ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN Núm. RES/550/2013 RESERVAS LABORALES 1. Introducción En el marco de la segunda revisión quinquenal de las tarifas del permiso G/061/TRA/99 correspondiente al Sistema Nacional de Gasoductos (SNG o el Sistema), Pemex-Gas y Petroquímica Básica (PGPB o el Permisionario) en su carácter de permisionario de transporte de gas natural presentó a la Comisión Reguladora de Energía (la Comisión o esta Comisión) su propuesta para la estimación de la cuenta Reservas laborales que forma parte de los costos de operación y mantenimiento (costos OMA) del requerimiento de ingresos del SNG para derivar las tarifas aplicables al tercer periodo de operaciones. La Comisión reconoce que "los beneficios laborales son costos legítimos porque son parte de la compensación del trabajador y son necesarios para mantener y atraer a un buen personal". 1 En este sentido, el papel de la Comisión no es controlar o cuestionar per se las prestaciones laborales de los trabajadores de las empresas reguladas. El interés surge en la medida que el total de los costos de operación, mantenimiento y administración que forman parte del requerimiento de ingresos solicitado se ven afectados. Cuando los montos por concepto de reservas laborales se encuentran presionando los costos de operación del permisionario por encima del estándar de la industria, la Comisión considera oportuno y necesario involucrarse en el trasfondo de los beneficios laborales. La revisión de cada uno de los rubros que conforman el requerimiento de ingresos, es parte integral de la revisión global de las tarifas que debe efectuarse cada cinco años, conforme lo establece la Directiva sobre la Determinación de Precios y Tarifas para las Actividades en Materia de Gas Natural DIR-GAS-001-1996 (la Directiva de Tarifas). La Directiva de Contabilidad para las actividades reguladas en materia de gas natural DIR-GAS-002-1996 (la Directiva de Contabilidad) establece los criterios y lineamientos contables que deberán utilizar las empresas reguladas conforme al Reglamento de Gas Natural y la Directiva de Tarifas. En el marco de sus atribuciones, la Comisión revisó exhaustivamente la propuesta del Permisionario en relación a la cuenta Reservas laborales, la Charles F. Phillips, The Regulation of Pabilo Utilities, p 262 Anexo 3 de la RES/550/2013 "14 información que fue presentada por el Permisionario asi como aquella que tuvo a su alcance a fin de evaluar: La compatibilidad de la propuesta con la Directiva de Tarifas y la Directiva de Contabilidad. La necesidad de ajustar la propuesta en función de los objetivos de la Regulación. 2. Objetivo El presente documento fue elaborado con la finalidad de: Abordar brevemente el concepto de reservas laborales y las consideraciones para su determinación. Presentar la propuesta de PGPB para la estimación de las Reservas Laborales que formarán parte de los costos de operación y V. mantenimiento del requerimiento de ingresos del SNG para el tercer periodo de operaciones. Señalar las consideraciones del marco regulador que es aplicable, en relación al tema de reservas laborales Presentar las principales conclusiones de la Comisión derivadas del análisis de la propuesta de PGPB, el comportamiento histórico de la cuenta y el efecto de las medidas que ha tomado la Comisión al respecto. Dar a conocer el criterio que la Comisión estima pertinente para determinar el monto razonable y eficiente por concepto de reservas laborales a incluir en el requerimiento de ingresos del Sistema para el tercer periodo de operaciones. 3. Marco teórico y marco legal en México Las empresas otorgan a sus empleados diversos beneficios a cambio de los servicios prestados por sus empleados. Cada una de ellas determina tanto el monto del beneficio como los requisitos que deberá cubrir el trabajador para ser acreedor a alguno de estos beneficios conforme a sus obligaciones contractuales. A continuación se presenta una breve descripción del marco legal en México y los criterios para el reconocimiento de pasivos laborales bajo normas mexicanas. Anexo 3 de la RES/550/2013 2 3.1. Ley Federal del Trabajo Rige a los trabajadores sujetos a un contrato laboral (Apartado "A" Artículo 123 consfitucional), 2 estipula los beneficios de Prima de Antigüedad (Artículo 162) e Indemnización Legal (Articulo 50) 3.2. NEIFGSP 008: Norma sobre el reconocimiento de las obligaciones laborales al retiro de los trabajadores de las entidades del sector paraestatal Esta norma se aplica a las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal. Específicamente en el párrafo 3 señala que: "En las entidades paraestatales cuyas relaciones de trabajo están sujetas al Apartado "A" del Artículo 123 constitucional y legislación reglamentaria, es de aplicación obligatoria la normatividad establecida en la Norma de Información Financiera NIF D-3 "Beneficios a los empleados", en cuanto a la cuantificación y registro del monto de estos pasivos y la divulgación en notas de los estados financieros de las reglas del reconocimiento y revelación, siempre y cuando, no implique la determinación de resultado del ejercicio de naturaleza desfavorable. Con el fin de conocer el impacto que tendrá el registro del pasivo, los importes de la reserva del ejercicio se deberán mostrar separadamente de la correspondiente a ejercicios anteriores; esta última, podrá reconocerse en un plazo que no exceda de la vida laboral promedio remanente determinada en el estudio actuarial actualizado, y con base en la adopción de una política contable que incorpore tal hecho". Por otro lado, las obligaciones laborales para las entidades sujetas al apartado "A" del Artículo 123 constitucional y su legislación reglamentaria, relativas a las pensiones al retiro de los trabajadores, son asumidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS); no obstante, es factible la existencia de planes de pensiones adicionales (formales y/o informales), susceptibles de ser provisionados. Respecto de las primas de antigüedad, es necesario reconocer el compromiso laboral de las entidades. Las entidades que se rigen por el apartado "B" del Artículo 123 constitucional (se refiere a las relaciones laborales entre Poderes de la Unión, Gobierno del Distrito Federal y sus Trabajadores) no reconocen pasivos por concepto de obligaciones laborales (Párrafo 5 y sección Antecedentes) ya que dichas obligaciones son asumidas totalmente por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE). 2 El Artículo 123 en su apa gado 'A" rige a obreros, jornaleros, empleados domésticos, artesanos y de una manera general a todo contrato de trabajo Anexo 3 de la RES/550/2013 3 3.3. Norma de Información Financiera D-3, Beneficios a los Empleados (NIF D-3) Se trata de una norma contable que se refiere a los beneficios que las entidades otorgan a sus empleados, es de aplicación obligatoria para todo tipo de empresas que emitan Estados Financieros Dictaminados (EFD). Estipula que las valuaciones actuariales deben hacerse por lo menos una vez al año, a la fecha de cierre de los EFD anuales o tres meses anteriores a dicha fecha? 