“Hoy, la “economía nacional” es poco más que un mito que se mantiene vivo por conveniencias electorales; el papel económico de la mayoría de los gobiernos se reduce a mantener condiciones amables en el lugar mano de obra dócil, impuestos bajos, buenos hoteles y vida nocturna activa – para atraer a los corredores de capitales cosmopolitas, nómadas y sin Estado, y lograr que se queden”. Zygmunt Bauman Fiscalizando Presunciones Enero 2016 De la presunción de inocencia del contribuyente a la carga de la prueba. Los medios de defensa del gobernado y el principio “del estoppel” Las presuntivas de la autoridad tienen su límite. Los criterios de los tribunales a dos años de procedimientos sobre operaciones inexistentes. ¿Qué hay en los juzgados respecto al envío electrónico de contabilidad? De la presunción de inocencia del contribuyente a la carga de la prueba. De la presunción de inocencia ... “Quien acusa esta obligado a probar.” Autoridades fiscales verifican las obligaciones. Determinan consecuencias. Presunción de buena fe. Presunción de inocencia en materia penal. Presunción de Inocencia al imponer sanciones admvas. ¿Presunción de inocencia en materia fiscal? Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación Tomo: Libro 6, Mayo de 2014, Tomo III PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. AL SER UN PRINCIPIO APLICABLE AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR, LAS SALAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DEBEN UTILIZAR UN MÉTODO DE VALORACIÓN PROBATORIO ACORDE CON ÉL. las Salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa deben utilizar un método al valorar los elementos de convicción … para considerarlos una prueba de cargo válida, además de que arrojen indicios suficientes para desvanecer la presunción de inocencia, así como cerciorarse de que estén desvirtuadas las hipótesis de inocencia … descartar la existencia de contraindicios que den lugar a una duda razonable sobre la que se atribuye al infractor sustentada por la parte acusadora. FACULTAD DE COMPROBACIÓN Y DE GESTIÓN. DIFERENCIAS. De conformidad con el Derecho Tributario Mexicano, la autoridad hacendaria se encuentra revestida por dos clases de facultades otorgadas por el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, para verificar la obligación de contribuir prevista en el artículo 31 fracción IV, del mismo Ordenamiento Supremo; esto es, facultades de gestión y de comprobación, siendo las primeras un medio de control para vigilar y comprobar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales, mientras que las segundas tienen como finalidad inspeccionar, verificar, determinar o liquidar las citadas obligaciones. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S1-13/2015) Facultades de comprobación. Verificación de errores aritméticos. Revisiones de escritorio. Revisiones de dictamen. Visitas de inspección. Visitas domiciliarias. Revisiones electrónicas. Procedimientos de comercio exterior. