efectivo

CUENTAS ANUALES
Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre
Fernando Baroja Toquero
Socio Director
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"VERSIONES"
-Plan General de Contabilidad (R.D. 1514/2007, de 16 de noviembre)
-Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas y
los criterios contables específicos para Microempresas (R.D.
1515/2007, de 16 de noviembre)
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Pequeñas y Medianas Empresas
2.000.000 euros
Total activo inferior a
5.600.000 euros
Importe neto de la cifra
de negocios inferior a
50
Número medio de
trabajadores inferior a
3
Microempresas
1.000.000 euros
Total activo inferior a
2.000.000 euros
Importe neto de la cifra
de negocios inferior a
10
Número medio de
trabajadores inferior a
4
Documentos que integran las cuentas anuales
Balance
Cuentas
Anuales
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Cuenta de Pérdidas
y ganancias
Memoria
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
Modelo abreviado: no obligatorio el estado de flujos
de efectivo.
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CUENTAS ANUALES
Las cuentas anuales deben suministrar información comprensible y útil
para los usuarios en la toma de decisiones económicas, usuarios
entre los que figuran las entidades financieras.
Constituyen el vehículo de transmisión de la situación económica,
financiera y patrimonial de nuestras sociedades: son la “tarjeta de visita”
de nuestra empresa, por lo que ante su presentación a entidades
financieras hay que extremar tanto su calidad en contenidos como en
forma.
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INFORMACIÓN A INCLUIR EN LAS CUENTAS ANUALES
Debe ser:
¾ Relevante: útil para la toma de decisiones económicas (en particular
mostrar los riesgos a los que se enfrenta la empresa).
¾ Fiable: libre de errores materiales y de sesgos.
¾ Comparable: facilitando la exposición de la evolución temporal.
¾ Clara: considerando un razonable conocimiento de las actividades
económicas, la contabilidad y las finanzas empresariales.
¾ Integra: deben aportarse todos los datos que pueden influir al tomar
decisiones sin ninguna omisión de información significativa.
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Cuentas anuales abreviadas
Formulación de balance, estado de cambios en el patrimonio neto y
memoria abreviados
Anteriores
2.374.000 euros
4.748.000 euros
50
Actuales
Activo
Cifra negocios
Trabajadores
2.850.000 euros
5.700.000 euros
50
8
Cuentas anuales abreviadas
Formulación de cuenta de pérdidas y ganancias abreviada
Anteriores
9.496.000 euros
18.992.000 euros
250
Actuales
Activo
11.400.000 euros
Cifra negocios
22.800.000 euros
Trabajadores
250
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NORMAS COMUNES AL BALANCE, CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, ESTADO
DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
1. Cifras comparativas del ejercicio anterior. Cuando no sean comparables (cambio
de criterio, error) se modificarán las cifras del ejercicio precedente
2. Uniformidad en los criterios de contabilización de un ejercicio a otro salvo casos
excepcionales (memoria).
3. Cuando proceda, cada partida tendrá una referencia cruzada a la información
correspondiente de la memoria.
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BALANCE
1. Clasificación entre partidas corrientes y no corrientes:
a) el activo corriente comprenderá:
9 activos que se esperan vender, consumir o realizar en el transcurso
del ciclo normal de la explotación (máx. 1 año).
9 activos cuyo vencimiento, enajenación o realización, se espera que
se produzca en un plazo máximo de un año.
9 activos financieros incluidos en la cartera de negociación.
9 efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
b) el pasivo corriente comprenderá:
9 obligaciones que se espera liquidar en el transcurso del ciclo normal
de la explotación.
9 obligaciones con vencimiento o extinción esperada en el plazo
máximo de un año.
9 pasivos financieros incluidos en la cartera de negociación.
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BALANCE
2. Los activos y pasivos se presentarán por su importe neto si la empresa tiene
el derecho y la intención de liquidarlos por el neto o simultáneamente.
3. Las correcciones valorativas por deterioro, y las amortizaciones
minorarán la partida de activo en la que figure el correspondiente elemento
patrimonial.
4. En el caso de que existan gastos de investigación activados, se creará la
partida específica "Investigación" dentro del inmovilizado intangible.
5. Los terrenos y construcciones destinados a su arrendamiento o poseídos
para su venta: se incluirán en la partida III. “Inversiones inmobiliarias” del
activo no corriente”.
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Tiene 2 partes:
Estado de ingresos y gastos reconocidos
Estado total de cambios en el Pat. Neto
Recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de
Resultado del ejercicio
Ingresos y gastos que se carguen o abonen
directamente al patrimonio neto
Porelelimporte
importebruto.
bruto.Efecto
Efectoimpositivo
impositivo
Por
enpartida
partidaseparada
separada
en
Transferencias realizadas a la cuenta de
PyG
El saldo de los ingresos y gastos
reconocidos
Variaciones en el P.N. por operaciones con
los socios o propietarios de la empresa
cuando actúen como tales
Restantes variaciones que se produzcan en
el P.N.
Ajustes en el P.N. debidos a cambios en
criterios contables y correcciones de errores
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ESTADO DE FLUJOS EFECTIVO
Informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios
representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando
los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha
magnitud en el ejercicio
Efectivo y otros activos líquidos = Epígrafe B.VI. del activo:
9 Tesorería depositada en la caja de la empresa
9 Depósitos bancarios a la vista
9 Instrumentos financieros convertibles en efectivo en un plazo < 3 meses
siempre que no exista riesgo de cambios significativos en su valor y
formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la
empresa
9 Se podrán incluir los descubiertos ocasionales si forman parte de la
gestión del efectivo de la empresa
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ESTADO DE FLUJOS EFECTIVO
 Separación de cobros y pagos de efectivo. Cuando proceden de activos y pasivos
financieros de elevada rotación (menor a 6 meses) se pueden mostrar variaciones
netas informando en la memoria.
 Separación de:
™ Actividades de explotación
™ Actividades de inversión
™ Actividades de financiación
 Se informará en la memoria de las operaciones de inversión y financiación que no
han dado lugar a variaciones de efectivo, por ejemplo: adquisición de un activo
mediante un arrendamiento financiero
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ESTADO DE FLUJOS EFECTIVO
El aumento o disminución neta del efectivo será la suma algebraica de los tres
tipos de flujos.
-
El Estado de Flujos de Efectivo (EFE) establecido en el Nuevo Plan General
de contabilidad sigue el método indirecto para determinar los flujos de efectivo
de explotación.
-
Modelo normalizado y obligatorio para las empresas que formulan cuentas
anuales normales.
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ESTADO DE FLUJOS EFECTIVO
Ajustes al resultado del ejercicio:
+ Amortizaciones
+ Provisiones
+ Pérdidas por deterioro de activos no corrientes
+/- Resultados por aplicación del valor razonable
+/- Resultados en la venta de activos no corrientes
+/- Correcciones por periodificaciones
+/- Operaciones que deben ser clasificadas como actividades de inversión o
financiación.
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ESTADO DE FLUJOS EFECTIVO
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(-) Pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes tales
como inmovilizados intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o
inversiones financieras.
(+) Cobros procedentes de enajenación de activos no corrientes o de su
amortización al vencimiento (inversiones mantenidas hasta el vencimiento).
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ESTADO DE FLUJOS EFECTIVO
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
(+) Cobros (-) pagos por instrumentos de patrimonio
(+) Cobros (-) pagos por instrumentos de pasivos financieros
(-) Pagos por dividendos y otras remuneraciones de otros instrumentos de
patrimonio.
Se informará en la memoria de operaciones de financiación e inversión
significativas que, por no haber dado lugar a variaciones de efectivo, no han
sido incluidas en el estado de flujos de efectivo.
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ESTADO DE FLUJOS EFECTIVO
Ajustes al resultado del ejercicio:
+ Amortizaciones
+ Provisiones
+ Pérdidas por deterioro de activos no corrientes
+/- Resultados por aplicación del valor razonable
+/- Resultados en la venta de activos no corrientes
+/- Correcciones por periodificaciones
+/- Operaciones que deben ser clasificadas como actividades de inversión o
financiación.
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