Informes de Secretaría:Guía de Incentivos a la Implantación

GUÍA DE INCENTIVOS A LA
IMPLANTACIÓN
República Dominicana
Elaborado por la Oficina
Económica y Comercial
de España en Santo Domingo
Actualizado en 2016
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ORGANISMOS DE APOYO A LA INVERSIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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RÉGIMEN DE INVERSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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INCENTIVOS A LA INVERSIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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3.1
INCENTIVOS FISCALES , SECTORIALES O REGIONALES . . . . . . . . . . . . . .
3.2
ZONAS FRANCAS Ó ZONAS ECONÓMICAS ESPECIALES . . . . . . . . . . . . . .
3.3
OTRO TIPO DE INCENTIVOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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1 ORGANISMOS DE APOYO A LA INVERSIÓN
2 RÉGIMEN DE INVERSIONES
Según el informe Doing Business del Banco Mundial para 2016, República Dominicana se
encuentra en el puesto 93 en cuanto a facilidad para realizar negocios en su territorio. Ello
significa un lugar promedio entre los países latinoamericanos. El capítulo mejor valorado en el
Informe es la gestión del comercio en frontera, y los peor calificados son el tratamiento de las
situaciones de insolvencia (puesto 160) y la facilidad para establecer una nueva empresa (puesto
110).
El Gobierno y su brazo promotor de la inversión extranjera (Centro de Exportación e
Inversiones), vienen desplegando esfuerzos para proclamar el atractivo que puede tener el país
para los inversionistas extranjeros. Se alegan en particular los bajos salarios vigentes y que se
trata de una de las economías de América Latina que más reformas introdujo en 2014 con vistas
a mejorar el clima de negocios y la implantación fabril extranjera.
La inversión extranjera está regulada por la Ley 16 de 1995, cuya característica más destacable
quizá es que se confiere Trato Nacional al inversionista extranjero equiparándolo a las firmas
dominicanas en cuanto a obligaciones y derechos. Su reglamento promulgado en 11/03/2004
traspasó al CEI-RD las competencias en materia de registro que detentaba el Banco Central
anteriormente.
La ley permite titularidad extranjera para el 100% del capital, salvo en ciertos campos
restringidos, el número y relevancia de los cuales es pequeño. También consagra la desinversión
y repatriación de beneficios una vez liquidados todos los impuestos, con el único requisito de que
la firma quedase registrada en el CEI-RD a los 90 días de efectuarse la inversión. La inscripción
es simple, no precisa autorizaciones, y da lugar al CRIE (Certificado de Registro de Inversión
Extranjera) que permite obtener el contravalor y transferencia de las divisas para la repatriación,
llegado el caso.
Varios sectores (hostelería, zonas francas, energías renovables, zonas fronterizas,
telecomunicaciones y agropecuario) disponen de leyes particulares en cuanto a participación
extranjera, beneficios fiscales y otros. El marco normativo puede consultarse en la página web de
la Oficina Económica y Comercial en RD: www.oficinascomerciales.es . Igualmente procede
estudiar
el
portal
del
Centro
de
Exportación
e
Inversiones:
http://ceird.gov.do/ceird/Inversion.aspx.
El Gobierno viene propugnando la fórmula de inversión concesionaria (PPP), sobre todo para
desarrollar infraestructuras de transporte terrestre aunque el país no dispone todavía de ley adhoc para ella. La normativa para contratos de concesión figura en el Titulo II de la Ley 340-06 de
Compras Públicas, que se comenta en el epígrafe 4.5. de la Guía País de nuestra Oficina
Económica y Comercial. Un borrador de Ley General de Asociación Público-Privada para la
provisión de servicios públicos en infraestructura, elaborado con ayuda de una consultora
española tiene por ahora orillado su anteproyecto. Los acercamientos de concesionistas se han
visto jalonados por malas experiencias en múltiples casos (carreteras, aguas, basuras,
electricidad, exportación azucarera), en todos los cuales ha habido firmas extranjeras que se
vieron afectadas al poco de iniciarse sus respectivos períodos de explotación, sufriendo a raíz de
ello desposesión de la concesión o viéndose abocadas al abandono con quebranto económico
notable. Actualmente, el bloqueo de los PPA tiene paralizadas desde hace años varias
inversiones españolas de energía eólica que disponían de acuerdo preliminar de precios y
habían cumplidos los requisitos estipulados por la CDEEE, incluida la compra de terrenos y el
depósito de fianzas millonarias a favor del organismo.