3.3.1 Criterios para el reconocimiento de pasivos laborales La NIF D-3 (Párrafo 5) estipula los siguientes criterios para reconocer un pasivo laboral: Debe existir una obligación presente, legal o asumida, de efectuar pagos por beneficios a los empleados, en el futuro, como consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado. La obligación de la entidad con los empleados es atribuible a servicios ya prestados, y por ende, dichos derechos están devengados. Es probable el pago de beneficios. El monto de los beneficios puede ser cuantificado de manera confiable. Adicionalmente, es necesario conocer la manera en que dicha norma clasifica a los beneficios para poder entender cuáles de ellos son sujeto de valuación actuarial. Por el plazo en que son pagados los beneficios respecto al cierre del periodo: Corto plazo: si son pagaderos dentro de los doce meses al cierre del periodo. Se trata de remuneraciones que son regularmente pagadas al trabajador a lo largo de su relación laboral. Ejemplo: sueldos, aportaciones a instituciones de seguridad social, comisiones, primas vacacionales, participación de los trabajadores en la utilidad (PTU), etc. Largo plazo: son pagaderos en un plazo mayor a los doce meses al cierre del periodo. Ejemplo: ausencias compensadas de largo plazo (como años sabáticos, becas o estudios prolongados en el extranjero, etc.), bonos o incentivos por antigüedad y otros beneficios por largo 3 Es importante mencionar que la Comisión Nacional Bancaria y de Valores a partir de la "Resolución que modifica las disposiciones de carácter general aplicables a emisoras de valores y otros participantes del mercado de valores" (publicada en el Diario Oficial de la Federación el 27 de enero de 2009), establece que en el caso de compañías públicas, los EFD deberán ser preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS Intemafional Financiar Reporting Standards) a partir enero de 2012. Fuente: http://www dofigob.mx/nota_detalle.php"?codigo=50785078.fecha=27/01/2009 Anexo 3 de la RES/550/2013 4 tiempo de servicios, beneficios por invalidez temporal o permanente, PTU asumida e incentivos pagaderos a los siguientes doce meses del cierre del periodo, beneficios diferidos a partir de doce meses al cierre del periodo en que se ganaron. Los beneficios a corto plazo se calculan de acuerdo al sueldo actual y a los servicios prestados en el periodo contable, dicho pasivo se reconoce conforme se devenga, así que los beneficios a corto plazo no requieren valuación actuarial. Los beneficios de largo plazo, son sujetos de valuación actuarial. Por otro lado, dicha norma también clasifica a los beneficios en: Beneficios por terminación: se trata de remuneraciones que deben pagarse al término de la relación laboral cuando esta ocurra antes de que el empleado llegue a su edad de jubilación o condición de elegibilidad. Beneficios por retiro: se pagan cuando el trabajador alcanza la edad de jubilación o requisitos de elegibilidad. Ejemplos: planes de pensiones, otros beneficios al retiro (como seguros de vida, protección de la salud, despensas y otras prestaciones), primas de antigüedad e indemnizaciones ya sea por jubilación o retiro sustitutivo de jubilación. Los beneficios por terminación a su vez son divididos en beneficios por terminación por causas distintas a la restructuración y beneficios por causa de restructuración. La NIF D-3 define a la restructuración como un programa controlado y planeado por la administración, con objeto de cambiar significativamente las actividades de la entidad o la manera de conducirlas. Cabe aclarar que el pago de los beneficios por terminación por causa de restructuración se hace normalmente en el corto plazo, por lo cual no es necesario llevar a cabo una valuación actuarial. 4 Los planes de Beneficio al Retiro son clasificados en contribución definida s y beneficio definido. 6 Es importante mencionar que los planes de contribución definida no son sujetos de valuación actuarial ya que la obligación de la empresa que los otorga se limita al pago de aportaciones para el fondo de inversión. Para mayor detalle consultar Párrafo 48 de NIF D-3. El beneficio es la suma de las aportaciones a un fondo de inversión más pérdidas o ganancias. 6 El beneficio se estipula en el plan de beneficios y la obligación de la empresa termina hasta el pago del mismo. Anexo 3 de la RES/550/2013 5 3.3.2 Método de evaluación El método que estipulan las normas mexicanas es el Método de Crédito Unitario Proyectado definido como un método actuarial que considera cada año de servicio prestado como generador de una unidad de derecho adicional a los beneficios y se valúa cada unidad de forma separada asignándole una probabilidad de que el evento ocurra para determinar la obligación devengada. 3.3.3 Supuestos actuariales Para el cálculo de las obligaciones se recurre a diferentes supuestos financieros y demográficos, dependiendo de la naturaleza de los beneficios que se estén valuando y conforme a la experiencia histórica de la empresa el actuario utiliza diversos supuestos, en términos generales es posible encontrar las siguientes hipótesis: 7 Tabla 3.1 Financieras raya de descuento Tasa esperada de rendimiento de activos del plan Incremento Salarial Inflación de largo plazo Biométricas Modalidad Rotación y Factor de despido Invalidez Las tasas son utilizadas en términos nominales y deben revelarse en términos absolutos y no sólo como márgenes entre diferentes porcentajes u otras variables. Cabe aclarar que cuando el entorno económico se presenta como inflacionario, 8 la empresa debe reconocer los efectos de la inflación en sus EFD conforme a NIF B-10. La NIF D-3 menciona que los parámetros que se utilicen para determinar las tasas de interés deben tomar como referencia a instrumentos financieros representativos del mercado, emitidos a largo plazo de bajo factor de riesgo, utilizando una curva de intereses a largo plazo. La tasa de incremento salarial es utilizada para proyectar el salario actual del trabajador y poder determinar el monto del beneficio. Incluye el supuesto de Debe incluirse cualquier otra hipótesis usada en la valuación. Por ejemplo, en el estudio actuarial "Obligaciones Laborales al 31 de diciembre de 2011-NIF D-3" PEMEX Transporte de Gas Natural y debido a la estructura de los beneficios que otorga dicha compañia a sus empleados se incluyen hipótesis como: tasa de incremento a las pensiones, tasa de incremento a las pensiones post-mortem, tasa de incremento gas LP, tasa de incremento a la gasolina, tasa de incremento a la canasta básica, tasa de inflación de servicio médico. La NIF 13-10 Efectos de la Inflación, establece que un entorno económico es inflacionario cuando la inflación acumulada de tres ejercicios anteriores anuales es mayor o igual al 26% Anexo 3 de la RES/550/2013 6 carrera salarial, es decir, las posibles promociones que puede tener un trabajador a lo largo de su vida laboral. En caso de la estimación de obligaciones de beneficios de terminación, la NIF D-3 establece que cada empresa debe considerar información histórica de 3 a 5 años respecto al monto promedio de pagos efectuados al personal, la incidencia de pago (porcentaje que históricamente ha recibido el pago por terminación), la probabilidad de que el empleado reciba dicho pago antes de la edad de retiro y en caso de que la empresa no cuente con experiencia propia, utilizar información del mercado. 3.3.4 Definición de conceptos en una valuación actuarial Obligación por Beneficios Definidos (OBD): es el valor presente actuarial de los beneficios, de acuerdo con los años de servicio prestados por el trabajador, que el patrón espera pagar a los jubilados o sus beneficiarios, en caso de beneficios al retiro, o al empleado rescindido en caso de beneficios por terminación por causas distintas a la restructuración, Activos del Plan (AP): son los recursos destinados únicamente a cubrir los beneficios por terminación o retiro. Se encuentran restringidos en un fideicomiso o de otra forma, tal que sólo puedan ser utilizados para el pago de beneficios. En caso de que puedan ser retirados para otros fines, se deben considerar las bases del plan y las leyes respectivas. Partidas Pendientes por Amortizar (PPA): se trata del saldo de servicios pasados y ganancias o pérdidas actuariales que aún no se han amortizado. Los servicios pasados son derivados del valor presente de la obligación por beneficios definidos que se otorgan por servicios prestados en periodos anteriores y las ganancias o pérdidas actuariales que se derivan de los cambios a los supuestos actuariales con los que se estima la OBD. En resumen, el pasivo o activo neto proyectado se conforma de la siguiente manera: Tabla 3.2 Obligación por Beneficios Definidos (0B0) - Activos al Pan (AP) ob Partidas Pendientes por Amalio& (PPA) Pasivo / Ata° Nao Proyeclao (PNP / APN) Por otro lado el costo neto del periodo se encuentra conformado por: I. Costo laboral del servicio actual: representa el costo del periodo de beneficios al empleado por haber cumplido un año más de vida laboral con base en los planes de beneficios. Anexo 3 de la RES/550/2013 7 Costo financiero: corresponde al costo del financiamiento del periodo atribuible a la obligación por beneficios definidos considerando en su cálculo los efectos de los pagos estimados del periodo. Rendimiento esperado de los activos del plan: en el caso de que existan fondos creados para cubrir los beneficios, el rendimiento de los activos y sus fluctuaciones por cambios de valor constituyen un ingreso, o costo atribuible al fondo, considerando en su cálculo los efectos derivados de las aportaciones y los pagos estimados del mismo periodo. Costo del servicio pasado: es la amortización o reconocimiento del servicio pasado. VI. Ganancia o pérdida actuarial neta: es la amortización o reconocimiento directo en el periodo de las ganancias o pérdidas actuariales. Efecto de reducciones o liquidaciones anticipadas: cualquier reducción o liquidación anticipada que no califique como una restructuración o discontinuación de una operación. 