marco conceptual f

CRONOGRAMA
 Bienvenida
 Marco Conceptual
 Ingresos y Subvenciones
Descanso
 Cuentas por Cobrar y por Pagar
 Inversiones
Almuerzo
 Activos no Financieros
 Beneficios a los Empleados
Descanso
 Provisiones
 Políticas, Estimaciones y errores
 CIRCULAR 00003 de 2016
MARCO NORMATIVO CONTABLE PARA EMPRESAS QUE NO
COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES Y QUE NO CAPTAN
NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO
RESOLUCIÓN 414 DE 2014
CONTENIDO
1. MARCO CONCEPTUAL
1.1. Caracterización de las Empresas no Cotizantes
1.2. Objetivos de la Información Financiera
MARCO CONCEPTUAL
Cuentas
por
Cobrar
1.3. Principios de Contabilidad Pública
1.4. Medición de los Elementos de los Estados Financieros
2. Presentación de los Estados Financieros de Propósito General
2.1 Revelaciones
1. MARCO CONCEPTUAL
Cuentas por Cobrar
1.1 CARACTERIZACIÓN DE LAS EMPRESAS NO COTIZANTES
Se caracterizan por:
RESOLUCION
414 DE 2014
 No emiten instrumentos de deuda o patrimonio.
 No Captan o administran recursos que provienen de
terceros.
 Contratan en nombre propio.
 Venden Bs. y/o prestan Ss.
 Controladas por una entidad del Sector Público.
1.2 OBJETIVOS DE LA INFORMACION FINANCIERA
Los Objetivos de la información financiera contribuyen a:
Proporcionar información útil a los diferentes usuarios para que estos tomen
decisiones de acuerdo con los intereses que tengan en la empresa.
 Determinar la situación financiera de las empresas.
 Establecer la situación del endeudamiento y la capacidad de pago de las
empresas.
 Determinar la capacidad para generar flujos de efectivo.
 Determinar los resultados financieros obtenidos en el periodo contable.
 Tomar decisiones para optimizar la gestión de los recursos y a mantener el
patrimonio de las empresas.
1.3 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA
La información financiera de las empresas debe ser útil y para que sea útil, debe ser relevante y
representar fielmente los hechos económicos. Las empresas observan pautas básicas o macroreglas que orientan el proceso de generación de información.
Los principios de contabilidad que observarán las empresas en la preparación de información contable
son:
 Negocio en marcha
 Devengo
 Esencia sobre Forma
 Asociación
 Uniformidad
 No compensación
 Periodo Contable
1.3 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA
 Negocio en Marcha:
Se presume que la actividad de la empresa se lleva a cabo por tiempo indefinido
conforme a la ley o acto de creación; por tal razón, la regulación contable no está
encaminada a determinar su valor de liquidación.
 Devengo:
Los hechos económicos se reconocen en el momento en que suceden, con
independencia del instante en que se produce el flujo de efectivo o equivalentes al
efectivo que se deriva de estos.
El reconocimiento se efectúa cuando surgen los derechos y obligaciones, o
cuando la transacción u operación originada por el hecho incide en los resultados
del periodo.
1.3 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA
 Esencia sobre Forma:
Las transacciones y otros hechos económicos de las empresas se reconocen
atendiendo a su esencia económica, independientemente de la forma legal que
da origen a los mismos.
 Asociación:
El reconocimiento de ingresos está asociado con los costos y gastos incurridos
para producir tales ingresos.
 Uniformidad:
Los criterios de reconocimiento, medición, revelación, y presentación se
mantienen en el tiempo y se aplican a los elementos de los estados financieros
que tienen las mismas características.
1.3 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA
 Período Contable:
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre.
 No compensación:
No se reconocen ni se presentan partidas netas como efecto de compensar
activos y pasivos del estado de situación financiera, o ingresos, gastos y costos
que integran el estado de resultados, salvo en aquellos casos en que de forma
excepcional, así se regule.
1.4 MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
1.4 MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
SITUACIÒN FINANCIERA
RENDIMIENTO FINANCIERO
Activos:
Representan recursos controlados por la empresa
producto de sucesos pasados de los cuales espera
obtener beneficios económicos futuros.
Ingresos:
Incrementos en los beneficios económicos
(ENTRADAS O INCREMENTOS EN EL VALOR DE
LOS ACTIVOS )
Pasivos:
Son obligaciones presentes producto de sucesos
pasados para cuya cancelación, una vez vencida, la
empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
Gastos:
Decrementos en los beneficios económicos,
(SALIDAS O DECREMENTOS EN EL VALOR DE
LOS ACTIVOS)
Patrimonio:
El patrimonio comprende el valor de los recursos
públicos representados en bienes y derechos,
deducidas las obligaciones,
Costos:
Los costos contribuyen a la generación de
beneficios económicos futuros, se recuperan
fundamentalmente, por la venta
de bienes y
prestación de servicios, relación directa con los
ingresos.
1.4 MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 COSTO
 COSTO REEXPRESADO
CRITERIOS DE
MEDICION
 VALOR RAZONABLE
 VALOR PRESENTE NETO
 COSTO DE REPOSICION
 VALOR NETO DE REALIZACION.
1.4 MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
COSTO
Los activos
Los pasivos
Se miden por el efectivo y otros cargos
pagados o por pagar para la adquisición,
formación y colocación de los bienes en
condiciones de utilización o venta.
Se registran por el valor de que se espera
pagar para satisfacer el correspondiente
pasivo en el curso normal de la operación.
1.4 MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
COSTO REEXPRESADO
El costo histórico de activos y pasivos se actualiza con el fin de reconocer
cambios de valor ocasionados por la exposición a fenómenos económicos
exógenos.
Tasa de cambio de la moneda extranjera
FACTORES
EXOGENOS
Unidad de valor real, ó
Cualquier otra modalidad admitida.
1.4 MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
VALOR RAZONABLE
Los Activos se miden por el precio que sería recibido por vender un activo y los
Pasivos se miden por el precio que sería pagado , en una transacción ordenada
entre participantes del mercado.
Transacción ordenada
 La transacción ha estado expuesta al
mercado de tal forma que se tienen en
cuenta las actividades de comercialización
 No es una transacción forzada.
Participantes del mercado
Son
los
compradores
y
vendedores del mercado principal
del activo o pasivo
1.4 MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
VALOR PRESENTE NETO
Los Activos
Los Pasivos
Se miden por el valor que resulta de descontar
los flujos de efectivo netos futuros que se
espera generen dichos activos durante el
curso normal de la operación.
Se miden por el valor que resulta de descontar
las salidas de efectivo netas futuras que se
necesitan para pagar las obligaciones en el
curso normal de la operación.
1.4 MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
COSTO DE REPOSICIÓN
Los Activos
Los Pasivos
Se miden por el efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo que deberían
pagarse para adquirir o producir un activo
similar al que se tiene o, por el costo actual
estimado de reemplazo.
Se miden por el efectivo u otras partidas
equivalentes al efectivo requeridas para
pagar la obligación en el momento
presente.
1.4 MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
VALOR NETO DE REALIZACIÓN
Los Activos
Precio estimado de venta
(-)Costos estimados para terminar su
producción
(-)Costos necesarios para llevar a cabo su
venta
Los Pasivos
Se miden por el efectivo o equivalentes al
efectivo, requeridos para cancelar las
obligaciones.
2. Presentación de los Estados Financieros de
Propósito General
2. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA (ESFA)
Se aplicarán por primera vez los criterios de medición de los activos, pasivos y
patrimonio. (No tiene efecto legal)
Se debe presentar la siguiente información:
El valor en libros de cada una de las
partidas
El saldo inicial homologado con base
en el nuevo catalogo de cuentas. (A)
El valor de los ajustes derivados del
proceso de Convergencia (B)
El saldo igual a la sumatoria de A+B
Esta información debe ser
tomada a 31 de Diciembre de
2014.
Presentada con corte a 1 de
Enero de 2015.
2. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA (ESFA)
Información debe ser tomada a 31 de Diciembre de 2014.
AJUSTES
COD
1
2
3
DEFINICION CUENTA
ACTIVO
Efectivos y equivalentes al efectivo
Inversiones de administración de liquidez
Cuentas por cobrar
Prestamos por cobrar
Inventarios
Propiedades , planta y equipo
PASIVO
Cuentas por pagar
Prestamos por pagar.