En lo referente a la relación con España en materia de inversiones directas, procede consignar el
Acuerdo de Protección y Promoción de Inversiones (APPRI), que está en vigor desde 1996. En
2014 éste quedó complementado con un Convenio para Evitación la Doble Imposición (Ver
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http://www.boe.es/boe/dias/2014/07/02/pdfs/BOE-A-2014-6918.pdf). Se trata del segundo
convenio de este género firmado por República Dominicana que ofrece beneficios a los agentes
económicos, incluidas retenciones reducidas del impuesto de sociedades en ciertos casos y
situaciones. La DG de Impuestos Internos es la encargada de autorizar las exenciones y ventajas
en cada ocasión.
Con la ratificación del Acuerdo de Asociación Económica (EPA) firmado entre la UE y
CARIFORUM el 15 de octubre 2008, los operadores españoles pasaron a disponer igualmente
de un marco de relación comercial y de inversiones con la R. D. que también conviene conocer a
la hora de sopesar una posible implantación ya que no se limita a ventajas arancelarias sino que
contempla disposiciones relativas a Servicios e inversión extranjera también. Resulta de especial
interés para posibles inversiones de tipo fabril que impliquen comercio ulterior, porque ofrece
ventajas con respecto al régimen comercial aplicable a países no comunitarios.
Además del Acuerdo APPRI de 1996 y del Convenio para Evitación de la Doble Imposición,
ambos países disponen de un acuerdo para cooperar sobre oportunidades de inversión, firmado
entre COFIDES y la Cámara Oficial Española de Comercio en R.D., y de otro firmado entre el
Ministerio de Industria y Comercio dominicano con la Cámara de España en 2015.
A título adicional cabe mencionar aquí el marco lógico de Cooperación de la AECID, que ha
canalizado abundantes donaciones españolas y las aportaciones del Fondo Español del Agua
confiado al B.I.D., que han propiciado el establecimiento en el país de algunas firmas españolas.
En el pasado se firmaron varios protocolos de financiación concesional dotados con recursos del
FAD, alguno de cuyos convenios de crédito sigue vigente.
3 INCENTIVOS A LA INVERSIÓN
3.1 INCENTIVOS FISCALES , SECTORIALES O REGIONALES
Con el fin de atraer inversión hacia diferentes sectores de economía (turismo, procesamiento de
materias primas, infraestructura, minería, energías renovables) promoviendo actividad
económica y empleo, República Dominicana ha promulgado diversa normativa de carácter tanto
sectorial como geográfico-zonal.
La más conocida probablemente sea la referente a apoyos localizados (Zonas Francas y Zonas
Especiales Fronterizas). Sus contenidos se tratan de forma específica en el &3.2 de nuestra Guía
de Incentivos a la Implantación, por lo que no se repite aquí.
Centrándonos en la de carácter sectorial, se reseñan seguidamente los más destacables para el
ámbito de interés español, cuales son los otorgados al sector de Turismo, al de Energías
Renovables y a ciertos campos industriales en el marco de PROINDUSTRIA.
Ley No. 158-01. Destinada a estimular el desarrollo del Turismo hacia el país haciendo atractiva
la inversión en sus infraestructuras, ofrece incentivos a cualquier persona física o jurídica
domiciliada en República Dominicana o que desarrolle nuevos proyectos bajo concesión,
arrendamiento, o cualquier otra forma de acuerdo con el Estado dominicano, dirigidos a las
actividades turísticas: desde hoteles, instalaciones feriales, complejos de golf, parques temáticos
y de tales inversiones relacionadas, hasta infraestructuras portuarias o servicios de
abastecimiento de agua y saneamiento ambiental con impacto potencial para zona turística.