3.4. Marco regulador de las actividades reguladas en materia de gas natural La Directiva de Tarifas establece que corresponde a la Comisión llevar a cabo la revisión de los elementos que integran el plan de negocios propuesto por cada Permisionario, de los costos de operación y mantenimiento y de los costos generales de administración y ventas y evaluar que la proyección de costos sea justificada y prudente y relacionada únicamente con la prestación del servicio. Asimismo, la Directiva de Tarifas señala que la Comisión en el ámbito de sus atribuciones, revisará el plan de negocios presentado por el Permisionario para analizar y valorar la congruencia interna, así como con parámetros internacionales y nacionales de la industria y las proyecciones de otros Permisionarios en condiciones similares. La Comisión valorará la relación de las proyecciones del plan de negocios con las tendencias de la industria, así como tendencias históricas del propio Permisionario y en su caso su relación con el nivel de utilización de la capacidad del sistema. Por otro lado, la Directiva de Contabilidad establece los siguientes aspectos: En las cuentas del balance general correspondientes a los pasivos laborales se registrarán los pasivos derivados del registro de obligaciones laborales. En las cuentas asignadas al costo del servicio de transporte se registrarán la mano de obra, incluyendo las prestaciones y los costos adicionales como pueden ser los impuestos y demás contribuciones Anexo 3 de la RES/550/2013 8 derivados de la relación laboral y que en la cuenta asignada al mantenimiento de activos fijos asignados al servicio de transporte se deberá incluir el costo de mano de obra incurrido en el mantenimiento del sistema de transporte. III. En las cuentas asignadas a los gastos de administración se deberán registrar los gastos incurridos en la administración general de las operaciones del permisionario y en las cuentas correspondientes a los gastos de venta se registrarán los gastos en que incurra el permisionario en sus esfuerzos para vender sus servicios y el gas. Por otro lado, en relación a las características de la información que deben presentar los Permisionarios, la citada Directiva de Contabilidad señala que b información que presente el permisionario se presentará dictaminada por un contador público. En lo relativo a la asignación de los costos y gastos comunes, la Directiva de Contabilidad señala que los solicitantes y las empresas reguladas que operen diversos sistemas y servicios efectuarán prorrateos de los costos y gastos comunes entre dichos sistemas y servicios y que deberán justificar ante la Comisión su clasificación de costos y gastos comunes. En este sentido, los solicitantes y las empresas reguladas deberán entregar a la Comisión la documentación que detalle los prorrateos efectuados. 4. Elementos presentados por PGPB para la estimación de las reservas laborales 4.1. Monto solicitado por el Permisionario por concepto de reservas laborales La propuesta del Permisionario contenida en el modelo tarifario para el tercer periodo de prestación de servicios, consiste en la proyección de la cuenta Reservas laborales a partir del saldo de 2011 aplicando una tasa anual de crecimiento de 5.14%. Dicha propuesta fue presentada por el Permisionario argumentado que "la proyección de costos de operación y mantenimiento se sustenta en un análisis realizado por la Comisión sobre la información presentada por PGPB en el Sistema Naco Hermosillo, sistema operado por PGPB bajo las mismas consideraciones". Tabla 4.1 Propuesta PGPS Cuenta Reservas abarajes Millones de pesos del 31 de diciembre de 2011 Anexo 3 de la RES/550/2013 1 2013 2014 2015 2015 699 0 734.9 772 7 9124 2017 1 854.2 9 4.2. Información presentada como sustento Como sustento a la proyección del monto por concepto de la cuenta Reservas laborales, el Permisionario presentó EFD para los años 2007 a 2011 y argumentó que los montos por dicho concepto se derivaban de los estudios actuariales efectuados por peritos independientes. Como parte del análisis de la razonabilidad y congruencia de la cuenta Reservas laborales, la Comisión llevó a cabo un análisis detallado de la información contable dictaminada presentada por el Permisionario y aquella presentada en el modelo tarifario. La Comisión encontró distintas inconsistencias: Los saldos en las balanzas de comprobación que acompañan los EFD I. del Sistema presentados por el Permisionario para los años del quinquenio anterior, difieren para los años 2010 y 2011 de los montos presentados en el desglose de costos del modelo tarifario. Tabla 4.2 Fuente OMA EFO OMA Modelo T io Miles de millones de pesos del 31 de diciembre de 2011 2007 3.28 3 28 2008 I 4.36 4 36 2009 2010 2011 4.00 4 18 4 20 4.14 4.14 No es posible rastrear la cuenta Reservas laborales en las balanzas de comprobación o en los EFD. Los EFD al cierre de los años 2007 y 2008 no presentan en el balance general saldo alguno para el Pasivo laboral. Tabla 4.3 2010 2011 7.55 NO. NO. 686 Pasivos laborales (Balance General) N O. N O. 686 7.55 Pasivo neto proyectado total (Notas a los EFO) 649 749 NO N.0 Pasivo neto proyectado después de la NEIFGSP 008 . Terminamon NO NO 0.37 0.06 Pasivo neto proyectado después de la NEIFGSP 008 — Retiro N.D 0.74 N.D 0.89 Costo neto del periodo '1 Los datos contenidos en los EFD de cada ano. Las cifras están exores das en ralle de millone de pesos comentes. 867 Fuente 2007 2008 2009 841 0.16 Para los años 2010 y 2011 las notas a los EFD revelan que las cifra correspondientes al Cos o Neto del Periodo están expresadas en miles de pesos, sin embargo, dicha ara no es congruente con el monto anual del Pasivo eto proyectado total, por b Unto, se asume gue se trata de cifras expresadas en pesos 12 No. No Disponible 4.3. Información complementaria En virtud de las inconsistencias de la información contable y la insuficiencia de ésta como sustento al monto solicitado por PGPB para la cuenta de Reservas laborales, la Comisión solicitó diversa información adicional a efecto de contar Anexo 3 de la RES/550/2013 10 con los elementos necesarios para aprobar las tarifas definitivas. En relación a las reservas laborales la Comisión solicitó la información que acreditase el saldo de la cuenta así como el soporte documental consistente en estudios actuariales completos, contrato colectivo de trabajo, archivos de soporte a los criterios de desagregación y la memoria de cálculo para la estimación del monto de reservas laborales. En respuesta a la solicitud expresa de la Comisión, el Permisionario presentó la información que se enlista a continuación: Valuaciones actuariales para PGPB: I. Reporte final por línea de negocio de PGPB (Total, Central, Producción, Comercialización de Gas Natural, Comercialización de Gas Licuado y Transporte de Gas Natural), al cierre de 2008, 2009 y 2010, bajo la norma NIF D3. Valuación para la línea de negocio "Transporte de Gas Natural": para los cierres de los años 2007 a 2011, bajo NIF D3. Valuación al 30 de septiembre de 2007 con cifras proyectadas al 31 de diciembre de 2007 bajo Boletín D-3. Valuación para línea de negocio de Comercialización Gas