les quotes als règims de
Seguretat Social i de pensions de personal al seu servei i
les altres despeses de caràcter social del personal dependent de la Generalitat, per un total de 4.458,9 milions
d’euros.
Les obligacions reconegudes en el capítol 1, «Despeses
de personal», en la liquidació del pressupost de la Generalitat, han ascendit a 4.494,0 milions d’euros. La diferència de
35,1 milions d’euros sorgeix principalment per haver
comptabilitzat les despeses del concepte «Alts càrrecs de la
Generalitat Valenciana» del capítol 1 del pressupost, com a
despeses de «Transferències corrents» del compte del resultat economicopatrimonial.
Els resultats de la revisió en detall de les despeses de
personal es mostren en l’apartat 8.2 del present Informe.
El subgrupo «Gastos de personal y prestaciones sociales» incluye las retribuciones al personal, cualquiera que
sea la forma o el concepto por el que se satisfagan, cuotas a
los regímenes de Seguridad Social y de pensiones del personal a su servicio y los demás gastos de carácter social del
personal dependiente de la Generalitat, por un total de
4.458,9 millones de euros.
Las obligaciones reconocidas en el capítulo 1 de gastos
de personal en la liquidación del presupuesto de la Generalitat han ascendido a 4.494,0 millones de euros. La diferencia de 35,1 millones de euros, surge principalmente de la
contabilización de los gastos del concepto «Altos órganos
de la Generalitat Valenciana» del capítulo 1 del presupuesto como gastos de «Transferencias corrientes» de la Cuenta
del resultado económico-patrimonial.
Los resultados de la revisión en detalle de los gastos de
personal se muestran en el apartado 8.2 de este Informe.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.151
6.3. Variació de provisions de tràfic
6.3. Variación de provisiones de tráfico
El seu import a 31 de desembre de 2007 s’eleva a 9,9
milions d’euros i està format per la dotació de l’exercici a
la provisió per a insolvències, de 0,8 milions d’euros, més
les pèrdues per crèdits incobrables, de 9,1 milions d’euros
(vegeu l’apartat 10.6 de l’Informe).
Su importe a 31 de diciembre de 2007 asciende a 9,9
millones de euros, formado por la dotación del ejercicio a
la provisión para insolvencias, 0,8 millones de euros, más
las pérdidas por créditos incobrables, 9,1 millones de euros
(véase apartado 10.6 del Informe).
6.4. D’altres despeses de gestió
6.4. Otros gastos de gestión
L’import d’aquest epígraf comprén les obligacions reconegudes en el capítol 2 del pressupost de despeses, per
2.151.2 milions d’euros (amb exclusió de l’article 28, «Alts
càrrecs de la Generalitat», per import de 10,9 milions
d’euros, i de la imputació de les despeses registrades en
2006 en el compte 409, per import de 6,5 milions d’euros),
més els càrrecs realitzats en 2007 als comptes 409 i 411,
per imports de 5,6 milions d’euros i de 847,4 milions
d’euros respectivament.
El importe de este epígrafe comprende las obligaciones
reconocidas en el capítulo 2 del presupuesto de gastos,
2.151,2 millones de euros, con exclusión del artículo 28
«Altos órganos de la Generalitat» por importe de 10,9 millones de euros y la imputación de los gastos registrados en
la cuenta 409 en 2006 por importe de 6,5 millones de euros, más los cargos realizados en 2007 a las cuentas 409 y
411 por importes de 5,6 millones de euros y 847,4 millones
de euros, respectivamente.
6.5. Despeses financeres i assimilables
6.5. Gastos financieros y asimilables
La diferència entre l’import d’aquest epígraf i el total de
les obligacions reconegudes en el capítol 3 del pressupost
de despeses, és conseqüència d’haver registrat en el sistema
financer i patrimonial la periodització –amb criteris financers– dels interessos meritats en l’exercici.
En l’apartat 8.5 de l’Informe es fan els comentaris pertinents en relació amb la fiscalització d’aquestes despeses.
La diferencia entre el importe de este epígrafe y el total
de las obligaciones reconocidas en el capítulo 3 del presupuesto de gastos es consecuencia del registro en el sistema
financiero-patrimonial de la periodificación con criterios financieros de los intereses devengados en el ejercicio.
En el apartado 8.5 de este Informe se realizan los comentarios pertinentes en relación con la fiscalización de estos gastos.
6.6. Despeses de transferències i subvencions
6.6. Gastos de transferencias y subvenciones
El subgrup «Transferències i subvencions» comprén els
fons concedits per la Generalitat, sense contrapartida directa, destinats a finançar operacions corrents i de capital, i
s’eleven a 4.656,3 milions d’euros en 2007. Les obligacions reconegudes en els capítols de transferències corrents
i de capital del pressupost de despeses pugen a 4.601,8 milions d’euros (vegeu el quadre 8.1). Sorgeix una diferència
de 54,5 milions d’euros, respecte de les despeses de transferències i subvencions del compte del resultat economicopatrimonial, que s’explica principalment per haver comptabilitzat les partides pressupostàries dels capítols 1, 2, 6 i 8
corresponents als «Alts òrgans de la Generalitat», en els
comptes 650, «Transferències corrents», i 655, «Transferències de capital», del compte del resultat economicopatrimonial.
El subgrupo «Transferencias y subvenciones» comprende los fondos concedidos por la Generalitat, sin contrapartida directa, destinados a financiar operaciones corrientes y
de capital, ascendiendo a 4.656,3 millones de euros en
2007. Las obligaciones reconocidas en los capítulos de
transferencias corrientes y de capital del presupuesto de
gastos ascienden a 4.601,8 millones de euros (véase cuadro
8.1), surgiendo una diferencia de 54,5 millones de euros
con los gastos de transferencias y subvenciones de la cuenta del resultado económico-patrimonial, que se explica
principalmente por la contabilización de las partidas presupuestarias de los capítulos 1, 2, 6 y 8 correspondientes a los
«Altos órganos de la Generalitat», en las cuentas 650
«Transferencias corrientes» y 655 «Transferencias de capital» de la cuenta del resultado económico-patrimonial.
6.7. Despeses i pèrdues d’altres exercicis
6.7. Gastos y pérdidas de otros ejercicios
El seu import a 31 de desembre de 2007, de 60,4 milions d’euros, comprén les pèrdues per modificació de saldos de pressuposts tancats, les quals, en obligacions, pugen
a 5.3 milions d’euros (apartat 10.4), i en drets, a 55,1 milions d’euros (apartat 10.6).
Su importe a 31 de diciembre de 2007, 60,4 millones de
euros, comprende las pérdidas por modificación de saldos
de presupuestos cerrados, que ascienden a 5,3 millones de
euros en obligaciones (apartado 10.4) y a 55,1 millones de
euros en derechos (apartado 10.6).
6.8. Ingressos
6.8. Ingresos
Els ingressos tributaris, amb 9.385,9 milions d’euros en
2007, són el component més significatiu dels ingressos,
puix que en constitueixen el 72,1% del total. Les transferències i subvencions s’eleven a 3.370,4 milions d’euros
en 2007, cosa que representa el 25,9% del total d’ingressos.
Els imports dels dits epígrafs coincideixen amb els corres-
Los ingresos tributarios son, con 9.385,9 millones de
euros en 2007, el componente más significativo de los ingresos, representando el 72,1% del total. Las transferencias
y subvenciones ascienden a 3.370,4 millones de euros en
2007, lo que supone el 25,9% del total de ingresos. Los importes de dichos epígrafes coinciden con los derechos reco-
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.152
ponents drets reconegut de la liquidació del pressupost
d’ingressos de 2007.
Els comentaris sobre l’execució i composició dels ingressos de l’exercici de 2007, així com la revisió del suport
documental d’una mostra seleccionada d‘aqueixos ingressos, els fem en l’apartat 9 d’aquest Informe, relatiu a la liquidació del pressupost d’ingressos.
Els ingressos i beneficis d’uns altres exercicis, que pugen a 10,3 milions d’euros, comprenen principalment les
rectificacions per disminució d’obligacions de pressuposts
tancats, de 5,6 milions d’euros (apartat 10.4).
nocidos correspondientes de la liquidación del presupuesto
de ingresos de 2007.
Los comentarios sobre la ejecución y composición de
los ingresos del ejercicio 2007, así como la revisión del soporte documental de una muestra seleccionada de los mismos, se realizan en el apartado 9 de este Informe, relativo a
la liquidación del presupuesto de ingresos.
En cuanto a los ingresos y beneficios de otros ejercicios,
que ascienden a 10,3 millones de euros, comprenden principalmente las rectificaciones por disminución de obligaciones de presupuestos cerrados, 5,6 millones de euros
(apartado 10.4).
6.9. Conciliació del resultat economicopatrimonial
i el saldo pressupostari
6.9. Conciliación del resultado económico-patrimonial
y el saldo presupuestario
La memòria del Compte de l’Administració inclou, en el
seu apartat 4C.3, la conciliació entre el resultat economicopatrimonial i el saldo pressupostari, amb explicació dels
seus components. El resum n’és el següent, en milions
d’euros:
La Memoria de la Cuenta de la Administración incluye
en su apartado 4C.3 la conciliación entre el resultado
económico-patrimonial y el saldo presupuestario, con explicación de sus componentes, siendo un resumen el siguiente, en millones de euros:
Resultado económico-patrimonial
+ Ingresos presupuestarios no económicos
+ Gastos económicos no presupuestarios
- Gastos presupuestarios no económicos
- Ingresos económicos no presupuestarios
Saldo presupuestario
(223,9)
129,5
1.613,3
1.169,8
10,3
338,7
Cuadro 6.3
Entre les «Despeses econòmiques no pressupostàries»
més significatives, figuren la dotació a la provisió per depreciació d’inversions financeres (dotada per primera vegada en 2007), per 701,7 milions d’euros (apartat 5.3), i despeses de la Conselleria de Sanitat per import de 847,4
milions d’euros que s’han d’imputar en els pressuposts de
2008 a 2015 (apartat 8.1.g). Uns altres components que cal
assenyalar són les pèrdues per crèdits incobrables i la dotació a la provisió per insolvències, per un import conjunt de
9,9 milions d’euros (apartat 6.3).
Al seu torn, les «Despeses pressupostàries no econòmiques» comprenen la major part de les obligacions reconegudes en els capítols 6, 8 i 9 del pressupost de despeses i
les despeses financeres vençudes del capítol 3 la meritació
de les quals correspon a uns altres exercicis.
Entre los «Gastos económicos no presupuestarios» más
significativos figuran la dotación a la provisión por depreciación de inversiones financieras dotada por primera vez
en 2007 por 701,7 millones de euros (apartado 5.3), y gastos de la Conselleria de Sanidad por importe de 847,4 millones de euros a imputar en los presupuestos de 2008 a
2015 (apartado 8.1.g). Otros componentes a señalar son las
pérdidas por créditos incobrables y la dotación a la provisión por insolvencias, por importe conjunto de 9,9 millones
de euros (apartado 6.3).
Por su parte, los «Gastos presupuestarios no económicos» comprenden la mayor parte de las obligaciones reconocidas en los capítulos 6, 8 y 9 del presupuesto de gastos
y los gastos financieros vencidos del capítulo 3 cuyo devengo corresponde a otros ejercicios.
7. ESTAT DE LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST
7. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
7.1. Aspectes generals
7.1. Aspectos generales
L’estat de liquidació del pressupost corresponent a
l’exercici de 2007 consta, d’acord amb el PGCPG, de les
parts següents:
a)
liquidació del pressupost de despeses,
b) liquidació del pressupost d’ingressos,
c)
resultat pressupostari.
El treball realitzat per aquesta institució sobre l’estat de
liquidació del pressupost presentat, ha consistit bàsicament
a verificar:
– Que el seu contingut està d’acord amb el que es disposa en el PGCPG i en la Instrucció de Comptabilitat per a la
Generalitat.
El estado de liquidación del presupuesto correspondiente al ejercicio 2007 consta, de acuerdo con el PGCPG, de
las siguientes partes:
a) Liquidación del presupuesto de gastos.
b) Liquidación del presupuesto de ingresos.
c) Resultado presupuestario.
El trabajo realizado por esta Institución sobre el estado
de liquidación del presupuesto presentado ha consistido básicamente en verificar:
– Que su contenido está de acuerdo con lo dispuesto en
el PGCPG y en la Instrucción de Contabilidad para la Generalitat.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.153
– Les dades que s’inclouen en l’estat de liquidació del
pressupost amb els registres comptables corresponents.
– La racionalitat dels saldos i els moviments comptabilitzats, mitjançant la selecció d’una mostra de documents
comptables dels diferents capítols del pressupost de despeses i d’ingressos i per altres procediments de comprovació.
– Mitjançant la selecció de mostres, els principals procediments administratius, en relació amb les modificacions
de crèdit, les despeses i els ingressos.
– La coherència interna de l’estat de liquidació del pressupost, respecte de la resta de documents en què
s’estructura el Compte de l’Administració (balanç, compte
del resultat economicopatrimonial i memòria). Hem analitzat els criteris d’imputació comptable i la racionalitat de les
possibles diferències.
En els apartats següents s’inclouen els comentaris més
significatius que han sorgit de la dita revisió.
– Los datos que se incluyen en el estado de liquidación del
presupuesto con los registros contables correspondientes.
– La razonabilidad de los saldos y movimientos contabilizados mediante la selección de una muestra de documentos
contables de los diferentes capítulos del presupuesto de gastos
y de ingresos y de otros procedimientos de comprobación.
– Mediante la selección de muestras, los principales
procedimientos administrativos en relación con las modificaciones de crédito, gastos e ingresos.
– La coherencia interna del estado de liquidación del
presupuesto con respecto al resto de documentos en que se
estructura la Cuenta de la Administración (balance, cuenta
del resultado económico-patrimonial y memoria). Se han
analizado los criterios de imputación contable y la razonabilidad de las posibles diferencias.
En los apartados siguientes se incluyen los comentarios
más significativos que han surgido de esta revisión.
7.2. Pressupost inicial
7.2. Presupuesto inicial
Els pressuposts per a l’exercici de 2007 foren aprovats
mitjançant la Llei de la Generalitat 11/2006, de 27 de desembre. Per executar els programes integrats en l‘estat de
despeses del pressupost del sector d’Administració general,
s’aprovaren crèdits inicials per import de 12.893,4 milions
d’euros, la distribució dels quals per capítols i seccions es
pot veure en els quadres 7.1 i 7.2, respectivament.
Los Presupuestos para el ejercicio 2007 se aprobaron
mediante Ley 11/2006 de la Generalitat, de 27 de diciembre. Para la ejecución de los programas integrados en el estado de gastos del presupuesto del sector Administración
general se aprobaron créditos iniciales por importe de
12.893,4 millones de euros, cuya distribución por capítulos
y por secciones puede verse en los cuadros 7.1 y 7.2, respectivamente.
7.3. Modificacions de crèdit
7.3. Modificaciones de crédito
a) General
La memòria del Compte de l’Administració de
l’exercici de 2007 inclou en l’apartat 4D.1, entre la informació sobre l’execució de la despesa pública, el detall de
les modificacions de crèdit per seccions i capítols.
En els quadres següents es detallen, en milions d’euros,
els distints tipus de modificacions del pressupost de despeses de 2007, classificats per capítols (quadre 7.1), per seccions (quadre 7.2) i per seccions i capítols (quadre 7.3).
a) General
La Memoria de la Cuenta de la Administración del ejercicio 2007 incluye en el apartado 4D.1, entre la información sobre la ejecución del gasto público, el detalle de las
modificaciones de crédito por secciones y por capítulos.
En los cuadros siguientes se detallan, en millones de euros, los distintos tipos de modificaciones del presupuesto
de gastos de 2007, clasificados por capítulos (cuadro 7.1),
por secciones (cuadro 7.2) y por secciones y capítulos (cuadro 7.3).
Capítulo presupuestario
1
2
3
4
6
7
8
9
Gastos de personal
Gastos funcionamiento
Gastos financieros
Transferencias corrientes
Inversiones reales
Transferencias de capital
Activos financieros
Pasivos financieros
Total
Presupuesto Generac./ Ajustes entre
inicial
anulaciones capítulos
4.538,0
71,2
(115,2)
2.186,3
66,4
(69,4)
339,8
0,5
37,7
3.733,6
82,7
231,5
927,4
3,4
(35,7)
751,7
33,5
(45,4)
290,2
15,2
(3,5)
126,4
0,0
0,0
12.893,4
273,0
0,0
Cuadro 7.1
Total
Presupuesto
modific.
definitivo
(44,0)
4.494,0
(3,0)
2.183,3
38,2
378,0
314,2
4.047,8
(32,3)
895,1
(11,9)
739,8
11,7
301,9
0,0
126,4
273,0
13.166,4
BOC número 121
29.01.2009
Presupuesto Generac./ Ajustes entre
inicial
anulaciones secciones
Cortes Valencianas
40,1
0,0
0,0
Sindicatura de Cuentas
5,7
0,0
0,0
Consejo Valenciano de Cultura
1,9
0,0
0,0
Consejo Jurídico Consultivo
2,6
0,0
0,0
Presidencia
133,8
0,1
(43,2)
Economía, Hacienda y Empleo
186,5
0,9
(14,4)
Justicia y Administrac. Públicas
297,2
15,8
(40,7)
Infraestructuras y transportes
675,9
1,6
(157,2)
Educación
3.213,9
17,2
(125,1)
Sanidad
5.090,0
153,8
267,5
Industria , Comercio e Innovación
964,8
8,8
(71,9)
Agricultura, Pesca y Alimentación
388,4
15,0
(48,2)
Medio Ambiente , Agua, Urb. y V
289,0
17,6
119,1
Turismo
76,3
1,8
(0,7)
Bienestar Social
512,9
18,9
(0,8)
Academia Valenciana de la Lengua
3,9
0,0
0,0
Cultura y Deportes
0,0
0,2
102,6
Servicio de la Deuda
505,0
0,0
(19,7)
Gastos Diversos
505,7
20,8
(49,9)
Gobernación
0,0
0,0
39,5
Inmigración y Ciudadanía
0,0
0,5
43,2
Total
12.893,4
273,0
0,0
Sección presupuestaria
Pàg. 15.154
Total
Presupuesto
Modific.
definitivo
0,0
40,1
0,0
5,7
0,0
1,9
0,0
2,6
(43,0)
90,7
(13,5)
173,0
(24,9)
272,2
(155,6)
520,3
(107,9)
3.106,0
421,3
5.511,2
(63,1)
901,7
(33,1)
355,2
136,7
425,7
1,1
77,4
18,0
530,9
0,0
3,9
102,8
102,8
(19,7)
485,3
(29,1)
476,6
39,5
39,5
43,7
43,7
273,0
13.166,4
Cuadro 7.2
Les modificacions pressupostàries han ascendit, en termes nets, a 273,0 milions d’euros, i signifiquen un increment del 2,1% del pressupost inicial.
La destinació principal de les modificacions pressupostàries ha sigut la Conselleria de Sanitat, que augmenta
en 421,3 milions d’euros les dotacions inicials, un 8,3%,
fonamentalment en el capítol 4, «Transferències corrents»,
(per tal de dotar de pressupost suficient el programa de
prestacions farmacèutiques), i en el capítol 1, «Despeses de
personal».
Cal tenir en compte que durant l’exercici de 2007 s’ha
produït una reorganització de les seccions pressupostàries,
a conseqüència dels decrets del Consell 7/2007 i 92/2007,
ja siga per la creació de noves seccions (Cultura i Esports,
Governació, Immigració i Ciutadania), o per modificació
de les competències assignades (Medi Ambient, Aigua, Urbanisme i Habitatge); fet que ha comportat modificacions
per import de 430,7 milions d’euros.
La distribució de les modificacions pressupostàries per
capítols pressupostaris i seccions, és la següent:
Sección
Presidencia
Economía, Hacienda y Empleo
Justicia, Interior y Adm. Públicas
Infraestructuras y Transportes
Educación
Sanidad
Industria , Comercio e Innovación
Agricultura, Pesca y Alimentación
Medio Ambiente , Agua, Urb. y V
Turismo
Bienestar Social
Cultura y Deportes
Servicio de la Deuda
Gastos diversos
Gobernación
Inmigración y Ciudadanía
Total modificaciones
Las modificaciones presupuestarias han ascendido en
términos netos a 273,0 millones de euros, suponiendo un
incremento del 2,1% del presupuesto inicial.
El destino principal de las modificaciones presupuestarias ha sido la Conselleria de Sanidad, que aumenta con
421,3 millones de euros las dotaciones iniciales, un 8,3%,
fundamentalmente en su capítulo 4 «Transferencias corrientes», para dotar de presupuesto suficiente el programa
de prestaciones farmacéuticas, y en el capítulo 1 «Gastos
de personal».
Debe tenerse en cuenta que durante el ejercicio 2007 se ha
producido una reorganización de las secciones presupuestarias
como consecuencia de los decretos del Consell 7/2007 y
92/2007, ya sea por la creación de nuevas (Cultura y Deportes,
Gobernación, Inmigración y Ciudadanía) o por modificación
de las competencias asignadas (Medio Ambiente, Agua, Urbanismo y Vivienda), hecho que ha supuesto modificaciones por
importe de 430,7 millones de euros.
La distribución de las modificaciones presupuestarias
por capítulos presupuestarios y secciones es la siguiente:
Capítulo presupuestario
1
2
3
4
6
7
8
Total
(5,2) (1,6)
0,0 (28,7)
0,0
(7,4) (0,1) (43,0)
(9,0) (5,2)
0,1
(2,7)
3,1
0,0
0,1
(13,5)
(16,2) (19,5) (0,4) (2,1)
8,4
4,9
0,0
(24,9)
(3,9) (4,9) (0,5) (3,3) (73,6) (69,5)
0,0 (155,6)
(81,2) (9,7)
1,2 (16,3) (9,1) 27,0 (19,8) (107,9)
82,9 11,1 52,0 313,7 (40,4)
1,7
0,2
421,3
(2,2) (1,4)
0,0 (17,3) (0,1) (42,0) (0,1) (63,1)
(6,8)
9,6
0,3
(5,6) (22,5) (7,8) (0,2) (33,1)
(3,9)
3,1
4,6
(0,0) 87,6 46,2
(0,8) 136,7
(0,7) (0,2)
0,0
1,8
0,0
0,2
0,0
1,1
(1,7)
4,8
0,0 17,5
0,4
(3,0)
0,0
18,0
0,0
5,7
0,0 45,5
8,3 23,4 19,9
102,8
0,0
0,0 (19,7)
0,0
0,0
0,0
0,0
(19,7)
3,9 (19,0)
0,5 (20,6)
0,0
(6,4) 12,5
(29,1)
0,0 22,0
0,0 12,0
5,2
0,4
0,0
39,5
0,0
2,3
0,0 20,4
0,4 20,6
0,1
43,7
(44,0) (3,0) 38,2 314,2 (32,3) (11,9) 11,7
273,0
Cuadro 7.3
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.155
Per capítols pressupostaris, les modificacions de les transferències corrents són les més importants; les variacions dels
altres capítols pressupostaris són menys significatives.
Por capítulos presupuestarios, las modificaciones de las transferencias corrientes son las más importantes, siendo las variaciones del resto de capítulos presupuestarios menos significativas.
b) Romanents de l’exercici de 2006
La liquidació del pressupost de despeses de 2006 presentava un saldo de romanents de crèdit de 375,5 milions
d’euros, tots en fase de «saldos de crèdits». Com que els
saldos d’autorització i disposició de crèdits s’anul·len automàticament al tancament de l‘exercici (per aplicació de
l’article 30.1 del TRLHPG), no van ser incorporats al pressupost de 2007.
La incorporació de romanents de crèdit resulta opcional,
segons l’article 30 del TRLHPG; però aquesta Sindicatura
considera que, a fi de millorar la gestió, el seguiment i el
control dels romanents, seria convenient incorporar a
l’exercici següent els crèdits que al finalitzar un exercici
haguessen quedat en situació de despesa autoritzada o compromesa, quan tinguessen un finançament finalista.
b) Remanentes del ejercicio 2006
La liquidación del presupuesto de gastos de 2006 presentaba un saldo de remanentes de crédito de 375,5 millones de euros, todos ellos en fase de «saldos de créditos».
Dado que los saldos de autorización y disposición de créditos se anulan automáticamente al cierre del ejercicio por
aplicación del artículo 30.1 del TRLHPG, no se produjo su
incorporación al presupuesto de 2007.
La incorporación de remanentes de crédito resulta opcional
de acuerdo con el artículo 30 del TRLHPG, pero esta Sindicatura considera que con el fin de mejorar la gestión, el seguimiento y el control de los remanentes, sería conveniente incorporar al ejercicio siguiente los créditos que hubieran quedado
al finalizar un ejercicio en situación de gasto autorizado o comprometido, cuando tuvieran financiación finalista.
c) Transferències de crèdit
La transferència de crèdit més significativa de 2007 es
fa per dotar de crèdit el programa 412.23, «Prestacions farmacèutiques», i ha sigut revisada en el curs de la fiscalització (vegeu l’apartat e següent).
c) Transferencias de crédito
La transferencia de créditos más significativa de 2007 se
realiza para dotar de crédito al programa 412.23, Prestaciones farmacéuticas y ha sido revisada en el curso de la fiscalización (ver apartado e siguiente).
d) Generacions de crèdit
L’efecte de les generacions de crèdit aprovades al llarg
de l’exercici de 2007 ha significat un augment net de 273,0
milions d’euros. El desglossament de les generacions de
crèdit, atenent a l’origen dels ingressos, es detalla en
l’apartat 4E.5 de la memòria, i és com segueix:
d) Generaciones de crédito
El efecto de las generaciones de crédito aprobadas a lo
largo del ejercicio 2007 ha supuesto un aumento neto de
273,0 millones de euros. El desglose de las generaciones de
crédito atendiendo al origen de los ingresos se detalla en el
apartado 4E.5 de la Memoria y es como sigue:
Origen del ingreso
Ingresos propios por impuestos y/o tasas
Transferencias finalistas de la Unión Europea
Transferencias finalistas del Estado y otros
Transferencias corrientes de Entidades Autónomas de la Generalitat
Otros ingresos
Total
Importe
106,7
22,5
44,1
2,6
97,0
273,0
Cuadro 7.4
El 66,4% dels ingressos utilitzats per a finançar modificacions de crèdit, estaven recaptats a la fi de l’exercici.
El 66,4% de los ingresos utilizados para la financiación
de modificaciones de crédito se encontraban recaudados al
finalizar el ejercicio.
e) Revisió d’expedients de modificació de crèdits
Hem revisat una mostra de nou expedients, per un import total de 619,9 milions d’euros; el detall n’és el
següent:
e) Revisión de expedientes de modificaciones de créditos
Se ha revisado una muestra de nueve expedientes por un
importe total de 619,9 millones de euros, siendo su detalle
el siguiente:
Núm.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Tipus de modificació
Generació/transferència
Transferència
Transferència
Generació/transferència
Generació/transferència
Generació/transferència
Generació
Generació
Transferència
Total revisat
Quadre 7.5
Import
20,3
30,0
35,9
64,1
37,3
328,0
20,8
53,6
29,9
619,9
Nº
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Tipo modificación
Generación/transferencia
Transferencia
Transferencia
Generación/transferencia
Generación/transferencia
Generación/transferencia
Generación
Generación
Transferencia
Total revisado
Cuadro 7.5
Importe
20,3
30,0
35,9
64,1
37,3
328,0
20,8
53,6
29,9
619,9
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.156
Els aspectes més significatius derivats de la revisió efectuada, són els següents:
a) Per l’expedient número 1, es dota crèdit per a pagar una
sentència judicial. D’acord amb els articles 17 i 32 del
TRLHPG, aquesta modificació s’havia d’haver tramitat per
mitjà d’un crèdit extraordinari.
b) En relació amb el finançament, en dos expedients (núm. 1
i núm. 5), no queden suficientment justificats els ingressos que
financen les modificacions. En uns altres dos expedients (núm.
4 i núm. 8), la generació de crèdits es justifica amb previsions
d’ingressos, d’acord amb l’article 13.1 de l’Ordre de 22 de març
de 2005 de la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació. De
tota manera, aquestes previsions s’han materialitzat i se n’han
recaptat els ingressos corresponents a 31 de desembre de 2007.
c) En els expedients números 1 a 6, els informes de la Direcció General de Pressuposts i Despeses haurien d’adequar-se
a l’article 16.2.a) de l’Ordre de 22 de març de 2005 de la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, sobre gestió del
pressupost, en el sentit d’incloure en les minoracions de crèdits la justificació de la seua disponibilitat, per raó de la inexistència de compromisos pendents i/o la no vinculació a finançament condicionat. La Conselleria d’Economia, Hisenda i
Ocupació considera sobre aquest aspecte que la disponibilitat
dels crèdits utilitzats per a finançar despeses, queda garantida
mitjançant la incorporació a l’expedient dels documents de retenció dels crèdits que s’han d’usar en el finançament.
d) Per mitjà dels expedients anteriors, números 1 a 6,
s’utilitzen minoracions de crèdits de despeses de capital per a
finançar modificacions que inclouen despeses corrents, emparant-se en les situacions previstes en l’article 33.d del
TRLHPG. El procediment seguit consisteix a minorar crèdits
per despeses de capital en diferents programes i dotar crèdits
en el programa de «Despeses diverses», i en el mateix expedient minorar els crèdits de «Despeses diverses» per a finançar
els crèdits objecte de l’expedient de modificació. Encara que
en essència s’ajusta a la normativa, es considera que el dit article hauria de ser objecte d’un desenvolupament reglamentari
que regule aquest supòsit.
e) Els expedients números 4 i 6 tenen per finalitat incrementar les consignacions en determinats conceptes recurrents,
com són les despeses de farmàcia, les necessitats reals dels
quals aconsellen fer pressupost inicial més ajustat.
f) L’objecte de l’expedient número 6 és de dotar crèdit en
el capítol 4 per a les despeses de farmàcia dels mesos de setembre i octubre de 2007, conformement a l’article 16.2.k) de
la Llei de Pressuposts de la Generalitat per a 2007.
Los aspectos más significativos derivados de la revisión
efectuada son los siguientes:
a) Por el expediente nº. 1 se dota crédito para el pago de
una sentencia judicial. De acuerdo con los artículos 17 y 32
del TRLHPG, esta modificación debió tramitarse mediante
crédito extraordinario.
b) En relación con la financiación, en dos expedientes (n.º 1 y
nº. 5) no quedan suficientemente justificados los ingresos que financian las modificaciones. En otros dos expedientes (nº. 4 y nº.
8), la generación de créditos se justifica con previsiones de ingresos, de acuerdo con el artículo 13.1 de la Orden de 22 de marzo
de 2005 de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, si
bien estas previsiones se han materializado y se han recaudado
los correspondientes ingresos a 31 de diciembre de 2007.
c) En los expedientes nº. 1 a 6, los informes de la Dirección General de Presupuestos y Gastos deberían adecuarse al
artículo 16.2 a de la Orden de 22 de marzo de 2005 de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo sobre gestión del
presupuesto, incluyendo en las minoraciones de créditos la
justificación de su disponibilidad por la inexistencia de compromisos pendientes y/o la no vinculación a financiación condicionada. La Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo
considera, sobre este aspecto, que la disponibilidad de los créditos utilizados para financiar gastos queda garantizada mediante la incorporación al expediente de los documentos de retención de los créditos que se van a utilizar en la financiación.
d) Mediante los expedientes anteriores, nº. 1 a 6, se utilizan
minoraciones de créditos de gastos de capital en la financiación de las modificaciones que incluyen gastos corrientes, al
amparo de las situaciones previstas en el artículo 33.d del
TRLHPG. El procedimiento utilizado consiste en minorar créditos por gastos de capital en diferentes programas y dotar créditos en el programa de Gastos diversos y, en el mismo expediente, minorar los créditos de Gastos diversos para financiar
los créditos objeto del expediente de modificación. Aunque
esencialmente ajustado a la normativa se considera que dicho
artículo debería ser objeto de un desarrollo reglamentario que
regule este supuesto.
e) Los expedientes nº. 4 y 6 tienen por finalidad incrementar las consignaciones en determinados conceptos recurrentes,
como los gastos de farmacia, cuyas necesidades reales recomiendan una presupuestación inicial más ajustada.
El objeto del expediente nº 6 es dotar crédito al capítulo 4
para los gastos de farmacia de los meses de septiembre y octubre de 2007, de conformidad con el artículo 16.2.k) de la Ley
de presupuestos de la Generalitat para 2007.
7.4. Resultat pressupostari
7.4. Resultado presupuestario
La liquidació del pressupost de 2007 reflecteix el resultat
pressupostari que es detalla en el quadre següent, en milions
d’euros.
La liquidación del presupuesto de 2007 refleja el resultado
presupuestario que se detalla en el cuadro siguiente, en millones de euros:
Derechos Obligaciones
reconocidos reconocidas Importes
netos
netas
Concepto
1. (+) Operaciones no financieras
13.011,3
12.372,1
0,8
301,2
13.012,0
12.673,4
126,4
126,4
2. (+) Operaciones con activos financieros
I. Resultado presupuestario del ejercicio (1+2)
II. Variación neta de pasivos financieros
III. Saldo presupuestario del ejercicio (I+II)
639,1
(300,5)
338,7
0,0
338,7
4. (+) Créditos gastados financiados con remanente de tesorería
0,0
5. (-) Desviaciones de financiación positivas por gastos con financiación afectada
0,0
6. (+) Desviaciones de financiación negativas en gastos con financiación afectada
IV. Superávit de financiación del ejercicio (III+4+5+6)
Cuadro 7.6
0,0
338,7
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.157
El resultat pressupostari (I) de l’exercici de 2007 ha sigut de 338,7 milions d’euros (519,4 milions d’euros en
2006); la variació neta de passius financers (II) és nul·la
(302,0 milions d’euros en 2006), i el saldo pressupostari
(III) (diferència entre la totalitat d’ingressos i despeses
pressupostaris realitzats durant l’exercici) és de 338,7 milions d’euros (821,4 milions d’euros en 2006).
En relació amb el resultat pressupostari de l’exercici de
2007, s’han de prendre en consideració els següents aspectes significatius, que comentem en uns altres apartats de
l’Informe:
a) S’han comptabilitzat en el pressupost de 2007 obligacions derivades de despeses de l’AVS-PASCS realitzades
en exercicis anteriors per import de 253,5 milions d’euros, i
han quedat pendents de comptabilitzar despeses realitzades
en l’exercici de 2007 per import de 439,4 milions d’euros
(apartat 8.1.g).
b) Vista la naturalesa de la despesa, hi ha hagut una inadequada periodització en la comptabilitat de determinades
despeses de personal (igual com en exercicis anteriors),
puix que s’hi han registrat 77,4 milions d’euros corresponents a desembre de 2006 i han quedat pendents
d‘imputació 88,8 milions d’euros corresponents a desembre
de 2007, de manera que l’efecte net sobre el resultat pressupostari ha sigut d’11,4 milions d’euros (apartat 8.2.a).
El resultado presupuestario (I) del ejercicio 2007 ha ascendido a 338,7 millones de euros (519,4 millones de euros en
2006), siendo nula la variación neta de pasivos financieros (II)
(302,0 millones de euros en 2006), y resultando un saldo presupuestario (III), diferencia entre la totalidad de ingresos y
gastos presupuestarios realizados durante el ejercicio, de 338,7
millones de euros (821,4 millones de euros en 2006).
En relación con el resultado presupuestario del ejercicio
2007, deben tenerse en consideración los siguientes aspectos significativos que se comentan en otros apartados del
Informe:
a) Se han contabilizado en el presupuesto de 2007 obligaciones derivadas de gastos realizados en ejercicios anteriores de la AVS-PASCS por importe de 253,5 millones de
euros, y han quedado pendientes de contabilizar gastos realizados en el ejercicio 2007 por 439,4 millones de euros
(apartado 8.1.g).
b) Se ha producido, como en ejercicios anteriores y dada
la naturaleza del gasto, una inadecuada periodificación en
la contabilidad de determinados gastos de personal, registrándose 77,4 millones de euros correspondientes a diciembre de 2006 y quedando pendientes de imputación
88,8 millones de euros correspondientes a diciembre de
2007, siendo el efecto neto sobre el resultado presupuestario de 11,4 millones de euros (apartado 8.2.a).
8. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST DE DESPESES
8. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
8.1. Aspectes generals
8.1. Aspectos generales
La liquidació del pressupost de despeses forma part de
l’estat de liquidació del pressupost del Compte de
l’Administració de la Generalitat. En els apartats següents
es comenten alguns aspectes generals de la dita liquidació.
La liquidación del presupuesto de gastos forma parte del
estado de liquidación del presupuesto de la Cuenta de la
Administración de la Generalitat. En los siguientes apartados se comentan aspectos generales de la misma.
a) Liquidació del pressupost de despeses per capítols
a) Liquidación del presupuesto de gastos por capítulos
Capítulo
1 Gastos de personal
2 Gastos de funcionamiento
3 Gastos financieros
4 Transferencias corrientes
6 Inversiones reales
7 Transferencias de capital
8 Activos financieros
9 Pasivos financieros
Total
Obligaciones
Créditos
reconocidas
definitivos
netas
4.494,0
4.494,0
2.183,3
2.151,2
378,0
377,9
4.047,8
3.989,6
895,1
747,2
739,8
612,2
301,9
301,2
126,4
126,4
13.166,4
12.799,8
Pagos
4.493,5
1.724,5
356,3
3.694,5
545,6
382,3
271,7
126,4
11.594,7
Obligaciones
pendientes
de pago
0,5
426,7
21,6
295,1
201,6
229,9
29,6
0,0
1.205,0
Grado
de ejecución
100,0%
98,5%
100,0%
98,6%
83,5%
82,8%
99,8%
100,0%
97,2%
Grado
de cumplimiento
100,0%
80,2%
94,3%
92,6%
73,0%
62,4%
90,2%
100,0%
90,6%
Cuadro 8.1
Igual com en exercicis anteriors, les «Despeses de personal» són les més significatives del pressupost, puix que
assoleixen el 35,1% de les obligacions reconegudes totals
(34,8% en 2006); seguides de les «Transferències corrents», que constitueixen el 31,2% de les obligacions reconegudes (32,4% en 2006).
Como en ejercicios anteriores, los «Gastos de personal»
son los más significativos del presupuesto, alcanzando el
35,1% (34,8% en 2006) de las obligaciones reconocidas totales, seguidos de las «Transferencias corrientes» que suponen el 31,2% (32,4% en 2006) de las obligaciones reconocidas.
BOC número 121
29.01.2009
b) Evolució interanual de les obligacions reconegudes
netes
Capítulo
1 Gastos de personal
2 Gastos de funcionamiento
3 Gastos financieros
4 Transferencias corrientes
6 Inversiones reales
7 Transferencias de capital
8 Activos financieros
9 Pasivos financieros
Total
Pàg. 15.158
b) Evolución interanual de las obligaciones reconocidas
netas
2007
2006
4.494,0
2.151,2
377,9
3.989,6
747,2
612,2
301,2
126,4
12.799,8
4.162,3
1.863,2
363,0
3.866,3
713,7
656,6
199,5
123,6
11.948,2
Variación
8,0%
15,5%
4,1%
3,2%
4,7%
(6,8%)
51,0%
2,3%
7,1%
Cuadro 8.2
Les obligacions reconegudes totals en 2007 han augmentat un 7,1%, respecte de l’exercici anterior. Per capítols, destaquen les variacions del capítol 8, que s’ha incrementat un 51,0%, i del capítol 2, amb un augment del
15,5%; les despeses de personal, el capítol més important,
han augmentat un 8,0%.
Las obligaciones reconocidas totales en 2007 han aumentado un 7,1% respecto al ejercicio anterior. Por capítulos destacan las variaciones del capítulo 8, que ha aumentado un 51,0%, y del capítulo 2, con un aumento del 15,5%;
los gastos de personal, el capítulo más importante, han aumentado un 8,0%.
c) Liquidació del pressupost de despeses per seccions
Sección
01 Corts
02 Sindicatura de Comptes
03 Consell Valencià de Cultura
04 Consell Jurídic Consultiu
05 Presidencia de la Generalitat
06 Economía, Hacienda y Empleo
07 Justicia y Adm. Públicas
08 Infraestructuras y Transporte
09 Educación
10 Sanidad
11 Industria, Comercio e Innovac.
12 Agricultura, Pesca y Alimen.
14 Medio Amb, Agua, Urb y Viv.
15 Turismo
16 Bienestar Social
17 Acadèmia Val. de la Llengua
18 Cultura y Deporte
19 Servicio de la Deuda
20 Gastos Diversos
22 Gobernación
23 Inmigración y Ciudadanía
Total
c) Liquidación del presupuesto de gastos por secciones
Créditos
definitivos
Obligaciones
reconocidas
netas
40,1
5,7
1,9
2,6
90,7
173,0
272,2
520,3
3.106,0
5.511,2
901,7
355,2
425,7
77,4
530,9
3,9
102,8
485,3
476,6
39,5
43,7
13.166,4
40,1
5,7
1,9
2,6
74,4
161,4
269,0
465,1
3.089,5
5.470,9
875,2
320,3
329,5
66,3
506,0
3,9
92,8
485,3
462,7
36,7
40,6
12.799,8
Pagos
40,1
5,7
1,9
2,6
46,0
130,8
250,8
401,4
2.944,4
5.052,8
824,9
221,4
203,8
63,9
422,2
3,9
60,6
484,5
395,1
16,7
21,2
11.594,7
Obligaciones
pendientes de
pago
0,0
0,0
0,0
0,0
28,4
30,6
18,2
63,8
145,0
418,1
50,3
98,9
125,7
2,3
83,7
0,0
32,2
0,8
67,6
20,0
19,3
1.205,0
Grado
de ejecución
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
82,0%
93,3%
98,8%
89,4%
99,5%
99,3%
97,1%
90,2%
77,4%
85,6%
95,3%
100,0%
90,2%
100,0%
97,1%
92,9%
92,8%
97,2%
Grado
de cumplimiento
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
61,9%
81,0%
93,2%
86,3%
95,3%
92,4%
94,3%
69,1%
61,9%
96,5%
83,5%
100,0%
65,3%
99,8%
85,4%
45,5%
52,3%
90,6%
Cuadro 8.3
El grau d’execució (determinat pel nivell d’obligacions
reconegudes sobre el pressupost definitiu), es pot considerar elevat o satisfactori, tant en termes globals (97,2%),
com en la majoria de les seccions. El grau de compliment
(o percentatge que representen els pagaments sobre les
El grado de ejecución, determinado por el nivel de obligaciones reconocidas sobre el presupuesto definitivo, puede considerarse elevado o satisfactorio tanto en términos
globales, 97,2%, como en la mayoría de las secciones. El
grado de cumplimiento, o porcentaje que representan los
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.159
obligacions reconegudes), assoleix també un nivell global
satisfactori (90,6%) i és lleugerament més elevat en les
dues seccions més significatives quantitativament (Sanitat i
Educació). El grau de compliment en les seccions 01, 02,
03, 04 i 17, indica el volum de fons que la Tresoreria de la
Generalitat ha tramés durant l’exercici a aquestes institucions.
pagos sobre las obligaciones reconocidas, alcanza también
un nivel global satisfactorio del 90,6%, siendo ligeramente
más elevado en las dos secciones más significativas cuantitativamente, Sanidad y Educación. El grado de cumplimiento en las secciones 01, 02, 03, 04 y 17 indica el volumen de fondos que la Tesorería de la Generalitat ha
remitido durante el ejercicio a estas instituciones.
d) Liquidació del pressupost de despeses per programes
La Generalitat ha estructurat el seu pressupost en 133
programes de despesa, l’estat d’execució dels quals es pot
consultar en l’apartat 3A.3 de la memòria.
En el quadre següent es detallen, per capítols pressupostaris, les obligacions reconegudes per programes, ordenats
de major a menor volum i agrupats en estrats per facilitarne l’anàlisi (solament s’hi detallen els programes més significatius).
d) Liquidación del presupuesto de gastos por programas
La Generalitat ha estructurado su presupuesto en 133
programas de gasto cuyo estado de ejecución puede consultarse en el apartado 3A.3 de la Memoria.
En el siguiente cuadro se detallan, por capítulos presupuestarios, las obligaciones reconocidas por programas ordenados de mayor a menor volumen y agrupados en estratos para facilitar su análisis (sólo se detallan los programas
más significativos).
Capítulo del presupuesto de gastos
Programas
1
Total
%
41222
Asistencia sanitaria
1.956,0 1.075,3
0,0
28,4
134,2
15,0
0,0
0,0
3.208,9
25,1%
42230
Enseñanza secundaria
1.032,9
99,6
0,0
292,4
16,9
17,6
0,0
0,0
1.459,2
11,4%
41223
Prestaciones farmacéuticas
1,8
7,9
0,0 1.434,7
0,0
0,2
0,0
0,0
1.444,6
11,3%
41220
Enseñanza primaria
803,2
80,0
392,1
16,2
11,6
0,0
0,0
1.303,1
10,2%
0,0 2.147,5
57,9%
4
Más de 1.000 millones
2
3
3.793,9 1.262,7
4
0,0
6
7
8
9
167,3
44,4
0,0
0,0
7.415,7
42260
Universidad y formación sup.