Como incentivo a estas iniciativas, aplicables por un período de 10 años, exoneran del impuesto
sobre la renta, ITBIS (homólogo de nuestro IVA), tasas a permisos de construcción y registro por
compra del terreno, así como de aranceles de importación al equipamiento, materiales y
mobiliario relacionado con la instalación turística de que se trate. Adicionalmente, pueden deducir
sus ingresos imponibles a otra fuente hasta el 20% de los gastos de inversión por un período de
5 años.
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Ley 184-02. Brinda facilidades fiscales específicas a los proyectos de desarrollo turístico que se
radiquen en ciertas zonas que la norma enumera, ampliando lo señalado en la Ley No.158-01.
Ley No. 57-07. Regula el desarrollo de energías renovables, concediéndoles exención total de
aranceles a la importación y del ITBIS. Igualmente concedía a los generadores un crédito
tributario de hasta el 75% en el impuesto sobre la renta. De otra parte, las compañías de
generación y venta de electricidad, agua caliente, vapor, fuerza motriz, biocombustibles o
combustibles sintéticos, generados mediante fuentes renovables quedan exentos del impuesto
de sociedades durante 10 años a partir del inicio de sus operaciones, y con vigencia hasta el año
2020. Estos incentivos se dirigían a proyectos públicos, privados, mixtos o cooperativos de
producción de energía eólica (con potencias de hasta 50 MW), de mini-instalaciones
hidroeléctricas, de biomasa, fotovoltaicas y de energía solar de hasta 120 MW de potencia por
central. Posteriormente, sin embargo, la reforma fiscal del 2012 (Ley 253-12), artículo 32) eliminó
la exoneración del ITBIS y redujo al 40% el tope admisible de exención tributaria. Los
inversionistas que siguen pendientes de aprobación de los PPA, reclaman el restablecimiento de
los beneficios de la ley 57-07, sin los cuales estiman difícil que el Gobierno pueda alcanzar su
objetivo fijado de cubrir con energía renovable el 25% de la demanda.
Ley No. 392-07. Va dirigida a promover la Competitividad e Innovación Industrial. Crea para ello
la entidad PROINDUSTRIA y establece varios incentivos fiscales para fomentar el desarrollo de
la modernización y diversificación de la industria manufacturera dominicana. Arbitra un régimen
especial de exoneración aduanera para la importación y exportación en favor de las empresas
calificadas. Asimismo, exonera del pago de ITBIS la importación de la materia prima, maquinaria
industrial y bienes de capital que efectúen las industrias detalladas en el Artículo 24, de la Ley
No.557-05.
Las firmas dedicadas al desarrollo de parques industriales quedan exoneradas totalmente de las
tasas del permiso de construcción, aranceles de importación y otros impuestos, incluyendo el
ITBIS durante un periodo de 2 años.
Las empresas que califiquen para promover la modernización manufacturera pueden depreciar
en un periodo de 5 años las inversiones realizadas en la compra de maquinaria, equipo y
tecnología hasta un tope del 50% de la renta neta imponible del ejercicio fiscal del año anterior.
Personas físicas o jurídicas extranjeras que provean servicios profesionales a proyectos
relacionados con procesos de producción, investigación y desarrollo de tecnología, formación de
personal, innovación y todo tipo de servicios de consultoría y/o asesoría técnica, quedan exentas
de la obligación de retención a su Impuesto sobre la Renta (ISR).
Para más detalles relacionados con apoyos específicos (agropecuario, cine) puede consultarse
la información de los portales del Centro de Exportación e Inversiones: www.cei-rd.gov.do y de
PROINDUSTRIA: http://www.proindustria.gob.do.