Natural, al cierre de 2007 bajo NIF D3. Valuación para línea de negocio de Pemex Gas Comercialización Gas Licuado, al cierre de 2007 bajo NIF D3. II. III. Valuación para la línea de negocio "Dependencia Central" para los cierres de los años 2007 a 2010 bajo NIF D3, y adicionalmente la valuación al 30 de septiembre de 2007 con cifras estimadas al cierre de 2007 bajo Boletín D3. Valuación para línea de Negocio de Pemex GAS Producción al cierre de 2007 bajo NIF 03, Contrato colectivo de trabajo para los periodos 2007-2009, 2009-2011 y 2011-2013. En lo relativo a la memoria de cálculo solicitada el Permisionario señaló que: "se registran los importes por la cuota mensual que determina el estudio actuarial que gestiona el Corporativo de Pemex. Las reservas laborales son determinadas para cada linea de negocio de PGPB mediante un estudio actuarial realizado por un tercero, basado en variables como sueldo, edad, antigüedad y riesgo. A nivel de los centros de trabajo, la asignación de la reserva laboral se realiza en función al costo de la mano de obra acumulada del año anterior, Anexo 3 de la RES/550/2013 11 rvi multiplicado por la reserva laboral de la linea de negocia En las valuaciones actuariales se detalla la forma de cálculo y se señalan a qué beneficios de los trabajadores está ligado el costo de la reserva laboral". IV Respecto a la imposibilidad de rastrear el monto de la cuenta Reservas Laborales en EFD el permisionario comentó que: "en los Estados Financieros Dictaminados se agrupan los rubros por cuentas de mayor, por lo que el costo de las reservas laborales del ejercicio 2011 se agrupa en el rubro Costo de Servicio de Transportación por ducto de gas natural y otra parte dentro de Gastos de Operación. Perneo Gas y Petroquímica Básica Organiam4Sulnidiario de Pctrolto3Mcákams Sistema Nacional de Gamularint Ludo Je 1, IgILSO , y 132)21 Años tznnulados c1 31 de & g)) de vnli yxu1 18111n 32188841 21111 211111 17giesos por SelVirA0 tic )4878981841U por duelo de 27,5 natoral eruto de scriicio de leanspottecs151 pur duelo de gas malura' 4.974.136 Rendimienla bruto 1,891)35 2.162.744 Ciaslos de v4818258 987.917 sal% Rendanierin de operación 904,218 1)39.554 Fuente: KPMG (2012) El citado monto de "$632, 323,377.35 a pesos de 2011" está conformado por el Costo de servicio de transportación ($519, 795,632.58 pesos del renglón 33) y por los Gastos de Operación ($112, 527, 744.77 pesos)". Por otro lado, PGPB argumentó que del estudio actuarial denominado "Obligaciones Laborales al 31 de diciembre de 2011 NIF-D-3 Pemex, Transporte de Gas Natural", se desprende que la tasa de crecimiento solicitada se justifica plenamente. Al respecto, la Comisión observó que el estudio actuarial referido, tiene como objetivo presentar la información respecto a las obligaciones laborales de Pemex (Transporte Gas Natural) al cierre de dicho año y no contiene información adicional que sustente la tasa de crecimiento solicitada. Anexo 3 de la RES/550/2013 12 La Comisión llevó a cabo un análisis detallado de la información contenida en los estudios actuariales. Resultados para PGPB por línea de negocio. Los resultados para 2011 I. de Pemez transporte gas natural y de 2008 a 2010 para PGPB por línea de negocio, bajo NIF D3, se presentan en las tablas a continuación Tabla 4.4 Pasivo Neto Proyectado Total (Terminación y Retiro Organismo PGPB (Total) Transporte Gas Natural Central Producción Comercialización de Gas Natural Comercialización de Gas Licuado Miles de millones de pesos a e 2007 2008 2009 2010 33 36 688 0.97 23.10 034 207 41 61 771 218 27.14 086 175 49.11 6.68 374 31 22 137 520 55 80 978 303 36 12 1 74 5.13 2011 10 85 aa o N O No Disponible Tabla 4.5 Costo Neto del Periodo (Terminación y Retiro Organismo PGPB (Total) Transporte Gas Natural Central Producción Comercialización de Gas Nalural Comercialización de Gas Licuado Miles de millones de pesos al cierre de cada ano 2007 2008 2009 2010 1023 0.88 285 432 053 1 65 985 088 2.52 427 0.52 168 796 099 082 427 042 145 7.77 114 2008 2009 2010 1.37 0.01 1.30 0.06 000 000 023 0.02 012 009 000 001 088 0.04 064 0.18 0.00 001 2011 5.08 047 Tabla 4.6 Contribuciones al Fondo Terminación y Retiro) Organismo PGPB (Total) Transporte Gas Natural Central Producción Comercialización de Gas Natural Comercialización de Gas Licuado Miles de milbnes de pesos al Cierre de cada año N.D.: No Disponible II 2011 0.02 Pagos efectuados. Otro dato observado por la Comisión es que en las valuaciones de PGPB presentadas en esta sección los pagos efectuados corresponden a beneficios al retiro lo cual indica que la rotación es nula en los últimos años. Por otro lado, tanto pagos como contribuciones no se encuentran reportados en las valuaciones bajo NIF D3 al cierre de 2007 (o 1 de enero de 2008). Anexo 3 de la RES/5502013 13 Al) Tabla 4.7 Pagos (Terminación y Retiro) Organismo PGPB (Total) Transpone Gas Natural Central Producción Comergalización de Gas Natural Comercialización de Gas Licuado Miles de millones de pesos al cierre de cada ano 2009 2009 2010 2011 022 002 003 017 000 - 0.22 002 001 017 001 000 0.21 0 21 - NO 004 NO NO NO ND NO. No Disponible III. Proyecciones. El actuario muestra las siguientes p oyecciones de pagos por linea de negocio en la valuación al cierre de 2010 (es la última proyección con la que se cuenta) y la respectiva asa de cambio de un año respecto al anterior. Es posible observar que el comportamiento esperado de las lineas de negocio difiere, a pesar de que pertenezcan a PGPB. Gráfico 4.1 Pagos estimados 6 o 4 o. ,11 2 o o C — — 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 Central Producción - -- -Comercialización de Gas Natural — -Comercialización de Gas Licuado — Transporte de gas natural Gráfico 4.2 Tasa de cambio anual 100% 50% 0% -50% 2 -100% -4" 013 201.4 2015 2016 2017 2018 020 Producción - - --Comercialización de Gas Natural — -Comercialización de Gas Licuado — • Transporte de gas natural —Cegtiai Anexo 3 de la RES/550/2013 14 Los supuestos para el cálculo de las obligaciones laborales de una empresa van cambiando conforme al comportamiento real de la población y el entorno económico, por lo que en un análisis histórico de resultados de una valuación se debe considerar que las hipótesis utilizadas han ido evolucionando. A continuación se presentan brevemente algunos de los principales supuestos: Tabla 4.8 Valuación actuarial 31/12/2007 31/12/2008 31/12/2009 31/12/2010 850% 875% 675%"' 896% 5 10% m 5.00% 500% 550% 850% 875% 8.75% 850% 4 50% 4 50% 500% 4 60% 000% O00% 0.00% 000% 450% 450% 450% 4.50% 450% 4.50% 4.50% 4.50% 828%' 500% 5.00% 400% 400% 400% 4.00% Hipótesis Tasa de descuento Incremento salarial (incluye carrera salarial) Tasa esperada de rendimientos de activos del plan . Tasa de incremento a las pendones Tasa de incremento a las pensiones post modem : Tasa de incremento Gas LP ! Tase de incremento a la gasolina 1 Tasa de incremento canasta basica (decreciente) In II 6n estimada • 'Para cada año se ubliza una lasa anual decreciente "'De acuerdo con valuación 2010. La valuanón 2011 indica que al cierre —En la valuacIón 2010, se indica que a) 01,012010 la /asa es de 9.25% 92011 881% 550% 881% 5 00% 000% 450% 450% 400% de 2010 la lasa empleada fue de 550% Tabla 4.9 Tasa de incremento a canasta básica Tasa' Año 91% 828% 7 50% 679% 814% 556% 5 00% 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 en adelante 'En Valuación al cierre de 2011, 2010 2009 Tabla 4.10 Incremento a costos médicos Año 5 50% 2009 593% 2010 636% 2011 679% 2012 7.22% 2013 7.65% 2014 en adelante Tasas crecientes en Valuación al cierre de 2011,20W, 2009 En 2007 y 2008 el supuesto es de Tabla 4.11 Incremento a costos médicos Bases 010MetrICaS Modalidad antes mbileclon Modalidad a la jubilación Modalidad para incapacitados Incapacidad total y permanente 2009, 2010 y 2011 EMSSAH-09 EMSSAH.09 EMSSII-97 EISS-97 EM: 46-60 al 60% ROte0011 'La tabes de mortalidad antes de la jubilación para "aciones 2007 y 2008 es México 2000 La labia a la jubilación es CONAPON4990 Anexo 3 de la RES/550/2013 15 Finalmente, podemos concluir que no es posible determinar el elemento dentro