PANEL DE CONSULTA CON ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS DE PAÍSES DEL CARIBE SOBRE LA EROSIÓN DE BASES Y TRASLADO DE BENEFICIOS (BEPS) Puerto España - Trinidad y Tobago, 11 de junio de 2014 RESUMEN DE LOS DEBATES POR LOS CO-ORGANIZADORES DEL PANEL El día 11 de junio de 2014, en el marco del octavo Seminario Regional CIAT-GIZ sobre “Grandes Empresas y Precios de Transferencia”, llevado a cabo en la ciudad de Puerto España, Trinidad y Tobago; se coordinó un panel de 2 horas sobre BEPS, liderado por los Sres. Stefano Gesuelli (Guardia di Finanza de Italia), Mónica Bhatia (OCDE – Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información), Gonzalo Arias (CIAT) y Nayak Ramdahin (Departamento de Rentas Internas – Trinidad y Tobago). Dicho panel, es producto del compromiso asumido por el Secretario Ejecutivo del CIAT, Sr. Márcio F. Verdi, en la primera reunión de “Consulta regional para América Latina y el Caribe sobre BEPS”; de crear espacios regionales de diálogo que faciliten las discusiones necesarias para orientar los trabajos que se desarrollan en la materia; del compromiso de la Cooperación Alemana -GIZ - de apoyar esta iniciativa; y del apoyo brindado por la OCDE. El Panel de discusión se enfocó principalmente en la experiencia de los países miembros del CIAT pertenecientes al Caribe y de Belice. No obstante, hemos contado con la presencia y participación activa de funcionarios de administraciones tributarias y ministerios de finanzas de América Latina que actuaron en carácter de expertos en las áreas de precios de transferencia, tratados tributarios e intercambio de información tributaria (Argentina, México, República Dominicana y Uruguay) y del “International Bureau of Fiscal Documentation” (IBFD). Los propósitos del Panel sobre BEPS fueron los siguientes: Brindar conocimiento sobre el “Proyecto BEPS” a los funcionarios de las administraciones tributarias de los países del Caribe, envueltos en el control de empresas multinacionales y operaciones internacionales. Adquirir elementos sobre los principales problemas identificados por los países desarrollados, en el marco del “Proyecto BEPS”. Identificar problemas o situaciones comunes que perciben los países del Caribe, que sirvan de base para la discusión de buenas prácticas. Discutir iniciativas que permitan mejorar la coordinación regional. Conocer las principales preocupaciones de las administraciones tributarias de los países del Caribe y sus respectivas visiones sobre el problema BEPS. Durante el desarrollo del panel, que fue moderado por el Sr. Stefano Gesuelli de la Guardia di Finanza de Italia, se brindaron las siguientes presentaciones: 1 Principales aspectos del problema BEPS, el Proyecto BEPS y sus avances, a cargo de la Sra. Mónica Bhatia del Foro Global de la OCDE sobre la transparencia e intercambio de información. Principales conclusiones de la Consulta Regional sobre BEPS llevada a cabo en Bogotá los días 27 y 28 de febrero de 2014, a cargo de Gonzalo Arias del CIAT. La visión de la administración tributaria de Trinidad y Tobago sobre el Proyecto BEPS, a cargo de Nayak Ramdahin Comisionado del Departamento de Ingresos Internos de Trinidad y Tobago. Principales conclusiones basadas en los comentarios de los funcionarios de las administraciones tributarias de los países del Caribe presentes Desde el inicio de las discusiones se ha notado una percepción generalizada por parte de los presentes, de que el “Proyecto BEPS” representa una oportunidad para los países del Caribe, al permitirles participar y beneficiarse de una estrategia global. Adicionalmente y a efectos de complementar esta postura, varios países del Caribe han destacado que el “multilateralismo” o bien la adopción de estrategias multilaterales para abordar este problema es de gran importancia en el contexto actual y resulta ser el mejor “activo” a disposición de los países para atender la problemática BEPS. Dicha aseveración ha sido fundamentada en la experiencia que han tenido muchos de los países del Caribe en el ámbito del intercambio de información, principalmente la de aquellos que son parte del “Convenio Multilateral sobre Asistencia Mutua y Cooperación Internacional”. Entre las barreras identificadas