3.2 ZONAS FRANCAS Ó ZONAS ECONÓMICAS ESPECIALES
*El conjunto de zonas y parques industriales existentes a la fecha en República
Dominicana suma 64. Se distribuyen por toda la geografía nacional, sin venir ligadas a
la proximidad portuaria, como suele ser frecuente en otros países. Destacan por su importancia
la Zona de Industrias de Herrera en el cinturón periurbano de Sto. Domingo, y la de Santiago de
los Caballeros. A finales de 2015 ha comenzado el lanzamiento de la zona fronteriza con Haití de
Dajabón para la que se proyectan importantes asentamientos textiles y de infraestructuras.
a) Comenzando por las Zonas Francas, cabe reseñar algunas anotaciones de interés para el
inversionista:
-Las 634 empresas establecidas en estos recintos generan el 51% de la exportación nacional en
valor y dan empleo a 160.000 personas. Tienen un alto componente de titularidad extranjera en
su conjunto reuniendo el 10% de la inversión extranjera total llegada al país. Su output
productivo-exportador está dominado por la confección textil, tabaco, calzado,
complementos, productos farmacéuticos y para-médicos. Con todo, el éxito cosechado ha
quedado lejos de las esperanzas que en ellas se pusieron al negociarse al Acuerdo RD-CAFTA.
Alguna zona en particular ha fracasado en el propósito que la movía de reunir empresas
especializadas en busca de un efecto catalizador que por sí mismo promoviese y multiplicase un
desarrollo tecnológico mutuo añadido.
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-Por la relevancia que han alcanzado en el ámbito manufacturero y exportador dominicano, su
texto regulador (Ley Nº 8-90) ha ocupado un lugar preeminente en la normativa empresarial y de
inversiones. Pretende esta pieza recoger en un único marco normativo todo lo concerniente a la
organización, incentivos, derechos y obligaciones de las zonas francas y las empresas que en
ellas se implanten.
-La Ley contempla varias exenciones aduaneras y fiscales para las empresas radicadas en Z.F
durante los primeros 15 años desde la constitución. Entre las ventajas otorgadas destacan
exoneraciones como las siguientes: arancel a la importación de materiales y equipos para
operar; impuesto sobre la renta de sociedades; ITBIS (equivalente al IVA español); tasas sobre
constitución y registro de patentes; arancel de los insumos importables para la confección y el
calzado; impuesto a la exportación. Por otra parte, las empresas de Z.F. están eximidas del
registro como inversión extranjera en el Banco Central.
-Cada una de las zonas dispone de una Autoridad rectora. Existe sobre
ellas una Asociación Nacional, ADOZONA (Véase www.adozona.org), la cual tiene notable
audiencia en el Ministerio de Industria y Comercio y en las esferas económicas del Gobierno.
-Junto con otros beneficios de orden vario como la consideración de recinto aduanero con
despacho directo en fábrica, las Zonas ofrecen ventajas muy valiosas de tipo inmaterial para el
recién llegado a implantarse en RD; en particular la tranquilidad de estar a cubierto de problemas
sobre titularidad de los terrenos y los conflictos y retrasos que con enorme frecuencia van
aparejados a las adquisiciones de ellos en el país. Y, adicionalmente, mejor protección frente a
problemas de seguridad, suministro eléctrico, alcantarillados y demás.
-Se concibieron pensando en la exportación del producto y las empresas establecidas tuvieron
requisitos a este respecto; no obstante, hasta un 20% de lo producido puede venderse en el
mercado interno, tras abonar el arancel e impuestos de las materias primas utilizadas en la
elaboración. En febrero 2016 se habló de estudiar la ampliación de este umbral, pero existe
controversia al respecto. No pueden, sin embargo, utilizarse las Z.F. meramente como almacén a
estos efectos; deben realizar alguna transformación que aporte valor a las materias. Las
empresas residentes vienen obligadas a cambiar en moneda local hasta un 30% del valor de los
ingresos por exportación, para hacer frente con ello a gastos locales de salarios, electricidad,
transporte interno, alquileres, etc.
-Las zonas están acogidas a la Iniciativa para la Cuenca del Caribe, otorgada por los Estados
Unidos, que es el mercado al que principalmente orientan sus exportaciones las firmas instaladas
en dichas Zonas.
b) El otro gran capítulo de tratamiento privilegiado por razón geográfica lo presentan las Zonas
Especiales de Desarrollo Fronterizo.