de la valuación actuarial con el cual el Permisionario calcula el monto de la cuenta Reservas Laborales. Lo anterior es fundamental, ya que como se explicó en el apartado 3 3 cada uno de los elementos contenidos en un estudio actuarial tienen un significado y propósito distinto. Las valuaciones actuariales están sujetas a diversos supuestos financieros y biométricos, así como a las características de edad, antigüedad y salarios propios de la población a evaluar, los cuales evolucionan conforme al contexto económico y al comportamiento de dicha población. Adicionalmente, no resulta aceptable generalizar una tasa de crecimiento de un monto obtenido a partir de una valuación actuarial referida a cierta población y asumir que otra tiene el mismo comportamiento, sin presentar un análisis que respalde dicho supuesto. Lo anterior puede verse reflejado en los diferentes resultados presentados, ya que existen diferencias claras al interior de PGPB por línea de negocio, tanto en términos de la reserva total, como de los costos netos del periodo, contribuciones y los pagos efectuados con cargo a la reserva de cada línea de negocio de PGPB. 4.4. Evaluación de congruencia interna La Comisión llevó a cabo un contraste de la información contenida en los estudios actuariales con la información contable dictaminada y observó que: No es posible rastrear los saldos que arroja la información de los estudios actuariales en la información de EFD. No es posible corroborar los montos de la cuenta Reserva laboral del modelo tarifario en EFD o valuaciones actuariales. Existen diferencias importantes entre el rubro reportado como Pasivo Neto proyectado en el estudio actuarial (Tabla 4.4) y el monto reportado como Pasivo laboral revelado en el balance y en las notas a los EFD (Tabla 4.5). V. Para los años 2007 y 2008 el EFD correspondiente no presenta saldo alguno para dicha cuenta. Por otro lado, en las valuaciones actuariales de los mismos años de PGPB, por línea de negocio, se reporta un pasivo neto proyectado. La información contenida en los EFD corresponde al Sistema Nacional de Gasoductos, mientras que la información actuarial para el año 2011 corresponde a Pemex Transporte de Gas Natural y para el resto de los años corresponde al organismo subsidiario de Pemex PGPB y sus lineas de negocios. Anexo 3 de la RES/550/2013 16 VI. El sustento de la tasa de crecimiento no puede ser encontrado en alguna valuación actuarial. Dado lo anterior, la Comisión concluye que no existe congruencia entre las fuentes de información analizadas y que por tanto, no tiene elementos suficientes para elaborar un análisis adecuado a partir de los EFD y las valuaciones actuariales, ya que éstas no corresponden al SNG. En reuniones de trabajo, llevadas a cabo entre funcionarios de la Comisión y el Permisionario, se señalaron a éste las incongruencias encontradas en la información revisada en relación a la cuenta Reservas laborales. El Permisionario, explicó que: No existen valuaciones actuariales exclusivas del SNG y no es posible efectuar un estudio exclusivo del mismo, ya que es probable que el personal de PGPB realice funciones para varios sistemas, asi, un mismo empleado del SNG puede laborar también para otro sistema. Para la estimación de la cuenta Reservas laborales del SNG se toman como base los resultados de un estudio actuarial y posteriormente dicho monto se desagrega bajo ciertos criterios contables. Al respecto, el Permisionario no aclaró cual es el concepto contenido en la valuación actuarial del cual parte para su posterior prorrateo, tampoco los criterios tomados para efectuar dicho prorrateo. 4.5. Evaluación de tendencias históricas El modelo tarifario presenta información histórica de la cuenta para el periodo 1999-2011. Para el año de proyección, el saldo total de la cuenta se desglosa en cuatro subtotales correspondientes a costos del servicio de transporte, costos de mantenimiento, gastos de administración y gastos de venta. Tabla 4.12 Propuesta POPO 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 nes de pesos cornen e Anexo 3 de la RES/550/2013 Reservas laborales 63 60 93 164 153 459 613 561 848 604 528 636 532 Costo de Servicio 63 60 26 94 69 280 319 242 261 237 225 284 277 Mantenimiento . 68 70 43 98 167 198 251 262 194 238 243 Gastos de Venta - Gastos de Administración - 7 14 25 24 16 18 22 26 25 34 59 102 97 121 86 86 88 17 Para algunos años del periodo analizado (2004, 2006, 2008 y 2010) el comportamiento de la cuenta no guarda relación con el comportamiento de los costos de operación y mantenimiento totales. Aunque se puede observar una tendencia similar para el resto de los años la cuenta Reservas laborales muestra incrementos superiores al del total de los costos. Gráfico 4.3 Variación anual '1 200% 150% 50% 0% '06 2006-200 2003-2004 -50% .....n 01AA itvAs LABORALES Series construidas a partir de cifras en pesos constantes de diciembre de 2011Las variaciones de los OMA se determinaron a partir del total sin la cuenta Reservas laborales. El Permisionario no explica las variaciones observables en la cuenta Reservas laborales en el periodo de tiempo analizado. El modelo tarifario presenta una explicación de la variación solamente de las cuentas costo del servicio de transporte y gastos de venta en 2005 en la cual expresa que "e/ Corporativo incrementa las cuotas cada año de acuerdo a estudio actuarial y en 2005 se hizo un ajuste a la reserva". Dado lo expuesto en el apartado 4.4 del presente Anexo no es posible justificar el incremento con base en la información presentada en los estudios actuariales. La justificación incorporada de manera textual en el párrafo anterior no es suficiente para la Comisión para explicar las variaciones de la cuenta a lo largo del tiempo. La proporción del monto de las reservas laborales respecto al total de los costos de operación y mantenimiento del Sistema ha sufrido cambios importantes a lo largo del tiempo, hasta situarse en un 15% de los costos totales del Sistema para el para el año 2011. Tabla 4.13 Proporción 2003 2004 3005 2006 1 2007 2000 23% f 19% 1 20% 1 14% Reservas laborales I Costos totales 7% 20% obtenidos a parbr de las cifras reportadas en I modela lantano Porce Anexo 3 de la RES/550/2013 2009 2010 2011 13% 115% 1 15% 18 ‘41 La Comisión observó que el costo de la prestación del servicio muestra un comportamiento sin cambios considerables en el periodo de tiempo analizado, por otro lado la cuenta Reservas laborales muestra un patrón distinto que presenta variaciones anuales importantes. De lo anterior, la Comisión concluye que dicha cuenta no exhibe un comportamiento congruente con el resto de los costos, mismos que están relacionados con la operación del Sistema. Por lo tanto, la cuenta de Reservas laborales parece obedecer a aspectos ajenos a la prestación del servicio y estar relacionados con la situación contractual extraordinaria existente entre Pemex y sus trabajadores. Esta Comisión estima que el costo asociado a una cuenta cuya tendencia obedece a factores ajenos a una operación eficiente del servicio de transporte, no debe ser trasladado a los usuarios y por tanto no puede ser incorporado íntegramente en el requerimiento de ingresos. 5. Elementos de decisión derivados de la información de PGPB Luego del análisis descrito en el punto 4 anterior, la Comisión determinó que en la información presentada por el Permisionario no existen elementos suficientes que den sustento y validez a la propuesta de PGPB y que demuestren que la proyección del costo por concepto de reservas laborales es justificada y prudente y que está relacionada únicamente con la prestación del servicio. Por tanto, la Comisión no puede aprobar íntegramente tanto el monto de la cuenta como la tasa de crecimiento sometidos a revisión en base a su razonabilidad y rastreabilidad. No obstante, la Comisión extrajo algunos elementos de la información que presentó el Permisionario que resultan relevantes para emitir una opinión en relación a la proyección de las reservas laborales incluida en el modelo tarifario. Dichos elementos se describen en los apartados a continuación. 