1,3
0,3
0,0
674,4
0,0
53,2
0,0
0,0
729,3
5,7%
01110
Servicio de la deuda
0,0
0,0
310,3
1,5
0,0
0,0
47,1
126,4
485,3
3,8%
41224
Prestaciones externas
0,0
255,7
0,0
16,0
0,0
0,0
0,0
0,0
271,7
2,1%
45320
Prom. y difu. de artes, ciencias
0,0
0,0
0,0
47,5
0,0
2,4
204,2
0,0
254,1
2,0%
31310
Servicios sociales
31,8
63,7
0,0
107,6
11,5
4,5
0,0
0,0
219,0
1,7%
51310
Infraestructuras de carreteras
5,7
2,4
5,3
0,0
177,6
9,0
0,0
0,0
200,1
1,6%
14110
Administración de justicia
123,9
16,1
2,6
30,0
24,1
0,0
0,0
0,0
196,6
1,5%
32250
SERVEF
0,0
0,0
0,0
139,2
0,0
18,1
0,0
0,0
157,3
1,2%
31340
Integración social discapacitados
12,2
20,2
0,0
85,4
3,1
7,3
0,0
0,0
128,2
1,0%
41227
Prestaciones externas compl.
0,0
96,1
0,0
27,9
0,0
0,0
0,0
0,0
124,0
1,0%
45410
Promoción cultural y bellas artes
1,5
3,0
0,0
79,3
1,0
22,4
11,0
0,0
118,1
0,9%
43120
Vivienda y proyectos urbanos
4,7
5,0
0,0
2,3
8,0
89,7
3,0
0,0
112,7
0,9%
72220
Política industrial
0,0
59,9
0,0
50,0
0,0
0,0
111,3
0,9%
318,1 1.271,0
225,3
256,6
265,3
126,4
3.107,8
24,3%
1,1
0,2
13
Entre 100 y 1.000 millones
182,1
462,8
58
Entre 10 y 100 millones
430,1
379,7
59,7
539,6
336,1
309,7
34,6
0,0
2.089,4
16,3%
58
Hasta 10 millones
88,0
45,9
0,1
31,5
18,5
1,5
1,4
0,0
186,9
1,5%
133
Total 2007
4.494,0 2.151,2
377,9 3.989,6
747,2
612,2
301,2
126,4
12.799,8
100,0%
4.162,3 1.863,2
363,0 3.866,3
713,7
656,6
199,5
123,6
11.948,2
34,8% 15,6%
3,0% 32,4%
6,0%
5,5%
1,7%
1,0%
100,0%
4,1%
4,7%
-6,8% 51,0%
2,3%
7,1%
Total 2006
Aumento 2007/2006
8,0% 15,5%
3,2%
Cuadro 8.4
En el quadre anterior es pot apreciar que els quatre programes més importants absorbeixen el 57,9% de les obligacions reconegudes totals del pressupost de 2007 (57,5% en
2006).
Els següents programes en importància són «Universitat
i formació superior», que en representa el 5,7%, i «Servei
del deute», amb un pes relatiu del 3,8% de la despesa total.
Les despeses financeres (vegeu el quadre 8.1), constitueixen el 2,9% de les obligacions reconegudes totals.
En una anàlisi detallada destaca l’elevat pes relatiu de
les despeses de personal del programa 412.22, «Assistència
sanitària», que representa el 43,5% del total del capítol 1 i
que, juntament amb els programes d’ensenyament primari i
secundari, absorbeix el 84,3% de les obligacions reconegudes d’aqueix capítol.
En el cuadro anterior se puede apreciar que los cuatro
programas más importantes suponen el 57,9% de las obligaciones reconocidas totales del presupuesto de 2007
(57,5% en 2006).
Los siguientes programas en importancia son «Universidad y formación superior», que representa el 5,7%, y
«Servicio de la deuda», con un peso relativo del 3,8% del
gasto total. Los gastos financieros (véase cuadro 8.1) representan el 2,9% de las obligaciones reconocidas totales.
En un análisis detallado destaca el elevado peso relativo
de los gastos de personal del programa 412.22 Asistencia
sanitaria, que representa el 43,5% del total del capítulo 1 y
junto con los programas de Enseñanza primaria y secundaria absorben el 84,3% de las obligaciones reconocidas de
ese capítulo.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.160
En el capítol 4, «Transferències corrents», el programa
412.23, «Prestacions farmacèutiques», s’emporta el 36,0%
de les obligacions reconegudes totals del capítol.
En el capítol 2, les despeses del programa 412.22, «Assistència sanitària», en constitueixen el 50,0% del total.
En el capítulo 4 de «Transferencias corrientes», el programa 412.23 Prestaciones farmacéuticas absorbe el 36,0%
de las obligaciones reconocidas totales del capítulo.
En el capítulo 2, los gastos del programa 412.22 Asistencia sanitaria representan el 50,0% del total.
e) Romanents a 31 de desembre de 2007 que s’han
d’incorporar al pressupost de 2008
La liquidació del pressupost de despeses a 31 de desembre de 2007, presenta (vegeu el quadre 8.1) romanents de
crèdit per import de 366,6 milions d’euros. Aquests saldos
de romanents en fases d’autorització i disposició del pressupost de despeses, han sigut anul·lats automàticament al
tancament de l’exercici, a l’empara de l’article 30.1 del
TRLHPG.
El detall per capítols, seccions i programes dels dits romanents, figura en l’apartat 4D.2, d’execució de la despesa
pública, de la memòria; però en el dit detall no es distingeix entre els romanents compromesos i no compromesos
ni entre els incorporables i no incorporables, a pesar
d’exigir-ho així el PGCPG.
e) Remanentes a 31 de diciembre de 2007 a incorporar
al presupuesto de 2008
La liquidación del presupuesto de gastos a 31 de diciembre de 2007 presenta (véase cuadro 8.1) remanentes de
crédito por importe de 366,6 millones de euros. Estos saldos de remanentes en fases de autorización y disposición
del presupuesto de gastos han sido anulados automáticamente al cierre del ejercicio al amparo del artículo 30.1 del
TRLHPG.
El detalle por capítulos, secciones y programas de dichos remanentes figura en el apartado 4D.2 de ejecución
del gasto público de la Memoria, si bien en el mismo no se
distingue entre los remanentes comprometidos y no comprometidos, los incorporables y no incorporables, tal y
como exige el PGCPG.
f) Mesures de gestió pressupostària del Consell en 2007
Les mesures adoptades amb la finalitat de complir els
objectius pressupostaris en matèria de contenció del dèficit,
es concreten en l’Acord del Consell de 7 de setembre de
2007. Per mitjà d’aquest Acord, es limitava l’import de les
obligacions que s’haguessen de reconéixer a un 85% per al
capítol 4, «Transferències corrents», i a un 80% per als
capítols 6, «Inversions reals», i 7, «Transferències de capital», prenent com a base les dades comptables al tancament
d’agost de 2007. Amb això es pretenia, a més, assegurar la
cobertura d’actuacions ineludibles, bàsicament en matèria
de sanitat, educació i serveis socials; raó per la qual la limitació no afectà una sèrie de programes pressupostaris relatius a aqueixes matèries.
Les dites mesures, a més d’endarrerir l’execució
d’algunes inversions reals previstes, podrien fer que el reflex d’algunes obligacions reconegudes en el pressupost de
despeses es trasllade a exercicis posteriors.
f) Medidas de gestión presupuestaria del Consell en 2007
Las medidas adoptadas con objeto de dar cumplimiento
a los objetivos presupuestarios en materia de contención
del déficit se concretan en el Acuerdo de 7 de septiembre
de 2007 del Consell. A través del mismo se limita el importe de las obligaciones a reconocer a un 85% para el capítulo
4 «Transferencias corrientes» y a un 80% para los capítulos
6 «Inversiones reales» y 7 «Transferencias de capital», tomando como base los datos contables al cierre de agosto de
2007. Se pretendía además asegurar la cobertura de actuaciones ineludibles básicamente en materia de sanidad, educación y servicios sociales, por lo que la limitación no
afectó a una serie de programas presupuestarios relativos a
esas materias.
Estas medidas, además de retrasar la ejecución de algunas inversiones reales previstas, podrían dar lugar a que el
reflejo de algunas obligaciones reconocidas en el presupuesto de gastos se traslade a ejercicios posteriores.
g) Obligacions d’exercicis anteriors imputades al pressupost de 2007 i obligacions no reconegudes a 31 de desembre de 2007 dels capítols 2 i 4 dels PASCS-AVS
En l’informe de fiscalització de 2006 es posava de manifest que, a 31 de desembre de 2006, el volum de despeses
dels programes d’assistència sanitària de la Conselleria de
Sanitat efectivament realitzats que representaven obligacions no reconegudes (ONR) pressupostàriament dels capítols 2 i 4, ascendien a un import total de 1.224,4 milions
d’euros.
De la xifra anterior -segons la informació obtinguda-, se
n’ha imputat al pressupost de 2007 un total de 253,5 milions d’euros. D’altra banda, no s’han imputat al pressupost
de 2007 despeses efectuades en aqueix exercici per un import de 439,4 milions d’euros.
D’acord amb la informació obtinguda en el curs de la
fiscalització, les obligacions no reconegudes a 31 de desembre de 2007 presenten l’evolució i composició per capítols pressupostaris que es mostra en el quadre següent, en
milions d’euros, on també figura l’import comptabilitzat en
l’exercici de 2007 en el balanç i en el compte del resultat
economicopatrimonial, així com la part que se n’ha de
comptabilitzar en exercicis posteriors, tal com es comentarà és avant.
g) Obligaciones de ejercicios anteriores imputadas al
presupuesto de 2007 y obligaciones no reconocidas a 31 de
diciembre de 2007 de los capítulos 2 y 4 de los PASCS-AVS
En el informe de fiscalización de 2006 se ponía de manifiesto que a 31 de diciembre de 2006 el volumen de gastos de los Programas de asistencia sanitaria de la Conselleria de Sanidad efectivamente realizados, que representaban
obligaciones no reconocidas (ONR) presupuestariamente
de los capítulos 2 y 4, ascendía a un importe total de
1.224,4 millones de euros.
De la cifra anterior, de acuerdo con la información obtenida, se ha imputado al presupuesto de 2007 un total de
253,5 millones de euros. Por otra parte, no se han imputado
al presupuesto de 2007 gastos efectuados en este ejercicio
por un importe de 439,4 millones de euros.
De acuerdo con la información obtenida en el curso de
la fiscalización, las obligaciones no reconocidas a 31 de diciembre de 2007 presentan la evolución y composición por
capítulos presupuestarios que se muestra, en millones de
euros, en el cuadro siguiente, en el que también figura el
importe contabilizado en el ejercicio 2007 en el balance y
cuenta del resultado económico–patrimonial, y la parte a
contabilizar en ejercicios posteriores, tal como se comenta
más adelante:
BOC número 121
29.01.2009
Capítulo
Según
Informe
2006
Imputadas al
presupuesto
2007
Pàg. 15.161
Acreedores por
periodificación
de gastos
presupuestarios
Gastos de
2007
Total
Gastos de funcionamiento
935,0
(19,6)
(798,6)
181,1
297,9
Transferencias corrientes
289,4
(233,9)
(48,8)
258,3
265,0
1.224,4
253,5
847,4
439,4
562,9
Total
Cuadro 8.5
Les obligacions no reconegudes del capítol 4 generades
en 2007 s’eleven a 258,3 milions d’euros, dels quals (igual
com en exercicis anteriors), atesa la naturalesa de la despesa, n’hi ha 249,9 milions d’euros que corresponen a la facturació dels mesos de novembre i desembre de 2007 de les
prestacions de farmàcia, que hom ha pagat al llarg del primer trimestre de 2008.
Per resoldre la situació existent en relació amb les obligacions no reconegudes de 2002, 2003 i 2004, la Conselleria de Sanitat, en col·laboració amb l’Institut Valencià de
Finances, ha tramitat, a l’empara del que es preveu en
l’article 59.bis.tres del TRLHPG i de l’Acord del Consell
de 20 d’abril de 2007, un expedient d’enriquiment injust
que ha sigut aprovat per Resolució del conseller de Sanitat
de 8 de juny de 2007, per mitjà del qual es reconeixen obligacions per un import global de 847,4 milions d’euros, així
com la seua imputació pressupostària –mitjançant quotes
constants– a càrrec de les anualitats de 2008 a 2015. En
virtut de tot això, hom està signant acords de pagament
amb els distints creditors, que segons la informació més recent disponible s’han ampliat fins a 992,8 milions d’euros a
13 de juny de 2008, tal i com figura en l’Acord del Consell
de la dita data.
Durant 2007 s’ha comptabilitzat en l’epígraf de «D’altes
despeses de gestió» del compte de resultats, amb abonament al compte «Creditors per periodització de despeses
pressupostàries» del balanç, la quantitat fixada en
l’expedient comentat, 847,4 milions d‘euros; en conseqüència, falta comptabilitzar l’import restant d’obligacions no
reconegudes a 31 de desembre de 2007, és a dir 562,9 milions d’euros, amb el consegüent augment de les despeses
del compte del resultat economicopatrimonial i dels creditors del balanç a la dita data.
D’altra banda, els compromisos derivats de l’expedient
anterior, haurien d’incloure’ls en l’estat de compromisos de
despeses a càrrec d’exercicis posteriors, que forma part de
la memòria (vegeu l’apartat 10.5).
Cal seguir arbitrant els procediments necessaris i adequats per a dur a terme la regularització del deute sanitari.
Las obligaciones no reconocidas del capítulo 4 generadas en 2007 ascienden a 258,3 millones de euros, de los
que, como en ejercicios anteriores y dada la naturaleza del
gasto, 249,9 millones de euros corresponden a la facturación de los meses de noviembre y diciembre de 2007 de las
prestaciones de farmacia, que han sido pagadas a lo largo
del primer trimestre de 2008.
Para resolver la situación existente en relación con las
obligaciones no reconocidas de 2002, 2003 y 2004, la Conselleria de Sanidad, en colaboración con el Instituto Valenciano de Finanzas, ha tramitado, en virtud de lo previsto en
el artículo 59.bis-tres del TRLHPG y del Acuerdo del Consell de 20 de abril de 2007, un expediente de enriquecimiento injusto, que ha sido aprobado mediante Resolución
del Conseller de Sanidad de 8 de junio de 2007, por el que
se reconocen obligaciones por importe global de 847,4 millones de euros y su imputación presupuestaria mediante
cuotas constantes con cargo a las anualidades de 2008 a
2015. En virtud de lo anterior, se están firmando acuerdos
de pago con los distintos acreedores, que según la información más reciente disponible se han ampliado hasta 992,8
millones de euros a 13 de junio de 2008, tal como figura en
el Acuerdo del Consell de dicha fecha.
Durante 2007 se ha contabilizado en el epígrafe de
«Otros gastos de gestión» de la cuenta de resultados con
abono a la cuenta de «Acreedores por periodificación de
gastos presupuestarios» del balance la cantidad fijada en el
expediente comentado, 847,4 millones de euros, faltando
en consecuencia la contabilización del importe restante de
ONR al 31 de diciembre de 2007, 562,9 millones de euros,
con el consiguiente aumento de los gastos de la cuenta del
resultado económico-patrimonial y de los acreedores del
balance a dicha fecha.
Por otra parte, los compromisos derivados del expediente anterior deberían incluirse en el estado de compromisos
de gastos con cargo a ejercicios posteriores que forma parte
de la memoria (véase apartado 10.5).
Deben seguirse arbitrando los procedimientos necesarios y adecuados para llevar a cabo la regularización de la
deuda sanitaria.
8.2. Despeses de personal
8.2.Gastos de personal
a) Comentaris sobre l’execució pressupostària
El pressupost definitiu del capítol 1, «Despeses de personal», ha ascendit a 4.494,0 milions d’euros, cosa que representa el 34,1% del pressupost total de l’exercici de
2007. Les obligacions reconegudes i els pagaments realitzats han donat graus d’execució i de realització propers al
100%. El detall per articles de les obligacions reconegudes
i els pagaments realitzats, es mostra en el quadre següent,
en milions d’euros.
a) Comentarios sobre la ejecución presupuestaria
El presupuesto definitivo del capítulo 1 «Gastos de personal» ha ascendido a 4.494,0 millones de euros, lo que representa el 34,1 % del presupuesto total del ejercicio 2007.
Las obligaciones reconocidas y los pagos realizados han representado grados de ejecución y de realización cercanos al
100%. El detalle por artículos de las obligaciones reconocidas y los pagos realizados se muestra en el siguiente cuadro, en millones de euros:
BOC número 121
29.01.2009
Artículo
10
11
12
13
14
15
16
18
Altos cargos
Personal eventual
Funcionarios
Laboral fijo
Otro personal
Incentivos
Cuotas sociales
Altos órganos de la Generalitat
Total
Pàg. 15.162
Obligaciones
reconocidas
netas
7,6
4,5
2.614,5
32,6
930,0
266,6
608,8
29,3
4.494,0
Pagos
7,6
4,5
2.614,5
32,6
930,0
266,2
608,7
29,3
4.493,5
Grado de
cumplimiento
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
100,0%
99,9%
100,0%
100,0%
100,0%
Cuadro 8.6
Respecte de l’exercici anterior, les obligacions reconegudes en 2007 han augmentat un 8,0%, amb el detall
següent per als programes més significatius:
Programa
Asistencia sanitaria
Enseñanza secundaria
Enseñanza primaria
Resto programas
Total
Con respecto al ejercicio anterior, las obligaciones reconocidas en 2007 han aumentado un 8,0%, con el siguiente
detalle para los programas más significativos:
2007
1.956,0
1.032,9
803,2
701,9
4.494,0
2006
1.769,5
984,3
753,3
655,2
4.162,3
Variación
10,5%
4,9%
6,6%
7,1%
8,0%
Cuadro 8.7
Les àrees d’activitat que generen una major despesa de
personal són les de sanitat i docència. Així, el programa
d’assistència sanitària representa el 43,5% de les obligacions reconegudes totals del capítol 1, i els programes
d’ensenyament primari i secundari, el 40,9%.
L’increment del 8% reflecteix, d’una banda, la pujada de
retribucions del 2% establida en la Llei de Pressuposts per
a 2007. A més a més, hi ha hagut augments en uns altres
conceptes retributius, com ara els que integren les pagues
extraordinàries, la introducció de la carrera professional en
el personal estatutari sanitari i el pagament de triennis a
personal funcionari interí com a conseqüència de la Llei
7/2007, de 12 d‘abril, de l’Estatut Bàsic de l’Ocupació Pública.
Hem realitzat les proves d’auditoria que s’han considerat necessàries per a verificar que les despeses de personal
de 2007 s’han comptabilitzat i reflectit de forma adequada
en el Compte de l’Administració de l’exercici.
El treball efectuat permet concloure que, per regla general, la comptabilitat de les despeses de personal de
l’exercici ha sigut adequada. No obstant això, s’hi ha observat que:
– S’han comptabilitzat en 2007 despeses de personal de
desembre de 2006, corresponents a les nòmines del personal substitut i d’atenció continuada dels PASCS, per import
de 22,2 milions d’euros; així com les quotes de la Seguretat
Social a càrrec de la Generalitat corresponents a novembre
i desembre de 2006, per import de 55,2 milions d’euros,
també dels PASCS.
– No s’han reconegut obligacions en concepte de la nòmina
de substituts i d’atenció continuada dels PASCS de desembre de
2007, per import de 26,9 milions d’euros, ni la Seguretat Social a
Las áreas de actividad que generan un mayor gasto de
personal son las de sanidad y de docencia. Así, el programa
de asistencia sanitaria representa el 43,5% de las obligaciones reconocidas totales del capítulo 1, y los programas de
enseñanza primaria y secundaria el 40,9%.
El incremento del 8% refleja, por una parte, la subida de
retribuciones del 2% establecida en la Ley de Presupuestos
para 2007. Además se han producido aumentos en otros
conceptos retributivos, como los que integran las pagas extraordinarias, la introducción de la carrera profesional en el
personal estatutario sanitario, y el pago de trienios a personal funcionario interino como consecuencia de la Ley
7/2007, de 12 de abril del Estatuto Básico del Empleo Público.
Se han realizado las pruebas de auditoría que se han
considerado necesarias para verificar que los gastos de personal de 2007 se han contabilizado y reflejado de forma
adecuada en la Cuenta de la Administración del ejercicio.
El trabajo efectuado permite concluir que, en general, la
contabilización de los gastos de personal del ejercicio ha
sido adecuada. No obstante, se ha observado que:
– Se han contabilizado en 2007 gastos de personal de diciembre de 2006, correspondientes a las nóminas del personal sustituto y de atención continuada de los PASCS, por
importe de 22,2 millones de euros, así como las cuotas de
la Seguridad Social a cargo de la Generalitat correspondientes a noviembre y diciembre de 2006 por importe de
55,2 millones de euros, también de los PASCS.
– No se han reconocido obligaciones en concepto de la
nómina de sustitutos y atención continuada de los PASCS
de diciembre de 2007 por importe de 26,9 millones de euros, ni la Seguridad Social a cargo de la Generalitat corres-
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.163
càrrec de la Generalitat dels PASCS corresponent a novembre i
desembre, per import de 61,9 milions d’euros, tot pagat en 2008.
L’efecte net d’aqueixes incidències sobre el resultat, és
de 11,5 milions d’euros gastats de més en 2007.
pondiente a noviembre y diciembre por importe de 61,9 millones de euros de los PASCS, pagado todo ello en 2008.
El efecto neto de estas incidencias sobre el resultado es
de 11,5 millones de euros de más gasto en 2007.
b) Plantilles
En el quadre següent es mostra el detall per conselleries
dels treballadors, segons les relacions de llocs de treball
(RLT); així com el total de treballadors al servei de
l’Administració al tancament de l’exercici, segons la informació obtinguda de les conselleries, classificats pel tipus
de relació jurídica que els uneix a la Generalitat.
b) Plantillas
En el cuadro siguiente se muestra el detalle por conselleries de los empleados según las relaciones de puestos de
trabajo (RPT), así como del total de trabajadores al servicio
de la Administración al cierre del ejercicio según información obtenida de las conselleries, clasificados por tipo de
relación jurídica que los une con la Generalitat.
Conselleries
Ocupados
Presidencia de la Generalitat
Nº de trabajadores a 31-12-2007
Relaciones de puestos de trabajo
(RPT)
Vacantes
Funcionarios
Total
Total
Carrera
Interinos
454
69
523
454
338
57
Economía, Hacienda y Empleo
1.070
136
1.206
1.073
733
293
Justicia, y Adm.Pública
4.749
349
5.098
5.096
3.992
794
Infraestructuras y Transporte
Estatutarios
Temporales
Fijos
1
1
Laborales
Temporales
Fijos
Eventuales
19
19
28
15
20
4
96
208
5
737
74
811
739
561
70
75
29
4
Educación
41.892
14.937
56.829
59.715
46.553
10.766
1.783
609
4
Sanidad
42.012
1.176
43.188
54.536
2.284
797
29.273
73
1.941
5
1.083
111
1.194
1.083
890
133
16
26
13
5
40.929
1.065
41.994
53.453
1.394
664
29.257
47
1.928
Servicios centrales y territoriales
Personal sanitario
Industria, Comercio e Innovación
20.163
20.163
438
40
478
440
373
51
9
2
5
Agricultura, Pesca y Alimentación
1.321
178
1.499
1.334
1.059
213
52
5
5
Medio Ambiente, Agua, Urb y Viv
918
87
1.005
918
641
213
23
13
28
Turismo
113
4
117
113
101
4
2
1
5
2.352
84
2.436
2.716
953
644
350
764
5
Cultura y Deporte
396
70
466
425
299
58
24
40
4
Gobernación
143
12
155
164
108
21
8
22
5
Total 2007
75
96.670
6
17.222
81
113.892
76
127.799
51
58.046
18
13.999
29.275
20.163
1
2.543
1
3.669
5
104
Total 2006
107.676
2.474
110.150
124.437
54.866
15.021
28.879
19.805
1.137
4.616
113
Bienestar Social
Inmigración y Ciudadanía
Cuadro 8.8
En quatre conselleries, especialment en Sanitat, el nombre de treballadors a 31 de desembre de 2007 supera el de
les RLT. A causa de les característiques de l’activitat desenvolupada i de la necessitat de cobrir serveis bàsics, es realitza un nombre important de contractes temporals sense
dotar nous llocs de treball en les relacions de llocs de treball, en especial per a llocs d’acumulació de tasques, substitucions, etc. Sense perjudici de l’inevitable i necessari dinamisme que exigeix la gestió de determinats serveis
públics, seria convenient d’analitzar i adaptar la plantilla a
les necessitats reals de personal; en aqueix sentit, la Conselleria de Sanitat està portant a efecte actuacions per a transformar, en el període de 2007 a 2009, acumulacions de tasques en places de plantilla.
D’altra banda, la informació continguda en el quadre
anterior mostra un índex de temporalitat elevat en algunes
conselleries; és especialment alt en la Conselleria de Benestar Social, on s’arriba a un percentatge del 51,8%; seguit del 42,6% del personal sanitari, parcialment explicat
en aquest cas pels motius assenyalats en el paràgraf anterior. En fase d’al·legacions, la Conselleria de Sanitat ha informat sobre la situació de les ofertes d’ocupació pública,
que signifiquen un total de 5.500 places.
Al llarg de l’exercici s’han desenvolupat diversos processos derivats del pla d’estabilitat aprovat pel Decret del
Consell 51/2004, de 2 d’abril, que aprovà l’oferta
d’ocupació pública de 2004 per a personal de
l’Administració del Consell; així com processos de consoli-
En cuatro conselleries, especialmente en Sanidad, el número de trabajadores a 31 de diciembre de 2007 supera el
de las RPT. Debido a las características de la actividad desarrollada y la necesidad de cubrir servicios básicos, se realizan un número importante de contratos temporales sin dotar nuevos puestos de trabajo en las relaciones de puestos
de trabajo, en especial para puestos de acumulación de tareas, sustituciones, etc. Sin perjuicio del inevitable y necesario dinamismo que entraña la gestión de determinados
servicios públicos, sería conveniente que se analizara y
adaptara la plantilla a las necesidades reales de personal, y
en este sentido, la Conselleria de Sanidad está llevando a
cabo actuaciones para transformar, en el periodo 2007 a
2009, acumulaciones de tareas en plazas de plantilla.
Por otra parte, la información contenida en el cuadro anterior muestra un índice de temporalidad elevado en algunas conselleries, siendo especialmente alto en la Conselleria de Bienestar Social, que alcanza un porcentaje del
51,8%, seguido del 42,6% del personal sanitario, en este
caso parcialmente explicado por los motivos señalados en
el párrafo anterior. En fase de alegaciones, la conselleria de
Sanidad ha informado sobre la situación de las ofertas de
empleo público, que suponen un total de 5.500 plazas.
A lo largo del ejercicio se han desarrollado diversos procesos derivados del plan de estabilidad aprobado por Decreto 51/2004, de 2 de abril, del Consell, que aprobó la
oferta de empleo público de 2004 para personal de la Administración del Consell y de procesos de consolidación,
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29.01.2009
Pàg. 15.164
dació, especialment del personal sanitari. Els processos
més importants, quant al nombre de places implicades, han
finalitzat en 2007 i 2008.
especialmente del personal sanitario. Los procesos más importantes, en cuanto a número de plazas implicadas, han finalizado en 2007 y 2008.
c) Revisió de nòmines i d’expedients de personal
La nòmina del personal d’administració general, de
justícia i del personal docent, la gestiona la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació; mentre que la del personal sanitari és gestionada per la Conselleria de Sanitat.
Les comprovacions realitzades sobre les dades relatives
a la nòmina d’un mes de 2007 del personal d’administració
general, justícia i docents, així com del personal sanitari,
permeten concloure que les nòmines estan adequadament
suportades, calculades i comptabilitzades.
Addicionalment, s’han seleccionat 120 expedients de
personal docent, per mitjà de tècniques de mostratge, i verificat la integritat dels expedients i l’adequació a la normativa aplicable de les retribucions i retencions practicades.
Les nòmines revisades estan degudament calculades i,
llevat de les circumstàncies que comentem a continuació,
no s’hi han observat incidències destacables quant a les retribucions meritades i a la documentació justificativa aportada:
– Hom no ha satisfet al personal docent funcionari interí
els triennis meritats en concepte d’antiguitat des d’abril de
2007, ni consta si el seu import està quantificat.
– En relació amb la revisió dels expedients, encara que
per regla general el seu contingut és satisfactori, es recomana depurar els procediments de control, ja que en alguns
dels expedients revisats no constava tota la informació i documentació requerida per les disposicions aplicables, com
ara el DNI, les titulacions o les resolucions de reconeixement de triennis.
c) Revisión de nóminas y de expedientes de personal
La nómina del personal de administración general, de justicia y del personal docente es gestionada por la Conselleria de
Economía, Hacienda y Empleo, mientras que la del personal
sanitario es gestionada por la Conselleria de Sanidad.
Las comprobaciones realizadas sobre los datos relativos
a la nómina de un mes de 2007 del personal de administración general, justicia y docentes, así como del personal sanitario, permiten concluir que las nóminas están adecuadamente soportadas, calculadas y contabilizadas.
Adicionalmente, se ha realizado una selección de 120
expedientes de personal docente mediante técnicas de
muestreo y verificado la integridad de los expedientes y la
adecuación a la normativa de aplicación de las retribuciones y retenciones practicadas.
Las nóminas revisadas se encuentran debidamente calculadas, y salvo las circunstancias que se comentan a continuación, no se han observado incidencias destacables en
cuanto a las retribuciones devengadas y la documentación
justificativa aportada:
– No se ha satisfecho al personal docente funcionario interino
los trienios devengados en concepto de antigüedad desde abril de
2007, sin que conste que su importe total esté cuantificado.
– En relación con la revisión de los expedientes, aunque
en general su contenido es satisfactorio, se recomienda depurar los procedimientos de control ya que en algunos de
los expedientes revisados no constaba toda la información
y documentación requerida por las disposiciones aplicables, como el DNI, las titulaciones, o resoluciones de reconocimiento de trienios.
d) Informació subministrada en la memòria
La informació continguda en l’apartat 4D.6 de la memòria inclou un resum del personal per categories i el cost de
les seues retribucions durant 2007.
d) Información suministrada en la memoria
La información contenida en el apartado 4D.6 de la Memoria incluye el resumen del personal por categorías y el
coste de sus retribuciones durante 2007:
Administración
Instituciones sanitarias
Total
Nº de
Nº de
Nº de
Importes
Importes
Importes
Categorías
perceptores
perceptores
perceptores
Altos cargos
173
8,1
0
0,0
173
8,1
Personal funcionario
74.290
2.048,5
30.627
1.037,8
104.917
3.086,3
Personal laboral
5.133
80,7
38
1,0
5.171
81,7
Personal eventual
146
4,5
0
0,0
146
4,5
Otros
30
0,1
43.150
687,9
43.180
688,0
Total
79.772
2.141,9
73.815
1.726,7
153.587
3.868,6
Cuadro 8.9
En aquest quadre no s’inclouen les quotes socials (article 16 de la classificació econòmica), ni la despesa de personal dels «Alts òrgans de la Generalitat» (article 18).
El nombre de perceptors, segons la memòria, indica el
nombre total de persones ocupades per la Generalitat al
llarg de l’exercici, que òbviament és superior al nombre de
persones ocupades a 31 de desembre de 2007, mostrades en
el quadre 8.8
En este cuadro no se incluyen las cuotas sociales
(artículo 16 de la clasificación económica) ni el gasto de
personal de «Altos órganos de la Generalitat» (artículo 18).
El número de perceptores según la Memoria indica el
número total de personas empleadas por la Generalitat a lo
largo del ejercicio, que obviamente es superior al número
de personas empleadas a 31 de diciembre de 2007 mostradas en el cuadro 8.8.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.165
8.3. Compra de béns corrents i despeses de funcionament
8.3. Compra de bienes corrientes y gastos de funcionamiento
El capítol 2 recull les despeses corrents en béns i serveis
necessaris per a exercir les activitats de la Generalitat i que
no impliquen cap augment de capital o del patrimoni públic.
En el quadre següent es mostra, en milions d’euros,
l’execució pressupostària del capítol, d’acord amb la seua
classificació econòmica.
El capítulo 2 recoge los gastos corrientes en bienes o
servicios, necesarios para el ejercicio de las actividades de
la Generalitat, que no supongan un aumento de capital o
del patrimonio público.
En el siguiente cuadro se muestra, en millones de euros,
la ejecución presupuestaria del capítulo, de acuerdo con su
clasificación económica.
Obligac.
reconocidas Pagos
netas
Arrendamientos y cánones
34,2
26,3
Reparaciones, mantenimiento y conservación
68,5
51,5
Material, suministros y otros
1.677,0
1.346,4
Material de oficina
29,3
25,4
Suministros
692,2
560,9
Comunicaciones
47,0
29,6
Transportes
82,0
74,6
Otros
11,2
10,9
Gastos diversos
138,7
109,6
Trabajos realizados por otras empresas y profesionales
676,7
535,2
Conciertos de asistencia sanitaria
339,7
269,8
Altos órganos de la Generalitat
10,9
10,9
Resto de artículos
20,8
19,6
Total
2.151,2
1.724,5
Artículos/conceptos
Grado de
cumplim.
76,7%
75,2%
80,3%
87,0%
81,0%
63,1%
91,0%
97,3%
79,1%
79,1%
79,4%
100,0%
94,3%
80,2%
Cuadro 8.10
L’article «material, subministraments i d’altres» registra
la major part de les obligacions reconegudes en el capítol 2
(78% del total); dins d’aquest apartat, destaquen els conceptes «Treballs realitzats per altres empreses i professionals», com són la neteja i els estudis i treballs tècnics, i
«Subministraments», bàsicament de productes farmacèutics
i de material sanitari.
Les obligacions reconegudes han experimentat un augment del 15,5% respecte de l’exercici anterior.
Com podem veure en el quadre 8.4, el 50% de les obligacions d’aquest capítol es concentra en el programa
412.22, «Assistència sanitària», el qual ha augmentat un
10,5% respecte de l’exercici anterior.
Atés que, per raó de les característiques especials
d’aquest tipus de despeses, la seua realització està subjecta
en molts casos a una sèrie de tràmits previs (consistents en
la formalització d’un expedient administratiu), hem verificat que els procediments seguits en la contractació administrativa de béns i serveis s’hagen realitzat, en general,
conformement al que s’estableix en la normativa aplicable.
El resultat de la fiscalització de la contractació administrativa s’inclou en l’apartat 12 d’aquest Informe.
El artículo «Material, suministros y otros» presenta la
mayor parte de las obligaciones reconocidas en el capítulo
2 (78% del total), destacando dentro de este apartado los
conceptos «Trabajos realizados por otras empresas y profesionales», tales como limpieza, estudios y trabajos técnicos, y «Suministros», básicamente de productos farmacéuticos y de material sanitario.
Las obligaciones reconocidas han experimentado un aumento del 15,5%, respecto del ejercicio anterior.
Como puede verse en el cuadro 8.4, el 50% de las obligaciones de este capítulo se concentran en el programa
412.22 «Asistencia sanitaria», que han aumentado un
10,5% respecto del ejercicio anterior.
Dado que por las características especiales de este tipo
de gastos su realización está sujeta, en muchos casos, a una
serie de trámites previos consistentes en la formalización
de un expediente administrativo, se ha verificado que los
procedimientos seguidos en la contratación administrativa
de bienes y servicios están, en general, de acuerdo con lo
establecido en la normativa aplicable. El resultado de la fiscalización de la contratación administrativa se incluye en el
apartado 12 de este Informe.
8.4. Transferències corrents i de capital
8.4. Transferencias corrientes y de capital
a) Comentaris sobre l’execució pressupostària
Els capítols 4, «Transferències corrents», i 7, «Transferències de capital», del pressupost, registren les despeses
realitzades per la Generalitat en concepte d’ajudes o subvencions, normalment amb caràcter de no reintegrables per
als beneficiaris, concedides a empreses, particulars i
d’altres organismes públics amb l’objectiu de finançar tant
les despeses d’explotació o les activitats ordinàries seues,
a) Comentarios sobre la ejecución presupuestaria
Los capítulos 4 «Transferencias corrientes» y 7 «Transferencias de capital» del presupuesto recogen los gastos realizados por la Generalitat en concepto de ayudas o subvenciones, con carácter normalmente no reintegrable para
los beneficiarios, concedidas a empresas, particulares y
otros organismos públicos con el objetivo de financiar tanto
los gastos de explotación o actividades ordinarias de los
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29.01.2009
com les inversions o operacions de capital que aquells hagen de realitzar.
El capítol de transferències corrents comptà amb un
pressupost definitiu de 4.047,8 milions d’euros (30,7% del
pressupost total de la Generalitat). L’execució pressupostària dels programes més significatius és la següent:
Pàg. 15.166
mismos como las inversiones u operaciones de capital a realizar por éstos.
El capítulo de transferencias corrientes contó con un presupuesto definitivo de 4.047,8 millones de euros (30,7% del presupuesto total de la Generalitat). La ejecución presupuestaria
de los programas más significativos es la siguiente:
Obligaciones
reconocidas
netas
Programa
412.23
422.60
422.20
422.30
322.50
313.10
313.40
Prestaciones farmacéuticas
Universidad y formación superior
Enseñanza primaria
Enseñanza secundaria y régimen especial
SERVEF
Servicios sociales
Integración social del discapacitado
Subtotal
Resto programas
Total capítulo 4-Transferencias corrientes
1.434,7
674,4
392,1
292,4
139,2
107,6
85,4
3.125,7
863,9
3.989,6
36,0%
16,9%
9,8%
7,3%
3,5%
2,7%
2,1%
78,3%
21,7%
100,0%
Pagos
1.434,7
667,0
368,4
276,9
115,7
90,3
79,8
3.032,7
661,8
3.694,5
Obligac.
pendientes
de pago
Grado de
cumplimiento
0,0
7,4
23,7
15,4
23,5
17,3
5,6
92,9
202,2
295,1
100,0%
98,9%
94,0%
94,7%
83,1%
84,0%
93,4%
97,0%
76,6%
92,6%
Cuadro 8.11
El programa més important del capítol 4 és el 412.23,
«Prestacions farmacèutiques», puix que absorbeix el 36%
de les obligacions reconegudes del capítol. En l’apartat f
següent, analitzem amb major detall l’execució pressupostària d’aquest programa.
El segon programa en importància és el 422.60, «Universitat i formació superior». Les transferències corrents a
les universitats públiques tenen el desglossament següent:
El programa más importante del capítulo 4 es el 412.23
«Prestaciones farmacéuticas», que representa el 36% de las
obligaciones reconocidas del capítulo. En el apartado f siguiente se analiza con mayor detalle la ejecución presupuestaria de este programa.
El segundo programa en importancia es el 422.60 «Universidad y formación superior». Las transferencias corrientes a
las universidades públicas tienen el siguiente desglose:
Universidad
Universidad de Alicante
Universitat de València
Universidad Politécnica de Valencia
Universidad Miguel Hernández
Universitat Jaume I de Castelló
Total
Obligaciones reconocidas
Pagado
Otros
Programa
Total
programas 422.60
2,6
121,7
124,3 122,9
12,2
225,3
237,5 231,9
5,3
201,7
207,0 203,7
2,7
59,3
62,0
60,7
1,6
63,3
64,9
64,1
24,4
671,3
695,7 683,3
Cuadro 8.12
Les transferències corrents a entitats, empreses i fundacions públiques de la Generalitat, han sigut les següents:
Las transferencias corrientes a entidades, empresas y fundaciones públicas de la Generalitat han sido las siguientes:
A societats mercantils i ens públics
A entitats autònomes
A fundacions públiques
Total
A sociedades mercantiles y entes públicos
A entidades autónomas
A fundaciones públicas
Total
350,3
188,0
50,2
588,5
350,3
188,0
50,2
588,5
Quadre 8.13
Cuadro 8.13
El capítol de transferències de capital tingué un pressupost definitiu de 739,8 milions d’euros (5,6% del pressupost de la Generalitat). L’execució pressupostària dels programes més significatius ha sigut la següent:
El capítulo de transferencias de capital dispuso de un presupuesto definitivo de 739,8 millones de euros (5,6% del presupuesto de la Generalitat). La ejecución presupuestaria de los
programas más significativos ha sido la siguiente:
BOC número 121
29.01.2009
Créditos
definitivos
Programa
431.20
422.60
722.20
442.10
454.10
531.10
513.20
322.50
134.10
Vivienda y proyectos urbanos
Universidad y formación superior
Política industrial
Saneamiento y depuración de aguas
Promoción cultural y Bellas Artes
Estructuras agrarias
Infraestructuras del transporte
SERVEF
Cooperación internacional al desarrollo
Subtotal
Resto de programas
Total Capítulo 7 - Transferencias de capital
91,4
55,0
55,6
37,0
26,1
24,3
24,6
19,7
20,0
353,7
386,1
739,8
Pàg. 15.167
Obligaciones
reconocidas netas
Pagos
Grado de
ejecución
Grado de
cumplimiento
89,7
53,2
50,0
30,5
22,4
22,2
19,7
18,1
17,7
323,5
288,7
612,2
76,2
53,2
28,3
1,5
12,0
8,9
19,1
14,8
15,5
229,5
152,8
382,3
98,1%
96,8%
90,1%
82,3%
85,8%
91,6%
80,1%
91,6%
88,7%
91,5%
74,8%
82,8%
84,9%
100,0%
56,5%
4,8%
53,8%
39,9%
97,2%
81,9%
87,1%
70,9%
53,0%
62,4%
14,6%
8,7%
8,2%
5,0%
3,7%
3,6%
3,2%
3,0%
2,9%
52,8%
47,2%
100,0%
Cuadro 8.14
Les obligacions reconegudes que corresponen a transferències de capital efectuades a les entitats autònomes, empreses
públiques i fundacions públiques de la Generalitat, o a les universitats públiques de la Comunitat Valenciana, han ascendit a
270,2 milions d’euros, un 44,1% del total.
Les transferències corrents i de capital a les entitats suara esmentades, els ha fiscalitzats la Sindicatura en detall –si
pertocava– en els informes individuals respectius.
Las obligaciones reconocidas que corresponden a transferencias de capital a las entidades autónomas, empresas
públicas, fundaciones públicas de la Generalitat o universidades públicas de la Comunitat Valenciana ascienden a
270,2 millones de euros, un 44,1% del total.
Las transferencias corrientes y de capital a los entes públicos arriba señalados son fiscalizadas en detalle, en su caso,
por la Sindicatura en sus respectivos informes individuales.
b) Revisió de línies de subvenció
En el quadre següent figura el detall de les línies de subvenció seleccionades per a la revisió de determinats aspectes, relatius al compliment –en la seua concessió– dels
principis de publicitat, concurrència i objectivitat, a la seua
execució pressupostària i a la justificació i comprovació de
l’activitat subvencionada.
b) Revisión de líneas de subvención
En el cuadro siguiente figura el detalle de las líneas de
subvención seleccionadas para la revisión de determinados
aspectos relativos al cumplimiento de los principios de publicidad, concurrencia y objetividad en su concesión, su
ejecución presupuestaria, así como la justificación y comprobación de la actividad subvencionada.
Denominación
Conselleria
Tipo
Obligac.
reconocidas
Pagos
Ayuda alumnos centros concertados
Educación
N
291,0
282,6
Ayuda financiación estancias residencias tercera edad
Bienestar social
G
48,9
43,3
Ampliación plan modernización Feria Valencia
Economía, H y E
N
14,8
0,0
Convenio apoyo acogida e integración inmigrantes
Inmigración y C.
N
10,8
0,3
Ayudas a personas con ancianos dependientes a su cargo
Bienestar social
G
6,2
6,2
371,7
332,4
Racionalización del uso de agua para riego
Muestra capítulo 4, Transferencias corrientes
Agricultura
G
17,1
6,6
Financiación convenio construcción centros escolares
Educación
N
7,4
3,8
Convenio Iberdrola
Infraest.y transp.
N
2,1
0,0
Planes estratégicos de intervención y otros programas
Inmigración y C.
