¿Qué puedo deducir en mi planilla del 2014?

¿Qué puedo deducir en mi planilla del 2014?
por CPA Leví Villegas Fiol
Ahora sí que parece que con la anunciada reforma contributiva, ésta podría ser
la última tabla de deducciones individuales que incluya ciertas deducciones. No
obstante aquí les incluyo las que sí podemos deducir en la planilla del 2014.
Comienzo por decirles que la Reforma del 2011 establecía que si se cumplía con
un crecimiento económico y control de gastos bajo ciertos parámetros, las tasas
contributivas para este año continuarían disminuyendo. Como se deben
imaginar, esto no ocurrió, por lo que las tasas del año anterior se mantienen
vigentes de ahora en adelante (a menos que las enmiendas al Código de Rentas
Internas las cambie). Para su conveniencia les incluyo aquí las tasas vigentes
para la planilla del 2014.
Si el ingreso neto sujeto a
contribución fuera:
No mayor de $9,000
En exceso de $9,000, pero no en
exceso de $25,000
En exceso de $25,000, pero no en
exceso de $41,500
En exceso de $41,500, pero no en
exceso de $61,500
En exceso de $61,500
La contribución será:
0%
7% del exceso sobre $9,000
$1,120 más el 14% del exceso sobre
$25,000
$3,430 más el 25 % del exceso sobre
$41,500
$8,430 más el 33% del exceso sobre
$61,500
Durante el 2014 no ocurrieron muchos cambios en las deducciones pero hubo
cambios considerables para las planillas de individuos por varias leyes
aprobadas. La Ley 77-2014, entre otras cosas, introdujo los siguientes cambios:

Redujo el ingreso neto sujeto a contribución básica alterna a la tasa
máxima de 24% de $500,000 a $300,000.

El crédito admisible por la contribución básica alterna de años anteriores
ya no será admisible para la pagada en años terminados antes del 1 de
enero de 2014. Además los créditos disponibles serán limitados a un
25% del exceso de la contribución regular neta sobre la contribución
básica alterna neta para ese mismo año.

Enmienda la contribución especial a del 2% a individuos que llevan a
cabo industria o negocio por cuenta propia.
o Limita la aplicación en el caso de alquiler o agricultura.
o Limita también la aplicación en el caso de ingresos atribuidos por
sociedad o corporación de individuo.

Las ganancias de capital a largo plazo a partir del 1 de julio de 2014
pagarán una tasa de contribución especial de un quince por ciento (15%)
[Type text]
subiendo de un diez (10%), lo cual se mantienen para ganancias antes
de dicha fecha.

Las ganancias de capital a largo plazo ahora serán esas cuyos activos de
capital estén poseídos por un (1) año o más para las ventas ocurridas a
partir del 1 de julio de 2014

Los dividendos ahora estarán sujetos a un quince por ciento (15%) a
partir del 1 de julio de 2014 y un diez por ciento (10%) antes de dicha
fecha.

Las pérdidas de capital ahora serán arrastradas hasta siete (7) años.

Se elimina el crédito por trabajo. Por favor observen que esto pudiese
tener el efecto de que personas que se ganan $20,000 o menos pueden
terminar pagando contribuciones cuando antes no pagaban.