5.1. Beneficios valuados en la información actuarial Pemex cuenta con personal sindicalizado sujeto a un contrato colectivo de trabajo9 que es renovado cada dos años entre el Sindicato de Trabajadores Petroleros de la República Mexicana y Petróleos Mexicanos; el último contrato vigente a 2011 corresponde al Bienio 2011-2013. El personal de confianza se encuentra sujeto al Reglamento de Trabajo del Personal de Confianza de Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios.10 Contrato Colectivo de Trabajo disponible en: http:J/www.pemex.com/acercafinlomles_publicaciones/Pag mas/contrato colectivo. aspx lo Reglamento del personal de confianza disponible en'. Anexo 3 de la RES/550/2013 19 w‘g Pemex y sus subsidiarias, dadas sus obligaciones contractuales, cuentan con beneficios superiores a la Ley Federal del trabajo, a continuación se muestra una comparación entre la Prima de Antigüedad e Indemnización Legal estipuladas en dicha Ley y los beneficios valuados en el estudio actuarial. El salario ordinario con el que se estiman las obligaciones corresponde a la retribución total que percibe el trabajador sindicalizado por sus servicios y que se integra con los valores correspondientes al salario tabulado, fondo de ahorros y ayuda de renta de casa En el caso de los trabajadores de turno se adiciona el concepto de tiempo extra fijo, de acuerdo con lo establecido en la cláusula 45 del contrato colectivo de trabajo. Por otro lado, la antigüedad del trabajador se considera como la generada por el trabajador de planta, incrementada con el tiempo que ha prestado sus servicios como transitorio a Petróleos Mexicanos o a los Organismos subsidiarios. Tabla 5.1 Beneficio Pernea. Palme de Anfrgfiedad PA, deSpKID, invaI eey Abllacián Descripción Ley Federal del Trabajo Veinte días de salario ordinario pe< cada año laborado. Doce dias de Salan°. por año d e servicio SI tePe pOr menos /50105 Rama de AnIguedad Indemneacion v prima de antgiledad por lenlmAla Indemnización legal Indemnaaffin leg Po r despido de arligliedad Veinte dlas de salado ordinario por cada año de servicios por lima de antigLiedad mas veinte das de sabrio odia" por ano de Sr anhguedad es m'Amor a 15 aAAA Veinte dias de salario ordinario por cada año de sernms Cuando el trabajador sea separado sin causa justkada el pallie Para Obligad° a pagarle una ndemnizacrán de cinco meses de salario 0111C3110, más veinte dlas de dicho salario ordinaria. p o r cada ario de cerdeas prestados Descripción Prima de Antguedad La prima de antigüedad se pagará a los trabajadores que se separen vOlunlarlamenfe de su emplee, siemprt que hayan cumplido quince años de servicios, podo menos. Asimismo se pagará a bs que se separen Per causa l uslificada y a los que sean separados de su empleo, dependren remedie de la juslifeación o imusthcación del desp do: en caso de muerte,. la prima de antgLiedad se cubfita a sus benefitierhAS (ArkulA 62) El salado base es pe< lo menos equivalente a un salario mínimo y mállmo igual dos sala do minimOs. En CASO de que el trabajador preste sus seivicos en (Manantes áreas geográkas, el salario máximo será el doble del pmmedo de los salanos Avinimos respec*os. ( Articulo& 4B5 v ARA) res meses de salario más veinte din por año de [Articulo 50), de salario integrado (Adlculo 111) El salmo se integra con pagos hechos en eleAtwo por cuota dora, grairkaciones, percepciones, habitación, primas. coMliones, prestaciones en especie y cualquier oba candado penacen que sola entregue al trabajador por su lob*. SEffiCip ndemnización Legal Cabe aclarar que el actuario no hace diferenciación alguna entre las bases de cálculo para personal sindicalizado y personal de confianza, es decir, en la fórmula de los beneficios, requisitos de elegibilidad y salarios utilizados para estimar los beneficios de ambos tipos de personal. httpliwww.pemex.com/acerea/mareo_normativo/Doeuments/reglamentos/REGLAMENTOPERSONAL CONFIANZA2000.pdf Anexo 3 de la RES/550/2013 20 ‘41 De acuerdo con la valuación actuarial presentada, Pemex y sus subsidiarias otorgan los siguientes beneficios adicionales: Tabla 5.2 Los trabajadores que a consecuencia de un riesgo de trabajo les resultenna incapacidad del 50% y basta el 69.9% de la permanente Mal, y registren 16 años de antigüedad, lendran dere cho a ser jubilados asignándoles una pensión jubilatoria sobre la base del 80% del salario °atinan° que hubieren disfrutado durante el último año de servicios. La pensión se incrementa en un 4% después de cumplidos los 16 años sin . que exceda del 100% Jubilaciones por incapaudad permanente Los trabajadores afectados por incapacidad parcial permanente por riesgo de trabajo con 20 años de derivada de riesgo de antigüedad tienen derecho a una pensión tomando como base el 60% del salario ordinario que hubiera disfrutado el trabajador en su puesto de planta trabajo En caso de incapacidad permanente derivada de riesgo de trabajo del 70% del total en adelanie, con antigüedad de por b menos 4 años del 40% del promedio del salario ordinario que hubiera disfrutado en el último ario de servicios y en proporción al tiempo laborado en cada puesto. Se incrementará en un 4% después de cumplidos los 4 años (máximo 100%) Jubilaciones por La pension se calculara tomando como base el 60% del salario ordinario; siempre que se acrediten un incapacidad permanent minime de 20 años de servicios. La pensión se calculara tomando como base el 60% del salario ordinario: por derivada de riesgo no cada año adicional la pensión se incrementará en un 4%. máximo 100%. rofesional Los trabajadores que acrediten 26 años de servicios y 55 años de edad. tienen derecho a una pensión de 80% del promedio de salarios ordinarios que hayan disfrutado en puestos permanentes en el último año y en Jubilación por vejez proporción al tiempo laborado en cada puesto, salvo que su ultimo puesto lo haya adquirido en los unimos 60 dias, en cuyo caso se considerara este Calima salario. La pensión se incrementará en un 4% por cada año de ansiedad superior a los 25 (máximo 100%) La pensión se incrementara con el mismo porcentaje que se otorgue a los trabajadores en las revisiones contractuales y salariales, adicionalmente. a) La pension se entrega cada 14 dias otros Beneficios a la b) Los jubilados tienen derecho a atencion medica para él y sus derechohabientes Jubilación c) La suma de $357530 por Canasta Básica de Alimentos Aguinaldo de 60 dias de la pensión jubilatoda Bonificación por venta de productos a través de concesionarios o distribuidores autorizados por el patrón (por gas. 51,83 18 mensuales y Gasolina y Lubricantes . 5654486 mensuales) En caso de fallecimiento de un trabajador de planta se proporcionará la pensión al beneficiario calculada con el salari o ordmarb de Manta que percibía el trabajador a la fecha del deceso, con las siguientes opciones: A) 3 años. 100% salario ordinano 13) 5 años. 90% salario ordinario C) 8 años. 80% salado ordinario 0) Malicia, conforme al reglamento post-modem Pensión Post-mortem Adicionalmente el Reglamento de Pensión Post-Modem menciona: Cuando un trabajador de planta o jubilado fallezca después del 31 de julo de 2001 se otorgara una Pensión post-modem de hasta el 80% y servicio módico en forma ~can a la viuda o concubina. Asimismo, percibira el pago 100% de la Canasta Básica de Alimentos ($2.697 mensuales) adicionándole, el importe mensual de gas doméstico (11822.68 mensuales) En el caso de los viudos no se otorgan bs beneficios de Servicio Médico. Gas. Canasta Básica y Gasolina Por lo tanto, es posible concluir que PGPB otorga beneficios superiores y adicionales a los estipulados en la Ley Federal del Trabajo. 