GONZALO DE LUIS OTERO Consultorio fiscal Asesor fiscal del Consejo General de Procuradores Q ueremos con este artículo exponer de una manera breve y sencilla las distintas opciones que tiene un procurador para plantear su jubilación, y nos referiremos en todo momento al profesional más habitual, que no es sino el que ejerce por su cuenta y riesgo única y exclusivamente la actividad de la Procura y no ejerce otras actividades o empleos. Pensando en la jubilación H ASTA el año 2000 los procuradores sólo podían estar de alta en la Mutualidad de los Procuradores de los Tribunales y no podían darse de alta en el Régimen de Autó­ nomos de la Seguridad Social (en adelante, RETA), pues estaban excluidos del mismo. En ese año se adaptaron a la norma los requisitos para ejercer la profesión, pudiendo op­ tar los procuradores entre darse de alta en la Mutualidad, hacerlo en el RETA o en ambos sistemas. Lo que no es po­ sible es no estar de alta en ninguna de las dos variantes, o darse de alta y de baja en uno u otro sistema según conven­ ga a lo largo de la vida profesional. Las opciones, por tanto, serían las siguientes: Nº 84/Febrero 2010 ➤➤ Alta en el RETA sin estar de alta en la Mutualidad. ➤➤ Alta en la Mutualidad como sistema alternativo y no 44 darse de alta en el RETA. ➤➤ Alta en la Mutualidad como sistema complementario al RETA. El procurador que sólo está de alta en el RETA o que sólo lo está en la Mutualidad, puede darse de alta también en el otro sistema, mantenien­ do ambas cotizaciones, pero una vez inscrito en el RETA no puede darse de baja del mismo alegando que conserva su alta en la Mutualidad. Es decir, una vez de alta en el RETA, está obligado a permanecer en el mismo mientras ejerza la actividad, esté o no de alta en la Mutualidad. Procuradores En España, todo el que ejerza una profesión por su cuenta y riesgo tiene obligación de estar de alta en el RETA para cubrir las contingencias básicas de fallecimiento, superviven­ cia e invalidez, salvo siete profesiones, entre otras la Procura, cuyos miembros, para cubrir los citados riesgos, pueden op­ tar por las tres posibilidades que se han expuesto. ¿Cuál de los dos sistemas es mejor? Es difícil compararlos, pues son completamente distintos y son muchos los fac­ tores que habría que valorar. En cualquier caso, exponemos las características básicas que definen a uno y a otro. RETA Implica pagar unas cuotas mensuales aproximadas de entre 240 euros, mínimo, y 980 euros, máximo, que genera­ rían, lógicamente, menor o mayor prestación. En todo caso, el importe de la cuota que se escoja puede verse aumentado por disposición legal a lo largo de la vida profesional. Es requisito para generar una pensión, entre otros, el que se cotice durante un mínimo de quince años. El importe de la cuota es deducible totalmente como gasto de la actividad. En caso de alcanzar la edad de jubilación se obtiene una pensión incompatible con el ejercicio profesional, y su importe final se calculará sobre lo cotizado en los últimos quince años. En caso de fallecimiento, el cónyuge tiene derecho a una pensión de viudedad y los hijos a una de orfandad en forma de renta mensual, pero en ningún caso podrán optar por per­ cibir un capital. Asimismo, en caso de invalidez, también se tendría derecho a una pensión mensual. creemos que la bondad de uno u otro resida únicamente en los datos objeti­ vos que los definen, por lo que preferi­ mos decantarnos por una u otra opción conforme las distintas situaciones que se plantean los profesionales en cada momento de su vida, dependiendo de la edad y la situación económica. Así, por ejemplo, cuando un joven procurador se inicia en el ejercicio de la profesión, no suele pensar en su jubila­ ción, fallecimiento o invalidez. Aun no obtiene demasiados ingresos y consi­ dera que debe pagar lo menos posible por estar asegurado, pues entiende que se trata de un gasto obligatorio sin contraprestación a corto plazo. Por eso, es normal que se dé de alta en la Mutuali­ dad, donde las coberturas son muy pa­ recidas al RETA y, sin embargo, el coste de la prima es mucho más reducido. Conforme pasan los años y la situación económica del procurador cambia, la Mutualidad es una opción que, ade­ más, le permite hacer aportaciones ex­ traordinarias para aumentar su capital con indudables ventajas fiscales. Llega una edad en la que el procu­ rador piensa cada vez más en la jubi­ lación, en su expectativa de vida y en sus necesidades futuras. En definitiva, piensa en ahorrar. Entonces, próximo a cumplir los cincuenta años, se ­plantea darse de alta también en el RETA y mantenerse, además, en la ­Mutualidad, incluso haciendo aportaciones extra­ ordinarias. Esta situación sí se puede plantear, pero en ningún caso aconse­ jamos que un procurador esté sólo de alta en el RETA. El futuro de las pen­ siones públicas está en entredicho y toda noticia al respecto es siempre una mala noticia. Sin ir más lejos, al tiempo que redactamos este artículo, se está discutiendo sobre los posibles planes del Gobierno de postergar la edad de jubilación, aumentar las cuotas de co­ tización y endurecer los requisitos para obtener una pensión. Nuestro propósito con este artícu­ lo no es sino plantear la necesidad de alimentar un ahorro para el futuro, sir­ viéndonos de las ventajas de estos dos sistemas de aseguramiento. En nuestra futura condición de jubilados, Dios nos la guarde larga y saludable, toda pensión nos parecerá escasa. Evitémos­ lo ahora. q Interés legal del dinero para 2010 ➫➫ El interés legal del dinero es del 4,00% (ver cuadro en pág. siguiente) ➫➫ Interés de la mora procesal: 6% ➫➫ Interés de demora que aplicará la Administración Tributaria: 5% SMI 2010 El Salario Mínimo Interprofesional (SMI) ha quedado establecido para 2010 en 633,30 € al mes con carácter general o en 21,11 € al día Procuradores Nº 84/Febrero 2010 Implica pagar una cuota mucho más reducida. Se permite realizar aportacio­ nes extraordinarias según conveniencia del procurador. Si la Mutualidad es alter­ nativa, es decir, si no se está de alta en el RETA, las primas son gasto deducible de la actividad hasta 4.500,00 euros y el exceso que se pudiera haber pagado, hasta 10.000 euros (ó 12.500 euros para mayores de 50 años), reduce la base imponible del IRPF. Si la Mutualidad es complementaria, es decir, si también se está de alta en el RETA, las cantidades aportadas a la Mutualidad reducen la base imponible hasta los 10.000 euros (ó 12.500 euros para mayores de 50 años). Con la Mutualidad se genera pen­ sión de jubilación, de invalidez, de inca­ pacidad, de viudedad y de ­orfandad. En caso de fallecimiento los beneficiarios pueden optar por percibir la prestación en forma de capital en lugar de renta y, en cualquier caso, percibirán el capital constituido por el procurador, que en ningún caso se pierde. A nuestro juicio, la mayor diferen­ cia entre el RETA y