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Anteproyecto de Norma Foral
del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
Juntas Generales de Bizkaia
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
 Hitos de la reforma:
 Reforma integral del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
 Ejes de la reforma:
 Incrementar la progresividad del Impuesto. A mayor renta o capacidad económica, mayor
esfuerzo fiscal, garantizando que la contribución personal se adecua a la capacidad
económica real del contribuyente.
 Asegurar la neutralidad de los tratamientos tributarios.
 Incentivar la actividad económica e incrementar la eficiencia de los beneficios fiscales.
 Eliminar conductas contrarias a la finalidad perseguida por las normas tributarias e
incremento de la equidad.
 Mejoras de técnica tributaria.
 Entrada en vigor:
 1 de enero de 2014.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
 Incrementar la progresividad del Impuesto (I)
 Objetivo:
 A mayor renta o capacidad económica, mayor esfuerzo fiscal,
garantizando que la contribución personal se adecua a la capacidad
económica real del contribuyente.
 Medidas:
 Tarifa General: Incorporación de nuevos tramos para bases
liquidables superiores
 a 92.310 € al 46%
 a 123.070 € al 47%
 a 179.460 € al 49%
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
 Incrementar la progresividad del Impuesto (II)
Tarifa del Ahorro:
Parte de base liquidable del ahorro (euros)
Hasta
2.500,00
Tipo aplicable %
20,00
Desde 2.500,01 hasta 10.000,00
21,00
Desde 10.000,01 hasta 15.000,00
22,00
Desde 15.000,01 hasta 30.000,00
23,00
Desde 30.000,01 en adelante
25,00
 Rendimientos irregulares: Se establece un límite de 300.000
euros para la aplicación de los porcentajes de integración
reducida procedentes de cualquier fuente.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
Rendimientos del trabajo
Indemnizaciones por despido: Se establece un límite de
exención de 180.000 euros.
Rendimientos en especie: Se eliminan del listado de
rentas que no tienen la consideración de rendimiento en
especie:
la entrega de acciones a trabajadores en activo y
las primas de seguro de enfermedad del listado de rentas
que no tienen la consideración de rendimiento en especie.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
 Tratamiento de la previsión social voluntaria (EPSVs
y Planes de Pensiones)
 Se reduce el límite anual por aportaciones individuales de 6.000 a
5.000 €.
 Se elimina el régimen de aportaciones y contribuciones incrementadas
para los mayores de 52 años.
 Se imposibilita la reducción por aportaciones a partir del ejercicio
siguiente al cumplimiento de la edad de jubilación.
 Se limita la posibilidad de integración reducida a una única percepción
por rescate o contingencia.
 Se impide la reducción de las aportaciones que se correspondan con
cantidades percibidas en forma de capital por rescate o jubilación en el
importe no integrado.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
Rendimientos de actividades económicas
 Se elimina el régimen de módulos para la determinación de los
rendimientos de actividades económicas.
 Se introduce una reducción de un 10 por 100 de los beneficios para las
actividades económicas nuevas durante los dos primeros años.
 Se suprime la posibilidad de deducir las primas voluntarias de seguro
de enfermedad.
 Se establece una nueva deducción del 20 por ciento de las cantidades
satisfechas por la suscripción de acciones o participaciones en
empresas de nueva o reciente creación.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
Rendimientos de actividades económicas
 Se suprime la deducción por depósitos en entidades de crédito para la
inversión en el inicio de nuevas actividades económicas (cuenta ahorroempresa).
 Actividad de arrendamiento de inmuebles: Se actualizan los requisitos
para su consideración como actividad económica.
 En coordinación con el Impuesto sobre Sociedades:
 Se introduce el concepto de microempresa en la regulación que afecta a
pequeñas y medianas empresas y personas físicas.
 Se establece el límite temporal de 15 años para la aplicación de las
deducciones no aplicadas por los contribuyentes.
 Se incorporan las limitaciones a la deducibilidad de determinados gastos.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
Rendimientos del capital
 Inmobiliario:
 Se establece, como regla de valoración, una presunción de rendimiento neto
del 5% del valor de los bienes para los inmuebles que la Administración
Tributaria presuma que están cedidos en arrendamiento y no se declaren
rendimientos.
 Mobiliario:
 Se imposibilita la generación de rendimiento neto negativo para el cálculo de
los rendimientos procedentes de propiedad intelectual, prestación de
asistencia técnica, arrendamiento de muebles, negocios o minas,
subarrendamiento y cesión de derechos de imagen.
 Se equipara el tratamiento de los rendimientos procedentes del
subarrendamiento de vivienda al del arrendamiento.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
Ganancias patrimoniales
 Se establece un régimen opcional para la transmisión de valores
cotizados por importe inferior a 10.000 €, mediante la aplicación
de un gravamen del 3% al valor de transmisión de la totalidad de
los títulos.
 Se limita la exención de las ganancias derivadas de vivienda
habitual para mayores de 65 años a las de carácter oneroso,
hasta la cuantía de 400.000 €.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
 Deducciones
 Se limita la aplicación de la deducción general a la cuota derivada
de la base liquidable general.
 Se reduce el límite de base imponible de 35.000 a 30.000 euros
para poder aplicar la deducción que corresponde a mayores de 65 y
75 años.
 Se reducen los límites anuales de deducción por adquisición de
vivienda habitual a 1.530 € y a 1.955 €, lo que supone una base de
deducción anual de 8.500 €.
 Se limita el máximo anual a 1.200€ la deducción por participación
de los trabajadores en la empresa, elevándolos a 6.000 en el caso
en que sean adquiridas con préstamos de Fondos constituidos por
la Administración Pública Vasca.
 Se limita el importe de la deducción de donativos al 20 %.
 Se exige convivencia para la aplicación de la deducción por
discapacidad.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
Otras medidas
 Se deflactan un 1 por 100 las reducciones por tributación
conjunta, las deducciones personales y la tarifa general.
 Se impide la aplicación de la reducción por pensiones
compensatorias y anualidades por alimentos y, en su caso, la
opción por tributación conjunta, en los supuestos de
separaciones ficticias.
 Se prevén varios regímenes transitorios:
 Rendimientos irregulares.
 Indemnizaciones por despido.
 Aportaciones a planes de previsión social .
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas
Resumen:
Se propone un nuevo Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas:
Que refuerza los principios de equidad, progresividad,
neutralidad, transparencia y simplificación.
Que exige un mayor esfuerzo a quienes tienen mayor
capacidad económica.
Que contribuye al equilibrio de las cuentas públicas.
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