5.2. Resultado de las medidas de la Comisión para promover el desempeño eficiente La información histórica presentada por el Permisionario, permite a la Comisión evaluar el resultado de las medidas tomadas para promover el desempeño eficiente de los participantes de la industria en los sectores regulados. En la revisión quinquenal anterior (2007-2011) el Permisionario solicitó a la Comisión un monto por Reservas laborales que representaba el 22.8% del Anexo 3 de la RES/550/2013 21 monto total de los costos de operación y mantenimiento a diciembre de 2005 cuya proyección se efectuaba considerando un crecimiento anual del 10% para todo el periodo de cinco años. Para la determinación del monto razonable y eficiente de los costos de operación y mantenimiento la Comisión efectuó un ajuste al total de los costos de operación y mantenimiento tomando como referencia parámetros internacionales de la industria, de los datos reportados por empresas transportistas de gas natural en Estados Unidos de América. Con base en lo anterior, la Comisión autorizó un monto global de costos de operación y mantenimiento que se encontraba dentro del límite establecido como razonable. Como puede observarse en la gráfica el monto reportado por concepto de Reservas laborales ha experimentado una tendencia a la baja. El Permisionario reporta en su modelo tarifario que la tasa media de crecimiento (TMC) en el periodo 2007-2011 es de -4.95%. Gráfico 5.1 Reservas laborales RQ111 Milesdemillones de Pesos dk-11 1.60 1.40 1.20 1.00 0.80 0.60 0.40 0.20 2007 2008 111 2009 2010 2011 ~Observado —9—Solicitado /1 E1 monto reportado proviene del modelo tarifarlo presentado por PGPB para la RQ2, el monto solicitado es una estimación considerando los supuestos de la propuesta del Permisionario para /a RQIcontenidos en la RES/4062007. La Comisión considera que el ajuste efectuado después de la primera revisión quinquenal, mostró ser un incentivo adecuado para promover el comportamiento eficiente en el desempeño del Permisionario en lo que se Anexo 3 de la RES155012013 22 refiere a la cuenta Reservas laborales de los costos de operación y mantenimiento. 6. Parámetros internacionales de la industria Dado que la información presentada por el Permisionario resulta insuficiente para que la Comisión apruebe el monto razonable y eficiente para la cuenta Reservas laborales, la Comisión llevó a cabo un ejercicio independiente de la práctica de la industria internacional con la finalidad de evaluar la razonabilidad de la propuesta. Debido a que PGPB presenta una propuesta de benchmarking de costos de operación y mantenimiento, en la cual utiliza como mercado de referencia a Estados Unidos de América y propone compararse con una muestra internacional de 48 empresas, se realizó un ejercicio para evaluar el nivel que representan los costos por beneficios a los empleados respecto a los costos de operación, mantenimiento y administración totales durante el año 2011 utilizando dicha muestra, y posteriormente se estudia la tendencia histórica de dichas empresas La información es tomada de la FERC Form No. 2, especificamente en la sección "ADMINISTRA TI VE AND GENERAL EXPENSES" se encuentra la cuenta 926 Employee pensions and benefits" la cual contiene pensiones pagadas a (o en representación) empleados retirados, o acumulaciones para otorgar pensiones, o pagos para la compra de anualidades con este propósito, cuando el permisionario se ha comprometido definitivamente a través de un contrato a otorgar un plan de pensiones para los cuales los fondos son irrevocablemente definidos para propósito de pago de pensiones, y pagos por accidente, enfermedad, hospitales, y beneficios de muerte, o seguros. Incluye también gastos incurridos en actividades médicas, educativas o recreativas para el beneficio de los empleados y gastos administrativos relacionados con pensiones a los empleados y beneficios. Es necesario resaltar que no todas las empresas de la muestra reportan costos en la cuenta Employee pensions and benefits, por lo cual se consideran empresas en las que tanto en este rubro como en los OMA haya costos superiores a cero. Por otro lado, para hacer las comparaciones se consideran los siguientes escenarios: Costos totales. Se compara el monto total de la cuenta Employee 1. pensions and benefits y los costos OMA de todas las actividades, es 11 Los montos son expresados en dólares a diciembre de 2011 utilizando el indice Producer Pnce IndexAll Commodities. Anexo 3 de la RES/550/2013 23 decir, se considera el monto reportado en la FERC form 2 como TOTAL Gas O&M 270). Expenses ( Total of fines 97,177,201,229,237,244,251, and II. Costos asociados a transporte. Se aplica el porcentaje de costos de cabecera destinados a la actividad de transporte (considerando costos asociados tanto a transporte a través de gasoductos como a estaciones de compresión) al monto de los Employee pensions and benefits. El monto anterior se compara con los OMA de transporte calculados siguiendo la metodología del Anexo 4. Metodología para determinar parámetros de referencia de los costos de operación, mantenimiento y administración para el servicio de transporte de gas natural por ductos. En el Gráfico 6.1 se puede apreciar que considerando el monto total de los beneficios el SNG (45,234,777 dólares) 12 se encuentra claramente por arriba de los costos que por este concepto reportaron las empresas del mercado de referencia para el año 2011, sin embargo hay que considerar que los beneficios contractuales de cada una de ellas son distintos, así como número de trabajadores, nivel salarial, antigüedades, edades, etcétera. Por lo anterior, sería más adecuado revisar el peso de los costos por beneficios a los empleados respecto al total de los OMA. Gráfico 6.1 Eteneticles a los empleados Melones de dólares a .--c-_, g 1,11. s a<3 55t .1 E -M w 712a, t 1 -8 1" Eie ec 5 e E — l e , E 'S co e te `1 ‘ L? Y 1.g, E 5 a e ie o flt carternere 2011 ,,I,., 2'2 e: % 2 P.,- ut 2 2 _ °m'II?, /1:i's1T E .-g c-gg 713 h 9 1 vs `r 8 - -- 13 2 E l -ag 1,141. . a s,st, }, P i-r t, ._ 1 13 j) ce -h.1 ..,8tes,r 8 3 II n No fl es 'MI ad os p 1 o C tf 1d ot 1 Como se mencionó anteriormente para 2011, el peso del rubro Reservas laborales es de 15% respecto a costos totales, sin embargo en la muestra propuesta por el permisionario para realizar comparaciones de OMA en promedio el peso de los costos por beneficios a los empleados es de 6% si se consideran costos totales y 7% en caso de comparar con costos asociados a 12 El tipo de cambio utilizado es de 139787 dólares por peso. Anexo 3 de la RES/550/2013 24 transporte. La mediana se encuentra en 6% para los costos totales y 8% para costos de transporte. La muestra contiene información de 34 empresas ver Gráfico 6.1. Gráfico 6.2 Beneficios a los empleados/OMA, Catos 2011 En el Gráfico 6.3, se puede apreciar de manera más clara la distribución de la proporción que representan los costos por beneficios a los empleados respecto a los OMA en 2011. Tanto en el histograma como en el diagrama de caja se observa que una proporción del 15%, que es el caso del SNG, se presenta como un valor extremo, considerando costos totales o costos asociados a transporte. En el diagrama de caja, el 15% se encuentra afuera del rango intercuartílico, muy cercano al whisker superior. Anexo 3 de la RES/550/2013 25 Gráfico 6.3 OXPLOT % RESPECTO A COSTOS TOTALE 0 00 010 O 05 015 DalosSX %selva total G11 BOXPLOT % RESPECTO A COSTOS TRANSPORTE O 05 O 10 015 omossx Reserva transpone OM transp Por otro lado se consultó información histórica para el periodo 2003 a 2012, con el objetivo de contrastar a PGPB con la muestra internacional que propone. En el Gráfico 6.4, es posible apreciar que considerando el nivel promedio y la mediana de los costos por beneficios a los empleados de manera anual, la proporción de reservas laborales respecto a los costos de operación y mantenimiento del SNG es claramente superior al del mercado de referencia. A excepción del año 2003, el resto de los años es notable que el nivel de los Anexo 3 de la RES/550/2013 26 costos por beneficios a los empleados respecto a los OMA son superiores al mercado de referencia.13 Gráfico 6.4 2500% 2000% Beneficios a los empleados/OMA 20 1500% 10.00% 8% 500% 000% 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 ser~ Promedio anual (Castos totales} imsemi Promedio anual (Costos transporte) — -Mediana anual (Costos transpone) - - - -Mediana anual (Costos totales) —SNG Al ver los costos comparados con la distribución que se aprecia en la gráficas boxplot, ver Gráfico 6.5, es notable que únicamente el año 2003 (7%) se encuentra dentro del rango intercuartílico el resto de los años el nivel de los OMAS del SNG se encuentran afuera de la caja. 13 Se eliminó el dato de la empresa Ozark Gas Transmission ya que presenta un valor aberrante en 2005 en la cuenta TOTAL Gas 08M Expenses (Total oí linos 97,177,201,229,237,244,251, aria 270), que provoca gran distorsión en la muestra. Anexo 3 de la RES/550/2013 27 Gráfico 6.5 SOXPLOT °A RESPECTO A COSTOS TOTALES o e • 2003 e Hl EH _b 2005 2007 , • , 2009 2011 EIOXRLOT % RESPECTO A COSTOS TRANSPORTE e 2003 2005 2007 2009 2011 Por otro lado, respecto a la tasa de crecimiento del rubro de beneficios a los empleados, se observa gran dispersión en los datos al interior y entre empresas, considerando costos por beneficios a los empleados totales y para transporte, ver Apéndice A Las empresas cuentan con beneficios contractuales distintos y poblaciones con características diferentes de edad, antigüedad, rotación, salarios, etcétera, lo cual son elementos que se ven reflejados en la Anexo 3 de la RES/550/2013 28 gran variabilidad que presentan los datos y dificulta la comparación en las tasas de crecimiento. 