- Creadas mediante la Ley No.28-01, estas zonas se crearon con el propósito de
producción en las 7 provincias de la raya con Haití, ofreciendo a los inversionistas
operación adicionales. Los incentivos se conceden durante 20 años (frente a los 15
las Z. F. convencionales) para todo proyecto existente o que sea establecido
primeros 5 años de la puesta en vigor de esta Ley.
fomentar la
ventajas de
aplicables a
durante los
-Entre los privilegios de que disfrutan cabe destacar la exoneración total de aranceles
sobre materias primas, equipos y maquinarias, así como cualquier gravamen. Se les garantiza
además una rebaja del 50% en cualquier otro impuesto, tasa o contribución vigente a la fecha o
que se puedan establecer en el futuro. Adicionalmente, se otorga a sus mercancías el 50% de
descuento en tránsito y uso de puertos y aeropuertos.
-Son elegibles para desarrollarse en ellas todo tipo de actividades y no se requiere vocación
exportadora para el producto. Los inversionistas en Zonas Especiales fronterizas están
facultados para deducir la inversión de sus ingresos imponibles de otras fuentes hasta en un
100%.
3.3 OTRO TIPO DE INCENTIVOS
Se reseñan aquí algunos otros incentivos o ventajas de carácter heterogéneo disponibles en
República Dominicana vinculados a la radicación o inversión en el país, que pueden revestir
interés.
Incentivos al desarrollo de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MIPYMES)
La Ley No. 488-08, que establece el Régimen Regulatorio para el Desarrollo y Competitividad de
las MIPYMES, para compras públicas del presupuesto nacional obliga a las entidades
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convocantes a reservar el 20% para MIPYMES del total anual contratado. Además, se les brinda
una oportunidad de presentar ofertas en los restantes 80% de licitaciones para ampliar su
presencia y competitividad.
Adicionalmente, a las empresas MIPYMES adjudicatarias, se les entrega para fortalecer su
capacidad económica un avance inicial del 20% del valor del contrato, previa sumisión una
garantía de 1% para asegurar el buen uso del anticipo.
Créditos Contributivos
La Ley 57-07 de Incentivo al Desarrollo de las Energías Renovables y sus Regímenes
Especiales proveen los siguientes créditos contributivos:
· Reducción del 50% del Impuesto sobre Financiamiento Externo, que deja en 5% el gravamen
por concepto de pago de intereses por financiamiento externo establecido en el Artículo 306 del
Código Tributario, modificado por la Ley No.557-05 de Reforma Tributaria, para los proyectos
desarrollados bajo el amparo de la Ley. No. 57-07.
· Crédito fiscal de hasta el 40% (como desgravación en el impuesto sobre la renta, tomando
como base el costo de la inversión realizada) a quienes instalen o cambien a fuentes energéticas
renovables la provisión de su consumo eléctrico. Dicho crédito fiscal se descuenta del Impuesto
sobre Renta de Sociedades a lo largo de los tres (3) años siguientes en cuotas del 33,33%.
· Crédito único sobre el impuesto sobre la renta de hasta un 75% del coste de la inversión en
equipos, a los propietarios o inquilinos de viviendas familiares, edificios comerciales o
industriales, que cambien o amplíen para sistemas de fuentes renovables su autoconsumo
energético y cuyos proyectos hayan sido aprobados por los organismos competentes. Dicho
crédito fiscal será descontado del ISR del beneficiario durante 3 años siguientes en cuotas del
33,33%.
Régimen de admisión temporal
Este régimen opera en virtud de la Ley No. 84-99 de Reactivación y Fomento de las
Exportaciones. Autoriza la entrada al territorio aduanero dominicano con suspensión de los
derechos e impuestos de importación, para determinados mercados y procedentes del exterior y
de las zonas francas que vayan a ser reexportadas en un plazo no mayor de 18 meses a partir
de su entrada a territorio aduanero.
Para acogerse a este régimen las empresas deben estar inscritas en el Registro de Exportador
del CEI-RD, y presentar una fianza por el 100% del monto del gravamen, la cual les serán
devuelta a la salida de la mercancía del país.