N
2,3
0,7
Muestra capítulo 7, Transferencias de capital
28,9
11,1
Total selección
400,6
343,5
N: nominativas. G: genéricas
Cuadro 8.15
En els subapartats següents s’assenyalen aquells aspectes d’interés i les incidències de cada una de les línies observats en la revisió que hem efectuat sobre la gestió duta a
terme en 2007. Les dites incidències posen de manifest la
necessitat de millorar, per part de la Generalitat, els procediments de gestió i tramitació de les subvencions. Les incidències més comunes es podrien esmenar en exercicis futurs, si s’adopten les recomanacions següents (entre
En los subapartados siguientes se señalan aquellos aspectos de interés e incidencias de cada una de las líneas
que han surgido en la revisión efectuada sobre la gestión
realizada en 2007. Dichas incidencias ponen de manifiesto la necesidad de mejorar los procedimientos de gestión
y tramitación de las subvenciones por parte de la Generalitat. Las más comunes podrían ser subsanadas en ejercicios futuros si se adoptasen las siguientes recomendacio-
BOC número 121
29.01.2009
parèntesis indiquem les línies en què aquelles han sigut detectades):
– Els pressuposts inicials que s’inclouen en el projecte de
Llei de Pressuposts de la Generalitat de cada exercici, s’han
d’elaborar basant-se en previsions de despesa realistes, ja que
les insuficiències pressupostàries afecten l’adequació de la
gestió i de la comptabilitat de les despeses. (Línies d’ajudes
per a finançar estades en residències de tercera edat i
d’ajudes a persones amb ancians dependents a càrrec seu).
– En les línies cofinançades per unes altres entitats públiques o privades, s’han de constituir projectes amb finançament afectat que permeten fer un seguiment comptable de les despeses i els ingressos afectats. Hom ha de
calcular els coeficients i les desviacions de finançament,
que cal reflectir en els estats de romanent de tresoreria i de
resultat pressupostari, d’acord amb el que s’estableix en el
PGCPG i en les normes que el desenvolupen. (Línies
d’ajuda per a finançar estades en residències de tercera edat
i convenis de suport a l’acollida i integració d‘immigrants).
– Atés el grau d’avanç actual de les tecnologies de la informació, així com les exigències legals (Llei 11/2007, de
22 de juny, d’accés electrònic dels ciutadans als serveis públics), es recomana d’incorporar els mitjans materials, personals, tècnics i informàtics necessaris per a fer que la documentació sobre un expedient que ja es trobe en poder de
qualsevol Administració, siga incorporada al dit expedient
per la mateixa Administració que actua. (En les línies de
racionalització de l’ús de la xarxa de reg, finançament
d’estades en residències de tercera edat i ajudes a persones
amb ancians dependents a càrrec seu, això ja s’aplica).
Pàg. 15.168
– L’estampillat sobre les factures que justifiquen originals, presentades pels beneficiaris, és un sistema recomanable per a controlar millor la possible concurrència de subvencions. (Línies de racionalització de l’ús de l’aigua de
reg i conveni amb Iberdrola).
– Augmentar les actuacions d’inspecció, o portar-ne a
efecte el seguiment per mitjà dels òrgans prevists a aqueix
efecte. (Línies d’ajudes per a finançar estades en residències de tercera edat, o d‘alumnes a centres concertats, pla
de modernització de la Fira València, o d’acollida
d’immigrants).
– Registrar, en l’estat de compromisos de despeses a càrrec d’exercicis posteriors, les anualitats futures previstes
en els convenis. (Línies d’ampliació del pla de modernització de la Fira de València i convenis de construcció de centres escolars).
– Amb caràcter general, es recomana dictar normes
(adaptades a la Llei i al Reglament de Subvencions), encaminades a implantar un sistema homogeni que regule els
procediments aplicats en la gestió, comptabilitat, execució i
seguiment dels expedients.
nes (entre paréntesis se señalan las líneas en las que se
han observado):
– Los presupuestos iniciales a incluir en el proyecto de Ley
de Presupuestos de la Generalitat de cada ejercicio deben realizarse en base a previsiones de gasto realistas, ya que las insuficiencias presupuestarias afectan a la adecuada gestión y contabilización de los gastos. (Líneas de ayudas para financiar
estancias en residencias de tercera edad y de ayudas a personas con ancianos dependientes a su cargo).
En las líneas cofinanciadas por otras entidades públicas
o privadas se deben constituir proyectos con financiación
afectada que permitan llevar un seguimiento contable de
los gastos e ingresos afectados. Deben calcularse los coeficientes y desviaciones de financiación y éstas deben reflejarse en los estados del remanente de tesorería y resultado
presupuestario de acuerdo con lo establecido en el PGCPG
y normas de desarrollo. (Líneas de ayudas para financiar
estancias en residencias de tercera edad y de convenios de
apoyo a la acogida e integración de inmigrantes).
– Dado el grado de avance actual de las tecnologías de
la información y las exigencias legales (Ley 11/2007, de 22
de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los
servicios públicos), se recomienda incorporar los medios
materiales, personales, técnicos e informáticos necesarios,
para que la documentación sobre el expediente que ya obre
en poder de cualquier Administración sea incorporada al
mismo por la propia Administración actuante. (En las líneas de racionalización del uso de la red riego, financiación
de estancias en residencias de tercera edad y ayudas a personas con ancianos dependientes a su cargo ya se viene
aplicando).
– El estampillado sobre las facturas justificativas originales presentadas por los beneficiarios es un sistema recomendable para un mejor control sobre la posible concurrencia de subvenciones. (Líneas de racionalización del uso del
agua de riego y convenio con Iberdrola).
Aumentar las actuaciones de inspección o llevar a cabo
los seguimientos a través de los órganos previstos al respecto. (Líneas de ayudas para financiar estancias en residencias de tercera edad, de alumnos a centros concertados,
plan modernización Feria Valencia, de acogida de inmigrantes).
– Registrar las anualidades futuras previstas en los convenios en el estado de compromisos de gastos con cargo a
ejercicios posteriores. (Líneas de ampliación plan modernización Feria Valencia y de convenios de construcción de
centros escolares).
– Con carácter general, se recomienda dictar unas normas (adaptadas a la Ley y Reglamento de subvenciones)
encaminadas a la implantación de un sistema homogéneo
que regule los procedimientos aplicados en la gestión, contabilización, ejecución y seguimiento de los expedientes.
c) Subvencions concedides per mitjà de línies genèriques
Hem revisat tres expedients de subvencions concedides
per mitjà de línies genèriques que consten en la Llei de
Pressuposts de 2007.
c) Subvenciones concedidas mediante líneas genéricas
Se han revisado tres expedientes de subvenciones concedidas mediante líneas genéricas que constan en la Ley de
Presupuestos de 2007.
— Línia: Ajudes per a finançar estades en residències
de tercera edat
Aquesta línia ha sigut dotada en 2007 amb un pressupost inicial de 35,9 milions d’euros; quantitat que, per ser
inferior a les obligacions reconegudes en 2006, denota una
dotació insuficient; cosa que corrobora el fet que al llarg de
l’exercici s’hagen tramitat modificacions que han situat el
— Línea: Ayudas para financiar estancias en residencias
de tercera edad
La línea ha sido dotada en 2007 con un presupuesto inicial de 35,9 millones de euros, cantidad que por ser inferior
a las obligaciones reconocidas en 2006 indica una dotación
insuficiente, corroborado por el hecho de que a lo largo del
ejercicio se hayan tramitado modificaciones que sitúan el
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29.01.2009
pressupost definitiu en 56,4 milions d’euros. La línia ha assolit un grau d’execució del 86,7% i un grau de compliment del 88,7%.
La convocatòria d’ajudes per a sufragar les estades en
residències de la tercera edat per a exercici de 2007, ve regulada en l’Ordre de 12 de desembre de 2006 de la Conselleria de Benestar Social, en la qual se n‘estableixen dues
modalitats: ajudes per a finançar estades en residències adherides al programa de bons-residència i ajudes per a finançar places d’accessibilitat social. En són destinataris
tant les persones beneficiàries en convocatòries anteriors
(ratificacions), com les que tenen necessitat d’ingressar-hi
(noves ajudes), i que -en els dos casos- no disposen de mitjans suficients; la Generalitat en sufraga l’import complementari fins al preu de la plaça establit en l’article 2.3 de
l’Ordre citada.
A continuació resumim els aspectes més significatius
derivats de la revisió de la tramitació i gestió d’aquesta línia.
– En 2007 s’han tramitat 17.529 sol·licituds i s’han atorgat ajudes a 6.599 persones; de les concedides, en corresponen 5.793 a ratificacions i 806, a noves ajudes en places
d’accessibilitat. No s’han concedit noves ajudes en la modalitat de bons-residència.
La complexitat de la gestió de la línia i la no disponibilitat de tot el crèdit a l’inici de l’exercici, són factors que han
incidit en el fet que no haver pogut concedir totes les
sol·licituds i que la línia no haja tingut un grau d’execució
total, liquidant-se amb romanents de crèdit per 7,5 milions
d’euros al tancament de l‘exercici. Una dotació pressupostària realista i suficient podria millorar la gestió de la línia, tenint en compte l’elevat volum de variables que s’hi
manegen.
– Les resolucions de concessió no fan constar de manera
expressa les sol·licituds que han sigut desestimades per causa
de supòsits determinats (falta de pressupost, documentació requerida no aportada...), a pesar d’exigir-ho així l’article 25 de
la Llei 38/2003, General de Subvencions; per aquesta raó
caldrà corregir d’ara endavant la dita circumstància.
– L’exigència de determinat personal i de dotació material per a atendre «supra-assistits», prevista en l’Ordre, afecta les residències adherides al programa de bons-residència,
però no les adherides a la modalitat d’accessibilitat social
(encara que pràcticament totes les residències estiguen adherides a les dues modalitats). Quant a això, es pot assenyalar
que el cost de l’estada en una mateixa residència difereix en
funció de si la plaça s’ofereix sota la modalitat de bo o
d’accessibilitat social.
– L’Ordre reguladora estableix que la Direcció Territorial ha d’aprovar les factures i la documentació presentades
i verificar el compliment de la finalitat objecte la subvenció, i emetre’n la certificació corresponent. La revisió realitzada sobre una mostra de certificacions ha posat de manifest la necessitat de millorar l’acreditació d’aquests
procediments.
– També s’hi estipula que la Direcció General de Serveis Socials establirà un pla de seguiment del compliment
dels requisits exigits als centres que participen en el programa de residències de tercera edat; però entre la documentació revisada no hi ha constatació del dit pla.
– L’Àrea d’Inspecció ha efectuat noranta actuacions inspectores en 2007, en la seua majoria originades per denúncies; però, tenint en compte la gran quantitat de centres adherits al programa d’ajudes, seria recomanable
d’incrementar la dita activitat.
Pàg. 15.169
presupuesto definitivo en 56,4 millones de euros. La línea
ha alcanzado un grado de ejecución del 86,7% y de cumplimiento del 88,7%.
La convocatoria de ayudas para sufragar las estancias en
residencias de tercera edad para el ejercicio 2007 viene regulada en la Orden de 12 de diciembre de 2006 de la Conselleria de Bienestar Social, que establece dos modalidades: ayudas para financiar estancias en residencias
adheridas al programa bono residencia y ayudas para financiar plazas de accesibilidad social. Son destinatarios tanto
las personas beneficiarias en convocatorias anteriores (ratificaciones) como las que tienen necesidad de ingresar (nuevas ayudas), y en ambos casos no dispongan de medios suficientes, sufragando la Generalitat el importe
complementario hasta el precio de la plaza establecido en
el artículo 2.3 de la Orden.
Se resumen a continuación los aspectos más significativos derivados de la revisión de la tramitación y gestión de
esta línea:
– En 2007 se han tramitado 17.529 solicitudes, habiéndose otorgado ayudas a 6.599 personas, de las que 5.793
corresponden a ratificaciones y 806 a nuevas ayudas en
plazas de accesibilidad, no habiéndose concedido nuevas
ayudas en la modalidad de bono residencia.
La complejidad en la gestión de la línea y la no disponibilidad de todo el crédito al inicio del ejercicio son factores
que han incidido en que no se hayan podido conceder todas
las solicitudes y la línea no haya tenido un grado de ejecución total, liquidándose con remanentes de crédito por 7,5
millones de euros al cierre del ejercicio. Una dotación presupuestaria realista y suficiente puede dar lugar a una mejor gestión de la misma, teniendo en cuenta el elevado volumen de variables que maneja.
– Las resoluciones de concesión no hacen constar de
manera expresa las solicitudes que son desestimadas por
determinados supuestos (falta de presupuesto o documentación requerida no aportada) tal y como exige el artículo 25
de la Ley 38/2003, General de Subvenciones, por lo que dicha circunstancia deberá ser subsanada en lo sucesivo.
– La exigencia de determinado personal y dotación material para la atención de «supra-asistidos» previsto en la
Orden afecta a las residencias adheridas al programa bono
residencia, pero no a las adheridas a la modalidad de accesibilidad social, si bien prácticamente todas las residencias
están adheridas a las dos modalidades. Al respecto se señala que el coste de la estancia en una misma residencia difiere en función de si la plaza se oferta bajo la modalidad de
bono o de accesibilidad social.
– La Orden reguladora establece que la Dirección Territorial debe aprobar las facturas y documentación presentada y verificar el cumplimiento de la finalidad objeto de la
subvención, emitiendo la certificación correspondiente. La
revisión realizada sobre una muestra de certificaciones ha
puesto de manifiesto la necesidad de mejorar la acreditación de estos procedimientos.
– También se contempla que la Dirección General de
Servicios Sociales establecerá un plan de seguimiento del cumplimiento de los requisitos exigidos a los centros que participen
en el programa de residencias de tercera edad, pero entre la documentación revisada no hay constancia de dicho plan.
– El Área de Inspección ha efectuado noventa actuaciones inspectoras en 2007, en su mayoría originadas por denuncias, pero teniendo en cuenta la gran cantidad de centros adheridos al programa de ayudas, sería recomendable
incrementar dicha actividad.
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Pàg. 15.170
A partir de la revisió d’una mostra de trenta-tres expedients de sol·licitud d’ajudes, es poden destacar les incidències següents:
– L’Ordre reguladora estableix que els usuaris «supra-assistits» han de ser atesos en residències autoritzades a aqueix
efecte, si no és que –de forma excepcional– la persona indica
expressament el seu desig de romandre en una residència no
autoritzada. Es recomana que l’Administració vetle per
l’excepcionalitat de l’assistència a «supra-assistits» en residències no preparades, o que en el cas contrari ho justifique en els expedients de manera adequada.
– En cinc expedients s’ha observat que la resolució i notificació superen el termini previst en l’Ordre reguladora,
amb el consegüent perjudici econòmic per al beneficiari; en
algunes notificacions no queden clares les dades de la persona que n’acusa la recepció. Es recomana d’establir els
mecanismes oportuns per a esmenar les dites circumstàncies.
De la revisión de una muestra de 33 expedientes de solicitud de ayudas cabe destacar las siguientes incidencias:
— Línia: Ajudes a persones amb ancians dependents a
càrrec seu
El pressupost inicial de la línia per a l’exercici de 2007
ha ascendit a 6,5 milions d’euros i no hi ha hagut modificacions pressupostàries. L’execució ha sigut del 99,7%, amb
un grau de compliment del 95,4%.
Les ajudes es convoquen i regulen per mitjà de l’Ordre
de 13 de desembre de 2006 de la Conselleria de Benestar
Social. L’objecte de les ajudes és donar suport econòmic a
l’atenció d’ancians dependents des de l’àmbit familiar, a fi
d’evitar el seu internament en residències; en són beneficiàries les persones que, dedicant-se a la cura d’un ancià,
reunisquen els requisits establits en l’Ordre. Les ajudes són
per un import de 175 ó 202 euros al mes, en funció del nivell de renda.
Quant a la tramitació de la línia, es poden destacar els
següents aspectes significatius:
– En 2007 s’han rebut 7.292 sol·licituds, de les quals
s’han atorgat 2.950 ajudes per un import total de 6,2 milions d’euros. La resta n’ha sigut desestimada per falta de
crèdit o de documentació, per defunció o per incompliment
dels requisits prevists en l’Ordre.
– Les propostes de resolució emeses per cada una de les
direccions territorials, després d’avaluar les sol·licituds segons el barem previst en l’Ordre, no estan subscrites per
cap comissió tècnica instructora (a pesar del que es preveu
en l’article 11.2 de l’Ordre), sinó pel director territorial mateix. Caldrà prendre les mesures oportunes perquè la proposta siga subscrita per l’òrgan col·legiat.
– S’ha superat el termini de sis mesos previst en l’ordre
per a resoldre i notificar les ajudes, en cinc de les vuit resolucions estimatòries emeses durant l’exercici. Es recomana
de prendre les mesures oportunes per a accelerar la tramitació de les dites ajudes.
Hem revisat una mostra de trenta-tres expedients de
sol·licitud d’ajudes i no hi hem observat aspectes significatius.
— Línea: Ayudas a personas con ancianos dependientes
a su cargo
El presupuesto inicial de la línea para el ejercicio 2007
ha ascendido a 6,5 millones de euros, no habiendo sido objeto de modificaciones presupuestarias. La ejecución ha
sido del 95,4%, con un grado de cumplimiento del 100%.
Las ayudas se convocan y regulan mediante Orden de
13 de diciembre de 2006 de la Conselleria de Bienestar Social. El objeto de las ayudas es otorgar apoyo económico
por el cuidado de ancianos dependientes desde el ámbito
familiar para evitar su internamiento residencial, siendo beneficiarias las personas que dedicándose al cuidado de un
anciano reúnan los requisitos establecidos en la Orden. Las
ayudas son por importe de 175 ó 202 euros al mes, en función del nivel de renta.
Respecto a la tramitación de la línea cabe destacar los
siguientes aspectos significativos:
– En 2007 se han recibido 7.292 solicitudes, de las que
se han otorgado 2.950 ayudas por un importe total de 6,2
millones de euros. El resto se ha desestimado por falta de
crédito, de documentación, fallecimiento o incumplimiento
de los requisitos previstos en la Orden.
– Las propuestas de resolución emitidas por cada una de
las direcciones territoriales, tras evaluar las solicitudes
según el baremo previsto en la Orden, no vienen suscritas
por una comisión técnica instructora, tal y como prevé el
artículo 11.2 de la Orden, sino por el propio director territorial. Deberán tomarse las medidas oportunas a fin de que
la propuesta sea suscrita por el órgano colegiado.
– Se ha superado el plazo de seis meses previsto en la
Orden para resolver y notificar las ayudas en 5 de las 8 resoluciones estimatorias emitidas durante el ejercicio. Se recomienda tomar las medidas oportunas a fin acelerar la tramitación de dichas ayudas.
Se ha revisado una muestra de 33 expedientes de solicitud de ayudas, sin observarse aspectos significativos.
— Línia: Racionalització de l’ús de l’aigua per al reg
La dotació pressupostària inicial en va ser de 19,3 milions d’euros, minorada al llarg de l’exercici fins a situar-la
en 18 milions d’euros. La dita dotació serveix per a donar
cobertura tant a projectes derivats de la convocatòria
d’ajudes de 2007, com d’exercicis anteriors, ja que es tracta
de projectes d’obra amb abast plurianual. El grau
d’execució de la línia ha sigut del 94,9% i el grau de compliment, del 38,7%.
— Línea: Racionalización del uso del agua para riego
La dotación presupuestaria inicial asciende a 19,3 millones de euros, minorada a lo largo del ejercicio hasta situarse en 18 millones de euros. Dicha dotación sirve para dar
cobertura tanto a proyectos derivados de la convocatoria de
ayudas de 2007, como de ejercicios anteriores, al tratarse
de proyectos de obra con alcance plurianual. El grado de
ejecución de la línea ha sido del 94,9% y el grado de cumplimiento del 38,7%.
– La Orden reguladora establece que los usuarios «supra-asistidos» deben ser atendidos en residencias autorizadas para ello, a menos que, con carácter excepcional, la
persona indique expresamente su deseo de permanecer en
una residencia no autorizada. Se recomienda que la Administración vele por la excepcionalidad de la asistencia de
«supra-asistidos» en residencias no preparadas, o en caso
contrario su adecuada justificación en los expedientes.
– Se ha observado en cinco expedientes que la resolución y notificación supera el plazo previsto en la Orden reguladora, con el consiguiente perjuicio económico para el
beneficiario; en algunas notificaciones no quedan claros los
datos de la persona que acusa el recibo. Se recomienda establecer los mecanismos oportunos para subsanar dichas
circunstancias.
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Pàg. 15.171
Les bases que regulen aquesta línia foren aprovades
per Ordre de la Conselleria d’Agricultura, Pesca i Alimentació de 27 de desembre de 2004. L’Ordre de la mateixa Conselleria de 7 de novembre de 2006 convoca les
comunitats de regants i d’altres entitats a sol·licitar les
ajudes, les quals tenen per finalitat consolidar i modernitzar els regadius de la Comunitat Valenciana. S’hi subvencionen les obres que contribuïsquen a optimar l’ús i la
gestió dels recursos hídrics.
A continuació resumim els aspectes més significatius
derivats de la revisió de la tramitació i gestió d’aquesta línia.
– Quant a les bases i la convocatòria: no s’hi considera
cap termini perquè els beneficiaris preseleccionats presenten els projectes, qüestió important per a avaluar de forma
conjunta les sol·licituds presentades; el barem estableix una
relació de criteris prioritaris, però no una ponderació dels
dits criteris; no s’hi requereix el certificat de no estar afectat per cap prohibició per a ser beneficiari d’ajudes. En fase
d’al·legacions, la Conselleria ha informat que les incidències anteriors s’han esmenat amb l’Ordre de 17 de gener de
2008, per mitjà de la qual s’aproven les bases que regularan
les ajudes que s’hagen de concedir en exercicis futurs.
– Quant a la proposta de resolució i l’aprovació posterior: no consten determinats aspectes requerits per la normativa aplicable.
Hem verificat la documentació que es troba en cinc dels
expedients tramitats durant 2007, així com la documentació
comptable corresponent a aqueixos expedients i a uns altres
d’exercicis anteriors, a fi d’avaluar-ne l’execució. De la revisió realitzada no es desprenen aspectes significatius remarcables.
Las bases reguladoras de esta línea se aprobaron mediante Orden de la Conselleria de Agricultura, Pesca y Alimentación de 27 de diciembre de 2004. La Orden de dicha
Conselleria de 7 de noviembre de 2006 convoca a las comunidades de regantes y otras entidades para que puedan
solicitar las ayudas, que tienen por finalidad consolidar y
modernizar los regadíos de la Comunitat Valenciana, siendo subvencionables las obras que contribuyan a la optimización del uso y gestión de los recursos hídricos.
Se resumen a continuación los aspectos más significativos derivados de la revisión de la tramitación y gestión de
esta línea:
– En cuanto a las bases y convocatoria: no contemplan plazo para la presentación de los proyectos por los beneficiarios
que han sido preseleccionados, importante para evaluar conjuntamente las solicitudes presentadas; el baremo establece
una relación de criterios prioritarios, pero no una ponderación
de los mismos; no se requiere certificado de no estar incurso
en prohibición para ser beneficiario de ayudas. En fase de alegaciones, la conselleria ha informado que las incidencias anteriores han quedado subsanadas con la Orden de 17 de enero de
2008, por la que se aprueban las bases que regularán las ayudas a conceder en ejercicios futuros.
– Respecto a la propuesta de resolución y su aprobación
posterior, la no constancia de determinados aspectos requeridos por la normativa de aplicación.
Se ha verificado la documentación obrante en cinco de
los expedientes tramitados durante 2007, así como la documentación contable correspondiente a estos expedientes y
otros de ejercicios anteriores para evaluar su ejecución. De
la revisión llevada a cabo no se desprenden aspectos significativos para comentar.
d) Subvencions nominatives i per convenis
Hem revisat sis expedients de subvencions concedides
per mitjà de línies nominatives que consten en la Llei de
Pressuposts de 2007.
d) Subvenciones nominativas y por convenio
Se han revisado seis expedientes de subvenciones concedidas mediante líneas nominativas que constan en la Ley
de Presupuestos de 2007.
— Línia: Ajudes a alumnes de centres concertats acollits a concerts
La revisió s’ha realitzat sobre una mostra de cinc expedients de concerts educatius, tres dels quals foren analitzats
en l’informe de fiscalització de l’exercici de 2005, i hem
fet el seguiment d’aquests últims.
De la revisió de la tramitació d’aquesta línia i dels expedients seleccionats, se’n desprenen les observacions
següents:
– L’anàlisi de l’adequació de les instal·lacions i els mitjans disponibles dels centres concertats als nivells exigits
per la normativa, es fa en una fase prèvia a l’aprovació del
concert o de la seua modificació. Les verificacions realitzades pel personal tècnic dels serveis territorials, exigeixen
els nivells de qualitat prevists en la normativa actual (principalment el Reial Decret 1.537/2003, de 5 de desembre)
només a les noves unitats o a aquelles per a les quals es
sol·licite alguna modificació; mentre que, de les autoritzades amb anterioritat, solament es verifica si compleixen els
que els van exigir en el moment de la seua autorització.
És recomanable d’elaborar un pla d’inspeccions que
permeta assegurar que els centres concertats autoritzats
mantenen els nivells de qualitat establits en la normativa.
D’altra banda, l’informe sobre l’adequació dels centres
emés amb motiu de la sol·licitud de modificació dels concerts, hauria de contenir la revisió de tots els punts prevists.
— Línea: Ayudas a alumnos de centros concertados acogidos a conciertos
La revisión se ha realizado sobre una muestra de cinco
expedientes de conciertos educativos, de los que tres fueron
analizados en el Informe de fiscalización del ejercicio
2005, llevándose a cabo un seguimiento de los mismos.
De la revisión de la tramitación de esta línea y de los
expedientes seleccionados se desprenden las siguientes observaciones:
– El análisis de la adecuación de las instalaciones y medios disponibles de los centros concertados a los niveles
exigidos por la normativa se realiza en una fase previa a la
de la aprobación del concierto o su modificación. Las verificaciones realizadas por el personal técnico de los
servicios territoriales exigen los niveles de calidad previstos en la normativa actual (principalmente Real Decreto
1.537/2003, de 5 de diciembre) sólo a las nuevas unidades
o sobre las que se solicite modificación, mientras que de las
autorizadas con anterioridad sólo se verifica que cumplen
los que se les exigió en el momento de su autorización.
Es recomendable la elaboración de un plan de inspecciones que permita asegurar que los centros concertados
autorizados mantienen los niveles de calidad establecidos
en la normativa. Por otra parte, el informe sobre la adecuación de los centros emitido con motivo de la solicitud de
modificación de los conciertos debería contener la revisión
de todos los puntos previstos.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.172
– Tal com es va posar de manifest en l’informe de fiscalització de 2005, el pagament de la prestació als centres
concertats es fa -d’acord amb la normativa aplicable- per
pagament delegat (llevat del cas de les cooperatives educatives). Això implica que una part de la prestació considerada en els concerts educatius no s’abona en la seua totalitat
al centre directament, sinó que la Generalitat abona als docents de cada centre la nòmina corresponent de forma directa, i n’efectua les corresponents retencions d’IRPF.
– Tal como se puso de manifiesto en el Informe de fiscalización de 2005, el pago de la prestación a los centros concertados se hace, de acuerdo con la normativa aplicable,
mediante el pago delegado (excepto en el caso de las cooperativas educativas). Ello implica que una parte de la prestación que contemplan los conciertos educativos no se abona en su totalidad al centro directamente, sino que la
Generalitat abona a los docentes de cada centro directamente la nómina correspondiente y efectúa las correspondientes retenciones de IRPF.
— Línia: Ampliació del pla de modernització de la Fira
de València
Mitjançant un conveni de col·laboració de 28 de maig de
2002, la Generalitat es va obligar a transferir a la Fira de
València les quantitats necessàries per a finançar les inversions
previstes en el seu pla de modernització. Com a complement
de l’anterior, el 21 de desembre de 2007 es va subscriure un
altre conveni que tenia per objecte el suport de la Generalitat
al projecte d’ampliació del pla de modernització, finançat per
mitjà d’operacions de crèdits gestionades per l’IVF i subscrites per la Fira de València; s’hi establia que les ajudes pujaven
a 262 milions d’euros, per a atendre el pagament del principal
dels préstecs, més els interessos i les comissions, estimats en
211,8 milions d’euros.
Les obligacions reconegudes en 2007 en execució del
conveni, han ascendit a 14,8 milions d’euros, corresponents
a interessos i comissions del període. Quant a les quotes
dels exercicis següents, l’estat de compromisos a càrrec
d’exercicis posteriors recull els derivats del conveni subscrit en 2007, per import de 459 milions d’euros (262 milions d’euros de capital i 197 milions d’euros d’interessos);
però no els del conveni de 2002, que pugen a 135 milions
d’euros de capital, més els interessos corresponents.
Com a resultat de la revisió de l’expedient, es poden assenyalar els aspectes següents:
– No consta cap informe sobre la no subjecció de l’ajuda a
la política de la competència de la Unió Europea, segons que es
preveu en el Decret del Consell 147/2007, de 7 de setembre.
– El conveni estableix que la Fira de València s’obliga a
justificar la realització del projecte per mitjà d’un compte
justificatiu i l’informe d’un auditor. El compte de 2007 que
es troba en l’expedient manca de les signatures dels responsables de la seua formulació i/o aprovació. D’altra banda,
l’informe emés per l’auditor no fa referència a la verificació del compliment de l’article 31.3 de la Llei General de
Subvencions, que exigeix als beneficiaris sol·licitar tres
ofertes diferents.
– En el conveni també es diu que una comissió mixta de
seguiment en verificarà el compliment; però en l’expedient
no hi ha constatació de les actuacions que -si és el cass’han realitzat en aqueix sentit.
Caldrà prendre les mesures oportunes per a esmenar les
incidències descrites.
— Línea: Ampliación del plan de modernización Feria
Valencia
Mediante convenio de colaboración de 28 de mayo de
2002, la Generalitat se obligó a transferir a Feria Valencia
las cantidades necesarias para financiar las inversiones previstas en el plan de modernización. Como complemento al
anterior, el 21 de diciembre de 2007 se suscribe otro convenio cuyo objeto es el apoyo de la Generalitat al proyecto de
ampliación del plan de modernización, financiado mediante
operaciones de crédito gestionadas por el IVF y suscritas
por Feria Valencia, estableciéndose que las ayudas ascienden a 262 millones de euros para atender el pago del principal de los préstamos, más los intereses y comisiones, estimados en 211,8 millones de euros.
Las obligaciones reconocidas en 2007 en ejecución del
convenio han ascendido a 14,8 millones de euros, correspondiendo a intereses y comisiones del periodo. En cuanto
a las cuotas de ejercicios siguientes, el estado de compromisos con cargo a ejercicios posteriores recoge los derivados del convenio suscrito en 2007, por importe de 459 millones de euros (262 millones de euros de capital y 197
millones de euros de intereses), pero no los del convenio de
2002, que ascienden a 135 millones de euros de capital,
más los intereses correspondientes.
Como consecuencia de la revisión del expediente cabe
señalar los siguientes aspectos:
– No consta informe sobre la no sujeción de la ayuda a
la política de la competencia de la Unión Europea, según
prevé el Decreto 147/2007, de 7 de septiembre, del Consell.
– El convenio establece que Feria Valencia se obliga a
justificar la realización del proyecto mediante una cuenta
justificativa con informe de auditor. La cuenta de 2007 que
obra en el expediente carece de las firmas de los responsables de su formulación y/o aprobación. Por otra parte, el informe emitido por el auditor no hace referencia a la verificación del cumplimiento del artículo 31.3 LGS, que
requiere al beneficiario solicitar tres ofertas diferentes.
– También contempla el convenio que una comisión
mixta de seguimiento ejercerá las funciones de verificación
de su cumplimiento, pero no existe constancia en el expediente de las actuaciones que en su caso se hayan realizado
al efecto.
Deberán tomarse las medidas oportunas a fin de subsanar las incidencias descritas.
— Línia: Conveni de suport a l’acollida i integració
d’immigrants
La dotació inicial de la línia, 11,3 milions d’euros, ha sigut minorada durant l’exercici en 0’5 milions d’euros; per
tant, el pressupost definitiu ha quedat fixat en 10,8 milions
d’euros. El grau d’execució ha sigut del 99,9% i el de compliment, del 2,3%.
La línia es finança totalment amb fons del Ministeri de
Treball i Afers Socials i la seua gestió es basa en el proto-
— Línea: Convenio de apoyo a la acogida e integración
de inmigrantes
La dotación inicial de la línea, 11,3 millones de euros,
se ve minorada durante el ejercicio en 0,5 millones de euros, fijando el presupuesto definitivo en 10,8 millones de
euros. El grado de ejecución es del 99,9 % y el de cumplimiento del 2,3%.
La línea se financia totalmente mediante fondos del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, y su gestión se basa
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Pàg. 15.173
col de 8 de juny de 2007, per mitjà del qual es prorroga el
conveni de col·laboració subscrit en 2005 entre la Comunitat Valenciana i el citat Ministeri per a desenvolupar actuacions d’acollida i integració de persones immigrants i de
reforç educatiu. En 2007 s’han subscrit disset convenis,
dels quals aquesta Sindicatura n’ha revisat tres, per import
de 9,2 milions d’euros.
La revisió de la tramitació dels tres convenis seleccionats, ha posat de manifest les incidències següents:
– En dos convenis no consta que hom haja requerit la
comunicació sobre l’obtenció d’ajudes o subvencions per a
la mateixa finalitat.
– En un conveni no consta la declaració responsable de
no estar afectat per la prohibició per a ser beneficiari de
subvencions o ajudes.
En la revisió dels procediments de justificació i control
s’han observat els aspectes següents:
– En un dels convenis revisats, es realitza una convocatòria d’ajudes destinades a entitats locals; però en
l’expedient no consta la publicació de les ajudes concedides als beneficiaris ni les transferències de fons efectuades.
El certificat emés per la Conselleria després de verificar la
justificació del 60% anticipat, no coincideix amb l’import
justificat per les entitats locals.
– Un altre dels convenis revisats té per objecte la realització de cursos de formació, i s’ha observat que la justificació dels cursos realitzats i del seu cost està acreditada pel
beneficiari mateix, i no per una relació documentada de les
despeses docents incorregudes.
– En el tercer conveni revisat, subscrit amb el Consell
de Cambres de Comerç, la justificació presentada consisteix en les factures emeses per les distintes cambres de comerç al dit Consell; però es considera que cal completar-la
amb la documentació detallada dels cursos i de les despeses
incorregudes en la realització de l’activitat subvencionada.
D’acord amb això, es recomana d’adoptar les mesures
pertinents per a millorar la documentació de les ajudes i el
seu control.
en el protocolo de 8 de junio de 2007 por el que se prorroga
el convenio de colaboración suscrito entre la Comunitat Valenciana y el citado ministerio en 2005 para el desarrollo de
actuaciones de acogida e integración de personas inmigrantes así como de refuerzo educativo. En 2007 se han suscrito
17 convenios, de los que esta Sindicatura ha revisado tres
por importe de 9,2 millones de euros.
La revisión de la tramitación de los tres convenios seleccionados ha puesto de manifiesto las siguientes incidencias:
– En dos convenios no consta que se haya requerido la
comunicación sobre la obtención de ayudas o subvenciones
para la misma finalidad.
– En un convenio no consta declaración responsable de
no estar incurso en prohibición para ser beneficiario de
subvenciones o ayudas.
En la revisión de los procedimientos de justificación y
control se han observado los siguientes aspectos:
– En uno de los convenios revisados se realiza una convocatoria de ayudas destinadas a entidades locales, pero en
el expediente no consta la publicación de las ayudas concedidas a los beneficiarios ni las transferencias de fondos realizadas. El certificado emitido por la Conselleria tras verificar la justificación del 60% anticipado no coincide con el
importe justificado por las entidades locales.
– Otro de los convenios revisados tiene por objeto la realización de cursos de formación, habiéndose observado que la
justificación de los cursos realizados y del coste de los mismos está acreditada por el propio beneficiario y no por una relación documentada de los gastos docentes incurridos.
– En el tercer convenio revisado, suscrito con el Consejo
de Cámaras de Comercio, la justificación presentada consiste
en las facturas emitidas por las distintas Cámaras de Comercio
al Consejo, que se considera debe completarse con la documentación detallada de los cursos y de los gastos incurridos en
la realización de la actividad subvencionada.
De acuerdo con lo anterior, es recomendable adoptar las
medidas pertinentes para mejorar la documentación de las
ayudas y su control.
— Línia: Finançament de convenis de construcció de
centres escolars
En 2007 aquesta línia ha disposat d’una dotació pressupostària de 8 milions d’euros; s’hi ha aconseguit una grau
d’execució del 92,6% i un grau de compliment del 52%.
En exercicis anteriors, la Generalitat i diversos ajuntaments subscrigueren convenis de col·laboració per a executar de forma anticipada les obres de construcció de centres
d’educació primària i secundària; s’hi establia que el finançament i l’adjudicació de les obres corresponia a les entitats locals i que la Generalitat en subvencionava la totalitat del cost per mitjà de transferències.
Posteriorment, els dits convenis han sigut objecte de diverses modificacions, principalment per la necessitat
d’ampliar els costs i terminis d’execució de les obres. En
2007 s’ha produït una d’aquestes modificacions, formalitzada per mitjà d’una addenda a un conveni signat en 1998.
La fórmula del conveni de col·laboració per a construir
centres escolars no sembla haver complit satisfactòriament
l’objectiu d’executar de manera anticipada les obres, com
és el cas del conveni i l’addenda analitzats en la present fiscalització. D’altra banda, en la mesura en què els ajuntaments no han pogut disposar dels recursos o les subvencions suficients per a tendre els pagaments derivats de les
obres, han hagut de recórrer al finançament temporal per
mitjà de pòlisses de crèdit i préstecs a curt termini, amb el
— Línea: Financiación de convenios de construcción de
centros escolares
En 2007 esta línea ha dispuesto de una dotación presupuestaria de 8 millones de euros, habiendo alcanzado un
grado de ejecución del 92,6% y de cumplimiento del 52%.
En ejercicios anteriores, la Generalitat y diversos ayuntamientos suscribieron convenios de colaboración para la
ejecución anticipada de las obras de construcción de centros de educación primaria y secundaria, contemplando que
la financiación y adjudicación de las obras corresponde a
las entidades locales y que la Generalitat subvenciona mediante transferencias la totalidad del coste.
Posteriormente estos convenios han sido objeto de diversas modificaciones, principalmente por la necesidad de
ampliar los costes y plazos de ejecución de las obras. En
2007 se ha producido una de estas modificaciones, formalizada mediante adenda a un convenio firmado en 1998.
La fórmula del convenio de colaboración para la construcción de centros escolares no parece haber cumplido satisfactoriamente el objetivo de ejecutar anticipadamente las
obras, como es el caso del convenio y adenda analizada en
la presente fiscalización. Por otra parte, en tanto los ayuntamientos no han podido disponer de los recursos o subvenciones suficientes para atender los pagos derivados de las
obras, han recurrido a financiación temporal mediante pólizas de crédito y préstamos a corto plazo, con el consiguien-
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Pàg. 15.174
consegüent augment de les despeses i els costs financers,
pagats per la Generalitat. Algunes de les addendes als convenis s’han signat per transferir a la Conselleria
d’Educació, a través de CIEGSA, l’execució de les obres.
Pel que fa al tractament comptable, no figuren en l’estat
de compromisos de despesa a càrrec d’exercicis posteriors
les anualitats de cinc modificacions de convenis, per import
de 28,6 milions d’euros.
te aumento de los gastos y costes financieros, financiados
por la Generalitat. Algunas de las adendas a los convenios
se han firmado para transferir a la Conselleria de Educación, a través de CIEGSA, la ejecución de las obras.
En cuanto al tratamiento contable, no figuran en el estado de compromisos con cargo a ejercicios posteriores las
anualidades de cinco modificados a convenios por importe
de 28,6 millones de euros.
— Línia: Conveni amb Iberdrola
La dotació inicial de la línia ha sigut de 2,8 milions
d’euros i s’ha minorat en 0,7 milions d’euros, fins a situarse en 2,1 milions d’euros. Al tancament de l’exercici, la línia està totalment executada, malgrat que amb un grau de
compliment nul, ja que els pagaments s’han realitzat en juliol de 2008.
Mitjançant un conveni-marc de 13 de desembre de 2006
entre el Ministeri d’Indústria, Comerç i Turisme i la Generalitat, s’acorda la realització de plans de millora de la qualitat del servei elèctric i de plans de control de tensió, a la
Comunitat Valenciana per als exercicis de 2006-2008.
L’aportació total prevista a càrrec de la Generalitat
s’estableix en 4,3 milions d’euros, un 10% de la inversió
prevista.
En execució del conveni anterior, el 26 de desembre de
2006 es subscriu un conveni de col·laboració entre la Conselleria d’Infraestructures i Transport i Iberdrola, per als
exercicis de 2006 a 2008, i s’hi estableix una dotació pressupostària per a 2007 de 2,1 milions d’euros.
En relació amb aquest expedient, s’ha revisat la justificació d’una mostra que representa el 22% de les obligacions reconegudes en 2007. S’hi han detectat les incidències següents:
– El conveni assenyala que Iberdrola haurà d’acreditar,
en el moment de presentar la documentació justificativa de
les obres, que compleix l’obligació establida en l’article 31
de la Llei 38/2003, de Subvencions, el qual preveu que es
sol·liciten almenys tres ofertes i justificar l’elecció.
L’acreditació presentada consisteix en el procediment genèric de compres contingut en el seu manual de qualitat; acreditació que cal completar.
– S’ha acreditat el pagament d’un percentatge de la inversió realitzada, però no de tota la despesa subvencionable; malgrat el que s’estableix en l’article 31.2 de la Llei
General de Subvencions.
– L’informe que acredita el compliment de qualitat relatiu a les obres executades en 2007, segons el que es disposa
en l’article 48.2 de la Llei del sector elèctric, s’ha emés
amb posterioritat a l’aportació de la Generalitat.
— Línea: Convenio Iberdrola
La dotación inicial de la línea ha sido de 2,8 millones de
euros y se ha minorado en 0,7 millones de euros, hasta situarse en 2,1 millones de euros. Al cierre del ejercicio la línea está totalmente ejecutada aunque con un grado de cumplimiento nulo, habiéndose realizado los pagos en julio de
2008.
Mediante convenio marco de 13 de diciembre de 2006
entre el Ministerio de Industria, Turismo y Comercio y la
Generalitat se acuerda la realización de planes de mejora de
la calidad del servicio eléctrico y planes de control de tensión en la Comunitat Valenciana para los ejercicios 20062008. La aportación total prevista a cargo de la Generalitat
se establece en 4,3 millones de euros, un 10% de la inversión prevista.
En ejecución del convenio anterior, el 26 de diciembre
de 2006 se suscribe convenio de colaboración entre la Conselleria de Infraestructuras y Transporte e Iberdrola para los
ejercicios 2006 a 2008, estableciéndose una dotación presupuestaria para 2007 de 2,1 millones de euros.
En relación con este expediente, se ha revisado la justificación de una muestra que representa el 22% de las obligaciones reconocidas en 2007, habiéndose detectado las siguientes incidencias:
– El convenio señala que Iberdrola deberá acreditar en
el momento de presentar la documentación justificativa de
las obras, el cumplimiento de la obligación establecida en
el artículo 31 de la Ley 38/2003 de Subvenciones, que
prevé solicitar al menos tres ofertas y justificar la elección.
La acreditación presentada consiste en el procedimiento
genérico de compras contenido en su manual de calidad,
que debe completarse.
– Se ha acreditado el pago de un porcentaje de la inversión realizada, pero no de todo el gasto subvencionable, tal
y como establece el artículo 31.2 de la Ley General de Subvenciones.
– El informe acreditativo del cumplimiento de calidad
relativo a obras ejecutadas en 2007, a tenor de lo dispuesto
en el artículo 48.2 de la Ley del sector eléctrico, se ha emitido con posterioridad a la aportación de la Generalitat.
— Línia: Plans estratègics d’intervenció i programes
multilaterals
La dotació d’aquesta línia en 2007 és de 4,2 milions
d’euros. Durant 2007 han tramitat deu convenis, dels quals
aquesta Sindicatura n’ha revisats dos, que representen el
29% de les obligacions reconegudes en 2007, i no s’hi han
observat aspectes significatius remarcables.
— Línea: Planes estratégicos de intervención y programas multilaterales
La dotación de la línea en 2007 asciende a 4,2 millones
de euros. Durante 2007 se han tramitado diez convenios, de
los que esta Sindicatura ha revisado dos que representan el
29% de las obligaciones reconocidas en 2007, sin haberse
observado aspectos significativos para comentar.
e) Revisió de documents comptables
Per a la revisió hem seleccionat una mostra aleatòria de
59 documents comptables, que inclouen la fase d’obligació
reconeguda. Per fer la selecció, no s’han considerat els documents comptables dels programes 412.23, «Prestacions
farmacèutiques», que analitzem en detall en l’apartat f
següent, ni els de subvencions a universitats, fundacions i
e) Revisión de documentos contables
Se ha seleccionado para su revisión una muestra aleatoria de 59 documentos contables que incluyen la fase de
obligación reconocida. Para su selección no se han considerado los documentos contables de los programas 412.23
Prestaciones farmacéuticas que se analiza con detalle en el
apartado f siguiente y los de subvenciones a universidades,
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Pàg. 15.175
empreses públiques de la Generalitat, ja que aquests ens o
programes de despesa són objecte de fiscalitzacions específiques per part de la Sindicatura de Comptes. La mostra seleccionada abasta un import total de 66,8 milions d’euros,
que representen un 1,5% del total de la població objecte de
comprovació.