la Mutualidad, que convierte a esta última como un mejor sistema de previsión, es que en la Mu­ tualidad cada procurador sabe lo que ahorra para su jubilación, y que este capital acumulado, si fallece antes de la jubilación, no lo pierden sus bene­ ficiarios. Por el contrario, en el RETA, el asegurado no constituye un capital propio, y tanto el importe de las cuotas pagadas como la cuantía y los requisi­ tos de la pensión que perciba, están establecidas por la norma y por modi­ ficación normativa podrán variar. Y seamos realistas, dada la situación del sis­ tema de pensiones públicas, las mo­ dificaciones futuras siempre tenderán a endurecer los requisitos, disminuir el importe de las prestaciones y aumentar el importe de las cuotas. No nos queremos extender en las características de uno u otro sistema, que desarrollaremos en un futuro ar­ tículo monográfico. Basten, pues, estas breves indicaciones para describir am­ bos regímenes. En cualquier caso, no Consultorio fiscal Mutualidad 45 CUADRO SINÓPTICO INTERÉS APLICABLE ANTES Y DESPUÉS DE LA SENTENCIA Nº 84/Febrero 2010 Consultorio fiscal Periodo 46 Interés legal anual antes de sentencia Interés Euros/Día Art. 576 LEC (art. 921 antigua) Después de sentencia Mora procesal Interés Euros/Día Desde 1889 hasta 1899 6% 0,01643 6% 0,01643 Desde 4-8-1899 a 8-10-1939 5% 0,01369 5% 0,01369 Desde 7-10-1939 a 11-1-1981 4% 0,01095 4% 0,01095 Desde 11-1-1981 a 3-7-1984 4% 0,01095 8% + 2% = 10% 0.02739 Desde 4-7-1984 a 31-8-1984 8% 0,02191 8% + 2% = 10% 0.02739 Desde 1-9-1984 a 31-12-1984 8% 0,02191 8% + 2% = 10% 0.02739 Desde 1-1-1985 a 31-12-1985 11% 0,03013 11% + 2% = 13% 0.03561 Desde 1-1-1986 a 31-12-1986 10,50% 0,02876 10,50% + 2% = 12,50% 0,03424 Desde 1-1-1987 a 31-12-1987 9,50% 0,02602 9,50% + 2% = 11,50% 0,03150 Desde 1-1-1988 a 31-12-1988 9% 0,02465 9% + 2% = 11% 0,03013 Desde 1-1-1989 a 31-12-1989 9% 0,02465 9% + 2% = 11% 0,03013 Desde 1-1-1990 a 30-6-1990 9% 0,02465 9% + 2% = 11% 0,03013 Desde 30-6-1990 a 31-12-1990 10% 0,02739 10% + 2% = 12% 0,03287 Desde 1-1-1991 a 31-12-1991 10% 0,02739 10% + 2% = 12% 0,03287 Desde 1-1-1992 a 31-12-1992 10% 0,02739 10% + 2% = 12% 0,03287 Desde 1-1-1993 a 31-12-1993 10% 0,02739 10% + 2% = 12% 0,03287 Desde 1-1-1994 a 31-12-1994 9% 0,02465 9% + 2% = 11% 0,03013 Desde 1-1-1995 a 31-12-1995 9% 0,02465 9% + 2% = 11% 0,03013 Desde 1-1-1996 a 31-12-1996 9% 0,02465 9% + 2% = 11% 0,03013 Desde 1-1-1997 a 31-12-1997 7,50% 0,02054 7,50% + 2% = 9,50% 0,02602 Desde 1-1-1998 a 31-12-1998 5,50% 0,01506 5,50% + 2% = 7,50% 0,02054 Desde 1-1-1999 a 31-12-1999 4,25% 0,01164 4,25% + 2% = 6,25% 0,01712 Desde 1-1-2000 a 31-12-2000 4,25% 0,01161 4,25% + 2% = 6,25% 0,01707 Desde 1-1-2001 a 31-12-2001 5,50% 0,01506 5,5% + 2% = 7,5% 0,02054 Desde 1-1-2002 al 31-12-2002 4,25% 0,01164 4,25% + 2% = 6,25% 0,01712 Desde 1-1-2003 al 31-12-2003 4,25% 0,01164 4,25% + 2% = 6,25% 0,01712 Desde 1-1-2004 al 31-12-2004 3,75% 0,01024 3,75% + 2% = 5,75% 0,01571 Desde 1-1-2005 al 31-12-2005 4,00% 0,01095 4,00% + 2% = 6% 0,01643 Desde 1-1-2006 al 31-12-2006 4,00% 0,01095 4,00% + 2% = 6% 0,01643 Desde 1-1-2007 al 31-12-2007 5,00% 0,01369 5,00% + 2% = 7% 0,01917 Desde 1-1-2008 al 31-12-2008 5,50% 0,01502 5,50% + 2% = 7,50% 0,02049 Desde 1-1-2009 al 31-03-2009 5,50% 0,01506 5,50% + 2% = 7,50% 0,02054 Desde 1-4-2009 al 31-12-2009 4,00% 0,01095 4,00% + 2% = 6% 0,01643 Desde 1-1-2010 al 31-12-2010 4,00% 0,01095 4,00% + 2% = 6% 0,01643 Procuradores