al momento de abordar el problema BEPS, se manifestó la necesidad de promover una mayor determinación por parte de los gobiernos de los países del Caribe en lo relativo a la introducción de cambios en la política tributaria y, consecuentemente, la aplicación de los recursos necesarios para implementar efectivamente dichas políticas. Con este propósito, varios de los países del Caribe presentes destacaron la importancia de integrar a los foros internacionales que discuten el problema BEPS a los responsables de tomar decisiones en el ámbito de la política tributaria. Desde una óptica doméstica o interna, los países presentes destacaron la importancia de involucrar desde el inicio, en el proceso de definición e implementación de las soluciones que permitan afrontar el problema BEPS, actores pertenecientes a diferentes niveles de gobierno y poderes. Asimismo, muchos de los países del Caribe han considerado la importancia de analizar el contexto internacional e interno, con el propósito de entender el alcance del problema BEPS, determinar en qué medida les afecta e identificar soluciones que puedan ser implementadas efectivamente y atiendan sus necesidades propias. Todo ello considerando la necesidad de armonizar normas y prácticas para evitar asimetrías que generen oportunidades de planeamiento tributario abusivo. 2 Algunos países plantearon la necesidad de trabajar de manera más enérgica a nivel regional, con el propósito de activar la plataforma de armonización fiscal existente en el ámbito del CARICOM para atender el problema BEPS. En ciertos casos puntuales se manifestó el interés en armonizar “tasas de impuestos” y regímenes de tributación de determinados componentes de ingresos, con el propósito de evitar situaciones de competencia tributaria nociva y fomentar la debida asignación de bases imponibles, evitando a su vez las consecuentes oportunidades de “doble no tributación” que generan las asimetrías entre las normas legales de los diferentes países. Para ello, será necesario que los países del Caribe mantengan discusiones a nivel interno para promover la voluntad política necesaria, que permita impulsar los cambios que sean necesarios a nivel de política y administración tributaria. Asimismo, será necesario mantener discusiones regionales que permitan tratar de manera coordinada los problemas que generan erosión de la base y traslados de beneficio y sus posibles soluciones, principalmente desde el punto de vista legal. Para alcanzar esta meta, los resultados del proyecto BEPS constituyen una fuente de información a observar. En particular, se ha notado un gran interés por parte de la mayoría de los países del Caribe presentes en avanzar sobre el control de la manipulación abusiva de los precios de transferencia. En este ámbito, los resultados que presente el Proyecto BEPS también constituirán una buena fuente de información para el diseño de políticas. Las administraciones tributarias de países del Caribe usualmente manejan pocos recursos humanos y presupuestarios, siendo el control del planeamiento tributario abusivo relativamente nuevo para muchas de ellas. Por esta razón, se ha resaltado la necesidad de obtener apoyo financiero exterior directo para acceder a programas de capacitación efectivos en la materia, que permitan formar al personal e incrementar la cantidad de funcionarios destinados al control del planeamiento tributario internacional nocivo. Con el objetivo de responder a esta demanda de capacitación, tanto el CIAT como GIZ y otras instituciones que manifiesten interés podrían evaluar acciones concretas de apoyo. Actualmente, el problema BEPS se vislumbra de una manera parcial en la región, ya que sus países no han capitalizado mucha experiencia en este ámbito. Esta situación dificulta y hace más lento el proceso de análisis del problema BEPS, de toma de decisiones sobre las acciones a llevar a cabo y las soluciones a implementar de manera efectiva. En lo relativo a los convenios para evitar la doble imposición, los países plantearon la necesidad de contemplar expresamente en sus textos el problema de la “doble no imposición”. En particular, entre los intereses específicos manifestados por algunos de los países del Caribe, se mencionaron los