Hem revisat els documents seleccionats per verificar-ne
l’adequació de la formalització i imputació comptable i el
suport documental de l’obligació reconeguda. Per regla general, els documents estan adequadament formalitzats i suportats. No obstant això, s‘hi ha observat el següent:
– En disset documents, no s’identifica la signatura de la
proposta o autorització de la despesa.
– En cinc documents, la data de naixement de
l’obligació que figura en el document comptable (data de la
certificació de la conformitat amb els justificants), no
s’adequa a la que s’estableix en el Decret 31/1988, de 21
de març (data de la presentació dels dits justificants).
– En tretze documents, no conta la resolució expressa que
autoritza la despesa, o la resolució de reconeixement de la despesa i proposta de pagament, o l’acreditació del compliment
de les condicions establides per a poder percebre la subvenció.
– En tres documents, no consta la fiscalització prèvia de
la Intervenció Delegada de la Conselleria.
Es recomana de revisar els procediments establits per a
comptabilitzar els documents comptables, a l’objecte
d’incorporar-hi els controls que asseguren que els dits documents estan adequadament formalitzats i suportats i que
la imputació comptable és la pertinent.
fundaciones y empresas públicas de la Generalitat puesto
que estos entes o programas de gasto son objeto de fiscalizaciones específicas por parte de la Sindicatura de Comptes. La muestra seleccionada asciende a un importe total de
66,8 millones de euros, que representa un 1,5% del total de
la población objeto de comprobación.
Se han revisado los documentos seleccionados para verificar su adecuada formalización e imputación contable y el soporte documental de la obligación reconocida. En general, los
documentos se encuentran adecuadamente formalizados y soportados. No obstante, se ha observado lo siguiente:
– En 17 documentos no se identifica la firma de la propuesta o autorización del gasto.
– En 5 documentos, la fecha de nacimiento de la obligación que figura en el documento contable (fecha de la certificación de conformidad con los justificantes) no se adecua
a lo establecido en el Decreto 31/1988, de 21 de marzo (fecha de la presentación de los mismos).
– En 13 documentos no consta resolución expresa autorizando el gasto o la resolución de reconocimiento del gasto y propuesta de pago o la acreditación del cumplimiento
de las condiciones para la percepción de la subvención.
– En 3 documentos no consta la fiscalización previa por
la Intervención Delegada de la Conselleria.
Se recomienda una revisión de los procedimientos establecidos para la contabilización de los documentos contables, con objeto de incorporar los controles que aseguren
que dichos documentos están adecuadamente formalizados
y soportados y que la imputación contable es la procedente.
f) Programa 412.23. Línia T0319, «Prestacions farmacèutiques»
L’evolució de la despesa en aquest programa durant els
últims exercicis, ha sigut la següent, en milions d’euros:
f) Programa 412.23. Línea T 0319 «Prestaciones farmacéuticas»
La evolución del gasto en este programa durante los últimos ejercicios ha sido la siguiente, en millones de euros:
Programa 412.23
Farmacia
Otros
Obligaciones reconocidas
2007
2006
1.429,2
5,5
1.434,7
1.341,9
5,2
1.347,1
Variación Variación
2007/2006 2006/2005
1.259,6
6,5%
6,5%
4,6
13,0%
5,8%
1.264,2
6,6%
6,5%
2005
Cuadro 8.16
Existeix un desfasament temporal en la comptabilitat de
la despesa de farmàcia, de tal forma que al pressupost de
2007 s’ha imputat la facturació dels col·legis de farmacèutics de novembre i desembre de 2006; per contra, no s’hi
han imputat les despeses per la facturació dels mesos de
novembre i desembre de 2007, per un import total de 249,9
milions d’euros, que han sigut comptabilitzats en l’exercici
de 2008.
Si perioditzem adequadament aquestes factures, obtindrem la despesa real de cada exercici, l’evolució interanual
de la qual és:
Gasto real
Farmacia
Existe un desfase temporal en la contabilización del gasto de farmacia, de tal forma que al presupuesto de 2007 se
ha imputado la facturación de los colegios de farmacéuticos
de noviembre y diciembre de 2006 y, por el contrario, no se
han imputado los gastos por la facturación de los meses de
noviembre y diciembre de 2007, por un importe total de
249,9 millones de euros, que han sido contabilizados en el
ejercicio 2008.
Periodificando adecuadamente estas facturas se obtiene el
gasto real de cada ejercicio, cuya evolución interanual es:
2007
1.445,9
Cuadro 8.17
Variación
2007/2006
6,7%
1.354,8
2006
BOC número 121
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En aquest concepte es recull el pagament, efectuat als
col·legis de farmacèutics, dels consums que realitzen els
assegurats amb la prèvia recepta dels facultatius de la Conselleria de Sanitat, i que es correspon -llevat de les diferències d’imputació temporal esmentades anteriorment- amb la
facturació emesa pels col·legis oficials de farmacèutics. Per
fer-ne la comprovació, la Sindicatura ha sol·licitat confirmació directa dels saldos mantinguts amb la Conselleria de
Sanitat a 31 de desembre de 2007 i de la facturació realitzada durant l’exercici.
El conveni de 23 de juny de 2004 entre la Conselleria de
Sanitat i els tres col·legis oficials de farmacèutics de la Comunitat Valenciana, que té una duració de quatre anys, regula les relacions entre els col·legis de farmacèutics i la
Generalitat i estableix -entre altres qüestions- l’obligació
de la Generalitat d’abonar el cost de la prestació en el mes
següent al qual corresponga la facturació.
A fi de mantenir la informació d’anys anteriors, en els
quadres 8.18 i 8.19 es mostra l’evolució de la despesa farmacèutica i del nombre de receptes expedides a la Comunitat Valenciana en els últims anys, distingint entre la població pensionista (per a la qual el finançament públic és del
100% del cost dels productes consumits) i la resta de la població protegida (per a la qual la subvenció és de fins a un
60% del cost del seu consum).
Pàg. 15.176
En este concepto se recoge el pago a los colegios farmacéuticos de los consumos que realizan los asegurados,
previa receta de los facultativos de la Conselleria de Sanidad, y se corresponde, salvo por las diferencias de imputación temporal mencionadas anteriormente, con la facturación emitida por los colegios oficiales de farmacéuticos,
para cuya comprobación, la Sindicatura les ha solicitado
confirmación directa de los saldos mantenidos con la Conselleria de Sanidad a 31 de diciembre de 2007 y de la facturación realizada durante el ejercicio.
El convenio de 23 de junio de 2004 entre la Conselleria
de Sanidad y los tres colegios oficiales farmacéuticos de la
Comunitat Valenciana, con una duración de cuatro años, regula las relaciones entre los colegios de farmacéuticos y la
Generalitat, estableciendo, entre otras cuestiones, la obligación de la Generalitat de abonar el coste de la prestación en
el mes siguiente al que corresponda la facturación.
A los efectos de mantener la información de años anteriores, se muestra en los cuadros 8.18 y 8.19, la evolución
del gasto farmacéutico y del número de recetas expedidas
en la Comunitat Valenciana en los últimos años distinguiendo entre la población pensionista, para la que la financiación pública es del 100% del coste de los productos consumidos, y el resto de la población protegida, para la que la
subvención es hasta un 60% del coste de su consumo.
8,53
22.621
192.913
9,05
7.083
8,85
2.502
8,65
13.035
13,09
53.002
693.810
13,97
16.729
13,62
5.963
13,22
30.310
P
2001
Activos
2007
12,13
80.349
974.796
9,50
25.635
14,39
59.745
243.444 859.626
15,48
19.114
15,09
6.614
14,67
34.017
P
2003
12,92
85.380
1.103.070
13,87
27.393
13,53
9.489
13,19
48.498
T
10,14
25.687
260.578
10,87
8.405
10,90
2.890
10,29
14.392
A
14,80
62.550
926.024
15,81
20.081
15,64
6.920
15,11
35.549
P
2004
14,35
28.084
10,63
88.237
13,45
6,00
8,00
10,00
12,00
14,00
16,00
0
100.000
Pensionistas
Cuadro 8.18
0,00
16,25
21.244
16,01
7.293
15,46
37.060
P
2005
2005
15,12
65.597
277.921 991.704
9.019
10,51
28.486
1.186.602
3.094
10,74
10,13
13,72
9.810
15.079
49.941
14,24
A
T
2,00
13,54
56.166
10,15
8.279
9,95
2.875
9,72
14.481
A
4,00
2006
8,87
24.183
T= Total
11,73
75.622
13,02
25.494
12,69
9.031
12,25
45.824
T
200.000
2005
14,52
17.864
14,19
6.302
13,66
32.000
P
2002
300.000
400.000
500.000
600.000
700.000
800.000
900.000
1.000.000
1.100.000
9,52
7.630
9,21
2.729
8,99
13.824
A
886.723 214.455 760.341
12,51
23.812
12,21
8.465
11,85
43.345
T
COSTE TOTAL
P= Pensionistas
1.200.000
A= Activos
Coste medio (euros)
nº recetas (miles)
Importe (miles euros)
TOTAL
Coste medio (euros)
nº recetas (miles)
ALICANTE
Coste medio (euros)
nº recetas (miles)
CASTELLÓN
Coste medio (euros)
nº recetas (miles)
VALENCIA
Miles de euros
A
Información estadística
Programas de Asistencia Sanitaria de la Conselleria de Sanidad 2007
Evolució del consumo de farmacia
Euros
0
10,63
28.084
298.436
11,43
9.503
11,52
3.194
10,80
15.387
A
15,68
67.372
1.056.244
16,82
21.998
16,50
7.521
16,09
37.853
P
2006
11,42
10.151
11,50
3.402
10,87
16.212
A
14,19
95.457
10,65
29.765
1.354.680 317.136
15,19
31.501
15,02
10.715
14,56
53.240
T
Activos
2006
Pensionistas
P
2007/2006
T
A
P
T
Media 2007/2001
6,5% 7,4% 7,1% 5,1% 5,1% 5,1%
0,6% 1,2% 1,1% 3,7% 3,3% 3,5%
5,4% 5,5% 5,4% 3,5% 4,5% 4,2%
A
6,8% 6,0% 6,3% 6,2% 5,6% 5,8%
14,30
101.086
1.445.851
0,3% 0,9% 0,8% 3,6% 3,0% 3,1%
6,0% 5,9% 5,9% 4,5% 4,9% 4,8%
6,3% 6,9% 6,7% 9,2% 9,0% 9,0%
15,28 (0,1%) 0,9% 0,6% 3,7% 3,1% 3,2%
33.473
15,05 (0,2%) 0,2% 0,2% 4,3% 3,1% 3,3%
11.479
14,72
56.134
T
2007
15,83
71.321
1.128.715
16,96
23.322
16,54
8.077
16,28
39.922
P
2007
COSTE MEDIO POR RECETA
13,55
93.681
1.269.625
14,48
30.747
14,54
0
13,98
T
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.177
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.178
EVOLUCIÓN INTERANUAL DEL Nº DE RECETAS
10,0%
9,0%
8,0%
7,0%
,
6,0%
A
5,0%
P
4,0%
T
3,0%
2,0%
1,0%
0,0%
01/02
A
A= Activos
02/03
P Pensionistas
P=
03/04
04/05
05/06
06/07
T
T= Total
EVOLUCIÓN INTERANUAL DEL GASTO
16,0%
14,0%
12,0%
10,0%
A
8,0%
P
T
6,0%
4,0%
2,0%
0,0%
01/02
02/03
03/04
Cuadro 8.19
04/05
05/06
06/07
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.179
8.5. Despeses financeres
8.5. Gastos financieros
El pressupost definitiu de 2007 ha ascendit a 378,0 milions d’euros. El quadre següent en mostra l’execució pressupostària en l’exercici.
El presupuesto definitivo de 2007 ha ascendido a 378,0
millones de euros. El cuadro siguiente muestra la ejecución
presupuestaria en el ejercicio.
Concepto
De la deuda pública en moneda nacional
De préstamos en moneda nacional
De préstamos en moneda extranjera
Intereses de demora y otros
Total
Obligaciones
reconocidas
netas
241,5
66,4
0,7
69,3
377,9
Pagos
Grado de
cumplimiento
241,5
66,4
0,7
47,7
356,3
100,0%
100,0%
100,0%
68,8%
94,3%
Cuadro 8.20
Les obligacions reconegudes en 2007 han augmentat un
4,1%, respecte de l’exercici anterior.
La diferència entre les obligacions reconegudes en
aquest capítol del pressupost i les despeses financeres
comptabilitzades en el compte del resultat economicopatrimonial, es deu al fet d’haver perioditzat en la comptabilitat
financera els interessos meritats i no vençuts al tancament
de l’exercici (vegeu l’apartat 6.9). D’altra banda, cal tenir
en compte que la informació que figura en l’apartat 4G.2 de
la memòria versa solament sobre els interessos del deute
públic i, per tant, no inclou les perioditzacions financeres
ni la resta d’interessos comptabilitzats per operacions d’una
altra naturalesa.
Els interessos de demora comptabilitzats en 2007 pugen
a 58,9 milions d’euros, amb el detall per conselleries que
mostrem en el quadre següent.
Las obligaciones reconocidas en 2007 han aumentado
un 4,1% respecto del ejercicio anterior.
La diferencia entre las obligaciones reconocidas en este
capítulo del presupuesto con los gastos financieros contabilizados en la cuenta del resultado económico patrimonial
obedece a la periodificación en la contabilidad financiera
de los intereses devengados y no vencidos al cierre del
ejercicio (véase apartado 6.9). Por otra parte, debe tenerse
en cuenta que la información que figura en el apartado 4G.2
de la Memoria versa solamente sobre los intereses de la
deuda pública, y por tanto no incluye las periodificaciones
financieras ni el resto de intereses contabilizados por operaciones de otra naturaleza.
Los intereses de demora contabilizados en 2007 ascienden a 58,9 millones de euros, con el detalle por conselleries
que se muestra en el siguiente cuadro:
Conselleria
Sanidad
Medio Ambiente, Urbanismo y Vivienda
Infraestructuras
Educación
Otras
Total
2007
51,9 88,1%
4,6
7,8%
1,0
1,7%
1,0
1,7%
0,4
0,7%
58,9 100,0%
Cuadro 8.21
A causa de l’existència d’un volum important de despeses efectuades en l’exercici i en exercicis anteriors i pendents de comptabilitzar o pagar al tancament de l’exercici,
l’import dels interessos de demora potencialment exigibles
-per aplicació de l’article 99.4 del TRLCAP i per unes altres causes-, pot resultar molt significatiu. Calia haver
quantificat els dits interessos de demora, per a comptabilitzar-los en el passiu del balanç, en el compte «Interessos
meritats no vençuts», i en el compte del resultat economicopatrimonial.
Debido a la existencia de un volumen importante de
gastos efectuados tanto en el ejercicio como en ejercicios
anteriores pendientes de contabilización o de pago al cierre
del ejercicio, el importe de los intereses de demora potencialmente exigibles por aplicación del artículo 99.4 del
TRLCAP, y otras causas, puede resultar muy significativo.
Deberían haberse cuantificado dichos intereses de demora,
para su contabilización en el pasivo del balance en la cuenta «Intereses devengados, no vencidos» y en la cuenta del
resultado económico patrimonial.
8.6. Inversions reals
8.6. Inversiones reales
El capítol 6 registra principalment les despeses destinades a crear o adquirir béns de capital, així com a adquirir
béns de naturalesa inventariable necessaris per al funcionament operatiu dels serveis.
El capítulo 6 recoge principalmente los gastos destinados a
la creación o adquisición de bienes de capital, así como la adquisición de bienes de naturaleza inventariable necesarios para
el funcionamiento operativo de los servicios.
BOC número 121
29.01.2009
En el quadre següent es mostra, en milions d’euros,
l’execució pressupostària del capítol, d’acord amb la seua
classificació econòmica.
Pàg. 15.180
En el siguiente cuadro se muestra, en millones de euros,
la ejecución presupuestaria del capítulo, de acuerdo con su
clasificación económica.
Obligaciones
reconocidas
netas
Artículos/conceptos
Inversión nueva en infra. y bienes destinados al uso general
Infraestructuras y bienes destinados al uso general
Otras inversiones nuevas
Resto artículos
Inversión reposición en inf. y bienes destinados al uso general
Inversión nueva asociada al func. operativo de los servicios
Edificios y otras construcciones
Maquinaria, instalaciones y utillaje
Equipos para el proceso de la información
Resto artículos
Inversión reposición asociada al func. op. de los servicios
Edificios y otras construcciones
Maquinaria, instalaciones y utillaje
Resto artículos
Gastos en inversiones de carácter inmaterial
Altos órganos de la Generalitat
Total
Pagos
Grado de
cumplimiento
368,2
353,5
7,3
7,5
36,5
165,7
113,5
17,7
17,2
17,4
114,4
81,9
17,1
15,4
53,0
9,5
308,3
296,5
5,9
5,9
29,0
94,3
67,9
7,3
10,2
8,9
69,6
54,4
8,0
7,3
34,9
9,5
83,7%
83,9%
80,9%
79,4%
79,7%
56,9%
59,9%
41,0%
59,5%
51,1%
60,9%
66,4%
46,7%
47,4%
65,8%
100,0%
747,2
545,6
73,0%
Cuadro 8.22
La inversió nova i de reposició en infraestructura i béns
destinats a l’ús general, constitueix el 49,3% de les obligacions reconegudes en el capítol 6; mentre que l’associada al
funcionament operatiu dels serveis n’absorbeix el 22,2%.
Les obligacions reconegudes en 2007 han augmentat un
4,7%, respecte de l’exercici anterior. EL grau de compliment del capítol ha sigut del 73% en 2007, superior a
l’assolit en 2006, en què va ser del 67,9%.
Els programes de despesa més significatius es mostren
en el quadre següent.
La inversión nueva y de reposición en infraestructura y
bienes destinados al uso general representa el 49,3% de las
obligaciones reconocidas en el capítulo 6, mientras que la
asociada al funcionamiento operativo de los servicios absorbe el 22,2%.
Las obligaciones reconocidas en 2007 han aumentado
un 4,7% respecto al ejercicio anterior. El grado de cumplimiento del capítulo ha sido del 73% en 2007, superior al alcanzado en 2006, que fue del 67,9%.
Los programas de gasto más significativos se muestran
en el siguiente cuadro.
Programa
513.10
412.22
513.20
512.10
431.10
531.10
141.10
442.40
Infraestructuras de carreteras
Asistencia sanitaria
Infraestructuras del transporte
Gestión e infraestructura recursos hidráulicos
Arquitectura
Estructuras agrarias
Administración de justicia
Restauración y protección recursos naturales
Subtotal
Resto de programas
Total
Obligaciones
reconocidas netas
177,6
23,8%
134,2
18,0%
77,1
10,3%
61,7
8,3%
29,3
3,9%
25,3
3,4%
24,1
3,2%
20,7
2,8%
550,0
73,6%
197,3
26,4%
747,2 100,0%
Cuadro 8.23
En l’apartat 12 d’aquest Informe es resumeix el treball
realitzat sobre la fiscalització de la contractació administrativa efectuada en l’exercici de 2007.
En el apartado 12 de este Informe se resume el trabajo
realizado sobre la fiscalización de la contratación administrativa realizada en el ejercicio 2007.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.181
8.7. Actius financers
8.7. Activos financieros
En el capítol 8 de l’estat de despeses, «Actius financers», es registren les inversions financeres realitzades per
la Generalitat dins i fora del sector públic; així com els
préstecs i els acomptes concedits. El quadre següent mostra, en milions d’euros, l‘execució pressupostària d’aquest
capítol en l’exercici.
En el capítulo 8 del estado de gastos «Activos financieros» se registran las inversiones financieras realizadas por
la Generalitat dentro y fuera del sector público, así como
los préstamos y anticipos concedidos. El cuadro siguiente
muestra, en millones de euros, la ejecución presupuestaria
de este capítulo en el ejercicio.
Obligaciones
reconocidas
netas
Concesión de préstamos fuera del sector público
0,6
Adquisición acciones y participaciones sector público
253,5
Aportaciones patrimoniales a FGV
47,1
Total
301,2
Concepto
Pagos
0,6
224,0
47,1
271,7
Grado de
cumplimiento
100,0%
88,3%
100,0%
90,2%
Cuadro 8.24
El pressupost definitiu per a l’exercici de 2007 ha sigut
de 301,9 milions d’euros, superior en un 49% al de
l’exercici de 2006. Les obligacions reconegudes han ascendit a 301,2 milions d’euros i s’hi ha aconseguit un grau
d’execució del 99,8%.
El quadre següent mostra, en milions d’euros, el detall
de les operacions més significatives de l’exercici.
El presupuesto definitivo para el ejercicio 2007 ha sido
de 301,9 millones de euros, superior en un 49% al del ejercicio 2006. Las obligaciones reconocidas han ascendido a
301,2 millones de euros alcanzándose un grado de ejecución del 99,8%.
El siguiente cuadro muestra, en millones de euros, el detalle de las operaciones más significativas del ejercicio.
Concepto
Importe
Ampliación capital social Ciudad de las Artes y las Ciencias, S.A.
116,5
Ampliación capital social Proyectos Temáticos de la C.V., S.A.
54,6
Aportación fondo patrimonial FGV
47,1
Ampliación capital social CIEGSA
25,3
Aportación Consorcio Valencia 2007
18,0
Aportación Canon 33 Copa América
15,1
Ampliación capital social Proyecto Cultural de Castellón, S.A.
11,0
Ampliación capital social Circuito del Motor y Promoción Deportiva. S.A.
8,6
Ampliación capital social Instituto Valenciano de Vivienda, S.A.
3,0
Aportación fondo social IVF
1,3
Resto de operaciones
0,7
Total obligaciones reconocidas
301,2
Cuadro 8.25
Les ampliacions de capital més significatives de les societats enumerades en el quadre anterior, han sigut comprovades amb els informes de fiscalització de les respectives
empreses públiques.
L’aportació al fons patrimonial de FGV és conseqüència
(igual com en exercicis anteriors) del que es disposa en les
respectives lleis de pressuposts, per mitjà de les quals la
Generalitat assumeix la càrrega del deute de la dita entitat;
el principal amortitzat en 2007 ha ascendit a 47,1 milions
d’euros (registrats en aquest capítol 8), i els interessos, a
18,4 milions d’euros (comptabilitzats en el capítol 3 del
pressupost de despeses).
«Consorci València 2007» és una entitat de dret públic
creada per l’Administració General de l’Estat, la Generalitat Valenciana i l’Ajuntament de València. Els estatuts del
Consorci estableixen que aquest es dissoldrà quan s’hagen
complit els seus fins totalment i s’hagen reintegrat les
quantitats obtingudes, distribuint el resultat positiu de la li-
Las ampliaciones de capital más significativas de las sociedades señaladas en el cuadro anterior han sido comprobadas con los informes de fiscalización de las respectivas
empresas públicas.
La aportación al fondo patrimonial de FGV es consecuencia, como en ejercicios anteriores, de lo dispuesto en
las respectivas Leyes de Presupuestos, por las que la Generalitat asume la carga de la deuda de dicha entidad, habiendo ascendido el principal amortizado en 2007 a 47,1 millones de euros, registrados en este capítulo 8, y los intereses
a 18,4 millones de euros, contabilizados en el capítulo 3 del
presupuesto de gastos.
«Consorcio Valencia 2007» es una entidad de derecho público creada por la Administración General del Estado, la Generalitat Valenciana y el Ayuntamiento de Valencia. Los estatutos del Consorcio establecen que éste se disolverá cuando
sus fines hayan sido totalmente cumplidos y se haya procedido al reintegro de las cantidades obtenidas, distribuyéndose el
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.182
quidació –si n’hi havia– en la mateixa proporció realitzada
per a les aportacions de capital. Per a calcular les possibles
correccions de valor de les aportacions realitzades, es recomana obtenir i analitzar els comptes anuals del Consorci a
31 de desembre de 2007.
L’aportació «Cànon XXXIII Copa de l’Amèrica», per 15,1
milions d’euros, es fa en concepte de pagament del primer termini del cànon que comporta la realització a València de la
trigèsima edició de la Copa de l’Amèrica. En l’exercici de
2008, i segons la Resolució de la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació de 30 de juliol, s’accepta la devolució de
l’import pagat en 2007, en haver exercit el titular dels drets
l’opció de desistiment i declarar finalitzat el contracte.
resultado positivo de la liquidación, si lo hubiese, en la misma
proporción realizada para las aportaciones de capital. Para calcular las posibles correcciones valorativas de las aportaciones
realizadas, se recomienda obtener y analizar las cuentas anuales del Consorcio a 31 de diciembre de 2007.
La aportación «Canon 33 Copa América» por 15,1 millones de euros se realiza en concepto de pago del primer plazo
del canon que conlleva la celebración en Valencia de la 33ª
edición de la Copa de América. En el ejercicio 2008, y según
resolución de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo
de 30 de julio, se acepta la devolución del importe pagado en
2007 al haber ejercido el titular de los derechos la opción de
desistimiento y declarar finalizado el contrato.
8.8. Passius financers
8.8. Pasivos financieros
El capítol 9 de l’estat de despeses, «Passius financers»,
registra les amortitzacions del deute públic de la Generalitat
efectuades durant l’exercici. El pressupost definitiu del capítol ha ascendit a 126,4 milions d’euros, totalment executat i
pagat.
En l’apartat 4G.1 de la memòria del Compte de
l’Administració s’inclou, amb el màxim detall, la situació i el
moviment del deute de la Generalitat. El resultat de la seua revisió i anàlisi es pot consultar en l’apartat 11 del present Informe.
L’import de les obligacions reconegudes, 126,4 milions
d’euros, coincideix amb el que figura en la columna corresponent a «Reemborsament» en el citat estat de situació i moviment del deute.
Igual que en exercicis anteriors, el criteri aplicat a l’hora de
comptabilitzar les operacions d’endeutament en el sistema pressupostari, ha sigut de registrar únicament aquelles operacions
que impliquen una variació en el saldo viu de l’endeutament al
tancament de l’exercici, que no inclouen les que tenen per finalitat el refinançament o la conversió d’operacions. En l’apartat
11.2.c) de l’Informe es comenten amb més detall els aspectes
referits a la comptabilitat de l’endeutament.
Pel que fa a les operacions de tresoreria, no se n’ha imputada
cap al pressupost de 2007, ja que la variació neta ha sigut nul·la;
tal com es pot observar en l’apartat 10.7 de l’Informe. En
l’apartat 11.3 comentem els criteris de comptabilitat d’aquestes
operacions.
El capítulo 9 del estado de gastos, «Pasivos financieros», recoge las amortizaciones de la deuda pública de la Generalitat
efectuadas durante el ejercicio. El presupuesto definitivo del
capítulo ha ascendido a 126,4 millones de euros, totalmente ejecutado y pagado.
En el apartado 4G.1 de la Memoria de la Cuenta de la Administración se incluye al máximo detalle la situación y movimiento
de la Deuda de la Generalitat. El resultado de su revisión y análisis puede consultarse en el apartado 11 del presente Informe.
El importe de las obligaciones reconocidas, 126,4 millones
de euros, coincide con el que figura en la columna correspondiente a «reembolso» en el citado estado de situación y movimientos de la Deuda.
Al igual que en ejercicios anteriores, el criterio aplicado en la
contabilización de las operaciones de endeudamiento en el sistema presupuestario ha sido el de registrar únicamente aquellas
operaciones que supongan una variación en el saldo vivo del endeudamiento al cierre del ejercicio, que no incluyen las que tienen por finalidad la refinanciación o conversión de operaciones.
En el apartado 11.2.c del Informe se comenta con más detalle los
aspectos referidos a la contabilización del endeudamiento.
Respecto a las operaciones de tesorería, no se ha producido
imputación al presupuesto de 2007 ya que la variación neta ha
sido nula, tal como puede observarse en el apartado 10.7 del Informe. En el apartado 11.3 se comentan los criterios de contabilización de estas operaciones.
8.9. Despeses per a justificar
8.9. Gastos a justificar
L’article 44 de la LHPGV estableix que els manaments
de pagament que, de manera excepcional, no puguen anar
acompanyats dels documents justificatius en el moment de
ser expedits, tindran el caràcter de «per a justificar»; sense
perjudici de fer-ne l’aplicació pertinent als crèdits pressupostaris corresponents.
El quadre següent mostra la imputació pressupostària,
per capítols de despeses, dels fons lliurats «per a justificar»
durant 2007, en milions d’euros.
El artículo 44 de la LHPGV establece que los mandamientos de pago que, excepcionalmente, no puedan ir
acompañados de los documentos justificativos en el momento de su expedición, tendrán el carácter de «a justificar», sin perjuicio de la aplicación procedente a los créditos
presupuestarios correspondientes.
El siguiente cuadro muestra la imputación presupuestaria por capítulo de gastos de los fondos librados a justificar
durante 2007, en millones de euros:
Capítulo
2 Gastos de funcionamiento
3 Gastos financieros
4 Transferencias corrientes
6 Inversiones reales
Total
Cuadro 8.26
Importe
1,7
0,2
0,4
20,1
22,4
BOC número 121
29.01.2009
L’article 4.2 de l’Ordre de 30 de novembre de 2007 de
la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, regula
l’expedició i tramitació per a aqueix exercici dels documents comptables relatius als fons lliurats «per a justificar», la forma de justificar-los i el possible reintegrament.
El quadre següent, elaborat a partir de la informació rebuda
de les conselleries, mostra en milions d’euros la situació dels
fons lliurats per a justificar al tancament de l’exercici de 2007
per cada una de les seccions pressupostàries.
Pàg. 15.183
El artículo 4.2 de la Orden de 30 de noviembre de 2007
de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, regula
la expedición y tramitación para ese ejercicio de los documentos contables relativos a fondos librados a justificar, su
justificación y su posible reintegro.
El cuadro siguiente, elaborado a partir de la información
recibida de las conselleries, muestra, en millones de euros,
la situación de los fondos librados a justificar al cierre del
ejercicio 2007 por cada sección presupuestaria.
Importes Importes Pendiente
librados justificados Justificar
Conselleria/Sección
(1)
(2)
(1)-(2)
Presidencia
Justicia y Admin. Públicas
Infraestructuras y Transporte
Agricultura, Pesca y Alimentación
Gobernación
Total 2007
0,9
0,7
20,3
0,2
0,2
0,9
0,7
20,3
0,2
0,2
22,4
22,4
Total 2006
45,9
45,6
Fiscalizado
Conforme Reparos
(3)
0
0
0
0
0
(4)
Pendiente
fiscalizar
(1)-(3)-(4)
0,9
0,7
20,3
0,2
0,2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
22,4
0,3
45,6
0
0
0
0,3
Cuadro 8.27
En relació amb el quadre anterior, cal indicar que la informació facilitada per les conselleries coincideix amb els
estats intermedis de comptes per a justificar del Compte
General de la Generalitat.
Els fons lliurats al tancament de l’exercici de 2007 han disminuït un 51,1%, respecte de l’exercici anterior. La Conselleria d’Infraestructures i Transport absorbeix un 90,6%
d’aqueixos fons, que han sigut destinats pràcticament en la
seua totalitat a pagar expropiacions en els programes
d’infraestructures de carreteres i del transport ferroviari.
Els terminis per a justificar els fons lliurats, establits en
la citada Ordre de tancament, han sigut complits per regla
general.
En relación con el cuadro anterior hay que indicar que la
información facilitada por las conselleries coincide con los
estados intermedios de cuentas a justificar de la Cuenta General de la Generalitat.
Los fondos librados al cierre del ejercicio 2007 han disminuido un 51,1 % respecto al ejercicio anterior. La Conselleria de Infraestructuras y Transporte absorbe un 90,6% de
estos fondos, que se han destinado prácticamente en su totalidad al pago de expropiaciones en los programas de infraestructuras de carreteras y del transporte ferroviario.
Respecto al cumplimiento de los plazos de justificación
de los fondos librados establecidos en la citada orden de
cierre, en general, se han cumplido los mismos.
9. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST D’INGRESSOS
9. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
9.1. Execució i consideracions generals
9.1. Ejecución y consideraciones generales
En el quadre següent es mostra un resum de l’execució
del pressupost d’ingressos de 2007, en milions d’euros.
En el siguiente cuadro se muestra un resumen de la ejecución del presupuesto de ingresos de 2007, en millones de
euros.
Capítulo
Previsiones
definitivas
Derechos
Recaudación
reconocidos
neta
netos
Derechos
pendientes
de cobro
Grado
de ejecución
Grado
de realización
1 Impuestos directos
2.224,5
2.829,8
2.775,3
54,5
127,2%
98,1%
2 Impuestos indirectos
5.953,1
6.070,7
5.978,7
92,0
102,0%
98,5%
84,3%
3 Tasas y otros ingresos
4 Transferencias corrientes
5 Ingresos patrimoniales
6 Enajenación de inversiones reales
7 Transferencias de capital
8 Activos financieros
9 Pasivos financieros
731,2
706,9
595,9
111,0
96,7%
3.553,8
3.062,5
3.000,1
62,4
86,2%
98,0%
17,2
26,4
26,4
0,0
154,2%
100,0%
-
99,6%
0,0
7,0
7,0
0,0
410,2
308,0
94,9
213,0
0,0
0,6
0,7
0,2
75,1%
-
30,8%
89,0%
276,4
126,4
126,4
0,0
45,7%
100,0%
Total 2007
13.166,4
13.138,4
12.605,4
533,1
99,8%
95,9%
Total 2006
12.323,7
12.769,6
12.322,6
447,0
103,6%
96,5%
6,8%
2,9%
2,3%
19,2%
(3,8)
(0,6)
Variación 2007/2006
Cuadro 9.1
BOC número 121
29.01.2009
La previsió definitiva d’ingressos per a l’exercici de
2007 ha sigut de 13.166,4 milions d’euros, un 6,8% superior a la de l’exercici de 2006. Durant l’exercici s’han reconegut drets per import de 13.138,4 milions d’euros, amb un
increment interanual del 2,9% i un grau d’execució del
99,8%. Al seu torn, la recaptació neta ha assolit la quantitat
de 12.605,4 milions d’euros en 2007, amb un increment interanual del 2,3% i un grau de realització del 95,9%.
A l’objecte de verificar la correcta formalització i justificació dels drets reconeguts, de la recaptació i dels drets
pendents de cobrament al tancament de l’exercici de 2007,
hem revisat una mostra significativa de documents comptables. El treball realitzat ha posat de manifest que, per regla
general i llevat de les incidències que es comenten més endavant, els documents estan adequadament formalitzats i
justificats, d’acord amb el que s’estableix en la normativa
comptable que hi és d’aplicació.
L’execució del pressupost d’ingressos, segons el seu origen i naturalesa, es mostra en milions d’euros en el quadre
següent, elaborat per la Sindicatura.
Tipo de ingresos
Previsiones
definitivas
Pàg. 15.184
La previsión definitiva de ingresos para el ejercicio 2007
ha ascendido a 13.166,4 millones de euros, un 6,8% superior a
la del ejercicio 2006. Durante el ejercicio se han reconocido
derechos por importe de 13.138,4 millones de euros, con un
incremento interanual del 2,9% y un grado de ejecución del
99,8%. Por su parte, la recaudación neta ha alcanzado la cantidad de 12.605,4 millones de euros en 2007, con un incremento
interanual del 2,3% y un grado de realización del 95,9%.
Con el objeto de verificar la correcta formalización y
justificación de los derechos reconocidos, recaudación y
derechos pendientes de cobro al cierre del ejercicio 2007,
se ha revisado una muestra significativa de documentos
contables. El trabajo realizado ha puesto de manifiesto que,
en general, y salvo las incidencias que se comentan más
adelante, los documentos se encuentran adecuadamente
formalizados y justificados de acuerdo con lo establecido
en la normativa contable de aplicación.
La ejecución del presupuesto de ingresos según su origen y naturaleza se muestra, en millones de euros, en el
cuadro siguiente elaborado por la Sindicatura.
Derechos reconocidos
netos
Recaudación
neta
Derechos
pendientes
de cobro
Tributos cedidos
8.577,8
9.179,0
69,9%
9.028,8
Procedentes del Estado
3.588,8
3.136,1
23,9%
3.063,6
72,4
276,4
126,4
1,0%
126,4
0,0
Procedentes del exterior
347,4
206,6
1,6%
4,6
Tasas y otros ingresos
331,1
428,4
3,3%
321,1
Pasivos financieros
Grado Grado
de eje- de realicución zación
150,2 107,0%
202,0
87,4%
98,4%
97,7%
45,7% 100,0%
59,5%
2,2%
107,3 129,4%
74,9%
Ingresos patrimoniales
17,2
26,4
0,2%
26,4
0,0 154,2% 100,0%
De entidades locales
23,7
25,1
0,1%
25,1
0,0 105,6% 100,0%
Otros
Total
4,0
10,5
0,0%
9,4
13.166,4
13.138,4
100%
12.605,4
1,1 259,3%
533,1
99,8%
89,5%
95,9%
Cuadro 9.2
Amb l’actual marc de finançament autonòmic, els tributs cedits són la principal font d‘ingressos de la Generalitat, seguida de les transferències procedents de l’Estat. En
l’exercici de 2007, els tributs cedits han significat el 69,9%
del total de drets reconeguts, seguits pels ingressos procedents de l’Estat, que en constitueixen el 23,9% del total.
Con el actual marco de financiación autonómica, los tributos cedidos son la fuente principal de ingresos de la Generalitat, seguida de las transferencias procedentes del Estado. En el
ejercicio 2007 los tributos cedidos han supuesto el 69,9% del
total de derechos reconocidos, seguidos por los ingresos procedentes del Estado que representan el 23,9% del total.
9.2. Tributs cedits
9.2. Tributos cedidos
El quadre següent mostra l’execució dels ingressos corresponents als tributs cedits per l’Estat, classificats per
subconceptes econòmics.
El cuadro siguiente muestra la ejecución de los ingresos
correspondientes a los tributos cedidos por el Estado, clasificados por subconceptos económicos.
Denominación
10 Sobre la renta
11000 Impuesto sobre sucesiones
11001 Impuesto sobre donaciones
11100 Impuesto sobre el patrimonio
11 Sobre el capital
Derechos
Recaudación
reconocidos
neta
netos
2.028,1
2.409,9
2.409,9
Previsiones
definitivas
35,2
14,3
146,9
204,0
27,6
188,3
Derechos
Grado
Grado
pendientes de eje- de realide cobro
cución zación
0,0 118,8%
100%
157,9
19,3
188,2
46,1
8,3
0,1
579,2%
192,6%
128,2%
77,4%
70,0%
99,9%
196,4
419,9
365,4
54,5 213,8%
87,0%
2.224,5
2.829,8
2.775,3
54,5 127,2%
98,1%
1.107,1
44,8
1.010,1
1.040,8
62,4
1.104,5
993,7
62,2
1.059,8
20 Impuesto sobre TP y AJD
2.162,1
2.207,6
2.115,6
25 Impuesto sobre valor añadido
2.323,0
2.434,6
2.434,6
26 Impuesto especiales
1.468,1
1.428,5
1.428,5
2 Impuestos indirectos cedidos
5.953,1
6.070,7
5.978,7
400,2
278,5
274,8
Tributos cedidos 2007
8.577,8
9.179,0
9.028,8
2006
7.790,6
8.769,1
8.636,0
Variación 2007/2006
10,1%
4,7%
4,5%
1 Impuestos directos cedidos
20000 Imp. sobre transmisiones patri.
20100 Imp. sobre operac. societarias
20200 Imp. sobre actos jurídicos docum.
Parte 33 Tasas y otros ing. s/ el juego
Cuadro 9.3
47,1
0,2
44,7
94,0%
139,2%
109,3%
95,5%
99,6%
96,0%
92,0 102,1%
95,8%
0,0 104,8% 100,0%
0,0
97,3% 100,0%
92,0 102,0%
3,7
98,5%
69,6%
98,7%
150,2 107,0%
98,4%
133,0 112,6%
98,5%
12,9%
(5,6)
(0,1)
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.185
Els ingressos per tributs cedits més significatius són
l’Impost sobre el Valor Afegit, l’Impost sobre la Renda de
les Persones Físiques i l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, que representen el
26,5%, el 26,3% i el 24,1% del total de tributs cedits, respectivament.
El grau d’execució dels tributs cedits ha sigut del 107%
en 2007 i el de realització, del 98,4%.
Els drets reconeguts per tributs gestionats per la Generalitat (ITPiAJD, Impost sobre el Patrimoni, Impost sobre
Successions i Donacions i tributs sobre el joc), han iniciat
una evolució interanual negativa del 7,7%, respecte a
l’exercici de 2006, principalment pels descensos dels ingressos de l’ITPiAJD. La participació d’aquests tributs en
els ingressos totals de la Generalitat ha disminuït, puix que
ha passat del 24,6% en 2006, al 22,1% en 2007. El seu grau
d’execució ha sigut del 105,3% en 2007.
L’evolució interanual dels drets reconeguts per tributs
gestionats per l’Estat (IRPF, IVA i imposts especials), ha sigut positiva, de l’11,6%, amb un grau d’execució en 2007
del 107,8%.
La Inspecció General del Ministeri d’Economia i Hisenda ha elaborat un informe sobre els mètodes i l’eficàcia en
el desenvolupament de les competències assumides per la
Comunitat Autònoma Valenciana en relació amb els tributs
cedits per a l’exercici de 2007, que posa de manifest -entre
altres extrems- l’inici del descens de la recaptació.
El compte de gestió de tributs cedits per a l’exercici de
2007, elaborat per la Intervenció General de la Generalitat
conformement a la Llei 21/2001, de 27 de desembre, de
Mesures Fiscals i Administratives del Nou Sistema de Finançament de les Comunitats Autònomes, ha sigut tramés a
la Intervenció General de l’Administració de l’Estat, perquè siga unit al Compte General de l’Estat.
Los ingresos por tributos cedidos más significativos son el
Impuesto sobre el Valor Añadido, el Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, que representan
el 26,5%, el 26,3% y el 24,1% del total de tributos cedidos,
respectivamente.
El grado de ejecución de los tributos cedidos ha alcanzado el
107% en 2007, mientras que el de realización ha sido del 98,4%.
Los derechos reconocidos por tributos gestionados por la
Generalitat (ITP y AJD, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y tributos sobre el juego), han iniciado una evolución interanual negativa del 7,7%
respecto a 2006, principalmente por el descenso de los ingresos del ITP y AJD. La participación de estos tributos en los ingresos totales de la Generalitat ha disminuido, pasando de un
24,6% en 2006 a un 22,1% en 2007. Su grado de ejecución ha
sido del 105,3% en 2007.
En cuanto a la evolución interanual los derechos reconocidos por tributos gestionados por el Estado (IRPF, IVA e impuestos especiales), ha sido positiva del 11,6%, con un grado
de ejecución en 2007 del 107,8%.
La Inspección General del Ministerio de Economía y Hacienda ha elaborado un informe en relación a los métodos y la
eficacia en el desarrollo de las competencias asumidas por la
Comunitat Autónoma Valenciana respecto a los tributos cedidos para el ejercicio 2007, poniendo de manifiesto, entre otros
extremos, el inicio del descenso de la recaudación.
La Cuenta de gestión de tributos cedidos para el ejercicio
2007, elaborada por la Intervención General de la Generalitat
de conformidad con la Ley 21/2001, de 27 de diciembre de
Medidas Fiscales y Administrativas del Nuevo Sistema de Financiación de las Comunidades Autónomas, ha sido remitida
a la Intervención General de la Administración del Estado
para su unión a la Cuenta General del Estado.
9.3. Ingressos procedents de l’Estat
9.3. Ingresos procedentes del Estado
El quadre següent, elaborat per aquesta Sindicatura,
mostra en milions d’euros el detall dels ingressos procedents de l’Estat, classificats per conceptes econòmics.
El cuadro siguiente, elaborado por esta Sindicatura, muestra en millones de euros el detalle de los ingresos procedentes
del Estado clasificados por conceptos económicos.
Denominación
Derechos
Previsiones
Recaudación
reconocidos
definitivas
neta
netos
Derechos
pendientes
de cobro
Grado
de ejecución
Grado
de realización
400 Transf. con financiación incondicionada
401 Transf. corrientes finalistas
402 Transf. de org. autónomos del Estado
3.348,4
68,0
5,1
2.802,5
114,8
5,3
2.802,5
113,2
5,3
0,0
1,5
0,0
83,7%
168,7%
104,2%
100,0%
98,6%
100,0%
40 Transf. corrientes Admón. Estado
3.421,5
2.922,6
2.921,0
1,5
85,4%
99,9%
6,5
52,0
51,7
3.428,0
2.974,5
64,6
0,1
0,1
42 Transferencias de la seguridad social
4 Transferencias corrientes
701 Transf. de capital finalistas
702 Transf. de OO.AA. del Estado
703 Trans ent. publicos y otros entes
704 Fondo compensación interterritorial
70 Transf. de la Admon. del Estado
72 Transferencias de la seguridad social
7 Transferencias de capital
0,2 801,7%
99,5%
2.972,7
1,8
86,8%
99,9%
65,1
0,4
0,0
30,4
0,4
0,0
34,7
0,0
0,0
100,8%
374,5%
-
46,7%
100,0%
-
62,6%
95,9
95,9
60,0
35,9 100,0%
160,7
161,4
90,8
70,6 100,5%
0,0
0,1
0,1
160,6
161,5
90,9
Ingresos procedentes del Estado 2007
3.588,8
3.136,1
3.063,6
2006
3.247,7
2.797,8
Variación 2007/2006
10,5%
12,1%
Cuadro 9.4
0,0
-
70,6 100,5%
56,2%
100,0%
56,3
72,4
87,4%
97,7%
2.754,2
43,5
86,1%
98,4%
11,2%
66,4%
+1,3
-0,7
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.186
Els ingressos procedents de l’Estat han ascendit a 3.136,1
milions d’euros en 2007 i constitueixen el 23,9% dels drets reconeguts totals.
Els graus d’execució i de realització en 2007 han sigut del
87,4% i del 97,7% respectivament, similars als de l’exercici de
2006.
Com podem observar en el quadre anterior, el concepte
«Transferències corrents amb finançament incondicionat» és,
igual com en exercicis anteriors, el més significatiu dels ingressos
procedents de l’Estat, ja que en constitueixen el 89,4% del total.
Los ingresos procedentes del Estado han ascendido a
3.136,1 millones de euros en 2007, representando el 23,9% de
los derechos reconocidos totales.
Los grados de ejecución y de realización en 2007 han sido
del 87,4% y del 97,7%, respectivamente, similares a los del
ejercicio 2006.
Como puede observarse en el cuadro anterior, el concepto
«Transferencias corrientes con financiación incondicionada» es,
al igual que en ejercicios anteriores, el más significativo de los
ingresos procedentes del Estado, suponiendo el 89,4% del total.
9.4. Passius financers
9.4. Pasivos financieros
Els ingressos derivats de les operacions d’endeutament formalitzades per la Generalitat, figuren en el capítol 9 del pressupost. Durant 2007 s’hi han reconegut drets per import de 126,4
milions d’euros, que representen l’1,0% del total d’ingressos de
l’exercici (el 3,3% en 2006). En l’apartat 11 de l’Informe
s’analitzen les operacions de finançament concertades en 2007 i
els criteris seguits per a comptabilitzar-les.
Los ingresos derivados de las operaciones de endeudamiento
formalizadas por la Generalitat figuran en el capítulo 9 del presupuesto. Durante 2007 se han reconocido derechos por 126,4
millones de euros, que representan el 1,0% del total de ingresos
del ejercicio (el 3,3% en 2006). En el apartado 11 del Informe
se analizan las operaciones de financiación concertadas en 2007
y los criterios de contabilización.
9.5. Ingressos procedents de l’exterior
9.5. Ingresos procedentes del exterior
Aquest concepte recull els ingressos per transferències corrents i de capital relatives a fons procedents de la Unió Europea.
Durant l’exercici de 2007 s‘hi han reconegut drets per 206,6 milions d’euros, que equivalen a l‘1,6% del total d’ingressos;
d’aquests, en corresponen 60,5 milions d’euros a transferències
corrents i 146,1 milions d’euros, a transferències de capital.
Han disminuït un 41,7% respecte dels registrats en l’exercici
de 2006, fonamentalment per l’entrada en vigor del Nou Programa Operatiu 2007-2013, del qual no s’ha reconegut cap dret
en l’exercici.
El tancament de l’exercici de 2007 mostra drets pendents de
cobrament per 202,0 milions d’euros, el 97,8% dels ingressos
reconeguts; els més significatius en corresponen a transferències
de capital de fons FEDER, per import de 117,6 milions d’euros,
i a transferències corrents del Fons Social Europeu, per 59,6 milions d’euros.
La revisió efectuada sobre aquests drets ha posat de manifest que, per mitjà d‘informes dels centres directius de la
Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, emesos amb
motiu del tancament de l’exercici, es justifica amb previsions d’ingressos el reconeixement de drets per transferències per import de 189,5 milions d’euros, corresponents a
subvencions de fons estructurals comunitaris que han sigut
reconegudes comptablement basant-se en l’execució dels
projectes finançats, segons principis comptables públics aplicables als drets amb caràcter general. Però hauria sigut més
adequat aplicar-hi els principis específics per a les transferències i subvencions, els quals consideren que se n’ha de
fer la imputació quan es produïsca l’increment de l’actiu o
quan l’ens cedent haja dictat l’acte de reconeixement de la
seua correlativa obligació (cosa que en les subvencions comunitàries sol produir-se en exercicis posteriors). Encara que
no té efecte sobre el resultat pressupostari de 2007, ja que
deriva d’una desviació de finançament negativa en despeses
amb finançament afectat, es recomana d’aplicar-hi els principis específics abans indicats per a reconéixer com cal aquestes subvencions.
Este concepto recoge los ingresos por transferencias corrientes
y de capital relativas a fondos procedentes de la Unión Europea.
Durante el ejercicio 2007 se han reconocido derechos por 206,6
millones de euros, equivalentes al 1,6% del total de ingresos, de los
que 60,5 millones de euros corresponden a transferencias corrientes y 146,1 millones de euros a transferencias de capital.
Han disminuido un 41,7% respecto de los registrados en el
ejercicio 2006, fundamentalmente por la entrada en vigor del
nuevo Programa Operativo 2007-2013, del cual no se ha reconocido ningún derecho en el ejercicio.
El cierre del ejercicio 2007 muestra derechos pendientes de
cobro por 202,0 millones de euros, el 97,8% de los ingresos reconocidos, correspondiendo los más significativos a transferencias de capital de fondos FEDER por importe de 117,6 millones
de euros, y a transferencias corrientes del Fondo Social Europeo
por 59,6 millones de euros.
La revisión llevada a cabo sobre estos derechos ha puesto
de manifiesto que por medio de informes de los centros directivos de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo,
emitidos con motivo del cierre del ejercicio, se justifica mediante previsiones de ingresos el reconocimiento de derechos
por transferencias por importe de 189,5 millones de euros correspondientes a subvenciones de fondos estructurales comunitarios, que han sido reconocidas contablemente, en base a la
ejecución de los proyectos financiados, según los principios
contables públicos aplicables con carácter general a los derechos, cuando habría sido más adecuado aplicar los principios
específicos a las transferencias y subvenciones, que contemplan que su imputación se realice cuando se produzca el incremento del activo o el ente concedente haya dictado el acto de
reconocimiento de su correlativa obligación, aspectos que en
las subvenciones comunitarias suelen producirse en ejercicios
posteriores. Aunque no tiene efecto sobre el resultado presupuestario de 2007 al derivarse una desviación de financiación
negativa en gastos con financiación afectada, se recomienda la
aplicación de los principios específicos antes indicados para el
adecuado reconocimiento de estas subvenciones.
9.6. Taxes i d’altres ingressos
9.6. Tasas y otros ingresos
Els ingressos inclosos en l’epígraf «Tributs propis, taxes i
d’altres ingressos», es refereixen bàsicament als derivats de ta-
Los ingresos incluidos en el epígrafe «Tributos propios, tasas y otros ingresos» se refieren básicamente a los derivados de
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.187
xes, preus públics, recàrrecs de constrenyiment, sancions i reintegraments d’operacions.
Per aquests conceptes s’han reconegut en 2007 drets per import de 428,4 milions d’euros, un 12,8% superior als registrats
en l’exercici anterior.
tasas, precios públicos, recargos de apremio, sanciones y reintegros de operaciones.
Por estos conceptos se han reconocido derechos en 2007 por
428,4 millones de euros, un 12,8% superior a los registrados en
el ejercicio anterior.
10. MEMÒRIA
10. MEMORIA
10.1. Aspectes generals
10.1. Aspectos generales
La memòria és el component dels comptes anuals que té la
funció de completar i ampliar la informació continguda en el
balanç, el compte del resultat economicopatrimonial i l’estat de
liquidació del pressupost. Es compon de diversos apartats, que
inclouen –entre altra– la informació següent:
– de caràcter financer (romanent de tresoreria i estat de tresoreria),
– d’execució de la despesa pública,
– d’execució de l’ingrés públic,
– de l’endeutament de la Generalitat,
– d’operacions no pressupostàries.
La fiscalització realitzada per la Sindicatura sobre aquest document ha consistit bàsicament a:
– Verificar que el contingut de la memòria està d’acord amb
el que es disposa en el PGCPG i en la Instrucció de Comptabilitat de la Generalitat.
– Verificar la coherència de la informació continguda en la
memòria, amb la de la resta d’estats del Compte de
l’Administració (balanç, compte del resultat economicopatrimonial i liquidació del pressupost).
– Analitzar la racionalitat de la informació continguda en la
memòria.
En els apartats següents s’inclouen els comentaris més significatius que han sorgit d’aquesta revisió.
Es recomana de continuar ampliant la informació continguda
en la memòria, en línia amb el que s’estableix en la part quarta,
«Normes d’elaboració dels comptes anuals», norma número 7, i
en els models de comptes anuals que detalla el PGCPG.
La Memoria es el componente de las cuentas anuales cuya
función es completar y ampliar la información contenida en el
balance, la cuenta del resultado económico-patrimonial y en el
estado de liquidación del presupuesto. Se compone de varios
apartados que incluyen, entre otra, la siguiente información:
– De carácter financiero (remanente de tesorería y estado de
tesorería)
– De ejecución del gasto público
– De ejecución del ingreso público
– Del endeudamiento de la Generalitat
– De operaciones no presupuestarias
La fiscalización realizada por la Sindicatura sobre este documento ha consistido básicamente en:
– Verificar que el contenido de la Memoria está de acuerdo
con lo dispuesto en el PGCPG y en la Instrucción de Contabilidad de la Generalitat.
– Verificar la coherencia de la información contenida en la
Memoria con la del resto de estados de la Cuenta de la Administración (balance, cuenta del resultado económico-patrimonial
y liquidación del presupuesto).
– Analizar la razonabilidad de la información contenida en
la Memoria.
En los apartados siguientes se incluyen los comentarios más
significativos que han surgido de esta revisión.
Se recomienda que se continúe ampliando la información contenida en la Memoria, en línea con lo establecido en la parte cuarta
«Normas de elaboración de las cuentas anuales» norma número 7
y en los modelos de cuentas anuales que detalla el PGCPG.
10.2. Romanent de tresoreria
10.2. Remanente de tesorería
Formant part de la memòria del Compte de l’Administració,
es presenta el romanent de tresoreria al tancament de l’exercici,
com a resultat net de la diferència entre els fons líquids i els
drets pendents de cobrament, i les obligacions pendents de pagament; amb els imports següents, en milions d’euros:
Formando parte de la Memoria de la Cuenta de la Administración se presenta el remanente de tesorería al cierre del ejercicio,
como resultado neto de la diferencia entre los fondos líquidos y
derechos pendientes de cobro y las obligaciones pendientes de
pago, con los siguientes importes, en millones de euros:
Importe
1. (+) Derechos pendientes de cobro
(+) del presupuesto corriente
(+) de presupuestos cerrados
(+) de operaciones no presupuestarias
(-) de dudoso cobro
(-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva
2. (-) Obligaciones pendientes de pago
(+) del presupuesto corriente
(+) de presupuestos cerrados
(+) de operaciones no presupuestarias
(-) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva
3. (+) Fondos líquidos
I. Remanente de tesorería afectado
II. Remanente de tesorería no afectado
III. Remanente de tesorería total (1-2+3) = (I + II)
Cuadro 10.1
1.125,7
533,1
1.232,4
382,6
257,2
1.813,1
1.220,2
4,1
588,8
567,8
0,0
(119,6)
(119,6)
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.188
A conseqüència del treball realitzat en la fiscalització
del Compte de l’Administració, s’ha comprovat que els imports consignats en el romanent de tresoreria coincideixen
amb els imports corresponents de la resta dels estats comptables. Addicionalment, s’han detectat diversos aspectes
significatius –assenyalats en uns altres apartats d’aquest Informe– que podrien afectar o desvirtuar el càlcul del romanent de tresoreria:
a) L’import de les obligacions no reconegudes al tancament de l’exercici (apartat 8.1.g).
b) Tal com es posa de manifest en l’apartat 10.6.d), es
considera que la provisió per a insolvències de deutors de
dubtós cobrament al tancament de l’exercici, podria estar
infravalorada.
Como consecuencia del trabajo realizado en la fiscalización de la Cuenta de la Administración se ha comprobado
que los importes consignados en el remanente de tesorería
son coincidentes con los correspondientes en el resto de los
estados contables. Adicionalmente, se han detectado diversos aspectos significativos, señalados en otros apartados de
este Informe, que podrían afectar o desvirtuar el cálculo del
remanente de tesorería:
a) El importe de las obligaciones no reconocidas al cierre del ejercicio (apartado 8.1.g).
b) Tal como se pone de manifiesto en el apartado
10.6.d), se considera que la provisión para insolvencias de
deudores de dudoso cobro al cierre del ejercicio podría encontrarse infravalorada.
10.3. Estat de la tresoreria
10.3. Estado de la tesorería
L’estat de la tresoreria de la Generalitat registra les disponibilitats líquides derivades de les operacions pressupostàries i no pressupostàries realitzades en l’exercici,
d’acord amb el principi pressupostari d’unitat de caixa establit en l’article 3 de la LHPGV.
Tal com expressa l’apartat 4C.2.1 de la memòria, l’estat
de tresoreria a 31 de desembre de 2007 és el següent, en
milions d’euros:
El estado de la tesorería de la Generalitat recoge las disponibilidades líquidas derivadas de las operaciones presupuestarias y no presupuestarias realizadas en el ejercicio,
de acuerdo con el principio presupuestario de unidad de
caja establecido en el artículo 3 de la LHPGV.
Tal como consta en el apartado 4C.2.1 de la Memoria, el
Estado de la tesorería a 31 de diciembre de 2007 es el siguiente, en millones de euros:
Concepto
1. Cobros
Del presupuesto corriente
De presupuestos cerrados
De operaciones no presupuestarias
Total cobros (1)
2. Pagos
Del presupuesto corriente
De presupuestos cerrados
De operaciones no presupuestarias
Total pagos (2)
I. Flujo neto de tesorería del ejercicio (1-2)
3. Saldo inicial de tesorería
II. Saldo final de tesorería (I+3)
Importes
12.605,4
362,8
10.119,2
23.087,4
11.594,7
1.175,5
10.251,8
23.022,0
65,4
502,4
567,8
Cuadro 10.2
Els fons de la tresoreria de la Generalitat es gestionen per
mitjà dels tipus o grups de comptes prevists en el plec de condicions de 27 de setembre de 2005 que va regir en el concurs
efectuat per contractar comptes corrents amb entitats financeres, a l’empara del Decret 174/2000, de 5 de desembre, del
Govern Valencià. En el quadre següent es detallen, per tipus
de comptes, els saldos al final dels exercicis de 2007 i 2006,
segon que consta en les memòries respectives.
Los fondos de la tesorería de la Generalitat se gestionan
mediante los tipos o grupos de cuentas previstos en el pliego
de condiciones de 27 de septiembre de 2005 que rigió en el
concurso para la contratación de cuentas corrientes con entidades financieras, al amparo del Decreto 174/2000, de 5 de diciembre, del Gobierno Valenciano. En el siguiente cuadro se
detallan, por tipos de cuentas, los saldos al final de los ejercicios 2007 y 2006, según consta en las memorias respectivas:
Cuentas
Operativas o generales
De fianzas
De caja fija
Restringidas de ingresos
De recaudación de tributos y otros
De centros docentes públicos no universitarios
Total
Cuadro 10.3
31-12-2007
458,7
109,0
0,1
0,0
0,0
0,0
567,8
31-12-2006
402,7
99,6
0,1
0,0
0,0
502,4
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.189
La Sindicatura ha sol·licitat a les entitats financeres que
confirmen els saldos existents a 31 de desembre de 2007 i
les signatures autoritzades per a disposar dels fons, a més
d’una altra informació que s’ha considerat rellevant. Hem
rebut contestació de la majoria de les entitats financeres a
les quals hem enviat la sol·licitud.
La incidència més destacable derivada de la dita prova és
que, igual com en exercicis anteriors, la informació rebuda de
les entitats financeres en relació amb els interessos abonats en
els comptes que conformen la tresoreria de la Generalitat, no
és completa; raó per la qual no ha sigut possible verificar la integritat dels imports comptabilitzats per aquest concepte.
A continuació es descriuen els aspectes més significatius dels diferents grups de comptes, amb les incidències
més rellevants observades.
La Sindicatura ha solicitado a las entidades financieras la
confirmación de los saldos existentes a 31 de diciembre de
2007, así como de las firmas autorizadas para la disposición
de fondos y otra información que se ha considerado relevante.
Se ha recibido contestación de la mayoría de las entidades financieras a las que se les ha enviado la solicitud.
La incidencia más destacable derivada de esta prueba es
que, al igual que en ejercicios anteriores, la información recibida de las entidades financieras en relación con los intereses
abonados en las cuentas que conforman la tesorería de la Generalitat no es completa, por lo que no ha sido posible verificar la
integridad de los importes contabilizados por este concepto.
A continuación se describen los aspectos más significativos de los diferentes grupos de cuentas, con las incidencias más relevantes observadas.
Comptes operatius o generals
Aquests comptes, que gestiona la Tresoreria de la Generalitat, constitueixen el 80,8% del saldo total dels fons de
tresoreria al tancament de l’exercici.
Cuentas operativas o generales
Estas cuentas, que son gestionadas por la Tesorería de la
Generalitat, suponen el 80,8% del saldo total de los fondos
de tesorería al cierre del ejercicio.
Comptes de fiances
Aquests comptes recullen els dipòsits de fiances per arrendaments urbans i concerts constituïdes davant de
l’Administració de la Generalitat, i són gestionats, igual com
els comptes generals, per la Tresoreria de la Generalitat.
En aquest grup no s’inclouen els comptes usats per a
gestionar fiances dels serveis territorials. Els fons d’aquests
comptes no estan integrats en la tresoreria de la Generalitat
(les signatures autoritzades corresponen a funcionaris dels
dits serveis territorials), i el seu saldo a 31 de desembre de
2007 -segons la informació comunicada directament per les
entitats financeres- s’eleva a 2,7 milions d’euros. Per solucionar aquesta situació, posada ja de manifest en exercicis
anteriors, es recomana d’establir algun tipus de regulació
d’aquests dipòsits.
Cuentas de fianzas
Estas cuentas recogen los depósitos de fianzas por arrendamientos urbanos y conciertos constituidas ante la Administración de la Generalitat y son gestionadas, al igual que las cuentas generales, por la Tesorería de la Generalitat.
No se incluyen en este grupo las cuentas utilizadas para
la gestión de fianzas de los servicios territoriales. Los fondos de estas cuentas no están integrados en la tesorería de
la Generalitat (las firmas autorizadas corresponden a funcionarios de dichos servicios) y su saldo a 31 de diciembre
de 2007, según información comunicada directamente por
las entidades financieras, asciende a 2,7 millones de euros.
Para solucionar esta situación, puesta de manifiesto en ejercicios anteriores, se recomienda que se establezca algún
tipo de regulación de estos depósitos.
Comptes d’avançaments de caixa fixa
Estan regulats per l’article 44.6 de la LHPGV i per la
normativa que desenvolupa aquesta Llei.
El quadre següent mostra, en milions d’euros, el resum
per conselleries dels comptes de caixa fixa, les dotacions
anuals assignades i les despeses ateses durant l’exercici per
mitjà seu.
Cuentas de anticipos de caja fija
Están reguladas por el artículo 44.6 de la LHPGV y su
normativa de desarrollo.
El cuadro siguiente muestra, en millones de euros, el resumen por conselleries de las cuentas de caja fija, las dotaciones anuales asignadas y los gastos atendidos durante el
ejercicio mediante las mismas.
Sección
Presidencia
Economía, Hacienda y Empleo
Justicia y Administraciones Públicas
Infraestructuras y Transporte
Educación
Sanidad
Industria, Comercio e Innovación
Agricultura, Pesca y Alimentación
Medio Ambiente, Agua, U. y Vivienda
Turismo
Bienestar Social
Cultura y Deporte
Gobernación
Inmigración y Ciudadanía
Total
Dotación
Total gastos
anual
3,4
3,2
3,5
2,6
4,6
4,6
2,6
2,5
14,4
13,6
129,8
129,7
1,8
1,5
3,0
2,5
3,5
3,4
0,6
0,4
9,2
9,1
2,1
2,1
1,7
1,3
0,4
0,4
180,6
176,9
(*) No se incluyen las correspondientes a los centros educativos
Cuadro 10.4
Número
cuentas
12
16
5
16
70
71
16
16
13
4
26
13
6
4
288
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.190
En l’exercici de 2007 hom ha usat un total de 288
comptes (el mateix nombre que en 2006) per a gestionar els
fons de caixa fixa. Els pagaments realitzats han significat el
98% de la dotació.
En l’apartat 13 de l’Informe es comenten els resultats de
la fiscalització efectuada sobre una mostra de liquidacions
de caixa fixa de diversos hospitals.
En el ejercicio 2007 se ha utilizado un total de 288
cuentas (el mismo número que en 2006) para gestionar los
fondos de caja fija. Los pagos realizados suponen el 98%
de la dotación.
En el apartado 13 del Informe se comentan los resultados de la fiscalización de una muestra de liquidaciones de
caja fija de varios hospitales.
Comptes restringits d’ingressos
Les entitats financeres han informat d’un saldo, a 31 de
desembre de 2007, de 0,3 milions d’euros en un d’aquests
comptes, que no figura en l’estat de tresoreria per la mateixa raó que comentem en el paràgraf següent.
Cuentas restringidas de ingresos
Las entidades financieras han informado de un saldo a
31 de diciembre de 2007 de 0,3 millones de euros en una
de estas cuentas, que no figura en el estado de tesorería por
la misma razón que se comenta en el siguiente párrafo.
Comptes de recaptació de tributs i d’altres
S’utilitzen per a recaptar ingressos procedents de tributs
cedits, taxes, preus públics i sancions i d’altres tributs de la
Generalitat, que quinzenalment es traspassen de forma automàtica a comptes operatius de tresoreria. Les entitats financeres han confirmat l’existència de cinc comptes de recaptació, amb un saldo a 31 de desembre de 2007 de 2,6
milions d’euros. Segons els aclariments obtinguts de la
Tresoreria, els saldos existents a 29 de desembre foren traspassats als comptes operatius de tresoreria i els ingressos
posteriors s’hi traspassaren el 15 de gener següent, d’acord
amb el funcionament d’aquest tipus de comptes.
Cuentas de recaudación de tributos y otros
Se utilizan para la recaudación de ingresos procedentes
de los tributos cedidos, tasas, precios públicos y sanciones
y otros tributos de la Generalitat, que quincenalmente se
traspasan de forma automática a cuentas operativas de la
tesorería. Las entidades financieras han confirmado la existencia de cinco cuentas de recaudación con un saldo a 31
de diciembre de 2007 de 2,6 millones de euros. Según las
aclaraciones obtenidas de la Tesorería, los saldos existentes
a 29 de diciembre fueron traspasados a las cuentas operativas de la Tesorería, y los ingresos posteriores fueron traspasados el 15 de enero siguiente, de acuerdo con el
funcionamiento de este tipo de cuentas.
Comptes de centres docents públics no universitaris
Actualment, els col·legis i instituts públics tenen oberts
comptes bancaris en els quals reben els fons lliurats per la
Tresoreria de la Generalitat per a atendre les seues despeses
de funcionament. Les signatures autoritzades per a disposar
dels fons depositats en aqueixos comptes, són de funcionaris de la direcció dels centres.
Tal com venim indicant en informes anteriors, el procediment actual no permet que la Tresoreria de la Generalitat controle aquests comptes de forma adequada. Per això, es recomana d’implantar un sistema per a gestionar els pagaments
que es fan als centres docents públics que, mantenint la titularitat dels comptes i les signatures autoritzades, realitze els càrrecs a través dels comptes de compensació denominats de
«netting» (comptes de compensació de fluxos o de dèbits)
controlats per la Tresoreria, els quals no disposen de saldo en
compte, però sí que tenen un import autoritzat per a pagar, i
els càrrecs es produeixen de forma periòdica en els comptes
operatius de tresoreria. Aquest sistema redundaria en un millor
control de l’elevat nombre de comptes bancaris dels centres
docents i en una gestió més eficient dels fons públics, i permetria integrar-los en l’estat de tresoreria de la Generalitat, que
actualment no els registra.
Segons que es va indicar en l’informe de 2006, la Tresoreria té elaborat un projecte per al funcionament d’aquests
comptes; però encara no se n’ha aprovat la creació ni
l’entrada en funcionament.
Cuentas de centros docentes públicos no universitarios
Actualmente los colegios e institutos públicos tienen
abiertas cuentas bancarias en las que reciben los fondos librados por la Tesorería de la Generalitat para atender sus
gastos de funcionamiento. Las firmas autorizadas para disponer de los fondos depositados en esas cuentas son las de
funcionarios de la dirección de los centros.
Tal como se viene indicando en informes anteriores, el
procedimiento actual no permite su adecuado control por
la Tesorería de la Generalitat, recomendándose la implantación de un sistema para la gestión de los pagos a centros
docentes públicos que, manteniendo la titularidad de las
cuentas y las firmas autorizadas, realice los cargos a
través de las cuentas de compensación denominadas de
«netting» controladas por la Tesorería, que no disponen
de saldo en cuenta pero disponen de un importe autorizado para pagar, produciéndose los cargos periódicamente
en las cuentas operativas de la Tesorería. Este sistema redundaría en un mejor control del elevado número de cuentas bancarias de los centros docentes, en una gestión más
eficiente de los fondos públicos y permitiría su integración en el estado de tesorería de la Generalitat, que actualmente no las recoge.
Según se indicó en el Informe de 2006, la Tesorería tiene un proyecto elaborado para el funcionamiento de estas
cuentas, pero todavía no se ha aprobado su creación y entrada en funcionamiento.
D’altres comptes
Addicionalment al que hem comentat en els paràgrafs
anteriors, les entitats financeres han confirmat l’existència
d’uns altres comptes bancaris, amb diversos objectius, que
no estan inclosos en l’estat de tresoreria, amb un saldo global a 31 de desembre de 2007 de 2,8 milions d’euros. La
Tresoreria ha aclarit la situació d’aqueixos comptes in ens
ha informat sobre els que estan ja regularitzats, o en procés
de regularització, o d’integració en els comptes generals.
Otras cuentas
Adicionalmente a lo comentado en los párrafos anteriores, las entidades financieras han confirmado la existencia
de otras cuentas bancarias con diversos objetivos, no incluidas en el estado de tesorería, con un saldo global a 31
de diciembre de 2007 de 2,8 millones de euros. La Tesorería ha aclarado la situación de las mismas e informado de
las que están ya regularizadas, en proceso de regularización
o de integración en las cuentas generales.
BOC número 121
29.01.2009
10.4.Obligacions pendents de pagament d’exercicis anteriors
Pàg. 15.191
10.4. Obligaciones pendientes de pago de ejercicios anteriores
La informació sobre les obligacions pendents de pagaLa información sobre las obligaciones pendientes de pago
ment de pressuposts tancats, figura en la nota 4D.8 de la
de presupuestos cerrados figura en la nota 4D.8 de la Memomemòria; en el quadre següent se’n mostra un resum de
ria, siendo un resumen de la ejecución por capítulos el que se
l’execució per capítols, en milions d’euros.
muestra en el cuadro siguiente, en millones de euros:
el que se muestra en el cuadro siguiente, en millones de euros:
Capítulo
1 Gastos de personal
2 Gastos de funcionamiento
3 Gastos financieros
4 Transferencias corrientes
6 Inversiones reales
7 Transferencias de capital
8 Activos financieros
Total
Obligaciones
Rectifipendientes
caciones
1-1-2007
1,1
0,0
387,1
0,0
2,0
0,0
318,4
(0,3)
229,5
0,0
241,6
0,0
0,1
0,0
1.179,9
(0,3)
Cuadro 10.5
Pagos
realizados
(1,1)
(385,2)
(1,9)
(316,9)
(228,7)
(241,5)
(0,1)
(1.175,5)
Obligaciones
pendientes
31-12-2007
0,0
1,9
0,1
1,2
0,8
0,1
0,0
4,1
Les obligacions pendents de pagament d’exercicis anteriors incorporades a l’exercici de 2007 s’eleven a 1.179,9
milions d’euros; en corresponen 1.176,1 milions d’euros a
les obligacions del pressupost de l’exercici de 2006 i la resta, a les de pressuposts d’exercicis anteriors.
La columna «Rectificacions» mostra el saldo entre els
augments (5,3 milions d’euros) i les disminucions (5,6 milions d’euros) de les obligacions practicades durant
l’exercici.
Las obligaciones pendientes de pago de ejercicios anteriores incorporadas al ejercicio 2007 ascienden a 1.179,9
millones de euros, correspondiendo 1.176,1 millones de euros a las obligaciones del presupuesto del ejercicio 2006 y
el resto a las de presupuestos de ejercicios anteriores.
La columna «Rectificaciones» muestra el saldo entre los
aumentos (5,3 millones de euros) y las disminuciones (5,6
millones de euros) de las obligaciones practicadas durante
el ejercicio.
10.5. Compromisos de despeses a càrrec d’exercicis posteriors
10.5. Compromisos de gastos con cargo a ejercicios posteriores
Els compromisos de despeses a càrrec d’exercicis posteriors, regulats per l’article 29 del TRLHPG, són aquells que
deriven d’operacions del pressupost de despeses l’execució
de les quals es projecta en diversos exercicis. La informació sobre aquests compromisos figura en la nota 4D.9 de la
memòria i en el quadre següent se’n presenta un resum per
capítols i anys, en milions d’euros.
Los compromisos de gastos con cargo a ejercicios posteriores, regulados por el artículo 29 del TRLHPG, son
aquellos derivados de operaciones del presupuesto de gastos cuya ejecución se proyecta en varios ejercicios. La información sobre estos compromisos figura en la nota 4D.9
de la Memoria, siendo un resumen de la misma por capítulos y años el siguiente, en millones de euros:
Capítulos
2
3
4
6
7
8
9
Gastos de funcionamiento
Gastos financieros
Transferencias corrientes
Inversiones reales
Transferencias de capital
Activos financieros
Pasivos financieros
Totales
Ejercicios
Total
2008
2009
2010 2011 Posterior
722,5
508,8 387,9 309,6
3.144,3 5.073,0
282,8
324,7 289,8 291,6
5.430,9 6.619,7
51,7
41,4
15,8
14,6
136,0
259,5
534,2
339,8 144,9
72,6
135,2 1.226,7
194,8
96,6
84,3
57,6
275,3
708,5
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
129,6
132,8 136,1 139,5
6.559,7 7.097,7
1.915,6 1.444,0 1.058,7 885,5 15.681,3 20.985,1
Cuadro 10.6
Respecte de l’exercici anterior, el volum total de despeses compromeses ha tingut un increment del 4%.
Els capítols més significatius són el 3, «Depeses financeres», i el 9, «Passius financers», que representen conjuntament el 65,4% de les despeses compromeses totals. En
aqueixos capítols es registren fonamentalment els interessos i les amortitzacions de l’endeutament de la Generalitat.
Un altre capítol significatiu, pel que fa a la generació de
despeses plurianuals, és el 2, «Despeses de funcionament»,
que n’absorbeix el 24,2% del total.
Respecto al ejercicio anterior, el volumen total de gastos
comprometidos ha tenido un incremento del 4%.
Los capítulos más significativos son el 3 «Gastos financieros», y el 9 «Pasivos financieros», que suponen conjuntamente el 65,4% de los gastos comprometidos totales. En
ellos se recogen, fundamentalmente, los intereses y amortizaciones del endeudamiento de la Generalitat.
Otro capítulo significativo en cuanto a generación de
gastos plurianuales es el 2, «Gastos de funcionamiento»,
que absorbe un 24,2% del total.
BOC número 121
29.01.2009
La classificació per seccions de les despeses compromeses a càrrec d’exercicis posteriors, a 31 de desembre de
2007, és la que mostrem en el quadre següent.
Sección
05
06
07
08
09
10
11
12
14
15
16
18
19
20
22
23
Presidencia de la Generalitat
Economía, Hacienda y Empleo
Justicia, Interior y Adm.. Públicas
Infraestructuras y Transporte
Educación
Sanidad
Industria, Comercio e Innovación
Agricultura, Pesca y Alimentación
Medio Ambiente, Agua, Urb y Viv
Turismo
Bienestar Social
Cultura y Educación
Servicio de la deuda
Gastos diversos
Gobernación
Inmigración y Ciudadanía
Total
Pàg. 15.192
La clasificación por secciones de los gastos comprometidos con cargo a ejercicios posteriores a 31 de diciembre
de 2007 se muestra en el siguiente cuadro.
2008
2009
32,8
34,1
41,6
284,3
128,1
639,0
2,2
87,3
82,6
0,0
128,8
25,4
401,5
18,8
8,3
0,6
1.915,6
32,2
40,5
34,8
163,6
63,7
469,8
0,6
34,2
32,2
0,0
90,2
15,6
443,4
19,3
3,8
0,0
1.444,0
Ejercicios
2010
2011
32,0
21,3
30,7
98,7
29,8
328,5
0,2
23,0
19,7
0,0
34,1
12,3
412,9
14,5
1,0
0,0
1.058,7
9,4
3,8
36,5
67,0
3,8
276,1
0,0
15,2
9,0
0,0
10,3
12,4
416,4
25,6
0,1
0,0
885,5
Posterior
Total
0,0
106,4
3,8
103,6
69,1
212,7
944,1 1.557,7
4,8
230,3
2.225,5 3.938,9
0,0
3,0
0,1
159,9
26,2
169,7
0,0
0,0
26,4
289,8
29,0
94,8
11.967,3 13.641,6
385,0
463,1
0,0
13,1
0,0
0,7
15.681,3 20.985,1
Cuadro 10.7
La secció amb major volum de despeses compromeses és
la 19, «Servei del Deute», que, amb 13.641,6 milions
d’euros, en constitueix el 65% del total i comprén 6.543,9
milions d’euros en concepte d’interessos no meritats –segons
les estimacions basades en les previsions d’evolució dels tipus d’interés–, i 7.097,7 milions d’euros d’amortitzacions
futures (vegeu l’apartat 11.2).
Una altra secció significativa és la 10, «Sanitat», amb
una participació en l’import total de 3.938,9 milions
d’euros, que recullen principalment els compromisos per
anualitats futures derivats dels contractes de gestió integral
de diversos departaments de salut i la construcció del nou
Hospital «La Fe». S’ha comprovat, però, que no hi estan
incloses les anualitats futures dels contractes de concessió
per a l’assistència sanitària de les àrees de salut de Manises, per 1.055,1 milions d’euros, i d‘Elx-Crevillent, per
974,8 milions d’euros, ni tampoc els compromisos derivats
dels acords del Consell de 20 d’abril de 2007 i de 15 de febrer de 2008, per import de 847,4 milions d’euros, la imputació pressupostària dels quals es produirà en els exercicis
de 2008 a 2015. En fase d’al·legacions, la Conselleria de
Sanitat ha aportat un estat de plurianuals actualitzat al mes
de novembre de 2008, en el qual ja consten els contractes
de concessió per a l’assistència sanitària de les àrees de salut de Manises i Elx-Crevilent.
Segons que hem assenyalat en informes anteriors, caldria registrar en la secció «Despeses diverses» els compromisos futurs derivats de l’acord de finançament del pla de
modernització d’instal·lacions de la Fira de Mostres Internacional de València del conveni de 2002, per un principal
de 135 milions d’euros, més els interessos corresponents.
Pel que fa a les obligacions amb les universitats relatives a plans d’inversió que han sigut assumides per la Generalitat, en els capítol 4 i 7 del pressupost de despeses de
2007 figuren registrats els interessos i el principal dels ven-
La sección con mayor volumen de gastos comprometidos es la 19 «Servicio de la deuda», que con 13.641,6 millones de euros supone el 65% del total, comprendiendo
6.543,9 millones de euros en concepto de intereses no devengados según las estimaciones basadas en las previsiones
de evolución de los tipos de interés, y 7.097,7 millones de
euros de amortizaciones futuras (véase apartado 11.2).
Otra sección significativa es la 10 «Sanidad», con una participación en el importe total de 3.938,9 millones de euros,
que recogen principalmente los compromisos por anualidades
futuras derivados de los contratos de gestión integral de diversos departamentos de salud y la construcción del nuevo Hospital La Fe. Se ha comprobado, sin embargo, que no están incluidas las anualidades futuras de los contratos de concesión
para la asistencia sanitaria de las áreas de salud de Manises,
1.055,1 millones de euros, y Elche-Crevillente, 974,8 millones
de euros, ni tampoco los compromisos derivados de los acuerdos del Consell de 20 de abril de 2007 y 15 de febrero de
2008, por importe de 847,4 millones de euros, cuya imputación presupuestaria se producirá en los ejercicios 2008 a 2015.
En fase de alegaciones, la Conselleria de Sanidad ha aportado
un estado de plurianuales actualizado al mes de noviembre de
2008 en el que ya constan los contratos de concesión para la
asistencia sanitaria de las áreas de salud de Manises y ElcheCrevillente.
Según se ha señalado en Informes anteriores, deberían
recogerse en la sección «Gastos diversos» los compromisos
futuros derivados del acuerdo de financiación del plan de
modernización de instalaciones de la Feria Muestrario Internacional de Valencia del convenio de 2002, por un principal de 135 millones de euros, más los intereses correspondientes.
En cuanto a las obligaciones con las universidades relativas a planes de inversión que han sido asumidas por la
Generalitat, en los capítulos 4 y 7 del presupuesto de gastos
de 2007 figuran registrados los intereses y el principal de
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.193
ciments corresponents al dit exercici, per un import total de
45,8 milions d’euros; a més a més, segons els quadres
d’amortització dels préstecs del BEI, els compromisos que
s’hi han d’incloure per les quotes d’exercicis posteriors
s’elevarien a 296,1 milions d’euros de capital, més els interessos corresponents.
Quant a les operacions de finançament d’inversions,
caldrà analitzar l’aplicació dels criteris de comptabilitat
considerats en l’apartat 3.1 del document número 5 de principis comptables públics.
En la revisió de les àrees de subvencions i contractació,
s’ha observat, a més a més, que no s’hi han comptabilitzat
els compromisos plurianuals derivats de convenis amb
ajuntaments per a la construcció de centres escolars, almenys per 28,6 milions d’euros (apartat 8.4), i els de quatre
contractes per import de 21,4 milions d’euros (apartat 12).
També cal estimar i incloure-hi els imports corresponents a
la facturació realitzada per CIEGSA.
Com a fets posteriors, hem d’assenyalar que en el mes
de maig de 2008 s’han signat sengles convenis de
col·laboració entre la Conselleria d’Educació i les universitats públiques valencianes, l’objecte dels quals és el finançament del Programa Plurianual de Finançament i determinades infraestructures universitàries. L’import total
que se n’ha de finançar a les universitats s’estableix en
891,1 milions d’euros, el pagament dels quals es preveu realitzar en catorze anualitats, des de 2009 fins a 2022.
L’execució de l’acord haurà de tenir un reflex adequat en
els comptes anuals de 2008.
los vencimientos correspondientes a dicho ejercicio por importe total de 45,8 millones de euros, y según los cuadros
de amortización de los préstamos del BEI los compromisos
a incluir por las cuotas de ejercicios posteriores ascenderían a 296,1 millones de euros de capital, más los intereses correspondientes.
Respecto a las operaciones de financiación de inversiones, deberá analizarse la aplicación de los criterios de contabilización que contempla el apartado 3.1 del documento
nº 5 de principios contables públicos.
En la revisión de las áreas de subvenciones y de contratación se ha observado, además, que falta por contabilizar los
compromisos plurianuales derivados de convenios con ayuntamientos para la construcción de centros escolares por al menos 28,6 millones de euros (apartado 8.4), y los de cuatro contratos por importe de 21,4 millones de euros (apartado 12).
También deben estimarse e incluirse los importes correspondientes a la facturación realizada por Ciegsa.
Como hechos posteriores, debe señalarse que en el mes
de mayo de 2008 se han firmado sendos convenios de colaboración entre la Conselleria de Educación y las universidades públicas valencianas, cuyo objeto es la financiación
del Programa Plurianual de Financiación y de determinadas
infraestructuras universitarias, estableciendo como importe
total a financiar a las universidades la cantidad de 891,1
millones de euros, cuyo pago se contempla realizar en catorce anualidades, desde 2009 hasta 2022. La ejecución del
acuerdo deberá tener su adecuado reflejo en las cuentas
anuales de 2008.
10.6. Drets per a cobrar de pressuposts tancats
10.6. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados
a) Evolució i situació d’aquests drets
La informació sobre els drets que s’han de cobrar de
pressuposts tancats, figura en la nota 4E4 de la memòria;
n’és un resum el que mostrem en el quadre següent, en milions d’euros.
a) Evolución y situación de estos derechos
La información sobre los derechos a cobrar de presupuestos cerrados figura en la nota 4E4 de la Memoria, siendo un resumen de la misma el que se muestra en el cuadro
siguiente, en millones de euros:
Pendiente
de cobro
1-1-2007
95,3
154,8
146,8
544,9
Clasificación económica
1
2
3
4
Impuestos directos
Impuestos indirectos
Tasas y otros ingresos
Transferencias corrientes
40
42
48
49
De la Administración del Estado
De la Seguridad Social
De familias e instituciones sin ánimo de lucro
Del exterior
5 Ingresos patrimoniales
6 Enajenación inversiones reales
7 Transferencias de capital
70 De la Administración del Estado
76 De corporaciones locales
79 Del exterior
8 Activos financieros
Total
Pendiente
de cobro
31-12-2007
60,2
86,9
81,5
420,7
Anulados y
cancelados
Derechos
recaudados
18,3
38,5
16,9
0,0
16,9
29,4
48,5
124,2
36,0
386,4
0,6
121,9
0,0
0,0
0,0
0,0
3,1
4,2
0,3
116,7
32,9
382,2
0,3
5,3
1,9
0,4
714,3
0,0
0,0
0,2
0,1
0,3
143,4
1,9
0,1
570,7
319,8
14,9
379,6
0,2
0,0
0,0
34,7
0,0
108,6
284,9
14,9
270,9
10,6
1.669,2
0,0
73,9
0,2
362,8
10,4
1.232,4
Cuadro 10.8
Els drets pendents de cobrament d’exercicis anteriors
incorporats a l’exercici de 2007 s’eleven a 1.669,2 milions
d’euros, dels quals corresponen 447 milions d’euros a drets
amb origen en el pressupost de l’exercici de 2006 i la resta
a drets amb origen en exercicis anteriors.
Los derechos pendientes de cobro de ejercicios anteriores incorporados al ejercicio 2007 ascienden a 1.669,2 millones de euros, correspondiendo 447 millones de euros a
derechos con origen en el presupuesto del ejercicio 2006 y
el resto a derechos con origen en ejercicios anteriores.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.194
b) Drets anul·lats i cancel·lats
Durant l’exercici de 2007 s’han anul·lat i cancel·lat
drets d’exercicis anteriors per un total de 73,9 milions
d’euros, que representen el 4,4% dels drets inicials. Les
anul·lacions comprenen 54,1 milions d’euros per anul·lació
de liquidacions i 10,8 milions d’euros per ajornaments i
fraccionaments. Les cancel·lacions de drets ho són en concepte de prescripció i insolvències i pugen a 9,1 milions
d’euros.
Hem seleccionat una mostra d’anul·lacions de drets,
amb la finalitat de verificar-ne la racionalitat i l’adequació
del suport documental seu. La revisió realitzada ha posat de
manifest que, per regla general, aquestes anul·lacions estan
adequadament comptabilitzades i justificades.
b) Derechos anulados y cancelados
Durante el ejercicio 2007 se han anulado y cancelado
derechos de ejercicios anteriores por un total de 73,9 millones de euros, que representan el 4,4% de los derechos iniciales. Las anulaciones comprenden 54,1 millones de euros
por anulación de liquidaciones y 10,8 millones de euros por
aplazamientos y fraccionamientos. Las cancelaciones de
derechos son en concepto de prescripción e insolvencias y
ascienden a 9,1 millones de euros.