Se reduce de $400 a $200 el crédito para personas mayores de 65 años
de bajos recursos.
Otra Ley firmada este año fue la Ley 135-2014. Esta la Ley tiene como iniciativa
incentivar el trabajo para los jóvenes de la Isla. Exime de contribución sobre
ingresos los primeros $40,000 que devengue un joven de entre dieciséis (16) y
veintiséis (26) años al finalizar el año contributivo. Además, da una serie de
incentivos a los jóvenes que desarrollen empresas y que sean menores de
treinta y cinco (35) años. La Carta Circular de Política Contributiva 2015-03
explica en detalle esta imposición.
Además, para los contribuyentes de mayor ingreso durante este año el ajuste
gradual de los tipos contributivos y exenciones entrará en efecto cuando los
individuos alcancen un ingreso neto sujeto a contribución mayor de $500,000.
Éste aumentó de los $300,000 del año anterior.
Como siempre, a continuación les brindamos un detalle de las deducciones que
podremos reclamar en la planilla a radicarse en o antes del 15 de abril de 2015.
DEDUCCIÓN
Interés
hipotecario
AÑO CORRIENTE
Interés incurrido sobre la
deuda de la residencia
cualificada. La Ley 1712010 impuso un límite a la
deducción del 30% de
ingreso bruto ajustado
modificado. La limitación no
aplica a personas mayores
de 65.
Pérdida en su
Cantidad de pérdidas en la
[Type text]
COMENTARIOS
Residencia cualificada es la
residencia principal del
contribuyente y una segunda
residencia que esté localizada
en Puerto Rico. El ingreso
bruto ajustado considera
ciertos ingresos exentos y
también se consideran
ingresos de años anteriores, de
ser mayores, bajo ciertas
circunstancias.
La pérdida debe haber ocurrido
residencia
principal
propiedad inmueble que
constituye residencia
principal, que no fueron
compensadas por un
seguro.
Gastos médicos El total de gastos médicos
pagados en exceso del 6%
del ingreso bruto ajustado
Donativos a
entidades SFL
Deducción
ilimitada de
donativos a
personas o
entidades
Aportación por
celebración de
centenario de
municipios.
Pérdida de
bienes muebles
El total de los donativos a
entidades sin fines de lucro
hasta un total de 50% del
ingreso bruto ajustado del
contribuyente. Si se dona
propiedad apreciada se
reduce a 30% del ingreso
bruto ajustado.
El 100% de los donativos
hechos.
Sin límites por aportación
de valor histórico o cultural
para la celebración de los
centenarios de la fundación
de los municipios.
Hasta $5,000 de pérdidas
no compensadas por
seguros.
Intereses en
préstamos
estudiantiles
Total de intereses pagados
en deudas incurridas para
cubrir gastos de estudios a
nivel universitario.
Aportación a
sistema de
retiro o pensión
gubernamental
Aportación a planes
establecidos por el
Congreso de EU, la
Asamblea Legislativa de
PR, los municipios,
agencias,
instrumentalidades y
[Type text]
por una causa fortuita i.e.
huracán, terremoto, tormenta,
depresión tropical,
inundaciones, fuego u otras.
Los gastos de medicinas
recetadas ahora son
deducibles en esta deducción.
También se incluyen en este
renglón los gastos de equipo
ortopédico, que antes era una
deducción separada.
Existen unos donativos que
podrán ser diferentes o no
aplicarle límites, para fondos
específicos enumerados en la
Ley. Como regla general no
existe el arrastre del donativo
no deducido.
Este contribuyente debe haber
aportado más del 90 por ciento
de su ingreso neto por los
últimos 10 años.
La aportación debe ser de un
valor mayor a $50,000 y la
debe certificar el Instituto de
Cultura Puertorriqueña.
El área afectada debió ser
designada como área de
desastre por el Gobernador de
Puerto Rico. No incluye
efectivo ni joyas. Pérdidas no
utilizadas se pueden arrastrar
por dos años.
Desde el año anterior la
deducción podrá utilizarse para
préstamos estudiantiles no
solo del contribuyente sino
también de los dependientes.
Sólo disponible para
empleados del gobierno.
corporaciones públicas de
PR.
IRA
Hasta un máximo de
$5,000 en caso de una
persona individual (lo que
antes se conocía como
soltero/a) y hasta $10,000
para una persona casada
que rinde planilla conjunta
Cuenta de
Hasta un máximo de
Ahorro de Salud $2,850 en plan individual y
hasta $5,650 si el plan es
familiar.
IRAs educativas Hasta $500 por
beneficiario. Dichos
beneficiarios podrán ser
hijos, nietos, bisnietos,
hermanos o sobrinos. Los
beneficiarios no pueden ser
mayores de 26 años.
Persona con
Deducción de $2,350 por
menos de
cada persona que
$20,000 de
cualifique. Si la persona es
ingreso bruto
casada y ambos generan
ajustado
menos de $20,000 de
modificado
ingreso bruto ajustado
modificado se puede
reclamar dos veces.
La IRA podrá ser abierta hasta
la fecha de vencimiento de la
planilla incluyendo cualquier
prórroga concedida. Se elimina
la limitación cuando la persona
también aporta a un plan de
compensación diferida.
Estas cuentas están
disponibles solo con un plan
médico de deducible anual
alto. Aplica desde el 2009.
Es necesario que la cuenta la
abra la persona con patria
potestad. Quien reclame la
deducción debe listar
beneficiarios en el anejo A1 de
la planilla.
Esta es una deducción y se fue
reduciendo paulatinamente
durante los años anteriores a
medida que los que los
renglones contributivos se
expandían. El ingreso bruto
ajustado modificado incluye
ingreso exento. Cuando la
persona genera más de
$20,000, la deducción no se
pierde sino que se reduce a
razón de 42 centavos por cada
dólar en exceso de $20,000.
Recuerden que la regla general es que la exención personal es de $3,500 por
persona, pero en el caso de veteranos es $5,000.
Les exhortamos que si tiene dudas adicionales debe consultar su asesor fiscal,
preparador de planillas o Contador Público Autorizado (CPA), antes de tomar
cualquier decisión en esta área.
El CPA Leví Villegas Fiol es miembro del Comité de Asuntos Contributivos del
Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico.
[Type text]