7. Conclusiones y criterio para el ajuste de las Reservas laborales del SNG para el tercer periodo de operaciones La Comisión considera que la propuesta del Permisionario no resulta apropiada para determinar el monto por concepto de Reservas laborales a incluir en el requerimiento de ingresos para la derivación de las tarifas aplicables en el tercer periodo de operaciones. Luego del análisis llevado a cabo, la Comisión considera que la medida regulatoria correcta es mantener el criterio de la revisión quinquenal anterior. De este modo, la Comisión no considera a la cuenta Reservas laborales como un elemento independiente de los costos totales de operación y mantenimiento, ya que no existen elementos para hacer una consideración especial de dicha cuenta Para la segunda revisión quinquenal, el tratamiento dado a la cuenta Reservas laborales será el de un elemento general de los costos de operación y mantenimiento del Sistema. Anexo 3 de la RES/5502013 29 ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN Núm. RES/550/2013 Apéndice A Tan de cambio anual do beneficies a loa empleados /Cestos Totales, Empresa Apena un Gas Transmismon. LLC Allance Pipelme L P Ganohna Gas TransmissionCarposation CenlenPoint Enamy• Mississip6 nver Transmesior Cheyenne Plairs Gas Pipsline Company.UC Carmen liNer Pme5ne.LLC Dominen Cave Po« INC. LP East Tennessae Natural Gas, LLC Empira P6eline. he Equiaans L P Great Cakes Gas Transmission tended Pimbp Cuan:Dan Pipalma, L AC. GuI Grossulp Pmelme Company 116 GullsDeam Natural Gas System, l L C ID OD as Ag envh-oquous Gas Trans Sys. L P Kern Rivar Gas Transmission Company Millenmum Plpelne Company, LIC Mojan Pipaline Company, 11 C Nenh Baja Pmelne,LIC Notarn 8 onder Poekne Company NortwelPipehla GP Ozark Gas Transevsmon, 1 L C Portland Natural Gas Trararmssion System Queslar Oyerffinial Pipelina C ampany apestar Pmelna Company Roches Elpress Pipeline 1_16 sabina Pipa Line LLC Sea RObin Pme hile Company, 11C ny 8° 61.16 SuPPly He T6iblazar Pipelme Company 1_16 Trenscebrade Gas Transmission Company LLC ira 11.SWeelem PipeLne Ce mpa ny, LLC Tullan* Gas Company, líe Mol' Pipahne L P. Viking Gas DanSMISSIOn COMpany Mita Hipe( Hub al Wiliston Basm karstale Pipeine Company VD5omml Ilerslale Company.l. L C. Promedie anual Mediana S1dey CV Anexo 3 de la RES/550/2013 20082009 20092010 20102011 20112012 2004 2005 089% 209% 20062006 2627% 673% 2009, 2001 -24 17% 4374% 28662% 2007 , 2008 O40% 1595% 1561% 496% 5487% 028% -0]1% 5027% -1181% 055% 1711% 1998162% 7.15% 2141% OO SO% 0.50% 2105% 22A% 00 L% 638% 1566% )193% 2658% -390% 5359% 1912% 5.56% 2236% 551% 4]8% 2261% 1813% -7 77% 185% 769% 825% 1]8% - , ., 8357% 5155% 30102% .7842% 4669% 1552% -4900% 051% 110863% 75 72% -30.39% 5]57% -245% 2563% -1414% 9999% 336% 476% 14.96% 3198% 5583% 100% -1300% 693% _ _ 20032004 658% 641% 1912)9% 150% .783% 4746% 398% .505% 1968% -943% A 52% 16]5% 816% 2605% 9224% 740% 1694% 1034% 390% -662% 5063% 855% 050% 169% -3085% -2479% 1002% 1633% -87 66% 3114% 2.48% -2794% 9069% 253% 4608% 941% 2733% 4332% 4072% -2758% 15046% 18359% 3079% 8891% 7.98% 1259% 2324% 41335% 12346% 18 47% . 11 29% -3929% -39 19% 25 68% -31.09% 0818% 4 01% 47 35% -1 % -05 06% . 30 22% -7.61% 20 79% 11.86% 45 22% 0L 005 135 366 188 6% 1266% 816 -0 04 )850 4.72 1486% __ . ,. . 008 056 2109 , , . 01) 009 000 001 fidia64 Des. 51d c1. 000 002 014 004 O13 050 007 O06 002 015 015 115 046 ]067 15 38 197 205 173 283 0]5 012 013 045 212 139 171 89 44 9)2 024 668 006 020 031 O22 049 954 021 050 3.02 293 245 347 60 41 147 2 .89 116 458 614 284 1 61 043 232 25 1 041 1192 032 022 020 030 O 10 036 O 36 020 027 175 304 101 201 9.8 61 2 19 18 39 16 00. 357 3 57 1 3.8 40 99 1555 19 10 13 98 301 151% 20945% 6.63% 26.16% -15)8% 59442% Promedie Cribo. 35.25% 164% 2224% -2112% 61-01% O 19% .15 25% -0 25% -29 97% B 83% -1 O% 48 75% 2495% -24 35% .61 47% -77 77% 5115% .26 18% -49 48% 38 16% 170 62% 30 44% .0 55% 13 5 14% .56 25% . 53 95% 13 88% 12 53% 175% 14 72% 27 51% 11 93% 2939% -12 08% 9 39% 9 18% 37 00% -2 85% 11 17% 1047% 072 005 ]5 350 -18 05% 639% 09 006 2540% 2159% 004 011 074 970 .20 08% 11 11% 032 0L 084 262 527 600% 1099% 484% 2057% 770% -27 35% 000 001 044 552 „ ., -- -, , 273 .D , ,, 047 ,„ ,, 000 0P O03 020 594 092 014 0 44 _. . .1 50% . 1 40% ,. .0 43% 10 93% 6, 601 -5 71% 15 04% ••,• 062 -82 84% 2918 ID% .•. -4 41% 25 65% .• • • 0 02 -12 81% -6 80% . •• 001 .•• -, 1 26% 2960% ,.• 6 -0 15% 21 10% , 0 07 1 61% 091 -191% . 16 31% •• , -.., .2 18% 4643% .. O 01 -21 73% 3343% -3185% . -• .•• 002 009 092 001 0 03 026 516 564 290 000 O34 005 005 000 DO 07 051 006 Ore 002 594 022 000 031 011 001 V 15 002 0 09 -fi 02 .0 23 0 11 006 30 A 2004 Algoncon G Z$ Trine minion, 13C Macee Pipelne LP Carolina Gas Transrnissoon ConamelOn CenlerPointEnergy -Miseiestppi leiverTransrmsenai [Preven% %Me Gas Pmehne Company,LIC Cimeros RIVEr Pipetne,14C Clornreon Coof PoinlING.LP EastiennesSeeNMural Ga5.1.1.0 medra .L.P. e,M. zoo ó . 2001 20042006 Empnaa 5 77% 8â01% -11 93% 19967 52% 18 2B% 9 52% 7 1.3% . Tate de cambio anu el de beneficios a Ice amo Indos {Coitos Ti' mece., 200 ó .xoon 3004 Gráfica Promedio 2109 201â 2011 2012 2007 2001 43 74% 291 82% 114 95% 15 61% 490% 5487% 0.28% -20 27% -21 41% -30 50% 44 58% 3405 40 71% 65 39% Gis al LaEBS Gas 7rare misa cm Li mited Pt5hp Guardian Pioeline.LL V Golf 0 mena Plpliine Comed ene LLC Gvneiream %aliad Gas Smtin,L L C 117 0C as AgenárequOie GaS 7ranSSne. I. P Kern leiverGas TrallSMISS1011 Conmino Milleriniuni Pipeline COMpany, LLC MoMve Pipeline Cernpany L L C. NorS Baja Pi palme. LLC Nomern BOICIElf Npeline Cempany NoilliweelPipeáne GP O ral%as G TIBIISMISSIDD, POdland Naval Cae Trammiemon Seetern Quemar Overhust Pip Sine Ca mpar% Quested%Lpekne Campo% IROCbe5 hpret Pipelne LLC Gabine Pipe Une LL0 Sea ROhn Pipeline COMpany.LLC Soulhees1 Supply Head ea LLC 7radblezeiPmeline Company LLC TranstObrado GaS Transnssion company ac 7ranewestemPipeline Company LIC Truildine GaS COMpany.LLG Vecior Pipeline L P Cieno GZITIZMIIIISSLOZI Company Mide Rivel Hui) LLC Miman 8•6111 átenla Popekne campen, ~mino átenla% empane. L L C Promedio anual Mediana SICISV CV Anexo RES/550/2013 301 02% -78 O% 1100 63% 75 92% 192446% 47 46% 19 69% 17 31% 21 33% -53 56% -13 05% 40 95% 13 11% 4 73% 70 67 -49 48% 21E107% 43 79% 1151% 73 69% — 16 52 131 16 75% 92 24% 4 el% -14 14% -444-55 83% O 21 14% 347 31 022 389 -07 86% 31 14% I 09% 27 94% -90 69% 48 08% 27 73% -23 58% 12 59% 413 7.5% 159 41% 10 99% 37 98% 164 '— . .--.4 . 594 42% 16.50% 00 20 53% 26 16% 16 94% 10 34% Dea. Sed .44 ---I I 01% 4 53% 25 03% 222 50% Median: 115159% -15 28% 12 0 04 0 20 514 006 044 030 020 4 50 94 204 175 0 45 4 17% 530 29% 78 19% 30.14% 139 62% 4 55% 13 86% 12 57% 232 0 51 II 92 201 1640 25 58% -45 06% -0 2659 -24 35% 1 28% 51 45% 38 39% -67 70% 4 01% 47 75% , i- ' 412 0 09 40 99 038 5 55% 14 85% -12 86% 8 16 19 43% 4 39% 239 0 98 21 59% 0 11 0 10 O 36 317 409 -09U% -31 05% O 00 0 00 0 â2 016 18 90 31