Se ha seleccionado una muestra de anulaciones de derechos al objeto de verificar su razonabilidad y el adecuado
soporte documental de las mismas. La revisión realizada ha
puesto de manifiesto que en general estas anulaciones están
adecuadamente contabilizadas y justificadas.
c) Recaptació neta
Els drets cobrats en 2007 s’eleven a 362,8 milions
d’euros i equivalen al 21,7% dels drets pendents de cobrament a 1 de gener de 2007.
Hem seleccionat una mostra significativa de documents
comptables d’ingressos, per tal de verificar-ne la racionalitat i l’adequació del suport documental. Les proves efectuades han posat de manifest que la documentació que justifica els apunts seleccionats és adequada i suficient.
c) Recaudación neta
Los derechos cobrados en 2007 ascienden a 362,8 millones de euros, equivalentes al 21,7% de los derechos
pendientes de cobro a 1 de enero de 2007.
Se ha seleccionado una muestra significativa de documentos contables de ingresos con el fin de verificar su razonabilidad y adecuado soporte documental. Las pruebas efectuadas
han puesto de manifiesto que la documentación justificativa
de los apuntes seleccionados es adecuada y suficiente.
d) Anàlisi dels drets pendents a 31 de desembre de 2007
El quadre següent mostra, en milions d’euros, la composició dels drets d’exercicis anteriors pendents de cobrament
al tancament de 2007, atenent als seus exercicis d’origen.
d) Análisis de los derechos pendientes a 31 de diciembre de 2007
El cuadro siguiente muestra, en millones de euros, la
composición de los derechos de ejercicios anteriores
pendientes de cobro al cierre de 2007, atendiendo a sus
ejercicios de origen:
Capítulo
2002 y ant.
1 Impuestos directos
7,6
2 Impuestos indirectos
7,9
3 Tasas y otros ingresos
30,2
4 Transferencias corrientes
413,8
5 Ingresos patrimoniales
0,2
6 Enajenación inv. reales
0,1
7 Transferencias de capital
299,8
8 Activos financieros
10,3
770,0
Total
62,5%
Ejercicio de origen
2003
2004
2005
8,8
6,5
10,5
4,0
6,7
21,0
4,4
7,2
13,3
0,2
0,9
0,7
1,6
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,6
48,0
101,8
0,0
0,0
0,0
19,8
69,3
147,2
1,6%
5,6%
11,9%
2006
26,7
47,2
26,4
5,2
0,0
0,0
120,5
0,0
226,1
18,3%
Total
60,2
86,9
81,5
420,7
1,9
0,1
570,7
10,4
1.232,4
100,0%
Cuadro 10.9
Destaca el pendent de cobrament dels capítols de transferències, tant corrents com de capital.
Dels 1.232,4 milions d’euros de drets pendents de cobrament al tancament de l’exercici, n’hi ha 633,9 milions
d’euros, el 51,4%, que corresponen a «drets definits» formalitzats en l’exercici de 2001 i anteriors, d’acord amb la
regla 42 de l’Ordre de 12 de desembre de 1994 aleshores
vigent.
En el quadre següent es mostra un detall dels drets definits i dels drets reconeguts al tancament de l’exercici, que
formen els drets pendents de cobrament d’exercicis tancats.
També s’hi mostren els seus graus de realització durant
2007 (en forma de percentatges que representen els cobraments de l’exercici respecte dels saldos inicials).
Destaca el pendiente de cobro de los capítulos de transferencias, tanto corrientes como de capital.
De los 1.232,4 millones de euros de derechos pendientes
de cobro al cierre del ejercicio, 633,9 millones de euros, el
51,4% de los mismos, corresponden a «derechos definidos»
formalizados en el ejercicio 2001 y anteriores, de acuerdo
con la regla 42 de la Orden de 12 de diciembre de 1994 entonces vigente.
En el cuadro siguiente se muestra un detalle de los derechos definidos y de los derechos reconocidos al cierre del ejercicio, que forman los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados. También se muestran sus grados de realización
durante 2007, en forma de porcentajes que representan los cobros del ejercicio respecto de los saldos iniciales.
BOC número 121
29.01.2009
Año
1990-2001
2002
2003
2004
2005
2006
Total
Pàg. 15.195
Saldos 31-12-2007
Derechos
Derechos
Total
definidos
reconocidos
pendiente
633,9
125,8
759,7
10,3
10,3
19,8
19,8
69,3
69,3
147,2
147,2
226,1
226,1
633,9
598,5
1.232,4
Grados de realización 2007
Derechos
Derechos
definidos
reconocidos
1,3%
10,9%
73,7%
44,2%
30,3%
45,1%
22,7%
Cuadro 10.10
Els «drets definits» són un component significatiu dels
drets pendents, ja que reuneixen una sèrie de característiques (antiguitat elevada, limitada exigibilitat, baix historial
de cobrabilitat) que permeten considerar-los com de dubtós
cobrament. A més a més, entre els drets reconeguts de major antiguitat també és previsible que es produïsca alguna
quantitat indeterminada d‘incobrats.
Seguint les recomanacions de la Sindicatura, en 2006 es
va dotar una provisió per a insolvències de 381,9 milions
d’euros, augmentada durant 2007 en 0,8 milions d’euros,
cosa que l’ha situada en 382,6 milions d’euros a 31 de desembre de 2007. A pesar del sanejament realitzat, i sense
perjudici d’efectuar les gestions de cobrament que pertoquen, caldria seguir incrementant la provisió per a insolvències fins a cobrir els drets que s’estimen de dubtós
cobrament.
Un componente significativo de los derechos pendientes
que reúne una serie de características (antigüedad elevada,
limitada exigibilidad, bajo historial de cobrabilidad) que
permite considerarlos como de dudoso cobro son los denominados «derechos definidos». Además, entre los derechos
reconocidos de mayor antigüedad también es previsible que
se produzca alguna cantidad indeterminada de incobrados.
Siguiendo las recomendaciones de la Sindicatura, en
2006 se dotó una provisión por insolvencias de 381,9 millones de euros, aumentada durante 2007 en 0,8 millones de
euros, lo que la sitúa en 382,6 millones de euros a 31 de diciembre de 2007. A pesar del saneamiento realizado, y sin
perjuicio de que se efectúen las gestiones de cobro que procedan, debería seguir incrementándose la provisión para insolvencias para que cubra los derechos que se estimen de
dudoso cobro.
10.7. Operacions no pressupostàries
10.7. Operaciones no presupuestarias
Les operacions no pressupostàries són operacions de
contingut patrimonial que no deriven directament de
l’execució del pressupost, però que ajuden a executar-lo i
comptabilitzar-lo.
A partir de la informació continguda en l’apartat 4I de la
memòria, aquesta Sindicatura ha elaborat el quadre que figura a continuació, en el qual es mostren els moviments haguts en els diferents conceptes no pressupostaris en
l’exercici de 2007, en milions d’euros.
Las operaciones no presupuestarias son operaciones de
contenido patrimonial que no se derivan directamente de la
ejecución del presupuesto pero que ayudan a su ejecución y
contabilización.
A partir de la información contenida en el apartado 4I de
la Memoria, esta Sindicatura ha elaborado el cuadro que figura a continuación, que muestra los movimientos habidos
en los diferentes conceptos no presupuestarios en el ejercicio 2007, en millones de euros:
Concepto
Fondos en formalización
Operaciones transitorias de tesorería
Depósitos y fianzas
Cuotas de la Seguridad Social
Retenciones a cuenta de IRPF
Ingresos Ayuntamientos
Ingresos SERVEF
Ingresos Diputaciones provinciales
Retención nóminas derechos pasivos
Otros
Subtotal de saldos en metálico
Fianzas y depósitos en documentos
Total
Saldos
01-01-2007
215,1
182,8
129,5
123,2
204,3
73,8
133,3
41,8
42,9
14,8
1.161,4
1,0
1.162,4
Cuadro 10.11
5.564,0
779,3
57,6
805,2
806,7
1.100,6
192,6
670,4
55,2
5.524,0
779,3
34,4
800,7
894,3
1.093,7
271,9
663,1
94,3
Acreedores
pendientes
31-12-2007
255,1
182,8
152,6
127,7
116,7
80,7
54,0
49,1
3,8
87,6
10.119,2
0,0
10.119,2
96,1
10.251,8
0,0
10.251,8
6,3
1.028,8
1,0
1.029,8
Abonos
(Ingresos)
Cargos
(Pagos)
BOC número 121
29.01.2009
El compte «Fons en formalització» registra els ingressos
rebuts per la Generalitat dels quals no té la informació suficient per a imputar-los comptablement als conceptes pressupostaris corresponents. La informació sobre els moviments produïts en l’exercici i sobre el saldo seu, es mostra
en l’apartat 4I.2, «Partides pendents d’aplicació», de la
memòria del Compte de l’Administració. Ha augmentat un
15,8% respecte de l’exercici anterior, raó per la qual es reitera la recomanació d’efectuar a la fi de cada exercici les
oportunes gestions per obtenir la informació necessària per
a imputar-los comptablement de forma adequada.
Pàg. 15.196
Els comptes no pressupostaris d’IRPF i Seguretat Social, registren també les retencions i els pagaments derivats
dels imports abonats al professorat dels centres concertats,
que figuren en el pressupost de la Generalitat com a subvencions als centres pels serveis educatius prestats.
En «Ingressos ajuntaments» i «Ingressos diputacions
provincials» es comptabilitzen les transferències rebudes
per la participació en els tributs de l’Estat que correspon a
les entitats locals, per a distribuir-les a aquestes de forma
immediata. El saldo al tancament de l’exercici recull transferències rebudes per la Generalitat a finals de 2007 i transferides als seus destinataris en 2008.
La comparació dels saldos de les operacions no pressupostàries amb els saldos que reflecteix el balanç, posa de manifest diferències que tenen l’origen en exercicis anteriors i que hem comentat en els apartats 5.9 i 5.10 del present Informe.
La cuenta «Fondos en formalización» recoge los ingresos recibidos por la Generalitat de los que se no se dispone
información suficiente para su imputación contable a los
conceptos presupuestarios correspondientes. La información sobre los movimientos producidos en el ejercicio y sobre su saldo se muestra en el apartado 4I.2 «Partidas
pendientes de aplicación», de la Memoria de la Cuenta de
la Administración. Ha aumentado un 15,8% respecto del
ejercicio anterior, por lo que se reitera la recomendación de
efectuar, al finalizar cada ejercicio, las oportunas gestiones
con objeto de obtener la información necesaria para su adecuada imputación contable.
El saldo de las «Operaciones transitorias de tesorería»
se ha mantenido sin variación. El análisis de la situación y
contabilización de estas operaciones se realiza con detalle
en el apartado 11.3 de este Informe.
La cuenta «Cuotas de la Seguridad Social» recoge como
ingresos los importes correspondientes a las retenciones
practicadas en las nóminas por este concepto y las cuotas
de Seguridad Social a cargo del empleador. Como en ejercicios anteriores las cuotas de Seguridad Social correspondientes a las nóminas de noviembre y diciembre del personal de la AVS y parte de cuotas de los centros concertados
por 80,3 millones de euros, se han liquidado y contabilizado al año siguiente.
El saldo de «Retenciones a cuenta de IRPF» asciende a
31 de diciembre de 2007 a 116,7 millones de euros, de los
que 107,5 millones de euros representan la cantidad
pendiente de pago a la AEAT por las retenciones practicadas. La diferencia por importe de 9,2 millones de euros debería ser regularizada.
Las cuentas no presupuestarias de IRPF y Seguridad Social
recogen también las retenciones y pagos derivados de los importes abonados al profesorado de los centros concertados,
que se recogen en el presupuesto de la Generalitat como subvenciones a los centros por los servicios educativos prestados.
En «Ingresos ayuntamientos» e «Ingresos diputaciones
provinciales» se contabilizan las transferencias recibidas
por la participación en los tributos del Estado correspondiente a las entidades locales para su inmediata distribución
a éstas. El saldo al cierre del ejercicio recoge transferencias
recibidas por la Generalitat a finales de 2007 y transferidas
a sus destinatarios en 2008.
La comparación de los saldos de las operaciones no presupuestarias con los que refleja el balance pone de manifiesto diferencias con origen en ejercicios anteriores, que se
mencionan en los apartados 5.9 y 5.10 de este Informe.
11. ENDEUTAMENT
11. ENDEUDAMIENTO
11.1. Situació general
11.1. Situación general
La informació relativa a l’endeutament de
l’Administració de la Generalitat, entenent com a tal el
conjunt dels seus deutes financers, figura en el passiu del
balanç i en l’apartat 4G.1 de la memòria, denominat «Situació del deute de la Generalitat». Ara bé, com que
l’elaboració d’aquests estats comptables obeeix a criteris i
finalitats informatives diferents, les dades no són coincidents, i se’n mostra una conciliació detallada en els epígrafs 2.2 i 2.3 de l’apartat 1 del Compte.
La principal diferència és que en l’apartat 4G.1 de la memòria
el deute es classifica a llarg o curt termini segons com l’hagen
emés; mentre que en el balanç estan classificats a curt termini els
venciments de 2007 del deute a llarg termini i que pugen a 919,8
La información relativa al endeudamiento de la Administración de la Generalitat, entendiendo por tal el conjunto de las
deudas financieras, figura en el pasivo del balance y en el
apartado 4G.1 de la Memoria, denominado «Situación de la
deuda de la Generalitat». Ahora bien, dado que la elaboración
de estos estados contables obedece a criterios y finalidades informativas diferentes, los datos no son coincidentes, mostrándose una conciliación detallada de los mismos en los epígrafes
2.2 y 2.3 del apartado 1 de la Cuenta.
La principal diferencia es que en el apartado 4G.1 de la
Memoria la deuda se clasifica a largo o corto plazo según
es emitida, mientras que en el balance están clasificados a
corto plazo los vencimientos de 2007 de la deuda a largo
El saldo de les «Operacions transitòries de tresoreria»
s’ha mantingut sense variació. L’anàlisi de la situació i la
comptabilitat d’aquestes operacions, es fa amb detall en
l’apartat 11.3 d’aquest Informe.
El compte «Quotes de la Seguretat Social» recull com a
ingressos els imports corresponents a les retencions practicades en les nòmines per aquest concepte i les quotes de
Seguretat Social a càrrec de l’ocupador. Igual com en exercicis anteriors, les quotes de Seguretat Social corresponents
a les nòmines de novembre i desembre del personal de
l’AVS i una part de les quotes dels centres concertats, per
80,3 milions d’euros, s’han comptabilitzat i liquidat l’any
següent.
El saldo de «Retencions a compte de l’IRPF» a 31 de
desembre de 2007, és de 116,7 milions d’euros, dels quals
107,5 milions d’euros són la quantitat pendent de pagar a
l’AEAT per les retencions practicades. La diferència, per
import de 9,2 milions d’euros, hauria de ser regularitzada.
BOC número 121
29.01.2009
milions d’euros. En el balanç també estan comptabilitzats els deutes per interessos meritats i no vençuts, per 135,4 milions d’euros,
i les operacions de tresoreria, per 182,8 milions d’euros.
A l’objecte de mostrar una síntesi de la situació del deute
financer de l’Administració de la Generalitat, en el quadre
següent es mostra la informació recollida en el balanç a 31 de
desembre de 2007, ja que el dit estat reflecteix de forma més
adequada aqueixa situació des del punt de vista econòmic.
Acreedores a largo plazo
I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables
1. Obligaciones y bonos
4. Deudas en moneda extranjera
II. Otras deudas a largo plazo
1. Deudas con entidades de crédito
Acreedores a corto plazo
I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables
2. Deudas representadas en otros valores negociables
3. Intereses de obligaciones y otros valores
4. Deudas en moneda extranjera
II. Deudas con entidades de crédito
1. Préstamos y otras deudas - Operaciones de Tesorería
2. Deudas por intereses
III. Acreedores
5. Otros acreedores (solo entidades financieras)
Total deuda financiera
Pàg. 15.197
plazo, que representan 919,8 millones de euros. En el balance también están contabilizadas las deudas por intereses
devengados y no vencidos, 135,4 millones de euros, y las
operaciones de tesorería, 182,8 millones de euros.
Con objeto de mostrar una síntesis de la situación de la deuda
financiera de la Administración de la Generalitat, en el siguiente
cuadro se muestra la información recogida en el balance a 31 de
diciembre de 2007, ya que dicho estado refleja de forma más
adecuada esa situación, desde un punto de vista económico.
31-12-2007 31-12-2006
4.265,7
4.985,5
3.809,0
4.359,0
3.680,0
4.230,0
129,0
129,0
456,7
626,5
456,7
626,5
3.150,2
2.439,3
1.858,9
1.768,0
1.355,1
983,4
108,9
118,6
394,9
666,0
209,3
208,5
182,8
182,8
26,5
25,7
1.082,0
462,8
1.082,0
462,8
7.415,9
7.424.8
Variación
(14,4%)
(12,6%)
(13,0%)
0,0%
(27,1%)
(27,1%)
29,1%
5,1%
37,8%
(8,2%)
(40,7%)
0,4%
0,0%
3,1%
133,8%
133,8%
(0,1%)
Cuadro 11.1
11.2. Situació i moviment del deute de la Generalitat
11.2. Situación y movimiento de la deuda de la Generalitat
L’estat de «Situació i moviment del deute de la Generalitat» que figura en el apartat 4G.1 de la memòria, distingeix el
deute en euros i el deute en unes altres monedes, i també –dins
d’aquestes– entre operacions de deute públic i préstecs, els
quals es classifiquen al seu torn en curt i llarg termini. Igualment, en els moviments de l’exercici es distingeix entre les
operacions que repercuteixen en el volum final per creació o
reemborsament de deute i les que tenen el seu origen en la
conversió o el refinançament d’operacions ja existents que no
afecten el saldo global al tancament de l’exercici.
Un resum del dit estat, agrupant el deute per tipus
d’operació, és el que mostrem en el quadre següent.
El estado de «Situación y movimiento de la deuda de la
Generalitat» que figura en el apartado 4G.1 de la Memoria
distingue la deuda en euros y la deuda en otras monedas, y
dentro de ellas entre operaciones de deuda pública y préstamos, que a su vez se clasifican entre corto y largo plazo.
Igualmente, en los movimientos del ejercicio se distingue
entre las operaciones que repercuten en el volumen final
por creación o reembolso de deuda, y las que tienen su origen en conversión o refinanciación de operaciones ya existentes que no afectan al saldo global al cierre del ejercicio.
Un resumen de dicho estado agrupando la deuda por
tipo de operación se muestra en el siguiente cuadro:
Deuda a
Aumentos
Disminuciones
Deuda a
31 de
Tipo operación
1 de enero Creación Conversión Reembolso Conversión
diciembre
Deuda pública largo plazo euros
5.029,2
0,0
200,0
0,0
670,2
4.559,0
Deuda pública corto plazo euros
979,3
0,0
2.427,8
0,0
2.407,1
1.000,0
a) Deuda pública
6.008,5
0,0
2.627,8
0,0
3.077,3
5.559,0
Préstamos largo plazo euros
863,2
0,0
0,0
124,5
112,2
626,5
Préstamos largo plazo divisas
1,9
0,0
0,0
1,9
0,0
0,0
Préstamos corto plazo euros
224,1
126,4
886,7
0,0
325,0
912,2
b) Préstamos
1.089,2
126,4
886,7
126,4
437,2
1.538,7
Total DEUDA
7.097,7
126,4
3.514,5
126,4
3.514,5
7.097,7
Cuadro 11.2
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.198
El saldo viu del deute a 31 de desembre de 2007 no ha
variat respecte de l’exercici anterior; de manera que no s’hi
ha ultrapassat el límit previst en l’article 33 de la Llei de
Pressuposts de 2007.
La càrrega financera (amortitzacions netes, més interessos) de 2007 de l’endeutament de la Generalitat, segons la
informació revisada, és inferior al límit del 25% dels ingressos corrents prevists establits en l’article 89.1 del
TRLHPG.
S’ha observat que en el quadre anterior figuren operacions en euros que han sigut creades en unes altres monedes; encara que el seu import no és significatiu, es considera que –d’acord amb la Instrucció de Comptabilitat– les
dites operacions haurien de mostrar-se de forma separada.
El saldo vivo de la deuda a 31 de diciembre de 2007 no
ha variado respecto al ejercicio anterior, por lo que no se ha
sobrepasado el límite previsto en el artículo 33 de la Ley de
Presupuestos de 2007.
La carga financiera (amortizaciones netas más intereses)
de 2007 del endeudamiento de la Generalitat, según la información revisada, es inferior al límite del 25% de los ingresos corrientes previstos establecido por el artículo 89.1
del TRLHPG.
Se ha observado que en el cuadro anterior figuran operaciones en euros que han sido creadas en otras monedas,
que si bien su importe no es significativo se considera que,
de acuerdo con la Instrucción de Contabilidad, deberían
mostrarse de forma separada.
a) Deute públic
A llarg termini els augments corresponen a una ampliació d’emissió pública d’eurobons, per import de 200 milions d’euros.
A curt termini, els augments tenen la composició
següent:
En primer lloc, dues col·locacions de bons a curt termini
per import de 169,2 milions d’euros.
En segon lloc, emissions de pagarés per un nominal total de 331,7 milions d’euros, amb el detall següent:
a) Deuda pública
A largo plazo, los aumentos corresponden a una ampliación de emisión pública de eurobonos por importe de 200
millones de euros.
A corto plazo, los aumentos tienen la siguiente composición:
En primer lugar, dos colocaciones privadas de bonos a
corto plazo por importe de 169,2 millones de euros.
En segundo lugar, emisiones de pagarés por un nominal
total de 331,7 millones de euros, con el siguiente detalle:
Concepto
Pagarés a 3 meses
Pagarés a 4 meses
Pagarés a 6 meses
Pagarés a 7 meses
Pagarés a 12 meses
Total
Nº de
emisiones
50
9
61
6
56
182
Nominal
emitido
86,4
5,8
144,1
3,3
92,1
331,7
Intereses
Efectivo
implícitos desembolsado
0,9
85,5
0,1
5,7
3,0
141,1
0,1
3,2
3,8
88,3
7,9
323,8
Cuadro 11.3
En tercer lloc, emissions de paper comercial per un nominal total de 1.926,9 milions d’euros, amb el detall
següent:
Y en tercer lugar, emisiones de papel comercial por un
nominal total de 1.926,9 millones de euros, con el siguiente
detalle:
Vencimientos 2007 Vencimientos 2008
Moneda Nº emis.
Nominal
Desembolso Intereses Nominal Intereses Nominal Intereses
$USA
39
1.024,0 53,1%
1.005,6
18,4
719,5
9,8
304,5
8,6
Euros
21
812,5 42,2%
804,3
8,2
596,5
5,6
216,0
2,6
Fr suizos
2
90,4
4,7%
89,3
1,1
0
0,0
90,4
1,1
Total
62
1.926,9 100,0%
1.899,2
27,7 1.316,0
15,4
610,9
12,3
Cuadro 11.4
Pel que fa a les disminucions del deute públic durant
2007, les de llarg termini corresponen a obligacions, eurobons i col·locacions privades, i les de curt termini, a pagarés, paper comercial i col·locacions privades. En figura el
detall en l’apartat 4G.1 de la memòria.
En cuanto a las disminuciones de la deuda pública durante 2007, las de largo plazo corresponden a obligaciones,
eurobonos y colocaciones privadas, y las de corto plazo a
pagarés, papel comercial y colocaciones privadas, figurando su detalle en el apartado 4G.1 de la Memoria.
b) Préstecs
Durant 2007 s’han concertat vint-i-quatre préstecs a curt
termini per un import total de 1.013,1 milions d’euros i
s’han aplicat a la conversió 886,7 milions d’euros. Els prés-
b) Préstamos
Durante 2007 se han concertado 24 préstamos a corto
plazo por importe total de 1.013,1 millones de euros, habiéndose aplicado a la conversión 886,7 millones de euros.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.199
tecs foren formalitzats a tipus d’interés variable en funció
de l’EURIBOR.
Quant a les amortitzacions, les de préstecs a llarg termini ha sigut de 238,7 milions d’euros i les de curt termini, de
325 milions d’euros. Les operacions refinançades han ascendit a 437,2 milions d’euros.
Los préstamos fueron formalizados a tipo de interés variable en función del euribor.
En cuanto a las amortizaciones, las de préstamos a largo
plazo han ascendido a 238,7 millones de euros y las de corto plazo a 325 millones de euros. Las operaciones refinanciadas han ascendido a 437,2 millones de euros.
c) Comptabilitat
L’endeutament a 31 de desembre de 2007 no ha variat,
respecte de 2006, ja que s’ha mantingut en 7.097,7 milions
d’euros.
Els imports de les operacions concertades (creació) i
amortitzades (reemborsament) que es mostren en el quadre
11.2, coincideixen amb els drets reconeguts i les obligacions reconegudes en la liquidació del pressupost, capítol
9, «Passius financers».
Totes les operacions d’endeutament estan incloses en
programes financers anuals, cada un dels quals està, per
tant, format per una multiplicitat d’instruments de crèdit
que experimenten permanents variacions al llarg de la
vigència dels dits programes financers.
Per reflectir les operacions d’endeutament en els pressuposts d’ingressos i despeses de l’Administració de la Generalitat, aquesta aplica el criteri de considerar els programes
financers anuals com una unitat, a l’efecte de comptabilitzar les variacions netes experimentades en l’endeutament
cada any, perquè entenen que així ho requereix l’article 87,
últim paràgraf, de la Llei d’Hisenda Pública de la Generalitat. D’aquesta forma, en el capítol 9 del pressupost
d’ingressos figuren drets reconeguts per 126,4 milions
d’euros, corresponents als préstecs a curt termini compresos en el programa financer de 2007. Al seu torn, les obligacions reconegudes en el capítol 9 del pressupost de despeses s’eleven al mateix import anterior i corresponen
bàsicament a amortitzacions o reduccions netes de
l’endeutament de programes financers d’anys anteriors.
c) Contabilización
El endeudamiento a 31 de diciembre de 2007 no ha variado respecto a 2006, manteniéndose en 7.097,7 millones
de euros.
Los importes de las operaciones concertadas (creación)
y amortizadas (reembolso) que se muestran en el cuadro
11.2 coinciden con los derechos reconocidos y obligaciones
reconocidas en la liquidación del presupuesto, capítulo 9,
Pasivos financieros.
Todas las operaciones de endeudamiento están encuadradas en programas financieros anuales, cada uno de los cuales
está, así, formado por una multiplicidad de instrumentos de
crédito que experimentan permanentes variaciones a lo largo
de la vigencia de dichos programas financieros.
Para el reflejo de las operaciones de endeudamiento en
los presupuestos de ingresos y de gastos de la Administración de la Generalitat, ésta aplica el criterio de considerar
los programas financieros anuales como una unidad a los
efectos de contabilizar las variaciones netas experimentadas cada año en el endeudamiento, por entender que así lo
requiere el artículo 87 –último párrafo– de la Ley de Hacienda Pública de la Generalitat. De esta forma, en el capítulo 9 del presupuesto de ingresos figuran derechos reconocidos por 126,4 millones de euros, correspondientes a los
préstamos a corto plazo encuadrados en el programa financiero de 2007. Por su parte, las obligaciones reconocidas en
el capítulo 9 del presupuesto de gastos ascienden al mismo
importe anterior, correspondientes básicamente a amortizaciones o reducciones netas del endeudamiento de programas financieros de años anteriores.
No obstante, las emisiones y amortizaciones adicionales
de instrumentos de crédito efectuadas en 2007 en el seno de
los programas financieros de años anteriores han ascendido
a 3.514,5 millones de euros, tal como puede observarse en
el cuadro 11.2. La Generalitat denomina dichas variaciones
dentro de un mismo programa financiero como «Conversiones». No tienen efecto sobre el resultado presupuestario
ya que se compensan.
Un criterio más acorde con la literalidad de las normas
en materia de registro contable de las operaciones de endeudamiento de las Administraciones Públicas (Documento
nº. 5 de los Principios Contables Públicos y los principios
contables del PGCPG), consiste en registrar en el presupuesto tanto la formalización como la amortización de todas las operaciones con vencimiento superior a 12 meses
por su importe total, posibilitando que sólo las operaciones
con vencimiento igual o inferior a 12 meses puedan registrarse por su variación neta anual en el presupuesto. Esto
supondría, según estimación realizada por la Sindicatura, el
reconocimiento adicional de obligaciones por importe de
907,6 millones de euros. Por otra parte, por aplicación de
ese criterio y compensando esa cuantía, se deberían reconocer derechos en el capítulo 9, del presupuesto de ingresos,
por un importe equivalente. Este diferente criterio no tiene
efecto, como ya se ha señalado, sobre el resultado presupuestario.
Se recomienda que se explique en la Memoria el criterio
adoptado para la contabilización de las operaciones de en-
No obstant això, les emissions i amortitzacions addicionals d’instruments de crèdit efectuades en 2007 en el si de
programes financers d’anys anteriors, han ascendit a
3.514,5 milions d’euros; tal com es pot observar en el quadre 11.2. Aquestes variacions dins d’un mateix programa
financer, la Generalitat les denomina «conversions»; no tenen efecte sobre el resultat pressupostari, ja que es compensen.
Un criteri més conforme amb la literalitat de les normes
en matèria de registre comptable de les operacions
d’endeutament de les administracions públiques (document
número 5 dels «Principis comptables públics» i principis
comptables del PGCPG), seria el de registrar en el pressupost tant la formalització, com l’amortització de totes les
operacions amb venciment superior a dotze mesos pel seu
import total, possibilitant que solament les operacions amb
venciment igual o inferior a dotze mesos puguen registrarse per la seua variació neta anual en el pressupost. Això
implicaria -segons una estimació realitzada per la Sindicatura- el reconeixement addicional d’obligacions per import
de 907,6 milions d’euros. D’altra banda, per aplicació
d’aquest criteri i compensant aqueixa quantia, s’haurien de
reconéixer drets en el capítol 9 del pressupost d’ingressos
per un import equivalent. De tota manera aquest diferent
criteri no tindria efecte –tal com hem assenyalat ja– sobre
el resultat pressupostari.
Es recomana d’explicar en la memòria el criteri adoptat
per a comptabilitzar les operacions d’endeutament del
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.200
Compte de l’Administració, amb el tenor de l’article 87 del
TRLHPG.
deudamiento en la Cuenta de la Administración, a tenor del
artículo 87 del TRLHPG.
11.3. Operacions de tresoreria a curt termini
11.3. Operaciones de tesorería a corto plazo
Les operacions de tresoreria a curt termini són aquelles
que es formalitzen amb entitats de crèdit a un termini igual
o inferior a un any i que tenen per objecte el finançament
dels dèficits transitoris produïts en la tresoreria.
L’article 34 de la Llei de Pressuposts de la Generalitat
per a l’exercici de 2007 faculta el conseller d’Economia,
Hisenda i Ocupació per a autoritzar les dites operacions,
amb el límit del 20% dels crèdits consignats. Aquest límit
no ha sigut superat.
En l’apartat 4I.1 de la memòria es mostra l’estat de situació d’aquestes operacions a 31 de desembre de 2007 i
s’informa sobre els criteris de registre comptable aplicats
per la IGG. El següent n’és un resum comparatiu dels exercicis de 2007 i 2006.
Las operaciones de tesorería a corto plazo son aquellas
que se formalizan con entidades de crédito a plazo igual o
inferior a un año, y que tienen por objeto la financiación de
los déficits transitorios producidos en la tesorería.
El artículo 34 de la Ley de Presupuestos de la Generalitat del ejercicio 2007 faculta al conseller de Economía, Hacienda y Empleo para autorizar estas operaciones con el límite del 20% de los créditos consignados. Este límite no se
ha superado.
En el apartado 4I.1 de la Memoria se muestra el estado
de situación de estas operaciones a 31 de diciembre de
2007 y se informa sobre los criterios de registro contable
aplicados por la IGG. Un resumen comparativo de los ejercicios 2007 y 2006 es el siguiente:
Operaciones de tesorería
Pólizas de crédito
Otras modalidades
Total
31-12-2007 31-12-2006
135,1
121,4
47,7
61,4
182,8
182,8
Cuadro 11.5
En l’apartat 10.7 de l’Informe es poden consultar els
moviments de les operacions de tresoreria durant l’exercici
de 2007, en el qual la variació neta ha sigut nul·la.
En el apartado 10.7 del Informe pueden consultarse los
movimientos de las operaciones de tesorería durante el
ejercicio 2007, en el que la variación neta ha sido nula.
a) Pòlisses de crèdit
El detall de les pòlisses de crèdit a 31 de desembre de
2007, segons que consta en la memòria, és el següent:
a) Pólizas de crédito
El detalle de las pólizas de crédito a 31 de diciembre de
2007 según consta en la Memoria es el siguiente:
Entidad financiera
Límite
BSCH
Bancaja
La Caixa
Rural Caja
C. A. Mediterráneo
BBVA
Banco Valencia
Total
150,3
150,3
150,3
30,0
150,3
150,3
30,0
811,5
Saldo
dispuesto
0,0
25,0
25,1
30,0
25,0
0,0
30,0
135,1
Cuadro 11.6
El saldo disposat de les pòlisses de crèdit al tancament
de l’exercici, de 135,1 milions d’euros, equival al 16,7%
del límit màxim de disponibilitat. Els tipus d’interés
d’aquestes operacions, oscil·len entre l’EURIBOR i dues
centèsimes per sota.
El saldo dispuesto de las pólizas de crédito al cierre del
ejercicio, 135,1 millones de euros, supone el 16,7% del límite máximo de disponibilidad. Los tipos de interés de estas operaciones oscilan entre el euribor y 2 centésimas por
debajo.
b) D’altres modalitats
El 16 de maig de 2005 es va signar el «Conveni general
amb entitats financeres per mitjà del qual s’estableix el procediment per a pagar determinades obligacions a creditors de la
Generalitat» amb set entitats financeres, així com els contractes individuals amb cada una d’aquestes entitats. Posterior-
b) Otras modalidades
El 16 de mayo de 2005 se firmó el «Convenio general
con entidades financieras por el que se establece el procedimiento para el pago de determinadas obligaciones a acreedores de la Generalitat» con siete entidades financieras y
los contratos individuales con cada una de éstas. Posterior-
BOC número 121
29.01.2009
ment, durant l’exercici de 2006, es van adherir al dit conveni
dues noves entitats financeres i se’n subscrigueren els contractes oportuns. Addicionalment s’han signat convenis individuals amb les empreses creditores adherides a aquesta modalitat de pagaments, denominada «confirming» (operacions de
gestió de pagaments); en l’actualitat hi ha 372 empreses adherides, 59 de les quals ho han fet durant l’exercici de 2007.
En el conveni citat s’estableix un sistema de pagament
als proveïdors a cent vint dies, i les entitats financeres poden avançar-los els imports de les obligacions contretes
amb ells. La Generalitat, al venciment de les remeses,
podrà sol·licitar a les entitats financeres l’ajornament del
pagament per un màxim de 180 dies.
El detall d’aquestes operacions a 31 de desembre de
2007, segons que consta en la memòria, és el següent:
Pàg. 15.201
mente, durante el ejercicio 2006 se adhirieron a dicho convenio dos nuevas entidades financieras y se suscribieron
los oportunos contratos. Adicionalmente se han firmado
convenios individuales con las empresas acreedoras adheridas a esta modalidad de pagos denominada «confirming»,
en la actualidad hay 372 empresas adheridas, habiéndolo
hecho 59 durante el ejercicio 2007.
En este convenio se establece un sistema de pago a 120
días a los proveedores y las entidades financieras pueden
anticiparles los importes de las obligaciones contraídas con
ellos. La Generalitat, al vencimiento de las remesas podrá
solicitar a las entidades financieras el aplazamiento del
pago por un máximo de 180 días.
El detalle de estas operaciones a 31 de diciembre de
2007 según consta en la memoria es el siguiente:
g
Entidad financiera
Límite
BSCH
Banco Valencia
BBVA
Bancaja
C. A. Mediterráneo
La Caixa
Ruralcaja
Ibercaja
Caixa Catalunya
Total
75,0
125,0
150,0
100,0
100,0
60,0
25,0
50,0
50,0
735,0
Dispuesto
5,2
4,8
9,0
15,1
7,5
5,1
0,7
0,0
0,3
47,7
Cuadro 11.7
Els tipus d’interés que hom ha aplicat a aquestes operacions han oscil·lat entre l’EURIBOR i deu centèsimes per
sobre.
Los tipos de interés que se han aplicado a estas operaciones han oscilado entre el euribor y 10 centésimas por
encima.
11.4. Avals
11.4. Avales
La informació sobre els avals figura en l’apartat 4G.3 de
la memòria; en el quadre següent se’n mostra un resum.
La información sobre los avales figura en el apartado
4G.3 de la Memoria, siendo un resumen de la misma el que
se muestra en el siguiente cuadro:
Entidad avalada
CIEGSA
RTVV
Sociedad Proyectos Temáticos C.V.
FGV
Entidad SAR
Feria Muestrario Internacional
IVVSA
Ente gestor de la red de transportes y P.
CACSA
Aeropuerto de Castellón
Proyecto Cultural Castellón, S.A.
VAERSA
Circuito del Motor y P. Deportiva, S.A.
F. Ciudad Artes Escénicas
Institución Ferial Alicantina
RECIPLASA
S.G. para la Imagen E. y P. de la CV
Usuar. Vinalopó, l'Alacantí y C.A.M.B.
Total
Importe
avalado
1-1-2007
886,0
816,1
595,4
586,9
370,1
292,1
151,5
130,0
80,0
64,5
61,0
57,6
52,9
31,6
17,0
8,3
6,5
1,0
4.208,5
Operaciones 2007
AutoriForma- Liberadoszados
lizados Traspasados
250,0
500,0
0,0
188,4
94,2
(50,3)
0,0
0,0
0,0
0,0
49,2
(26,6)
50,0
50,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
54,0
54,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
18,5
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
1,0
0,0
542,4
766,9
(76,9)
Cuadro 11.8
31-12-2007
Importe
Riesgo
avalado
vivo
1.136,0
1.036,0
954,2
860,0
595,4
461,0
560,3
498,3
420,1
316,2
292,1
264,0
151,5
71,8
184,0
94,9
80,0
35,2
64,5
42,2
61,0
59,2
57,6
57,6
52,9
25,9
31,6
25,6
17,0
17,0
8,3
4,8
6,5
4,2
1,0
0,8
4.674,0
3.874,7
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.202
L’article 35 de la Llei de Pressuposts per a l’exercici de
2007 preveu que la Generalitat puga prestar avals a entitats,
empreses públiques i fires de la Comunitat Valenciana fins
a un límit de 985 milions d’euros; quantia que pot ser alterada en funció dels avals que puguen amortitzar-se durant
el dit exercici. S’hi estableix que l’òrgan competent per a
autoritzar-los és el Consell.
Durant l’exercici de 2007 s’ha autoritzat la concessió
d’avals per un import total de 542,4 milions d’euros, quantitat que respecta el límit fixat en la Llei de Pressuposts per
al dit exercici.
Al seu torn, les cancel·lacions per venciment
d’operacions de crèdit concertades, han ascendit a 76,9 milions d’euros.
El sector públic autonòmic concentra el 93,2% dels
avals prestats.
El artículo 35 de la Ley de Presupuestos para el ejercicio
2007 prevé que la Generalitat pueda prestar avales a entidades, empresas públicas e instituciones feriales de la Comunitat
Valenciana hasta un límite de 985 millones de euros, cuantía
que puede ser alterada en función de los avales que puedan
amortizarse durante el ejercicio, estableciendo como órgano
competente para su autorización al Consell.
Durante el ejercicio 2007 se ha autorizado la concesión
de avales por importe total de 542,4 millones de euros, cantidad que respeta el límite fijado en la Ley de Presupuestos
para dicho ejercicio.
Por su parte, las cancelaciones por vencimientos de operaciones de crédito concertadas han ascendido a 76,9 millones de euros.
El sector público autonómico concentra el 93,2% de los
avales prestados.
11.5. Operacions d’intercanvi financer
11.5. Operaciones de intercambio financiero
Les operacions d’intercanvi financer tenen per objecte
la cobertura de les diferències produïdes en el risc de tipus
de canvi de divises en les operacions en moneda estrangera
i dels tipus d’interés. En l’apartat 4H de la memòria
s’inclou la informació relativa a aquestes operacions, de la
qual n’és un resum el quadre següent.
Las operaciones de intercambio financiero tienen por
objeto la cobertura de las diferencias producidas en el riesgo de tipos de cambio de divisas en las operaciones en moneda extranjera y de los tipos de interés. En el apartado 4H
de la Memoria se incluye la información relativa a estas
operaciones, siendo un resumen el siguiente:
Tipo operación
Préstamos largo plazo
Obligaciones y bonos
Papel comercial
Pagarés
Otras operaciones
Total
Operaciones de intercambio financiero
Divisas
Intereses
Total
Negativas Positivas Negativas
(0,7)
1,0
(4,8)
(4,5)
(14,5)
2,2
(5,7)
(18,0)
0,0
0,0
(2,9)
(2,9)
0,0
0,0
(0,3)
(0,3)
0,0
0,1
(1,6)
(1,5)
(15,2)
3,3
(15,3)
(27,2)
Cuadro 11.9
El resultat global d’aquestes operacions ha sigut negatiu,
per 27,2 milions d’euros; es tracta d’una major despesa financera que ha sigut comptabilitzada en el capítol 3 del pressupost i en el compte del resultat economicopatrimonial.
El resultado global de estas operaciones ha sido negativo por 27,2 millones de euros, un mayor gasto financiero
que ha sido contabilizado en el capítulo 3 del presupuesto y
en la cuenta del resultado económico-patrimonial.
12. FISCALITZACIÓ DE LA CONTRATACIÓ
ADMINISTRATIVA
12. FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN
ADMINISTRATIVA
12.1. Introducció
12.1. Introducción
La realització de les despeses corresponents als capítols
2, «Compra de béns corrents», i 6, «Inversions reals», està
subjecta, amb caràcter general, a la formalització del corresponent expedient administratiu de contractació.
D’acord amb la normativa vigent, els contractes administratius o privats que realitze l’Administració de la Generalitat i que es troben dins de l’àmbit d’aplicació de la
LCAP, així com les posteriors modificacions, pròrrogues o
variacions de terminis, o la seua extinció, han de ser inscrits en el Registre Oficial de Contractes, sempre que es
troben en qualsevol dels supòsits següents:
a) Els contractes de caràcter administratiu que, per la seua
quantia, no tinguen la consideració de contracte menor.
b) Els contractes de caràcter privat compresos en les categories 6 i 26 de l’article 206 de la LCAP i que tinguen un
La realización de los gastos correspondientes a los capítulos 2 «Compra de bienes corrientes» y 6 «Inversiones reales»,
está sujeta, con carácter general, a la formalización del correspondiente expediente administrativo de contratación.
De acuerdo con la normativa vigente, los contratos administrativos o privados que celebre la Administración de la Generalitat que se encuentren dentro del ámbito de aplicación de
la LCAP, así como sus posteriores modificaciones, prórrogas o
variaciones de plazos, o su extinción, deben inscribirse en el
Registro Oficial de Contratos, siempre que se encuentren en
cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Los contratos de carácter administrativo que, por su
cuantía, no tengan la consideración de contrato menor.
b) Los contratos de carácter privado comprendidos en las
categorías 6 y 26 del artículo 206 de la LCAP, cuyo importe
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.203
import màxim estimat -inclosos els imposts i tots els conceptes que hi siguen aplicables- superior a 12,020,2 euros.
c) Els contractes de dret privat en què concórreguen les
circumstàncies i els requisits establits en l’article 2 de la
LCAP.
d) Els contractes d’obres, subministraments i serveis
que, per la finalitat del seu objecte i pel seu import, es troben inclosos dins de l’àmbit d’aplicació de la Llei 48/1998,
de 30 de desembre, sobre procediments de contractació en
els sectors de l’aigua, l’energia, els transports i les telecomunicacions.
S’exclouen de la dita inscripció els contractes en els
quals es formalitzen els negocis jurídics efectuats conformement al que es disposa en la Llei 14/2003, de 10 d’abril,
de Patrimoni de la Generalitat, i que tinguen per objecte
l’adquisició, alienació o arrendament de béns mobles i immobles, de valors o de propietats incorporables de caràcter
patrimonial, quan no tinguen la consideració de subministrament ni estiguen inclosos en un contracte dels regulats
en la LCAP.
La Sindicatura ha tingut ple accés a la base de dades del
Registre Oficial de Contractes, la qual ha sigut utilitzada com
a base per la selecció de la mostra de contractes que havíem
de fiscalitzar i per a elaborar els quadres d’aquest Informe.
Addicionalment, hem sol·licitat a totes les conselleries informació detallada sobre la contractació efectuada en
l’exercici, a l’objecte de contrastar el seu grau de compliment
amb la normativa relativa al registre de contractes i de verificar la coherència de les dades d’ambdues fonts d’informació.