siguientes: 3 o Necesidad de conocer más sobre experiencias de países que han implementado regímenes de información o la obligación de que las empresas multinacionales presenten ante la administración tributaria, antes de su implementación, el esquema de planificación fiscal que adoptará; con el propósito de que la administración tributaria pueda adelantarse a los riesgos que dicho esquema podría generar, proporcionando certeza al contribuyente sobre sus acciones futuras y eventualmente un cambio en su comportamiento. o Importancia de incrementar el nivel de experiencia en la implementación efectiva del intercambio de información tributaria y de expandir y consolidar las redes de instrumentos tributarios que sean necesarias para evitar generar inconvenientes en el proceso de auditoría a empresas multinacionales, ante la falta de información del exterior. Por otra parte, los países de América Latina presentes, destacaron los siguientes aspectos: Uruguay mencionó su interés en: o “Country by Country Report” y el “Master File” para aplicar el “Profit Split Method”. o Las diferentes alternativas que plantea la OCDE en cuanto al tratamiento de los servicios de bajo valor agregado. o Armonizar normas tributarias para evitar abusos. Para ello, brindó el ejemplo de la emisión de certificados fiscales. o La importancia que podría tener el denominado “6to Método” en la industria extractiva como medida anti-abuso. o El trabajo que se viene desarrollando en el marco del Proyecto BEPS, en el área de “reclasificación de operaciones”, mencionando que constituye un tema que deberían observar los países del Caribe. República Dominicana, destacó los últimos desarrollos que ha adoptado para el control de operaciones internacionales, invitando a los países del Caribe a observarlos: o Cláusula de limitación de deducciones de intereses. o Obligación de notificar a la administración tributaria los acuerdos de distribución de costos y gastos, los cuales requieren de aprobación por parte de la misma. o Normas que regulan los acuerdos anticipados de precios aplicables a los diferentes sectores de la economía. o Su experiencia en la valoración de servicios. México indicó, con base en su experiencia en el área de los acuerdos anticipados de precios, que existe cierta aversión de los contribuyentes que usualmente acceden a esquemas de planeamiento que permiten la erosión de la base y el traslado de beneficios, hacia los APA, BAPA y MAPA; lo cual es un indicador de riesgo que deberían tomar las administraciones 4 tributarias menos experimentadas. También destacó la importancia de los APA de capitalización delgada para asegurar el pago de tasas de interés de mercado a sujetos radicados en paraísos fiscales. Asimismo, México manifestó su interés en: o Los últimos desarrollos presentados en lo relativo a la definición, identificación y valuación intangibles. o Tratar aspectos relativos al control del sector minero. Por ejemplo, la dificultad de determinar si la proyección de precios futuros de “commodities” es correcta y la relevancia que podría tener el denominado “6to. Método” en este asunto. Dentro de este sector, también se planteó la dificultas de calcular el valor presente de una mina. Argentina mencionó algunos de sus desarrollos que podrían ser de interés para los países del Caribe, tales como: o La reciente implementación de un régimen de información que obliga a todas las empresas a identificar sus accionistas del país y del exterior. o El régimen de información de transferencia de titularidad de acciones que funciona en tiempo real y permite conocer en qué país está radicado el titular de las acciones. Asimismo, Argentina ha identificado los siguientes aspectos del problema BEPS, entre los más relevantes: o Valoración de intangibles, principalmente lo relativo a la transferencia de marcas. o La necesidad de discutir e investigar método de valuación para llegar al precio de libre competencia. o Necesidad de analizar la legislación tributaria desde una óptima más económica. o Necesidad de avanzar en las discusiones sobre la utilidad del “Profit Split Method” para el control de empresas del sector minero y las dificultades que apareja la fórmula de distribución y aplicación del mismo. 5