Provisiones
Pasivos por beneficios a empleados
PATRIMONIO
Capital emitido y reservas atribuibles a los
Participaciones no controladoras
presentadas dentro del patrimonio.
VALOR EN LIBROS
SALDO INICIAL
HOMOLOGADO
NUEVO CAT. CUENTAS
DERIVADOS
PROCESO
DE
AJUSTES
CONVERSION
SALDO D+E
2. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Para efectos de la presentación de los Estados Financieros, la empresa incluirá
como mínimo las siguientes partidas con respectivos valores:
Efectivos y equivalentes al efectivo
Cuentas por pagar
Inversiones de administración de liquidez
Prestamos por pagar.
Cuentas por cobrar
Títulos emitidos
Prestamos por cobrar
Provisiones
Inventarios
Pasivos por beneficios a empleados
Inversiones en controladas, asociadas y
negocios conjuntos
Pasivos y activos por impuestos corrientes
Propiedades , planta y equipo
Propiedades de Inversión
Activos Intangibles
Activos Biológicos
Pasivos y activos por impuestos diferidos
Capital emitido y reservas atribuibles a los
propietarios; y
Participaciones no controladoras
presentadas dentro del patrimonio.
2. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
 ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO DE TRANSICION:
Periodo de transición: ( Comprendido entre el 1 de Enero de 2015 y el 31 de Diciembre de 2015 )
(No tienen efecto legal)
La empresa para todos los efectos legales seguirá utilizando:
PGCP
Manual de Procedimientos
Doctrina contable publica
NORMA LOCAL
Preparará Información de
acuerdo con el Nuevo
Marco Normativo de la
Resolución 414 de 2014
SIMULTANEAMENTE
2. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL DEL PERIODO DE
TRANSICION
Para el efecto, la empresa elaborará un juego completo de Estados Financieros
conforme a los criterios establecidos en la Norma de Presentación de Estados
Financieros del nuevo marco normativo, este juego completo de estados
financieros comprende lo siguiente:




Estado de Situación Financiera
Estado del Resultado Integral del periodo contable
Estado de Cambios en el Patrimonio del periodo contable
Notas a los Estados Financieros
2. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
 PRIMEROS ESTADOS
NORMATIVO.
FINANCIEROS
BAJO
EL
NUEVO
MARCO
La empresa presentará los primeros estados financieros comparativos con corte a 31
Diciembre de 2016, bajo todos los efectos del nuevo Marco Normativo y los cuales deben
estar conformados por:
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultado Integral
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de flujos de efectivo
Comparado con el del 31 de
Dic de 2015 y con el del 1
de Ene de 2015
Comparados con el del 31
de Diciembre de 2015
5. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL
RESOLUCION 663 de 2015.
Por la cual se modifico el articulo 3 de la Resolución 414 de 2014 el cual
quedara así:
Articulo 3. CRONOGRAMA
 Periodo de Transición : Es el comprendido entre el 1 de Enero de 2016 y
el 31 de Diciembre de 2016.
 Periodo de Aplicación : Es el comprendido entre el 1 de Enero de 2017 y
el 31 de Diciembre de 2017.
2.1 REVELACIONES
Las revelaciones se definen como un resumen explicativo de los principales
impactos derivados de la transición y aplicación del marco Normativo; tanto a
nivel cuantitativo como a nivel cualitativo .
Impactos Patrimoniales derivados
de la Transición:
Para
efectos
de
conservación
y
trazabilidad, la empresa incluirá como
mínimo
 La naturaleza de cada cambio en la
política contable.
 La forma como la transición hacia el
nuevo marco, afectó la situación
financiera, el rendimiento financiero y
los flujos de efectivo informados.
 Conciliación del patrimonio
Impactos derivados de la aplicación
del nuevo marco normativo
 La empresa como mínimo debe incluir la
información requerida conforme a los
criterios del Marco Normativo Para
empresas que no cotizan en el mercado
de Valores y no captan ni administran
Ahorro del Público.
GRACIAS!!