EXAMEN DELTA – MASTER CONTABILIDAD FINANCIERA FORMACIÓN UNIVERSITARIA C/ Gral. Ampudia, 16 Teléf.: 91 533 38 42 - 91 535 19 32 28003 MADRID EXAMEN DE CONTABILIDAD FINANCIERA. ENERO 2008. DIPLOMATURA EN CCEE El Balance de Comprobación de la empresa “UNO, S. A.” a 1/12/2007 es el siguiente: SALDOS DEUDORES (210) Terrenos y BN (231) Construcciones en curso (250) I F a l p en I. P º (254) Créditos l p al personal (4310) Clientes efectos comerciales en cartera (440) Deudores (472) H P IVA soportado (572) Bancos (621) Arrendamientos y cánones (623) Servicios de profesionales independientes (626) Servicios bancarios y similares (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad social a cargo de la empresa (649) Otros gastos sociales TOTAL 325.000 56.000 12.000 18.000 15.000 6.000 3.500 10.800 35.000 3.800 SALDOS ACREEDORES (100) Capital social (113) Reservas voluntarias (477) H P IVA repercutido (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales (520) Deudas a c p con entidades de crédito (700) Venta de mercaderías (754) Ingresos por comisiones (759) Ingresos por servicios diversos (762) Ingresos de créditos 200.000 50.000 8.500 6.000 2.500 246.000 10.000 5.600 2.400 400 35.000 12.000 3.000 536.000 TOTAL 536.000 Durante el mes de diciembre la empresa ha realizado las siguientes operaciones: (TODOS LOS COBROS Y PAGOS SE REALIZAN A TRAVÉS DE BANCOS) 1.- Se compran mercaderías a crédito por valor de 125.000 €, figurando en factura un descuento comercial por valor de 2.500 € (IVA 16%). 2.- Posteriormente se liquida la deuda con el proveedor anterior, obteniendo un descuento por pronto pago. 3.- Se descuentan la totalidad de los efectos en una entidad financiera, con las siguientes condiciones: - Intereses 800 € - Comisión de gestión 240 € 4.- Llegado el vencimiento de los efectos anteriores son todos abonados. 5.- Se contrata una campaña publicitaria que abarcará los meses de diciembre y enero de 2008 por importe de 900 €, pagando en este momento 200 € (IVA 16%). 6.- Se paga la nómina del mes quedando pendientes las deudas con la Seguridad Social y con Hacienda: - Sueldo bruto 4.000 € - Deuda total con la seguridad social 1.800 € - Seguridad social a cargo del trabajador 600 € - Retención en concepto de I R P F 200 € 1 DELTA – MASTER FORMACIÓN UNIVERSITARIA C/ Gral. Ampudia, 16 Teléf.: 91 533 38 42 - 91 535 19 32 28003 MADRID EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA - Se han descontado a los trabajadores 500 € del préstamo que figura en el balance. 7.- Por incumplimiento en los plazos de entrega por parte de la empresa, se concede a uno de los clientes un descuento por valor de 6.000 € (IVA 16%), que se considerará como un anticipo de futuras compras. 8.- Se estima el riesgo por fallidos en 4.000 €. 9.- Se realiza la declaración-liquidación del IVA. 10.- Las existencias finales de mercaderías se valoran en 30.000 €. SE PIDE: 1º.- Contabilizar en el libro diario las operaciones pendientes en el mes de diciembre. 2º.- Regularizar y determinar el saldo de la cuenta de Pérdidas y Ganancias. 3º.- Elaborar la Cuenta de Resultados (Modelo Abreviado) a 31/12/2007. 2 EXAMEN DELTA – MASTER CONTABILIDAD FINANCIERA FORMACIÓN UNIVERSITARIA C/ Gral. Ampudia, 16 Teléf.: 91 533 38 42 - 91 535 19 32 28003 MADRID SOLUCIÓN 1 122.500 19.600 (600) (472) Compra de mercaderías H P IVA soportado a (400) 2 142.100 (400) Proveedores Proveedores a (606) Descuentos sobre compras por pronto pago H P IVA soportado Bancos (472) (572) 15.000 (4311) Clientes descontados efectos (665) (626) (572) 7.500 1.200 133.400 3 comerciales a (4310) 800 240 13.960 142.100 Clientes efectos comerciales en cartera 15.000 Deudas por descontados efectos 15.000 a (4311) Clientes efectos comerciales descontados 5 15.000 