També hem portat a efecte procediments d’auditoria per detectar l’existència de contractes no comunicats.
máximo estimado, incluidos impuestos y todos los conceptos
que sean de aplicación, exceda de 12.020,2 euros.
c) Los contratos de derecho privado en los que concurran
las circunstancias y requisitos establecidos en el artículo 2 de
la LCAP.
d) Los contratos de obras, suministros y servicios que,
por la finalidad de su objeto y por su importe, se encuentren incluidos dentro del ámbito de aplicación de la Ley
48/1998, de 30 de diciembre, sobre procedimientos de contratación en los sectores del agua, la energía, los transportes
y las telecomunicaciones.
Se excluyen de inscripción los contratos en los que se
formalizan los negocios jurídicos efectuados conforme a lo
dispuesto en la Ley 14/2003, de 10 de abril, de Patrimonio
de la Generalitat, que tienen por objeto la adquisición, enajenación o arrendamiento de bienes inmuebles, así como de
bienes muebles, de valores o de propiedades incorporales
de carácter patrimonial, cuando no tengan la consideración
de suministros ni se encuentren incluidos en un contrato de
los regulados en la LCAP.
La Sindicatura ha tenido pleno acceso a la base de datos
del Registro Oficial de Contratos, que ha sido utilizada como
base para la selección de la muestra de contratos a fiscalizar y
para la elaboración de los cuadros de este Informe.
Adicionalmente se ha solicitado a todas las conselleries
información detallada sobre la contratación efectuada en el
ejercicio, con objeto de contrastar su grado de cumplimiento con la normativa relativa al Registro de contratos y verificar la coherencia de los datos de ambas fuentes de información. También se han realizado procedimientos de
auditoría para detectar otros contratos no comunicados.
12.2. Anàlisi de la contractació de l’exercici
12.2. Análisis de la contratación del ejercicio
Després de revisar la informació obtinguda, hem detectat –a data de 17 de juliol de 2008– la falta de comunicació
al Registre Oficial d’alguns dels contractes formalitzats en
l’exercici de 2007. El quadre següent mostra el grau de
compliment de l’obligació de comunicar al Registre els
contractes formalitzats, per part de cada una de les conselleries.
Tras la revisión de la información obtenida se ha detectado, a fecha de 17 de julio de 2008, la falta de comunicación al Registro Oficial de algunos de los contratos formalizados en el ejercicio 2007. El siguiente cuadro muestra el
grado de cumplimiento con la obligación de comunicar al
Registro los contratos formalizados por parte de cada una
de las conselleries.
Contratos
comunic.
Conselleria
Presidencia
Economía, Hacienda y Empleo
Justicia y Administraciones Públicas
Infraestructuras y Transporte
Educación
Sanidad
- Unidad de contratación (SSCC)
- Servicio de aprovisionamiento
- Resto de centros
Industria, Comercio e Innovación
Agricultura, Pesca y Alimentación
Medio Ambiente, Agua, Urbanismo y Vivien
Turismo
Bienestar Social
Cultura y Deporte
Gobernación
Inmigración y Ciudadanía
Total
46
48
49
235
96
1.180
95
0
1.085
31
81
93
4
124
49
1
8
2.045
(*) No verificado al no disponer de información al respecto
Cuadro 12.1
Contratos
Grado de
no
cumplimiento
comunic.
2007
100,0%
100,0%
100,0%
5
97,9%
11
89,7%
100,0%
113
0,0%
(*)
(*)
100,0%
100,0%
11
89,4%
100,0%
5
96,1%
29
62,8%
100,0%
1
88,9%
175
BOC número 121
29.01.2009
La majoria de les conselleria compleix l’obligació de
comunicar al Registre Oficial de Contractes les dades exigides per la normativa vigent; però –igual que en exercicis
anteriors– seguim observant la falta de comunicació de
contractes per part del servei d’aprovisionament de la Conselleria de Sanitat.
En el quadre següent es mostra el grau de compliment
del termini establit per a fer-ne la comunicació (quinze dies
des de la formalització del contracte).
Pàg. 15.204
La mayoría de las conselleries cumple con la obligación
de comunicar al Registro Oficial de Contratos los datos
exigidos por la normativa vigente, aunque sigue observándose, como en ejercicios anteriores, la falta de comunicación de contratos por parte del servicio de aprovisionamiento de la Conselleria de Sanidad.
En cuanto a la comunicación dentro del plazo establecido de quince días desde la formalización del contrato, se
muestra en el siguiente cuadro el grado de cumplimiento:
Plazo de comunicación
En el plazo de 15 días
Entre 16 y 30 días
Entre 31 y 90 días
Entre 91 y 180 días
Entre 181 y 365 días
Más de 365 días
Contratos
426
277
651
471
179
41
%
20,8%
13,5%
31,8%
23,0%
8,7%
2,0%
2.045
100,0%
Total
Cuadro 12.2
Es recomana que, a fi de millorar el grau de control sobre la contractació, es prenguen les oportunes mesures per
a comunicar adequadament i dins del termini previst les dades requerides per la normativa aplicable.
El volum de la contractació realitzada per la Generalitat
en 2007 es detalla en el quadre següent; s’hi assenyala el
nombre i l’import dels contractes formalitzats per cada
conselleria, classificats per tipus de contracte.
Se recomienda que, para mejorar el grado de control sobre la contratación, se tomen las oportunas medidas para
que se comunique adecuadamente y en el plazo previsto los
datos requeridos por la normativa aplicable.
El volumen de contratación llevado a cabo por la Generalitat en 2007 se detalla en el cuadro siguiente, señalándose el número e importe de los contratos formalizados por
cada conselleria, clasificados por tipo de contrato.
30,8
1,3%
44,6
0
2
321
15,7%
309
Gobernación
Inmigración y Ciudadanía
3,9% (31,0%)
0,0
0,7
2
0
0
3,7%
246
12,5%
255
0
0
8
17
0
22
5
0
109
31
61
Nº
20,0%
336,5
17,5%
403,9
0,0
0,0
5,6
17,2
0,0
53,3
1,6
0,0
105,3
14,2
206,0
0,6
0,0
0,0
Importe
Obras
(1) Administrativos especiales, de gestión de servicios públicos y otros.
Variación 2007/2006
Total 2006
Total 2007
0,1
25
Cultura y deporte
3,4
0,1
2
26
2,6
Bienestar Social
44
Medio Ambiente, Agua, U y V
0,6
0,0
3,4
1,2
17,9
0,2
0,1
0,5
Importe
Turismo
2
12
Agricultura, Pesca y Alimentació
52
Sanidad
Industria, Comercio e Innovac
19
Educación
2
Justicia, y Adm. Públicas
126
1
Infraestructura y Transporte
8
Economía, H. y Empleo
Nº
Consultoría o
asistencia
Presidencia
Conselleria
(4,5%)
381
17,8%
364
3
0
5
26
0
14
22
12
144
24
40
25
25
24
Nº
33,1%
777
50,6%
1.034
3
1
11
3
2
13
42
17
861
21
6
18
22
14
Nº
4
0
0
0
0
0
0
0
0
3
0
1
0
0
0
2
0,2%
Nº
-
0,0
20,2%
466,3
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
466,3
0,0
0,0
0,0
Importe
Concesión obra
pública
46,8% 100,0%
131,4
8,3%
192,9
0,1
0,0
0,5
0,9
0,1
1,6
5,2
0,2
103,1
5,2
3,5
67,9
3,7
0,8
Importe
Suministros
Cuadro 12.3
12,0%
80,3
3,9%
89,9
0,5
0,0
0,2
7,0
0,0
0,9
2,0
0,8
48,0
2,9
10,9
9,1
4,3
3,3
Importe
Servicios
1
1
2
0
0
86,1%
36
3,3%
67
0
0
0
52
0
0
0
0
11
Nº
23,8
704,6
124,1
8,1
4,6
Importe
0,7
0,0
7,0
113,2
0,1
58,5
9,4
1,1
2.045 2.310,5
8
1
49
124
4
93
81
31
1.180 1.255,3
96
235
49
48
46
Nº
Totales
(3,3%)
1.165,3
16,8%
1.751
15,7%
25,7%
4,2%
0,0%
8,7%
6,2%
13,6%
28,5%
6,9%
12,7%
12,3%
8,0%
35,0%
6,2%
4,1%
4,6%
Baja
media
31,4%
3,9%
1.758,1 14,5%
48,8% 100,0% 100,0%
1.126,8
0,0
0,0
0,0
84,7
0,0
0,0
0,0
0,0
995,5
0,3
0,0
46,3
0,0
0,0
Importe
Otros (1)
Cuenta de la Administración de la Generalitat de 2007
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.205
BOC número 121
29.01.2009
En el quadre següent es classifiquen els contractes per
modalitat d’adjudicació; s’hi observa que la més utilitzada
és la de concurs, que absorbeix el 92,6% del volum de la
contractació i el 58,7% del total dels contractes.
Subasta
Conselleria
Nº
En el cuadro siguiente se clasifican los contratos por
modalidad de adjudicación, observándose que la más utilizada es el concurso, que absorbe el 92,6% del volumen de
la contratación y el 58,7% del total de los contratos.
Concurso
Importe
Nº
Pàg. 15.206
Importe
Procedimiento
negociado
Emergencia
Nº
Nº
Importe
Totales
Importe
Nº
Importe
Presidencia
0
0,0
21
3,7
25
0,9
0
0,0
46
Economía, Hacienda y E.
2
0,3
17
4,8
29
3,1
0
0,0
48
8,1
Justicia, y A. Públicas
0
0,0
31
76,8
18
47,3
0
0,0
49
124,1
704,6
Infraestructura y Transp
4,6
20
8,0
102
689,1
113
7,5
0
0,0
235
Educación
6
1,1
21
14,1
60
7,6
9
1,0
96
23,8
Sanidad
0
0,0
875
1.189,3
305
66,0
0
0,0
1.180
1.255,3
Industria, Comercio e Inn
3
0,1
6
0,7
22
0,3
0
0,0
31
1,1
Agric, Pesca y Alim.
1
1,4
24
2,3
56
5,8
0
0,0
81
9,4
Medio Amb, Agua, U y V
6
2,1
29
51,1
47
3,6
11
1,6
93
58,5
Turismo
0
0,0
2
0,1
2
0,1
0
0,0
4
0,1
Bienestar Social
7
1,3
62
106,4
54
5,5
1
0,0
124
113,2
Cultura y Deporte
0
0,0
6
4,5
40
1,4
3
1,1
49
7,0
Gobernación
0
0,0
0
0,0
1
0,0
0
0,0
1
0,0
Inmigración y Ciudadanía
0
0,0
5
0,6
3
0,1
0
0,0
8
0,7
Total 2007
45
14,3
1.201
2.143,3
775
149,1
24
3,7
2.045
2.310,5
2,2%
0,6%
15,6%
58,7%
92,8%
28,2%
37,9%
6,5%
0,9%
1,2%
0,2% 100,0%
-
100,0%
16,7%
Participación en total
Baja adjudicación 2007
Total 2006
Participación en total
Baja adjudicación 2006
45
16,5
928
1.613,2
738
122,7
40
2,6%
0,9%
53,0%
91,8%
42,1%
7,0%
2,3%
27,3%
16,6%
1,4%
1.751
1.758,1
0,3% 100,0%
5,7
100,0%
-
Cuadro 12.4
D’altra banda, no han sigut comunicats al Registre els
contractes adjudicats a les empreses públiques VAERSA,
TRAGSATEC i TRAGSA, per un total de 98,1 milions
d’euros, ja que es consideren executats per l’Administració
mateixa.
Por otra parte, al ser considerados ejecutados por la propia Administración, no han sido comunicados al registro
los contratos adjudicados a las empresas públicas VAERSA, TRAGSATEC y TRAGSA, por un total de 98,1 millones de euros.
12.3. Revisió d’una mostra d’expedients de contractació
12.3. Revisión de una muestra de expedientes de contratación
a) Expedients fiscalitzats
Hem seleccionat una mostra de quaranta-sis expedients
els contractes dels quals han sigut formalitzats en
l’exercici de 2007 (vegeu el quadre 12.5), extreta de la
població de contractes comunicats al Registre Oficial a la
data de 4 d’abril de 2008. Tenint en compte el que hem
comentat anteriorment sobre el compliment dels terminis
de comunicació, els contractes formalitzats en 2007 que
hagen sigut comunicats al Registre amb posterioritat a la
data indicada, seran objecte d’anàlisi –si és el cas– en la
fiscalització de l’exercici de 2008.
No s’inclouen en aquesta mostra els expedients de contractes menors revisats en la fiscalització dels hospitals,
que comentem en l’apartat 12.5.
El treball realitzat ha consistit bàsicament a verificar
l’adequació de la tramitació d’aquests expedients a la normativa aplicable en les distintes fases de preparació, licitació i adjudicació, la documentació de l’adjudicatari,
l’execució i recepció de l‘objecte del contracte, els documents justificatius i l’adequació de la comptabilitat de la
despesa.
a) Expedientes fiscalizados
Se ha seleccionado una muestra de 46 expedientes cuyos contratos han sido formalizados en el ejercicio 2007
(ver cuadro 12.5), extraída de la población de contratos
comunicados al Registro Oficial a la fecha de 4 de abril
de 2008. Teniendo en cuenta lo comentado anteriormente
respecto al cumplimiento de los plazos de comunicación,
los contratos formalizados en 2007 que hayan sido comunicados al Registro con posterioridad a la fecha indicada
serán objeto de análisis, en su caso, en la fiscalización del
ejercicio 2008.
No se incluye en esta muestra los expedientes de contratos menores revisados en la fiscalización de hospitales,
que se comenta en el apartado 12.5.
El trabajo realizado ha consistido básicamente en verificar la adecuación de la tramitación de estos expedientes
a la normativa aplicable en las distintas fases de preparación, licitación y adjudicación de los mismos, la documentación del adjudicatario, la ejecución y recepción del
objeto del contrato, los documentos justificativos y la
adecuada contabilización del gasto.
BOC número 121
29.01.2009
S’ha posat un especial èmfasi en l’anàlisi dels criteris
d’adjudicació, del seu barem i de la valoració, en les adjudicacions realitzades per mitjà de concurs, i en la justificació i motivació de les declaracions d’urgència o
emergència, ja que tenen una tramitació especial segons el
que s’estableix en la LCAP.
La mostra dels expedients revisats es detalla en el quadre següent.
Nº
Conselleria
Pàg. 15.207
Se ha hecho especial énfasis en el análisis de los criterios de adjudicación, su baremación y valoración en las
adjudicaciones realizadas mediante concurso, y en la justificación y motivación de las declaraciones de urgencia o
emergencia, dado que suponen una tramitación especial
según establece la LCAP.
La muestra de los expedientes revisados se detalla en
el siguiente cuadro:
Objeto
Cap.
Tipo
Mod.
adj.
Licitación
6
Sum
N
0,1
0,1
0%
2
CAS
C
1,7
1,7
3%
Adjud.
Baja
1
Presidencia
2
Presidencia
Adquisición centralizada de un equipo SAN
Creatividad, producción y desarrollo de acciones para
informar a ciudadanos de servicios de la Generalitat
3
Presidencia
Asesoramiento técnico y arrendamiento de un barco
2
AE
C
0,4
0,4
0%
4
Economía
Desarrollo de las aplicaciones SIGNO y PAN
6
CAS
N
0,5
0,4
10%
5
Economía
2
Sum
C
1,1
1,1
0%
6
Economía
2
CAS
C
0,2
0,2
13%
7
Justicia
2
CAS
C
2,6
2,4
8%
8
Justicia
2
GSP
N
46,5
46,3
1%
9
Infraestr.
6
Obras
C
54,8
42,5
22%
10
Infraestr.
6
Obras
C
50,2
34,7
31%
11
Infraestr.
Arrendamiento sin opción de compra de 35 vehículos
Servicio de divulgación de la información al
contribuyente de medidas de la Generalitat
Servicio de limpieza en los edificios y locales en
distintos órganos judiciales
Gestión de servicio público con obra para la
construcción de un centro de reeducación de menores
Autovía de la Plana, tramo la Pobla Tornesa-Vilanova de
Alcolea (Aeropuerto de Castellón)
Prolongación línea 5 metro Valencia, tramo aeropuertoRibaroja del Turia
Obras de señalización balizamiento de la red autonómica
itinerario Castellón sur
6
Obras
C
10,0
10,0
0%
12
Infraestr.
6
Obras
N
0,7
0,7
0%
13
Educación
Complementario nº 1 de ronda de Museros y Albalat
Reformas de emergencia en el colegio público San
Francisco de Borja (Gandia)
6
Obras
E
0,3
0,3
0%
14
Educación
2
CAS
N
0,3
0,3
0%
15
Sanidad
6
Obras
C
53,4
40,2
25%
16
Sanidad
2
CAS
N
2,0
2,0
0%
17
Sanidad
6
Obras
C
2,9
2,5
15%
18
Sanidad
6
COP
C
-
-
-
19
Sanidad
2
GSP
C
974,8
974,8
-
20
Sanidad
2
CAS
C
3,0
2,7
10%
21
Sanidad
Sanidad
(H. Denia)
Teleoperadores de los CICU de la AVS
2
CAS
C
3,8
3,8
0%
Lavado e higienización de ropa del hospital
2
CAS
C
0,5
0,5
0%
22
Material didáctico para ciclos formación profesional
Redacción del proyecto básico y de ejecución de obra de
nuevo hospital de Gandia
Plan de choque para la implantación del programa
Abucasis en los centros de la Conselleria de Sanidad
Construcción del Centro de Salud de Ibi II
Construcción y explotación de un aparcamiento en el
hospital de Alcoi
Servicio público mediante concesión de la asistencia
sanitaria integral departamento Elche-Crevillente
Mantenimiento de los equipos de comunicaciones y del
servicio integral de la red Arterias
BOC número 121
29.01.2009
Nº
Conselleria
Pàg. 15.208
Cap.
Tipo
Mod.
adj.
Adquisición y montaje de un conjunto de modulares
6
Sum
N
0,3
0,3
0%
Implantación de una sala de TAC
6
Obras
C
0,2
0,2
15%
Obras de impermeabilización de las terrazas del hospital
Suministro de reactivos, equipos y sistemas informáticos
para laboratorios
6
Obras
N
0,1
0,1
0%
2
Sum
C
1,3
1,2
12%
Suministro de una central térmica
6
Sum
C
0,3
0,2
9%
Obras de ampliación Centro de Salud de Benicassim
6
Obras
C
0,1
0,1
10%
Objeto
Licitación
Adjud.
Baja
29
Sanidad
(H. Denia)
Sanidad
(H. Vilajo.)
Sanidad
(H.Requena)
Sanidad
(H.Requena)
Sanidad
(H. Alcoi)
Sanidad
(H. Castelló)
Sanidad
(H. Castelló)
Material de equipamiento de electromedicina
6
Sum
C
0,5
0,5
6%
30
Industria
Mantenimiento integral edificio servicios centrales
2
CAS
C
0,2
0,2
20%
31
Agricultura
Renting de adquisición de un sistema hplc/ms/ms pa
2
Sum
N
0,4
0,4
0%
32
Agricultura
2
Sum
N
0,8
0,8
5%
23
24
25
26
27
28
33
Agricultura
Suministro de productos fitosanitarios
Proyecto de edificación sede consejo regulador de
denominación de origen de Alicante
6
Obras
S
1,6
1,4
15%
34
Medio Amb.
Obras de drenaje del sistema Vera-Palmaret Valencia
6
Obras
C
23,6
15,3
35%
35
Medio Amb.
Ejecución y equipamiento de dos pozos en Carcaixent
6
Obras
E
0,4
0,4
0%
36
Medio Amb.
6
Obras
C
8,9
6,1
32%
37
Medio Amb.
6
Obras
C
22,4
15,8
29%
38
Bienestar
Prolongación colector general San Vicente del Raspeig
Ejecución de actuaciones forestales de choque para la
lucha contra la erosión y la deforestación
Puesta a disposición de la CBS, a través de 17 centros
para discapacitados
Gestión integral de la residencia y centro de día para
discapacidad psíquica de Sagunto
2
GSP
N
2,9
2,9
0%
2
39
Bienestar
40
Bienestar
41
GSP
C
7,4
7,1
4%
2
GSP
C
8,1
7,8
4%
Bienestar
Gestión integral de la residencia tercera edad Orihuela
Gestión integral de la residencia tercera edad y centro de
día El Pinar de Castellón
2
GSP
C
10,9
10,3
5%
42
Cultura (*)
Castellón. Habilitación de espacios en el edificio
6
Obras
E
0,4
0,4
0%
43
Cultura
Intervención en cubiertas y bóvedas iglesia S. Agustín
Restauración de la hospedería del santuario de la Virgen
de Balma (Zorita del Maestrazgo)
6
Obras
E
1,0
1,0
0%
6
Obras
C
3,9
3,4
13%
Valencia - C.P. 9 d'octubre. Adecuación y ampliación
Planificación, seguimiento y emisión de informes sobre
cooperación internacional 2007
6
Obras
C
3,4
3,0
10%
2
CAS
C
0,2
0,2
0%
44
Cultura
45
Cultura (*)
46
Inmigración
Cuadro 12.5
C: Concurs; S: Subhasta; N: Procediment negociat; E: Emergència;
CAS: Consultoria, assistència i serveis; Subm.: Subministraments; COP:
Concessió d’obra pública; GSP: Gestió de serveis públics; AE: administratiu especial.
(*) Els expedients assenyalats amb els números 42 i 45 figuraven, en
el fitxer del registre de contractes d’abril de 2008, com a formalitzats per
la Conselleria de Cultura i Esports; però aquesta Conselleria ha al·legat
que corresponen a contractes formalitzats per la Conselleria d’Educació.
C: concurso; S: subasta; N: procedimiento negociado; E: emergencia;
CAS: consultoría, asistencia y servicios; Sum.: suministros; COP: concesión de obra pública; GSP: gestión de servicios públicos; AE: administrativo especial
(*) Los expedientes señalados con los números 42 y 45 figuraban en el fichero del registro de contratos de abril de 2008 como formalizados por la
Conselleria de Cultura y Deportes, habiendo alegado esta Conselleria que corresponden a contratos formalizados por la Conselleria de Educación.
El resum dels contractes formalitzats –classificats tant
per tipus com per sistema de tramitació/adjudicació– i de
l’abast de la revisió efectuada, es mostren el quadre
següent.
El resumen de los contratos formalizados, clasificados
tanto por tipo como por sistema de tramitación/adjudicación, y del alcance de la revisión efectuada se
muestra en el siguiente cuadro.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.209
Formalizados
Importe
Número
adjudicación
Por tipo de contrato
Obras
Suministros
Consultoría, asistencia y servicios
Gestión de servicios públicos
Concesión de obra pública
Administrativos especiales
Total
Por sistema de adjudicación
Subasta
Concurso
Procedimiento negociado
Emergencia
Total
255
1.034
685
40
4
27
2.045
403,9
192,9
120,7
1.107,5
466,3
19,3
2.310,5
45
1.201
775
24
2.045
14,3
2.143,3
149,1
3,7
2.310,5
Fiscalizados
Importe
Número
adjudicación
19
8
12
6
1
46
178,0
4,5
14,8
1.049,2
0
1.246,4
1
30
11
4
46
1,4
1.188,8
54,2
2,1
1.246,4
-
Cuadro 12.6
b) Conclusions de la revisió dels expedients de contractació
En el quadre 12.7 hem resumit i sistematitzat les incidències més comunes o de menor importància observades
(marcades amb una X) en la tramitació dels expedients revisats.
b) Conclusiones de la revisión de los expedientes de
contratación
En el cuadro 12.7 se han resumido y sistematizado las
incidencias más comunes o de menor importancia observadas (señaladas con una X) en la tramitación de los expedientes revisados.
Nº expediente
d) Ejecución de los contratos y contabilización
9 No consta o se incumple el plazo para la presentación y aprobación del programa de
trabajo de las obras (art. 144 RGC)
9 No consta o se incumple el plazo para la comprobación del replanteo (art. 142 LCAP)
9 No consta o la obra se inicia con anterioridad a la aprobación del plan de seguridad y
salud (art. 7 RD 1627/1997)
9 Las certificaciones no son mensuales o se realizan fuera de los plazos establecidos
9 Las facturas no están conformadas por funcionario o técnico, no consta o se incumple el
plazo para realizar el acto formal y positivo de recepción (art. 110 LCAP)
9 Se han observado incumplimientos en los plazos de ejecución establecidos en el contrato,
PCAP o programas de trabajo
c) Formalización de los contratos
9 Se excede del plazo máximo para constituir o no consta fianza definitiva (art. 41 LCAP)
9 Es incompleta o incorrecta la documentación del contratista, o se acredita después de la
adjudicación
9 Se incumple el plazo para la formalización establecido en la LCAP o PCAP
b) Forma de selección y adjudicación
9 Se excede del plazo máximo para adjudicar (art. 89 LCAP)
9 No consta o incumple el plazo para la publicidad de la adjudicación (art. 93 LCAP)
9 No consta el acta de apertura de la proposición técnica según lo indicado en PCAP
a) Actuaciones administrativas previas
9 El objeto del contrato no está adecuadamente definido o no consta informe de
necesidades (art. 13 LCAP)
9 No consta orden de inicio del expediente (art. 67 LCAP)
9 Inadecuada tramitación por urgencia (art. 71 LCAP) o emergencia (art. 72 LCAP) o
insuficiente justificación de la elección de la tramitación o procedimiento elegido
9 En concurso: Los criterios objetivos de valoración de ofertas no están adecuadamente
desglosados en los PCAP. En negociado no se incluyen los aspectos económicos y
técnicos a negociar
9 Los PCAP no establecen de forma adecuada un desglose de los precios que permita su
posterior verificación (art. 202.2 LCAP)
9 Se incluyen condiciones en los pliegos técnicos que deben estar en los PCAP
9 Aún siendo los PCAP tipo no consta que esté informado por los Servicios Jurídicos
9 La fiscalización de la Intervención delegada de la aprobación del expediente es posterior
Incidencia
X
X
3
X
5
X
X
X
X
7
X
X
X
X
X
X
8
Justicia
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
10
X
X
11
X
X
X
X
12
Infraestructuras
9
X
X
X
X
14
Educac
13
X
X
X
X
15
X
X
16
X
X
17
X
X
X
18
19
Sanidad
X
X
20
X
21
X
X
22
X
X
23
29.01.2009
- 139 -
6
Economía
4
Cuadro 12.7 (I)
X
X
X
X
2
Presidencia
1
Cuenta de la Administración de la Generalitat de 2007
BOC número 121
Pàg. 15.210
Nº expediente
d) Ejecución de los contratos y contabilización
9 No consta o se incumple el plazo para la presentación y aprobación del programa de
trabajo de las obras (art. 144 RGC)
9 No consta o se incumple el plazo para la comprobación del replanteo (art. 142 LCAP)
9 No consta o la obra se inicia con anterioridad a la aprobación del plan de seguridad y
salud (art. 7 RD 1627/1997)
9 Las certificaciones no son mensuales o se realizan fuera de los plazos establecidos
9 Las facturas no están conformadas por funcionario o técnico, no consta o se incumple el
plazo para realizar el acto formal y positivo de recepción (art. 110 LCAP)
9 Se han observado incumplimientos en los plazos de ejecución establecidos en el
contrato, PCAP o programas de trabajo
c) Formalización de los contratos
9 Se excede del plazo máximo para constituir o no consta fianza definitiva (art. 41 LCAP)
9 Es incompleta o incorrecta la documentación del contratista, o se acredita después de la
adjudicación
9 Se incumple el plazo para la formalización establecido en la LCAP o PCAP
b) Forma de selección y adjudicación
9 Se excede del plazo máximo para adjudicar (art. 89 LCAP)
9 No consta o incumple el plazo para la publicidad de la adjudicación (art. 93 LCAP)
9 No consta el acta de apertura de la proposición técnica según lo indicado en PCAP
a) Actuaciones administrativas previas
9 El objeto del contrato no está adecuadamente definido o no consta informe de
necesidades (art. 13 LCAP)
9 No consta orden de inicio del expediente (art. 67 LCAP)
9 Inadecuada tramitación por urgencia (art. 71 LCAP) o emergencia (art. 72 LCAP) o
insuficiente justificación de la elección de la tramitación o procedimiento elegido
9 En concurso: Los criterios objetivos de valoración de ofertas no están adecuadamente
desglosados en los PCAP. En negociado no se incluyen los aspectos económicos y
técnicos a negociar
9 Los PCAP no establecen de forma adecuada un desglose de los precios que permita su
posterior verificación (art. 202.2 LCAP)
9 Se incluyen condiciones en los pliegos técnicos que deben estar en los PCAP
9 Aún siendo los PCAP tipo no consta que esté informado por los Servicios Jurídicos
9 La fiscalización de la Intervención delegada de la aprobación del expediente es posterior
Incidencia
X
X
X
X
X
24
X
X
X
26
X
X
X
X
X
27
Sanidad
X
X
X
28
X
X
X
29
In
30
X
X
32
33
Agricultura
31
X
X
X
X
X
X
X
X
X
35
X
X
X
X
36
X
X
X
X
X
X
37
Medio Ambiente
34
X
38
39
40
Bienestar
41
X
X
X
X
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- 140 -
Cuadro 12.7 (II)
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25
Cuenta de la Administración de la Generalitat de 2007
BOC número 121
Pàg. 15.211
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.212
Addicionalment a les anteriors, a continuació analitzem
i comentem les incidències més rellevants dels expedients
revisats.
Adicionalmente a las anteriores, a continuación se analizan y comentan las incidencias más relevantes de los expedientes revisados:
b.1) Actuacions administratives prèvies
1. En l’expedient número 4, la contractació s’ha tramitat
pel procediment negociat, atenent a les circumstàncies previstes en l’article 209.1.a) de la LCAP; però en l’expedient
no hi ha constatació adequada sobre el compliment del que
es disposa en l’article 92.1, quant a la petició de tres ofertes
com a mínim, si això era possible.
2. El contracte de l’expedient número 8 considera que
l’adjudicatari aportarà els terrenys on s’ha de construir un centre de reeducació de menors, però sense determinar el lloc on
s’haurà d’ubicar. Això fa que l’objecte no siga determinat,
cosa que contravé el que es disposa en l’article 13 de la LCAP.
L’autorització d’aquest expedient per part del Consell,
segons el que disposa l’article 12.2 de la LCAP, es correspon amb l’expedient originari, en el qual es considerava un
procediment d’adjudicació, un import i unes anualitats diferents de l’expedient finalment tramitat.
3. A pesar de ser el preu del contracte un dels criteris
objectius establits pels PCAP per a adjudicar el concurs, no
s’hi determina el mètode o la fórmula que s’ha d’usar per a
valorar aquest criteri en les ofertes rebudes (expedients números 6, 17 i 29). Quant a això, es recomana que siguen els
PCAP (i no, «a posteriori», l’informe tècnic de valoració)
els que precisen adequadament la forma i els aspectes que
s’han de tenir en compte a l’hora de valorar les ofertes.
4. El contracte de l’expedient número 12 s’adjudica pel
procediment negociat sense publicitat, a l’empara de
l’article 141.d) de la LCAP, al considerar que es tracta
d’obres complementàries. De l’anàlisi de la documentació
que es troba en l’expedient es dedueix que les dites obres
haurien d’haver sigut objecte de contractació independent,
atenent al que es disposa en l’article abans citat.
5. En l’expedient número 15, la justificació que s’hi
dóna per a fer la contractació conjunta de la redacció del
projecte i de l’execució de les obres, es limita a transcriure
l’article 125.1 de la LCAP; això s’ha de considerar insuficient, atés el caràcter excepcional del dit supòsit, i requereix una motivació més detallada.
6. En l’expedient número 24, no consta la resolució
d’aprovació del projecte d’obres per part de l’òrgan de contractació (arts. 134 i 138.1 RGLCAP).
7. En l’expedient 39, no consta l’acreditació, per part de
l’adjudicatari, de la solvència tècnica exigida en els PCAP.
D‘altra banda, l’objecte social de l’adjudicatària -segons
els seus estatuts-, no s’adequa a l’objecte del contracte; en
aquest sentit, per a acreditar la capacitat d’actuar d’una persona jurídica, resulta fonamental el seu objecte social, ja
que aquest delimita els actes i negocis que pot realitzar la
societat, la inversió del seu patrimoni i l’àmbit de facultats
dels seus administradors. Aquestes circumstàncies poden
afectar la capacitat per a actuar requerida per l’article 15 de
la LCAP, amb l’efecte considerat en l’article 22.
8. Els PCAP estableixen que: «Durant la vigència del
contracte, no escaurà fer revisió de preus, ja que el càlcul
del preu de licitació s’ha fet tenint en compte el possible
increment de preus per a totes les anualitats». Quant a això,
es pot indicar que, en la manera de determinar els imports
unitaris anuals, sembla que hom ha considerat una forma
implícita de revisió de preus que planteja dues qüestions:
primer, que no és de caràcter bilateral, ja que una revisió de
preus pot incrementar-los o disminuir-los, i segon, que s’hi
b.1) Actuaciones administrativas previas
1. En el expediente 4, la contratación se ha tramitado
mediante procedimiento negociado atendiendo a las circunstancias previstas en el artículo 209.1.a LCAP, si bien
no existe adecuada constancia en el expediente sobre el
cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 92.1 respecto a
la petición de al menos 3 ofertas, si ello fuera posible.
2. El contrato del expediente 8 contempla que el adjudicatario aportará los terrenos donde construir un centro de
reeducación de menores, pero sin determinar el lugar donde
deban ubicarse, lo que supone que su objeto no sea determinado según establece el artículo 13 LCAP.
La autorización de este expediente por el Consell, según
lo dispuesto por el artículo 12.2 LCAP, se corresponde con
el expediente originario, que contemplaba un procedimiento de adjudicación, importe y anualidades diferentes al expediente finalmente tramitado.
3. Siendo el precio del contrato uno de los criterios objetivos establecidos por los PCAP para la adjudicación del
concurso, no se determina el método o fórmula a utilizar
para la valoración de este criterio en las ofertas recibidas
(expedientes 6, 17 y 29). A este respecto se recomienda que
sean los PCAP, y no a posteriori el informe técnico de valoración, los que precisen adecuadamente la forma y los aspectos a tener en cuenta en la valoración de las ofertas.
4. El contrato del expediente 12 se adjudica mediante
procedimiento negociado sin publicidad al amparo del
artículo 141 d LCAP, contemplando que se trata de obras
complementarias. Del análisis de la documentación que
obra en el expediente se deduce que deberían haber sido
objeto de contratación independiente, según lo dispuesto en
el artículo antes citado.
5. En el expediente 15 la justificación para la contratación
conjunta de la redacción del proyecto y la ejecución de las
obras se limita a transcribir el art. 125.1 LCAP), que debe
considerarse insuficiente dado el carácter excepcional de dicho supuesto, precisándose una motivación más detallada.
6. No consta en el expediente 24 la resolución aprobatoria del proyecto de obras por el órgano de contratación (art.
134 y 138.1 RGLCAP).
7. En el expediente 39 no hay constancia de la acreditación por el adjudicatario de la solvencia técnica exigida por
los PCAP. Por otra parte, el objeto social de la adjudicataria
según sus estatutos no se adecua al objeto del contrato, y en
este sentido para la capacidad de obrar de una persona jurídica resulta fundamental su objeto social, ya que éste delimita los actos y negocios que pueda realizar la sociedad, la
inversión de su patrimonio y el ámbito de facultades de sus
administradores. Estas circunstancias pueden afectar a la
capacidad de obrar requerida por el artículo 15 LCAP con
el efecto contemplado en el artículo 22.
8. Los PCAP establecen que: «Durante la vigencia del
contrato no procederá la revisión de precios, puesto que el
cálculo del precio de licitación ha sido efectuado teniendo
en cuenta el posible incremento de precios para todas las
anualidades». Al respecto cabe indicar que en la forma de
determinar los importes unitarios anuales parece contemplar una forma implícita de revisión de precios, que plantea
dos cuestiones: primera, que no es de carácter bilateral, por
cuanto una revisión de precios puede incrementarlos o dis-
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29.01.2009
Pàg. 15.213
incompleixen els terminis de l’article 103.1 de la LCAP
(expedients 38, 39, 40 i 41).
9. Els PCAP de l’expedient 46 estableixen com a criteri
d’adjudicació certs aspectes que corresponen a la solvència
tècnica, com ara l’experiència o el personal mínim requerit
per a executar el contracte.
minuirlos; y segunda, que se incumplen los plazos del
artículo 103.1 LCAP. (Expedientes 38, 39, 40 y 41).
9. Los PCAP del expediente 46 establecen como criterio
de adjudicación ciertos aspectos que se corresponden con la
solvencia técnica, como la experiencia o el personal mínimo requerido para la ejecución del contrato.
b.2) Forma de selecció i adjudicació
1. Havent-se presentat dos licitadors, un d’ells és exclòs
per no haver presentat tota la documentació requerida per a
acreditar la solvència tècnica. La mesa de contractació proposa fer l’adjudicació a l’altre licitador, però sense ponderar els criteris establits en els PCAP, com requereix l’article
88.1 de la LCAP (expedient 3).
2. En dos casos s’han observat aspectes, en els informes
tècnics, que afecten la valoració de les ofertes i -quan era el
cas- la proposta d’adjudicació. Així, en l’expedient número
17 existeixen incongruències entre les puntuacions que per
a cada licitador figuren en el resum de l’informe tècnic de
valoració, i els detalls individuals de la puntuació donada a
cada un d’ells. En l’expedient 18, l’informe tècnic conté un
error en l’apreciació del termini d’execució oferit per un licitador, que ha repercutit en la valoració d’aquest criteri i
en la puntuació final. En un altre cas, (expedient 22),
l’informe tècnic de valoració de les ofertes està signat per
l’òrgan de contractació, i no pel tècnic responsable. Cal
adoptar les mesures necessàries per a corregir aquests aspectes.
3. La classificació exigida als licitadors és incorrecta,
segons el que s’estableix en l’article 36.6 del RGLCAP
(expedients 17 i 37); cosa que ha afectat l’adequada concurrència del contracte.
b.2) Forma de selección y adjudicación
1. Habiéndose presentado dos licitadores, uno de ellos es
excluido por no presentar toda la documentación requerida
para acreditar la solvencia técnica, proponiendo la mesa de
contratación la adjudicación al otro licitador pero sin realizar
la ponderación de los criterios establecidos en los PCAP, tal
como requiere el artículo 88.1 LCAP. (Expediente 3).
2. En dos casos se han observado aspectos en los informes técnicos que afectan a la valoración de ofertas y, en su
caso, a la propuesta de adjudicación. Así, en el expediente
17 existen incongruencias entre las puntuaciones que para
cada licitador figuran en el resumen del informe técnico de
valoración y los detalles individuales de la puntuación dada
a cada uno de ellos. En el expediente 18 el informe técnico
contiene un error en la apreciación del plazo de ejecución
ofertado por un licitador que ha repercutido en la valoración de este criterio y en la puntuación final. En otro caso
(expediente 22) el informe técnico de valoración de ofertas
está firmado por el órgano de contratación y no por el técnico responsable. Deben adoptarse las medidas necesarias
para corregir estos aspectos.
3. La clasificación exigida a los licitadores es incorrecta
de acuerdo con lo establecido en el artículo 36.6 RGLCAP
(expedientes 17 y 37), lo cual afecta a la adecuada concurrencia del contrato.
b.3) Formalització dels contractes
1. El contracte de l’expedient número 5 no considera de
forma adequada el preu cert que ha d’abonar l’Administració
(art. 71.3.c del RGLCAP), ja que no s’hi indiquen els imports
que caldrà regularitzar pels quilòmetres realitzats en excés o
en defecte, respecte del màxim establit.
2. En l’expedient número 20, tant el contracte com els
PCAP consideren la possibilitat de pròrroga; però sense especificar-ne la duració concreta que exigeix l’article 67.2.e.
del RGLCAP.
b.3) Formalización de los contratos
1. El contrato del expediente 5 no contempla adecuadamente el precio cierto que ha de abonar la Administración
(art. 71.3.c RGLCAP), al no indicar los importes a regularizar por los kilómetros realizados en exceso o defecto respecto del máximo establecido.
2. En el expediente 20, tanto el contrato como los PCAP
contemplan la posibilidad de prórroga, aunque sin especificar la duración concreta de las mismas que exige el art.
67.2.e del RGLCAP.
b.4) Execució dels contractes
1. En l’expedient número 8, no consta que l’adjudicatari
haja presentat els projectes tècnics d’instal·lacions esportives considerats en els PCAP.
2. Quant a l’expedient número 18, no hi consta que
l’adjudicatari haja fet a l’òrgan de contractació la comunicació
exigida en l’article 236.3 del LCAP, tant si l’obra és executada
directament, com si la contracta tota o en part. D’altra banda,
l’obra no ha començat, i no consta en l’expedient cap informe
sobre les causes d’això ni a qui es poden imputar.
3. No consta que l’òrgan de contractació haja realitzat o
aprovat la certificació final, requerida per l’article 147.1 de
la LCAP (expedients 24, 25 i 28).
4. L’expedient 44 ha sigut tramitat d’urgència, malgrat
que el termini d’inici de l’execució del contracte ha sigut
superior als dos mesos des de l’adjudicació, i no hi consta
la resolució motivada que requereix l’article 71.2.d. de la
LCAP. D’altra banda, no consta l’autorització prèvia de
l’òrgan de contractació per a fer els abonaments a compte
per la provisió dels materials inclosos.
b.4) Ejecución de los contratos
1. En el expediente 8 no consta la presentación por el
adjudicatario de los proyectos técnicos de instalaciones deportivas contemplados en los PCAP.
2. Respecto al expediente 18, no consta la comunicación
exigida en el artículo 236.3 LCAP por el adjudicatario al
órgano de contratación tanto si la obra es ejecutada directamente o contratándola en todo o parte. Por otra parte la
obra no se ha iniciado, sin constar en el expediente un informe sobre las causas e imputabilidad de las mismas.
3. No consta la realización o aprobación de la certificación final por el órgano de contratación, requerida por el
artículo 147.1 LCAP. (Expedientes 24, 25 y 28).
4. El expediente 44 ha sido tramitado por urgencia, si
bien el plazo de inicio de la ejecución del contrato ha sido
superior a los dos meses desde la adjudicación, no constando la resolución motivada que requiere el artículo 71.2.d
LCAP. Por otra parte, no consta autorización previa por el
órgano de contratación de los abonos a cuenta por acopio
de materiales incluidos.
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b.5) Anàlisi del contracte de concessió de serveis públics de caràcter mixt, per a la gestió dels serveis d’atenció
sanitària integral del futur departament de salut d’ElxCrevillent, que inclou la construcció del nou hospital, la
redacció del projecte tècnic i la direcció de les obres i el
seu equipament (expedient núm. 19).
La duració del contracte, formalitzat el 5 de setembre de
2005, és de quinze anys des de la posada en funcionament del
nou hospital, prorrogable per cinc anys més. La construcció
del nou hospital i el seu equipament es farà en un termini de
vint-i-cinc mesos des de la firma del contracte, i s’hi estableix
com a data límit la de primer de febrer de 2009.
El preu anual del contracte es determina mitjançant
l’addició de tres parcials: un en correspon a la part estrictament capitativa, establida en 494,72 euros per persona i
any, cosa que representa un pressupost inicial -d’acord amb
la població del departament de salut- de 65 milions d’euros
anuals i de 974,8 milions d’euros per a la totalitat del termini de concessió; els altres dos parcials fan referència a la
facturació entre centres i a l’incentiu pels estalvis produïts
en la prestació farmacèutica efectuada per mitjà de recepta.
D’acord amb els PCAP, el concessionari es compromet
a realitzar inversions per l’import total declarat en la seua
oferta, que en cap de cas no podrà ser inferior a 85 milions
d’euros, els quals inclouen la construcció del nou hospital.
En la revisió de l’expedient s’han observat els aspectes
següents, alguns de comuns a contractes similars fiscalitzats en exercicis anteriors:
1. Quant als criteris d’adjudicació del contracte continguts en el PCAP, s’ha de destacar que la seua redacció pot
permetre una diversitat d’interpretacions; cosa que
n’amplia la discrecionalitat. Entre aqueixos criteris no figura el preu del contracte.
2. La memòria econòmica inclosa en l’expedient no justifica la determinació del preu de licitació (494,72 euros);
s’hi al·lega que aqueix import de «prima per càpita» és el
mateix que en les altres concessions de gestió de departaments sanitaris i es considera el raonable per a mantenir
uns nivells adequats de qualitat en la prestació sanitària.
3. El sistema de revisió de preus previst en els PCAP
considera que l’actualització de la «prima per càpita» es
farà amb referència al pressupost sanitari recollit en els
pressuposts de la Generalitat i que l’actualització no en
podrà ser inferior a la que resultaria d’aplicar-hi l’IPC.
4. En relació amb els terminis establits en els PCAP per
a redactar els projectes, no consten en l’expedient els de
presentació, supervisió, aprovació i replantejament del projecte d’execució.
5. S’ha ultrapassat el termini establit per a formalitzar el
contracte.
6. A la data de revisió de l’expedient les obres no havien
començat, i no hi consta cap informe sobre les causes del
retard, ni a qui s’han d’imputar aquestes causes, ni sobre la
incidència en els terminis d’execució, a l’efecte del que es
diu en la clàusula cinquena del contracte.
7. Els PCAP estableixen que la subcontractació solament podrà recaure sobre prestacions accessòries (art. 170
LCAP), amb la condició que les parcials no superen el 50%
(art. 115 LCAP) de la part «capitativa» del preu. Quant a
això, s’ha d’indicar que, atesa la naturalesa i les condicions
amb què s’han de portar a efecte les prestacions objecte
d’aquest contracte, segons el que s’estableix en la clàusula
segona dels PCAP, la subcontractació amb tercers (i, per
Pàg. 15.214
b.5) Análisis del contrato de concesión de servicios públicos de carácter mixto, para la gestión de los servicios de
atención sanitaria integral del futuro departamento de salud Elche-Crevillente, incluyendo la construcción del nuevo hospital, la redacción del proyecto técnico y dirección
de las obras y su equipamiento (Expediente nº 19).
La duración del contrato, formalizado el 5 de septiembre de
2005, es de 15 años desde la puesta en funcionamiento del nuevo hospital, prorrogable por 5 más. La construcción del nuevo
hospital y su equipamiento se realizará en un plazo de 25 meses
desde la firma del contrato, estableciéndose como máximo el 1
de febrero de 2009.
El precio anual del contrato se determina mediante la adición de tres parciales, siendo uno la parte estrictamente capitativa, establecida en 494,72 euros por persona/año, lo que supone un presupuesto inicial, de acuerdo con la población del
departamento de salud, de 65 millones de euros anuales y de
974,8 millones de euros para la totalidad del plazo de la concesión. Los otros dos parciales hacen referencia a la facturación inter centros y al incentivo por ahorros producidos en la
prestación farmacéutica mediante receta.
De acuerdo con los PCAP, el concesionario se compromete a la realización de inversiones por el importe total declarado en su oferta, que en ningún caso pueden ser inferiores a 85 millones de euros, que incluyen la construcción del
nuevo hospital.
En la revisión del expediente se han observado los siguientes aspectos, algunos comunes a contratos similares
fiscalizados en ejercicios anteriores:
1. En cuanto a los criterios de adjudicación del contrato
contenidos en el PCAP, es de destacar que su redacción
puede permitir una diversidad de interpretaciones, lo que
amplía la discrecionalidad. Entre tales criterios no figura el
precio del contrato.
2. La memoria económica incluida en el expediente no
justifica la determinación del precio de licitación (494,72
euros), alegándose que este importe de «prima per cápita»
es el mismo que en las otras concesiones de gestión de departamentos sanitarios y se considera el razonable para
mantener unos niveles adecuados de calidad en la prestación sanitaria.
3. El sistema de revisión de precios previsto en los PCAP
contempla que la actualización de la «prima per cápita» se
hará con referencia al presupuesto sanitario recogido en los
presupuestos de la Generalitat, y que la actualización no podrá
ser inferior a la que resultaría de aplicar el IPC.
4. En relación a los plazos establecidos en los PCAP
para la redacción de los proyectos, no consta en el expediente la presentación, supervisión, aprobación y replanteo
del proyecto de ejecución.
5. Se ha excedido el plazo establecido para la formalización del contrato.
6. Las obras no se han iniciado a la fecha de revisión del
expediente, no constando en el mismo un informe sobre las
causas del retraso, su imputabilidad e incidencia sobre los
plazos de ejecución, a los efectos de la cláusula quinta del
contrato.
7. Los PCAP establecen que la subcontratación sólo
podrá recaer sobre prestaciones accesorias (artículo 170 de
la LCAP), con la condición de que las parciales no excedan
del 50% (art. 115 LCAP) de la parte capitativa del precio.
Al respecto debe indicarse que dada la naturaleza y condiciones con que se han de llevar a cabo las prestaciones objeto de este contrato, según lo establecido en la cláusula 2
de los PCAP, la subcontratación con terceros y por tanto el
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Pàg. 15.215
tant, el percentatge limitador del 50%), solament podrà recaure sobre aquelles prestacions que, estant incloses en la
cartera de serveis, no figuren en el «pla de gestió i qualitat»
presentat per l’adjudicatari en la seua oferta.
8. No consta en l’expedient l’acreditació de la solvència
tècnica i econòmica de l’adjudicatari.
9. Les anualitats d’aquest contracte no han sigut comptabilitzades en l’estat de compromisos de despeses a càrrec
d’exercicis posteriors.
porcentaje limitativo del 50%, sólo podrá recaer sobre
aquellas prestaciones que incluidas en la cartera de
servicios no figuren en el Plan de Gestión y Calidad presentado por el adjudicatario en su oferta.
8. No consta en el expediente la acreditación de solvencia técnica y económica del adjudicatario.
9. Las anualidades de este contrato no se han contabilizado en el estado de compromisos de gastos con cargo a
ejercicios posteriores.
12.4. Revisió d’una mostra de documents comptables
12.4. Revisión de una muestra de documentos contables
Per completar l’anàlisi de la contractació administrativa,
hem revisat una mostra aleatòria de setanta-un documents
comptables en fase de reconeixement de l’obligació, dels
capítols 2 i 6, per un import de 32,1 milions d’euros.
L’objecte d’aquesta anàlisi ha sigut de verificar que els
documents comptables seleccionats:
– estiguen degudament suportats, formalitzats i diligenciats;
– que la naturalesa de la despesa és adequada i la imputació comptable, correcta;
– el pagament, amb la documentació de comptabilitat;
– que les despeses seleccionades estan incloses -si escau- en les llistes que ens han tramés les conselleries i/o en
el Registre de Contractes.
En general, la revisió ha sigut satisfactòria; no obstant
això, s’han observat diversos defectes formals, que detallem a continuació.
– En trenta-quatre documents, no consta l’adequada
identificació dels sotasignats de l’autorització i, amb caràcter general, les autoritzacions en els documents comptables
estan sense datar.
– En catorze documents, la data de naixement de
l’obligació és incorrecta.
– En vint-i-dos documents, no consta el registre
d’entrada en la factura.
– En vuit documents, la factura no conté la conformitat,
amb la prestació i amb el preu, de cap funcionari o tècnic
competent.
– En set documents, no consta en la factura l’aprovació
o autorització de l’òrgan competent.
– En onze documents, és incorrecta la imputació temporal a l’exercici pressupostari de 2007.
– En quinze documents, no consta o és inadequada la resolució d’adjudicació o aprovació de la despesa per part de
l’òrgan competent.
Completando el análisis de la contratación administrativa, se ha revisado una muestra aleatoria de 71 documentos
contables en fase de reconocimiento de obligación de los
capítulos 2 y 6, por importe de 32,1 millones de euros.
El objeto de este análisis ha sido verificar que los documentos contables seleccionados:
– Estén debidamente soportados, formalizados y diligenciados.
– La adecuada naturaleza del gasto y su correcta imputación contable.
– Su pago, con la documentación de contabilidad.
– Que los gastos seleccionados están incluidos, si procede, en los listados que nos han remitido las conselleries y/o
en el Registro de Contratos.
En general la revisión ha sido satisfactoria, no obstante
se han observado diversos defectos formales que se detallan a continuación:
– En 34 documentos no consta la adecuada identificación de los firmantes de la autorización y con carácter general las autorizaciones en los documentos contables se encuentran sin fecha.
– En 14 documentos la fecha de nacimiento de la obligación es incorrecta.
– En 22 documentos no consta el registro de entrada en
la factura.
– En 8 documentos la factura no contiene la conformidad de la prestación y del precio por parte de un funcionario o técnico competente.
– En 7 documentos no consta la aprobación o autorización en factura por parte del órgano competente.
– En 11 documentos es incorrecta la imputación temporal al ejercicio presupuestario 2007.
– En 15 documentos no consta o es inadecuada la resolución de adjudicación o aprobación del gasto por el órgano
competente.
12.5. Anàlisi dels contractes menors tramitats en els hospitals
12.5. Análisis de los contratos menores tramitados en los hospitales
La normativa vigent estableix que tindran la consideració de contractes menors aquells que tinguen un import amb l’IVA inclòs- que no supere els 30.051 euros en els
contractes d’obres, i els 12.020 euros en la resta. Tenen un
procediment de gestió simplificat i no se n’exigeix fiscalització prèvia. Tampoc no hi ha obligació d’inscriure els
contractes menors en el Registre Oficial.
La revisió dels contractes menors s’ha realitzat en set
centres de despesa de la Conselleria de Sanitat (hospitals),
als quals hem sol·licitat que elaboren una relació certificada dels contractes menors tramitats en 2007.
La revisió i anàlisi ha consistit a obtenir aquells contractes que, tenint el mateix objecte i contractista, presenten un
import acumulat superior a l’establit per a poder-los trami-
La normativa vigente establece que tendrán la consideración de contratos menores aquellos cuyo importe, incluido IVA, no exceda de 30.051 euros en contratos de obras y
de 12.020 euros en el resto. Tienen un procedimiento de
gestión simplificado y no se exige fiscalización previa.
Tampoco existe obligación de inscribir los contratos menores en el Registro Oficial.
La revisión de los contratos menores se ha realizado en siete centros de gasto de la Conselleria de Sanidad (hospitales) a
los que se ha solicitado la elaboración de una relación certificada de los contratos menores tramitados en 2007.
La revisión y análisis ha consistido en obtener aquellos contratos que teniendo el mismo objeto y contratista, su importe
acumulado superase el establecido para su tramitación como
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29.01.2009
tar com a contracte menor. El quadre següent mostra un resum de la informació dels centres revisats, en milions
d’euros.
Pàg. 15.216
contrato menor. El siguiente cuadro muestra un resumen de la
información de los centros revisados, en millones de euros:
p g
Centro
Hospital de Denia
Hospital de la Vila-Joiosa
Hospital de Alcoi
Hospital de Castellón
Contratos menores
Nº
4
54
97
111
Importe
0,039
0,733
0,861
1,228
Con coincidencias
objeto- contratista
Nº
0
26
11
28
Importe
0,000
0,183
0,108
0,315
Cuadro 12.8
A l’Hospital de Requena, la documentació disponible no
ha permés realitzar aquesta prova.
Cal assenyalar que l’import total dels contractes menors
no és significatiu, en relació amb els capítols 2 i 6 de cada
centre; això es produeix, en part, perquè en les relacions facilitades no consten els contractes menors relatius a compres de farmàcia i productes sanitaris, que constitueixen el
volum més important de la despesa de cada centre. Aquestes adquisicions es tramiten principalment per mitjà de pagaments de caixa fixa i sobretot en compres de medicament
realitzades com a compres directes.
Igual que en exercicis anteriors, es recomana de reduir,
en general, el volum de contractes menors i, en particular,
de les adquisicions realitzades per compra directa, sobretot
de productes farmacèutics. Cal tramitar-los mitjançant els
corresponents expedients de contractació i complint adequadament el que es disposa en l’article 68.2 de la LCAP.
En el Hospital de Requena la documentación disponible
no ha permitido realizar esta prueba.
Debe señalarse que el importe total de contratos menores no es significativo en relación con el capítulo 2 y 6 de
cada centro, debido en parte, a que en las relaciones facilitadas no constan contratos menores relativos a compras de
farmacia y productos sanitarios que constituyen el volumen
más importante del gasto de cada centro. Estas adquisiciones se tramitan principalmente a través de pagos de caja
fija y sobretodo en compras de medicamentos mediante
compras directas.
Como en ejercicios anteriores, se recomienda que, en
general, debe reducirse el volumen de contratos menores y
en particular las adquisiciones realizadas por compra directa, sobre todo de productos farmacéuticos, debiendo tramitarse mediante los correspondientes expedientes de contratación, dando adecuado cumplimiento a lo dispuesto en el
artículo 68.2 de la LCAP.
13. PROGRAMES D’ASSISTÈNCIA SANITÀRIA
DE LA CONSELLERIA DE SANITAT:
L’AGÈNCIA VALENCIANA DE SALUT
13. PROGRAMAS DE ASISTENCIA SANITARIA
DE LA CONSELLERIA DE SANIDAD:
LA AGENCIA VALENCIANA DE SALUD
13.1. Aspectes generals
13.1. Aspectos generales
La Llei d’Ordenació Sanitària de la Comunitat Valenciana (LOS), crea l’Agència Valenciana de Salut (AVS), amb
la finalitat de portar a efecte una adequada gestió i administració del sistema valencià de salut i de la prestació sanitària a la Comunitat Valenciana. L’AVS és un organisme
autònom de caràcter administratiu adscrit a la Conselleria
de Sanitat, dotat de personalitat jurídica pròpia i de plena
capacitat per a complir els seus fins, que es regeix pel que
es disposa en la Llei citada i en les disposicions reglamentàries que es dicten per a desenvolupar-la.
L’AVS inicia les seues activitats el 8 de maig de 2005,
conformement al Decret del Consell 25/2005, de 4 de febrer, per mitjà del qual se’n van aprovar els estatuts.
L’AVS, des del punt de vista pressupostari i comptable,
continua integrada en el Compte de l’Administració; raó
per la qual es fiscalitza també de forma integrada. Atesa la
seua importància quantitativa, i a l’objecte de proporcionar
informació addicional relativa a l’AVS, en els paràgrafs
següents s’assenyalen les dades pressupostàries més rellevants.
Les dotacions pressupostàries de l’AVS estan incloses
dins de la secció 10, «Sanitat», servei pressupostari 02, i
estan compostes pels programes de despesa que es mostren
La Ley de Ordenación Sanitaria de la Comunitat Valenciana (LOS) crea la Agencia Valenciana de Salud (AVS)
para llevar a cabo una adecuada gestión y administración
del sistema valenciano de salud y de la prestación sanitaria
de la Comunitat Valenciana. La AVS es un organismo autónomo de carácter administrativo adscrito a la Conselleria
de Sanidad, dotado de personalidad jurídica propia y plena
capacidad para el cumplimiento de sus fines, que se rige
por lo dispuesto por la citada ley y por las disposiciones reglamentarias que se dicten en desarrollo de la misma.
La AVS inicia sus actividades el 8 de mayo de 2005,
según lo establecido por el Decreto 25/2005, de 4 de febrero, del Consell, por el que se aprueban sus Estatutos.
La AVS presupuestaria y contablemente continúa integrada en la Cuenta de la Administración, razón por la que
se fiscaliza integradamente. Dada su importancia cuantitativa, y con objeto de proporcionar información adicional relativa a la AVS, en los siguientes párrafos se señalan los
datos presupuestarios más relevantes.
Las dotaciones presupuestarias de la AVS se hallan incluidas dentro de la sección 10 «Sanidad», servicio presupuestario 02, y están compuestas por los programas de gas-
BOC número 121
29.01.2009
en el quadre 13.2. El conjunt dels dits programes ve denominant-se PASCS (programes d‘assistència sanitària de la
Conselleria de Sanitat).
En el quadre 13.1 es detalla, en milions d’euros,
l’execució global del pressupost de l’AVS en 2007 per
capítols, que ha sigut elaborat integrant la informació corresponent als dits programes.
Capítulo
1 Gastos de personal
2 Gastos de funcionamiento
3 Gastos financieros
4 Transferencias corrientes
6 Inversiones reales
7 Transferencias de capital
Total
Pàg. 15.217
to que se muestran en el cuadro 13.2, al conjunto de los
cuales se les ha venido denominando PASCS (programas
de asistencia sanitaria de la Conselleria de Sanidad).
En el cuadro 13.1 se detalla, en millones de euros, la
ejecución global del presupuesto de la AVS en 2007 por
capítulos, que se ha elaborado integrando la información
correspondiente a dichos programas.
Obligaciones
Créditos
reconocidas
definitivos
netas
2.085,2
2.085,2
1.503,7
1.486,8
52,0
52,0
1.525,4
1.522,8
151,5
137,6
18,2
15,7
5.336,0
5.300,1
Obligaciones
pendientes
de pago
2.085,2
0,0
1.214,3
272,6
30,6
21,3
1.509,0
13,8
69,7
67,9
6,2
9,6
4.915,0
385,1
Grado Grado
de eje- de cumcución plimiento
100,0% 100,0%
98,9% 81,7%
100,0% 58,9%
99,8% 99,1%
90,8% 50,7%
86,4% 39,3%
99,3% 92,7%
Pagos
Cuadro 13.1
El pressupost definitiu de l’AVS ha ascendit a 5.336,0
milions d’euros, que representen el 40,5% del pressupost
total de la Generalitat de l’exercici de 2007. A càrrec
d’aquests crèdits pressupostaris s’han reconegut obligacions per import de 5.300,1 milions d’euros, que constitueixen el 41,4% del total d’obligacions reconegudes en el
Compte de l’Administració i que han augmentat un 10,1%
respecte a l’exercici de 2006.
Les obligacions reconegudes en 2007 tenen la distribució següent:
Obligaciones reconocidas por capítulos
Programa presupuestario
1
313.20 D.G. de drogodependencias
41160 Análisis y ev. atención al paciente
412.22 Asistencia sanitaria
412.23 Prestaciones farmacéuticas
412.24 Prestaciones externas
412.25 Administración y serv. generales
412.26 Personal sanitario residente
412.27 Prestaciones ext. complementarias
412.28 Aten. sanit. media y larga estancia
Total
El presupuesto definitivo de la AVS ha ascendido a
5.336,0 millones de euros, que representa un 40,5% del
presupuesto total de la Generalitat del ejercicio 2007. Con
cargo a estos créditos presupuestarios se han reconocido
obligaciones por importe de 5.300,1 millones de euros, que
representan el 41,4% del total de obligaciones reconocidas
en la Cuenta de la Administración, habiendo aumentado un
10,1% respecto al ejercicio 2006.
Las obligaciones reconocidas en 2007 tienen la siguiente distribución:
2
1,1
1,9
0,8
0,7
1.956,0 1.075,3
1,8
7,9
0,0
255,7
5,0
33,1
78,3
0,0
0,0
96,1
42,2
16,0
2.085,2 1.486,8
39,3% 28,1%
3
4
0,0
11,6
0,0
2,8
0,0
28,4
0,0 1.434,7
0,0
16,0
52,0
0,2
0,0
0,0
0,0
27,9
0,0
1,3
52,0 1.522,8
1,0% 28,7%
6
0,0
0,0
134,2
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
3,3
137,6
2,6%
7
0,5
0,0
15,0
0,2
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
15,7
0,3%
Total
15,2
4,3
3.208,9
1.444,6
271,7
90,4
78,3
124,0
62,8
5.300,1
100,0%
Cuadro 13.2
El programa més important quantitativament és el
d’assistència sanitària (412.22). Dins d’aquest programa, el
capítol més significatiu és el de despeses de personal, que
absorbeix el 60,9% del seu pressupost total.
El programa de prestacions farmacèutiques (412.23), és
el segon en importància, ja que, amb 1.444,6 milions
d’euros, representa el 27,3% de les obligacions totals de
l’AVS. El pressupost d’aquest programa es concentra en un
99,3% en el capítol 4, que analitzem en l’apartat 8.4
d’aquest Informe.
Un problema significatiu en els programes sanitaris des
de fa anys, és el que es refereix al volum de despesa realitzada efectivament, però no comptabilitzada per falta de
El programa más importante cuantitativamente es el de
Asistencia sanitaria (412.22). Dentro de este programa, el
capítulo más significativo es el de gastos de personal, que
absorbe el 60,9 % de su presupuesto total.
El programa de Prestaciones farmacéuticas (412.23) es
el segundo en importancia, ya que con 1.444,6 millones de
euros representa el 27,3% de las obligaciones totales de la
AVS. El presupuesto de este programa se concentra en un
99,3% en el capítulo 4, que se analiza en el apartado 8.4 de
este Informe.
Una problemática significativa en los programas sanitarios desde hace años se refiere al volumen de gasto realizado efectivamente y no contabilizado por carecer de crédito
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.218
crèdit pressupostari suficient. Aquest problema s’ha aguditzat en els últims anys, a causa de la diferència existent entre el creixement de població protegida i el finançament del
sistema sanitari. En l’apartat 8.1.g del present Informe
s’exposa l’evolució de les obligacions no reconegudes
(ONR) i la seua situació al tancament de l’exercici; així
com les mesures adoptades en aqueix sentit.
En fase d’al·legacions, la Conselleria de Sanitat ha incorporat un informe sobre les reivindicacions financeres en matèria sanitària dirigides a l’Estat, entre les quals destaca -per una
part- la reclamació, en via judicial davant l’Audiència Nacional, del pagament a la Comunitat Valenciana de les quotes ingressades per l’Administració de l’Estat per l’assistència a residents estrangers dels anys 2002 a 2004, la quantia de les
quals s’estima en 180 milions d’euros, i -per una altra- la necessitat de revisar el Fons de Cohesió Sanitària, plantejat per
mitjà d’un recurs davant el Tribunal Suprem contra el Reial
Decret 1.207/2006, de 20 d’octubre, que en termes de despesa
per assistència sanitària a desplaçats s’estima en 210 milions
d’euros.
Els programes de l’AVS, tal com hem indicat anteriorment, estan integrats plenament en el Compte de
l’Administració, raó per la qual han sigut fiscalitzats de
forma integrada. Els resultats es mostren al llarg d’aquest
Informe:
– La fiscalització de les despeses de personal d’aquests
programes figura en l’apartat 8.2 del present Informe.
– Els resultats de la fiscalització de la contractació es
mostren en l’apartat 12.
– Els resultats de la fiscalització del programa 412.23,
«Prestacions farmacèutiques», es mostren en l’apartat 8.4.f.
– Els resultats de la fiscalització de caixes fixes en hospitals, es mostren en l’apartat 13.2.
presupuestario suficiente. Este problema se ha agudizado
en los últimos años por el diferencial existente entre el crecimiento de la población protegida y la financiación del sistema sanitario. En el apartado 8.1.g del presente informe se
expone la evolución de las obligaciones no reconocidas
(ONR) y su situación al cierre del ejercicio, así como las
medidas adoptadas al respecto.
En fase de alegaciones, la Conselleria de Sanidad ha incorporado un informe sobre las reivindicaciones financieras
en materia sanitaria dirigidas al Estado, entre las que destacan la reclamación, en vía judicial ante la Audiencia Nacional, del pago a la Comunitat Valenciana de las cuotas ingresadas por la Administración del Estado por la asistencia a
residentes extranjeros de los años 2002 a 2004, cuya
cuantía se estima en 180 millones de euros, así como la necesidad de revisar el Fondo de Cohesión Sanitaria, planteado mediante recurso ante el Tribunal Supremo contra el
Real Decreto 1.207/2006, de 20 de octubre, que en términos de gasto por asistencia sanitaria a desplazados se estima en 210 millones de euros.
Los programas de la AVS, tal como se ha indicado anteriormente, están integrados plenamente en la Cuenta de la
Administración, por lo que han sido fiscalizados integradamente mostrándose los resultados a lo largo de este Informe, así:
– La fiscalización de los gastos de personal de estos
programas figura en el apartado 8.2 del presente Informe.
– Los resultados de la fiscalización de la contratación se
muestran en el apartado 12.
– Los resultados de la fiscalización del programa 412.23
Prestaciones farmacéuticas se muestran en el apartado 8.4.f.
– Los resultados de la fiscalización de cajas fijas en hospitales se muestran en el apartado 13.2.
13.2. Fiscalització de caixes fixes
13.2. Fiscalización de cajas fijas
Com una part de la fiscalització realitzada, la Sindicatura de Comptes ha revisat la gestió de les «caixes fixes» de
cinc hospitals. El quadre següent mostra, en milions
d’euros, la importància de la gestió de la caixa fixa en cada
un dels centres visitats.
Como parte de la fiscalización realizada, la Sindicatura
de Comptes ha revisado la gestión de las «cajas fijas» de
cinco hospitales. El siguiente cuadro muestra, en millones
de euros, la importancia de la gestión de la caja fija en cada
uno de los centros visitados:
Centro
Hospital de Denia
Hospital de Vila-Joiosa
Hospital de Requena
Hospital de Alcoi
Hospital General de Castellón
Total
Obligaciones
reconocidas
en capítulo 2
21,5
23,0
7,1
20,8
49,9
122,3
Gastos
gestionados
mediante caja fija
5,6 26,0%
4,7 20,4%
1,2 16,9%
3,7 17,8%
5,1 10,2%
20,3 16,6%
Cuadro 13.3
Existeix variació en l’import relatiu que representa la
despesa gestionada per caixa fixa respecte del total del
capítol 2; així, els percentatges es situen entre el 26,0% de
l’Hospital de Dénia i el 10,2% de l’Hospital General de
Castelló, i la xifra mitjana entre els hospitals fiscalitzats és
del 16,6%. L’article 2.1.b de l’Ordre de 17 d’abril de 1998,
limita la utilització dels fons de caixa fixa al 12% dels crèdits consignats per a cada conselleria; caldria fixar un criteri homogeni per tal d’establir el dit límit en les distintes
unitats de gestió.
Existe variación respecto al importe relativo que representa el gasto gestionado por caja fija respecto del total del
capítulo 2; así los porcentajes se sitúan entre el 26,0% del
Hospital de Denia y el 10,2% del Hospital General de Castellón, siendo la cifra media entre los hospitales fiscalizados del 16,6%. El artículo 2.1 b de la Orden de 17 de abril
de 1998, limita la utilización de los fondos de caja fija al
12% de los créditos consignados a nivel de conselleria; debería fijarse un criterio homogéneo para el establecimiento
de dicho límite en las distintas unidades de gestión.
BOC número 121
29.01.2009
Pàg. 15.219
Com a resultat de l’anàlisi efectuada sobre la documentació de les caixes fixes (comptes justificatius, estats trimestrals, actes d’arqueig), així com de la comprovació de
la comptabilitat de -almenys- un compte justificatiu en
cada centre, es destaquen les circumstàncies següents:
a) Els comptes justificatius i les actes trimestrals
d’arqueig i conciliació, s’han elaborat i presentat per regla
general d’acord amb els models establits en la normativa.
No obstant això, es pot indicar que en quatre dels hospitals
revisats els comptes justificatius i les actes trimestrals estaven aprovats pels comptedants o pels habilitats encarregats
d’elaborar-los i rendir-los; de manera que no hi ha una adequada segregació de funcions. En un hospital els comptes
justificatius no reunien tots els requisits reglamentaris.
b) Després de realitzar un resum per conceptes, s’hi observa que un alt percentatge del total se’n destina a pagar
productes farmacèutics; cosa que no s’adequa estrictament
al que s’estableix en l’article 1.1.a del Decret 24/1998, que
solament admet «despeses de caràcter periòdic o repetitiu,
de tractament successiu, en particular les referents a dietes,
despeses de locomoció, material, conservació i manteniment, o qualsevol altra despesa de similars característiques». També s’hi han detectat uns altres pagaments que no
es refereixen als conceptes autoritzats per mitjà d’aquest
sistema, com ara cursos de formació per al personal, obres i
professionals per serveis de gestió, principalment. En un
hospital apareixen també pagaments per gratificacions al
personal, que constitueixen conceptes retributius subjectes
a retenció per IRPF.
c) Les compres de medicaments i material sanitari, a causa
de les seues característiques de quantia, terminis, proveïdors,
etc., haurien de ser objecte–amb caràcter general– d’un tractament de contractació ordinari, quant a la publicitat, procediment i forma d’adjudicació. S’ha observat que en algunes
compres efectuades pel mateix objecte i al mateix proveïdor,
s’ha superat l’import dels contractes menors.
d) Del total de factures/justificants de les caixes fixes analitzades, n’hi ha 398 pagaments realitzats a diverses comunitats de
béns per un import total de 397.017 euros. Quant a això, cal assenyalar que les comunitats de béns no tenen personalitat jurídica i que, per tant, d’acord amb la LCAP, no poden contractar
amb l’Administració (encara que sí prestar-hi certs serveis).
e) A partir de la revisió d’una mostra de cent cinquanta
factures/justificants de les caixes fixes dels centres visitats,
s’ha observat que: l’aprovació de la despesa no consta o és
incorrecta en setanta-tres factures/justificants; la conformitat amb la recepció del subministrament o servei prestat no
consta en cinquanta-un documents; la conformitat de les
factures no consta en cap de les revisades en un hospital.
Como resultado del análisis efectuado sobre la documentación de las cajas fijas (cuentas justificativas, estados
trimestrales, actas de arqueo), así como de la comprobación
de la contabilización de, al menos, una cuenta justificativa
en cada centro, se destacan las siguientes circunstancias:
a) Las cuentas justificativas y las actas trimestrales de arqueo y conciliación se han elaborado y presentado, en general,
de acuerdo con los modelos establecidos según la normativa.
No obstante lo anterior, cabe indicar que en cuatro de los hospitales revisados las cuentas justificativas y actas trimestrales
estaban aprobadas por los cuentadantes o habilitados encargados de su elaboración y rendición, por lo que no existe una
adecuada segregación de funciones. En un hospital las cuentas
justificativas no reunían todos los requisitos reglamentarios.
b) Realizado un resumen por conceptos se observa que
un alto porcentaje del total se destina al pago de productos
farmacéuticos, lo que no se adecua estrictamente a lo establecido en el artículo 1.1 a del Decreto 24/1998, que sólo
admite «gastos de carácter periódico o repetitivo, de tracto
sucesivo, en particular los referentes a dietas, gastos de locomoción, material, conservación y mantenimiento, o cualquier otro gasto de similares características». También se
han observado otros pagos que no se refieren a los conceptos autorizados a través de este sistema, tales como cursos
de formación al personal, obras, y profesionales por
servicios de gestión, principalmente. En un hospital figuran
además pagos por gratificaciones al personal, que constituyen conceptos retributivos sujetos a retención por IRPF.
c) Las compras de medicamentos y material sanitario,
por sus características de cuantía, plazos, proveedores, etc.
deberían ser objeto, con carácter general, de un tratamiento
de contratación ordinario en cuanto a la publicidad, procedimiento y forma de adjudicación. Se ha observado que en
algunas compras por el mismo objeto y al mismo proveedor
se ha superado el importe de los contratos menores.
d) Del total de facturas/justificantes de las cajas fijas
analizadas se han observado 398 pagos realizados a diversas comunidades de bienes por importe total de 397.017 euros. Al respecto debe señalarse que las comunidades de bienes carecen de personalidad jurídica y por tanto, de
acuerdo con la LCAP, no pueden contratar con la administración, aunque sí prestarles ciertos servicios.
e) De la revisión de una muestra de 150 facturas/justificantes de las cajas fijas de los centros visitados se
ha observado que: la aprobación del gasto no consta o es
incorrecta en 73 facturas/justificantes; la conformidad de la
recepción del suministro o servicio prestado no consta en
51 documentos; la conformidad de las facturas no consta en
ninguna de las revisadas en un hospital.
14. RECOMANACIONS
14. RECOMENDACIONES
En l’apartat 2 del present Informe, s’han assenyalat
aquelles incidències més significatives, resultat del treball
de fiscalització, en relació amb les quals els responsables
de la Generalitat han d’adoptar mesures correctores, per
evitar que es tornen a produir en exercicis futurs.
Per escrit de data 2 d’abril de 2008, es va trametre a la
Intervenció General de la Generalitat l’informe de fiscalització del Compte de l’Administració de la Generalitat de
l’exercici de 2006, sol·licitant al mateix temps que comuniquessen a aquesta Sindicatura de Comptes les mesures
adoptades, o aquelles que en el futur pensen adoptar, en relació amb els advertiments i les recomanacions efectuats en
el dit informe.
En el apartado 2 del presente Informe se han señalado
aquellas incidencias más significativas, resultado del trabajo de fiscalización, respecto de las cuales los responsables
de la Generalitat deben adoptar medidas correctoras para
evitar su acaecimiento en ejercicios futuros.
Mediante escrito de fecha 2 de abril de 2008 se remitió
a la Intervención General de la Generalitat el Informe de
Fiscalización de la Cuenta de la Administración de la Generalitat del ejercicio 2006, solicitando al mismo tiempo
que se comunicase a esta Sindicatura de Comptes las medidas adoptadas o aquellas que, en adelante, se adoptaran respecto a las salvedades y recomendaciones señaladas en dicho Informe.
BOC número 121
29.01.2009
En el curs dels treballs de fiscalització, s’han revisat les
respostes rebudes i comprovat la situació actualitzada de
les diferents incidències i recomanacions realitzades en
l’informe de 2006.
En els paràgrafs següents s’assenyalen aquelles recomanacions d’anys anteriors que continuen vigents i les que -si
és el cas- es considera oportú de formular per primera vegada; prèviament destacarem les recomanacions d’informes
d’anys anteriors que han sigut ateses per la Generalitat. En
aquest apartat de l’Informe solament s’inclouen les recomanacions considerades més significatives, ja que els distints apartats de l’Informe contenen unes altres recomanacions l’aplicació total o parcial de les quals també
redundaria en una millora dels procediments de gestió de la
Generalitat. No s’hi fan aquelles recomanacions que han
esdevingut impossibles d’aplicar per qualsevol motiu.
a) Durant l’exercici s’han atés les següents recomanacions, realitzades en informes anteriors:
a.1) Per mitjà del Decret del Consell 88/2008, de 20 de
juny, s’ha modificat el Decret 24/1997, sobre indemnitzacions per raó del servei.
a.2) Estan adoptant-se mesures per a complir la Llei
11/2007, de 22 de juny, d’accés electrònic dels ciutadans
als serveis públics, a través del portal «Licitació Electrònica», en relació amb la documentació referida a la contractació. Així mateix, estan impulsant-se els mecanismes per a
sol·licitar, amb l’autorització prèvia de l’interessat, els certificats que expedeix la mateixa Administració, i és recomanable que estiguen plenament operatius en el menor termini de temps possible.
b) Es considera oportú mantenir les següents recomanacions proposades en informes d’exercicis anteriors:
b.1) El contingut de la memòria s’ha d’adequar plenament al que s’estableix en el PGCPG, en la seua part quarta, «Normes d’elaboració dels comptes anuals», número 7,
i en els models de comptes anuals que es detallen en el citat
Pla; així com a la informació requerida per la Instrucció de
Comptabilitat. En particular, cal completar o indicar d’una
manera més explícita aspectes com: les bases de presentació i les normes de valoració aplicades, en especial pel que
fa a l’immobilitzat; informació completa sobre la composició i les característiques de la cartera de valors i d’altres inversions financeres; criteris de comptabilitat de
l’endeutament.
b.2) Resulta necessari finalitzar en el termini de temps
més breu possible les tasques de comprovació, actualització
i sistematització de les dades que es troben en l’inventari
de la Generalitat, a l’objecte de posar al dia els valors de
les diferents partides que componen els distints epígrafs de
l’immobilitzat del balanç.
b.3) El pressupost inicial ha de contenir la consignació
de crèdits suficient i adequada de totes les despeses previsibles i ineludibles, calculades de forma realista.
b.4) Per a fer possible el seguiment i control comptable de
qualsevol despesa amb finançament afectat, aquesta haurà de
ser susceptible d’una completa i clara identificació, que caldrà
estendre a tots i cada un dels períodes comptables i abastarà
tant les previsions i els actes de gestió de la depesa pressupostària que s’haja de finançar, com les previsions dels ingressos pressupostaris amb els quals s’haurà de finançar la dita
despesa. D’aquesta forma es podran calcular les desviacions
de finançament que hi puga haver.
b.5) L’elevat nombre de llocs de treball temporal no inclosos entre els llocs de treball de plantilla, en diverses
conselleries, fa necessari recomanar que s’analitzen les ne-
Pàg. 15.220
En el curso de los trabajos de fiscalización se han revisado las respuestas recibidas y comprobado la situación actualizada de las diferentes incidencias y recomendaciones
realizadas en el Informe de 2006.
En los siguientes párrafos se señalan aquellas recomendaciones de años anteriores que continúan vigentes y las
que, en su caso, se considera oportuno formular por primera vez, destacando previamente las recomendaciones de informes de años anteriores que han sido atendidas por la Generalitat. En este apartado del Informe sólo se incluyen las
recomendaciones consideradas más significativas, conteniendo los distintos apartados del Informe otras recomendaciones cuya aplicación total o parcial también redundaría
en una mejora de los procedimientos de gestión de la Generalitat. No se incluyen aquellas recomendaciones que han
devenido inaplicables por cualquier motivo.
a) Durante el ejercicio se han atendido las siguientes recomendaciones, realizadas en informes anteriores:
a.1) Mediante Decreto 88/2008, de 20 de junio, del
Consell, se ha modificado el Decreto 24/1997 sobre indemnizaciones por razón del servicio.
a.2) Se están adoptando medidas para el cumplimiento
de la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrónico de
los ciudadanos a los servicios públicos, a través del portal
«Licitación electrónica» en relación con la documentación
relativa a la contratación. Asimismo se están impulsando
los mecanismos para la solicitud, previa autorización del
interesado, de los certificados que expide la propia Administración, siendo recomendable su plena operatividad en el
menor plazo de tiempo posible.
b) Se considera oportuno mantener las siguientes recomendaciones propuestas en informes de ejercicios anteriores:
b.1) El contenido de la Memoria debe adecuarse plenamente a lo establecido en el PGCPG, en su parte cuarta
«Normas de elaboración de las cuentas anuales», norma
número 7 y en los modelos de cuentas anuales que se detallan en el citado Plan y en la información requerida por la
Instrucción de contabilidad. En particular, deben completarse o indicarse de una manera más explícita aspectos
como: las bases de presentación y normas de valoración
aplicadas, en especial en lo que se refiere al inmovilizado;
información completa sobre la composición y características de la cartera de valores y otras inversiones financieras;
criterios de contabilización del endeudamiento.
b.2) Resulta necesario finalizar, en el más breve plazo
posible, las tareas de comprobación, actualización y sistematización de los datos obrantes en el inventario de la Generalitat, con el objetivo de actualizar los valores de las diferentes partidas que componen los distintos epígrafes del
inmovilizado del balance.
b.3) El presupuesto inicial debe contener la consignación de créditos suficiente y adecuada de todos los gastos
previsibles e ineludibles, calculados de forma realista.
b.4) Para posibilitar el seguimiento y control contable
de cualquier gasto con financiación afectada, éste debe ser
susceptible de una completa y clara identificación que
habrá de extenderse a todos y cada uno de los períodos
contables y abarcará tanto a las previsiones y actos de gestión del gasto presupuestario a financiar, como a las de los
ingresos presupuestarios con los que se financia aquél. De
esta forma se podrán calcular las desviaciones de financiación que puedan existir.
b.5) El elevado número de puestos de trabajo temporal,
no incluidos en puestos de trabajo de plantilla en varias
conselleries, hace necesario recomendar que se analicen las
BOC número 121
29.01.2009
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cessitats de personal, respecte de la plantilla de llocs de treball estructurals definida per mitjà de la dita relació, a fi
d’adaptar aquesta última a les necessitats reals.
En aquest sentit, la Conselleria de Sanitat realitza actuacions per a efectuar, durant el període 2007 a 2009,
acumulacions de tasques en places de plantilla.
b.6) En relació amb les subvencions, i a l’objecte de millorar-ne la gestió, comptabilitat, execució i seguiment, es
recomana d’adoptar les mesures indicades en l’apartat
8.4.b.
b.7) En l’àrea de tresoreria, i amb la finalitat de controlar-los i integrar-los adequadament en la Tresoreria de la
Generalitat, es recomana de regular els depòsits de fiances
actualment gestionats pels serveis territorials de la Conselleria d’Economia, Hisenda i Ocupació, així com el funcionament dels comptes bancaris que els col·legis i instituts
públics tenen oberts per a rebre els fons lliurats per la Tresoreria per a atendre les seues despeses de funcionament.
Pel que fa als comptes dels col·legis i instituts, la Tresoreria de la Generalitat va indicar en la fiscalització de
2006 que té preparat un projecte –pendent d’aprovació–
per al funcionament d’aqueixos comptes.
b.8) En relació amb els drets per a cobrar per tributs cedits gestionats pels serveis territorials de la Conselleria
d’Economia, Hisenda i Ocupació, es recomana d’ampliar
l’aplicació informàtica comptable de registre automatitzat dels
ingressos, de forma que incorpore opcions que permeten verificar que els documents de cobrament del pressupost
d’ingressos corresponen a cobraments efectivament realitzats.
b.9) Quant als creditors a curt termini, cal analitzar i -si
és el cas- regularitzar els imports no justificats que provenen d’anys anteriors (apartats 5.9 i 5.10).
b.10) En relació amb la contractació administrativa, i
amb caràcter general, s’han d’adoptar les mesures pertinents per a evitar que es produïsquen les deficiències assenyalades en l’apartat 12 de l’Informe sobre la gestió dels
expedients de contractació.
b.11) Cal dotar els PASCS/AVS de pressuposts que
s’ajusten a la realitat prevista, de forma que els responsables dels diferents centres disposen d’una eina fonamental
per a la gestió econòmica dels dits pressuposts; la utilitat
dels pressuposts està actualment desvirtuada pels desfasaments existents, que dificulten l’aplicació dels principis
d’eficàcia, eficiència, economia i legalitat.
Per atenuar aqueixa situació, durant 2007 hom ha iniciat les mesures comentades en l’apartat 8.1.g. És recomanable de continuar adoptant totes aquelles mesures que hi
resulten necessàries, fins a completar-ne la total execució.
c) Les següents són recomanacions sobre uns altres aspectes que s’han posat de manifest en la fiscalització de
l’exercici.
c.1) Obtenir la documentació necessària per a analitzar
les correccions de valor que s’hagen de practicar –si és el
cas– sobre els actius financers (apartat 8.7).
necesidades de personal en relación con la plantilla de
puestos de trabajo estructurales definida a través de dicha
relación, para adaptar esta última a sus necesidades reales.
En este sentido, la Conselleria de Sanidad está llevando
a cabo actuaciones para transformar, en el periodo 2007 a
2009, acumulaciones de tareas en plazas de plantilla.
b.6) En relación con las subvenciones, y con objeto de
mejorar su gestión, contabilización, ejecución y seguimiento, se recomienda adoptar las medidas indicadas en el apartado 8.4.b.
b.7) En el área de tesorería se recomienda, para un adecuado control e integración en la Tesorería de la Generalitat, regular los depósitos de fianzas actualmente gestionados por los
servicios territoriales de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, así como el funcionamiento de las cuentas bancarias que los colegios e institutos públicos tienen abiertas
para recibir los fondos librados por la Tesorería para atender
sus gastos de funcionamiento.
Sobre las cuentas de los colegios e institutos, la Tesorería de la Generalitat indicó en la fiscalización de 2006
que tiene preparado un proyecto, pendiente de aprobación,
para el funcionamiento de estas cuentas.
b.8) En relación con los derechos a cobrar por tributos
cedidos gestionados por los servicios territoriales de la
CEHE, se recomienda la ampliación de la aplicación informática contable de registro automatizado de los ingresos
de forma que incorpore opciones que permitan verificar
que los documentos de cobro del presupuesto de ingresos
se corresponden con cobros efectivamente realizados.
b.9) Respecto a los acreedores a corto plazo, deben analizarse y, en su caso, regularizarse los importes no justificados
que provienen de años anteriores (apartados 5.9 y 5.10).
b.10) En relación con la contratación administrativa,
con carácter general, deben adoptarse las medidas pertinentes para evitar que se produzcan las deficiencias señaladas
en el apartado 12 del Informe en la gestión de los expedientes de contratación.
b.11) Dotar a los PASCS/AVS de presupuestos que se
ajusten a la realidad prevista, de forma que los responsables de los diferentes centros dispongan de una herramienta
fundamental para la gestión económica de aquéllos, cuya
utilidad actualmente está desvirtuada por los desfases existentes que dificultan la aplicación de los principios de eficacia, eficiencia, economía y legalidad.
Para paliar esta situación, durante 2007 se han iniciado las medidas comentadas en el apartado 8.1.g, siendo recomendable que continúen adoptándose todas aquellas que
resulten necesarias hasta completar su total ejecución.
c) Las siguientes son recomendaciones sobre otros aspectos que se han puesto de manifiesto en la fiscalización
del ejercicio:
c.1) Obtener la documentación necesaria para analizar
las correcciones valorativas a practicar, en su caso, sobre
los activos financieros (apartado 8.7).
NOTA SOBRE LA UNITAT MONETÀRIA
NOTA SOBRE LA UNIDAD MONETARIA
Totes les dades econòmiques de l'Informe vénen expressades en euros. Se n'ha fet un arrodoniment per no mostrar
els cèntims; les dades representen sempre l'arrodoniment de
cada valor exacte, i no la suma de dades arrodonides.
Todos los datos económicos del informe vienen expresados en euros. Se ha efectuado un redondeo para no mostrar
los céntimos; los datos representan siempre el redondeo de
cada valor exacto y no la suma de datos redondeados.