Otros
Finalmente – y aunque no se trate de incentivos en sentido estricto, ni de organismos
dominicanos - cabe recordar aquí por su posible interés que varias instituciones e instrumentos
de tipo multilateral que proveen recursos destinados a financiar a inversionistas o tomar coparticipaciones en República Dominicana, para los cuales el país es elegible. Entre ellos
destacan el B.I.D. (ventanilla del Sector Privado, C.I.I. y FOMIN), C.F.I. del Banco Mundial,
Corporación Andina de Fomento, Banco Europeo de Inversiones, BCEI en su capítulo de
integración regional, y la UE Investment Facility administrada por el B.E.I.
Incentivos Especiales a los Pensionados y Rentistas de fuente extranjera.
Fuera ya del ámbito de la Inversión Directa, aunque en el mismo espíritu de atraer recursos
extranjeros hacia economía dominicana, se promulgó en 2007 la Ley No. 171-07. En virtud de
ella, las personas que puedan justificar ingresos fijos mensuales de 1.500$ por pensión, o bien
2.000$ por concepto de rentas, podrán beneficiarse de una Residencia por Inversión y tener las
ventajas fiscales. No se establece edad mínima para ser elegible en el marco de este programa.
A las personas elegibles a la Ley No. 171-07 les brinda los siguientes beneficios y exenciones si
se instalan en República Dominicana:
-concesión de la residencia definitiva en un plazo de 45 días;
-exención del 50% del Impuesto sobre Propiedad Inmobiliaria;
-exoneración del 50% del registro de documentos de propiedad inmobiliaria, lo que incluye el 2%
sobre inscripción de hipotecas previsto en la ley 173-07;
- exoneración del pago de impuestos sobre importación de ajuares del hogar dispuesto en la ley
14-93;
-exoneración de impuestos de importación para los vehículos de motor de los extranjeros que
fijen su residencia definitiva en el país, instaurado mediante la ley 168-67;
-reducción del 50% del Impuesto sobre Ganancias de Capital, siempre y cuando el sujeto pasivo
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sea accionista mayoritario de una compañía obligada al pago de este impuesto y que dicha
sociedad no se dedique a las actividades comerciales o industriales.
4 BIBLIOGRAFÍA
-
El Banco Central de República Dominicana publica cifras agregadas de inversión extranjera
directa, que inserta en su elaboración de Balanza de Pagos. Ofrece en sus cuadros la relación
de flujos desde y hacia el país con separación de Inversión Extranjera Directa, Inversión de
Cartera y Préstamos que el banco califica como "Otra inversión". Igualmente se publica el
acumulado histórico por países tenedores de IED en el país, cómputo que procede recordar es
muy diferente del stock de inversión según su valor en los libros contables al que atiende el
registro de la D.G. de Comercio e Inversiones de España.
- Por otro lado, el propio B.C. ofrece la relación de flujos anuales indicando los principales países
de procedencia de la IED y lo sectores de destino más destacados del flujo anual.
-
La recopilación de estadísticas de inversión de la UNCTAD es otra fuente disponible sobre
taxonomía de la IED por sectores de acogida y países fuente.
-
El Informe UNCTAD sobre el examen de políticas de inversión en República
Dominicana recoge con buen detalle el estado de situación, marco institucional,
políticas, problemas y recomendaciones atientes a la IED en el país (www.unctad.org). El último
data de hace varios años, pero la nueva misión de la Agencia que visitó el país en agosto 2015
elaborará una versión actualizada que esperamos se halle disponible a finales de 2016.
-
El Informe de la Secretaría de la OMC que repasa con detalle los puntos relevantes del
comportamiento del comercio y de la normativa de la nación con ocasión del ejercicio plurianual
denominado 2examen de las políticas comerciales de República Dominicana”.
-
El Centro de Exportaciones e Inversiones (CEI-RD), organismo oficial encargado del fomento de
IED en República Dominicana, ofrece en su página web http://www.cei-rd.gov.do/ datos
cualitativos, normativa y noticias de interés para el inversor.
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