x Intereses por descuento de efectos Servicios bancarios y similares Bancos a (5208) 4 15.000 450 72 (5208) Deudas por descontados efectos (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas (472) H P IVA soportado a (572) (410) Bancos Acreedores por prestación de servicios 232 290 a (4751) H P acreedora por retenciones practicadas (476) O S S A (254) Créditos a l p al personal (572) Bancos 7 200 6 4.000 1.200 (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad social a cargo de la empresa 1.800 500 2.700 3 EXAMEN DELTA – MASTER CONTABILIDAD FINANCIERA FORMACIÓN UNIVERSITARIA C/ Gral. Ampudia, 16 Teléf.: 91 533 38 42 - 91 535 19 32 28003 MADRID 6.000 (708) 960 (477) 2.500 4.000 5.040 16.932 30.000 (490) (694) (477) (4700) (300) 7 Devoluciones de ventas y operaciones similares H P IVA repercutido a (438) Anticipo de clientes 8 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales x Pérdida por deterioro de créditos comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 9 H P IVA repercutido H P deudora por IVA a (472) H P IVA soportado 10 Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías x 6.960 2.500 4.000 21.972 30.000 Regularización: x 228.390 (129) Resultado del ejercicio a (621) Arrendamientos y cánones (623) Servicios de profesionales independientes (626) Servicios bancarios y similares (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad social a cargo de la empresa (649) Otros gastos sociales (600) Compra de mercaderías descuento de (665) Intereses efectos (627) Publicidad, p. y r. públicas (708) Devolución de ventas y operaciones similares (694) Pérdida por deterioro de créditos comerciales x 35.000 3.800 640 39.000 13.200 3.000 122.500 800 450 6.000 4.000 4 EXAMEN DELTA – MASTER CONTABILIDAD FINANCIERA FORMACIÓN UNIVERSITARIA C/ Gral. Ampudia, 16 Teléf.: 91 533 38 42 - 91 535 19 32 28003 MADRID x 246.000 10.000 5.600 2.400 7.500 2.500 30.000 (700) (754) (759) (762) (606) (794) Venta de mercaderías Ingresos por comisiones Ingresos por servicios diversos Ingresos de créditos Descuentos sobre compras p. p. p. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales (610) Variación de existencias de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio x 304.000 Resultado del ejercicio 228.390 304.000 Saldo acreedor = 75.610 € (Beneficio) 5 DELTA – MASTER FORMACIÓN UNIVERSITARIA C/ Gral. Ampudia, 16 Teléf.: 91 533 38 42 - 91 535 19 32 28003 MADRID EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA DE RESULTADOS ABREVIADA 1. Importe neto de la cifra de negocios (700) Venta de mercaderías 246.000 (708) Devolución de ventas y operaciones similares (6.000) 4. Aprovisionamientos (600) Compra de mercaderías (122.500) (606) Descuentos sobre compras p p p 7.500 (610) Variación de existencias de mercaderías 30.000 5. Otros ingresos de explotación (754) Ingresos por comisiones 10.000 (759) Ingresos por servicios diversos 5.600 6. Gastos de personal (640) Sueldos y salarios (39.000) (642) Seguridad social a cargo de la empresa (13.200) (649) Otros gastos sociales (3.000) 7. Otros gastos de explotación (621) Arrendamientos y cánones (35.000) (623) Servicios profesionales independientes (3.800) (626) Servicios bancarios y similares (640) (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas (450) (694) Pérdida por deterioro de créditos comerciales (4.000) (794) Reversión del deterioro de créditos comerciales 2.500 A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 74.010 12. Ingresos financieros (762) Ingresos de créditos 2.400 13. Gastos financieros (665) Intereses por descuento de efectos (800) B) RESULTADO FINANCIERO 1.600 C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 75.610 17. Impuesto sobre beneficios D) RESULTADO DEL EJERCICIO 75.610 6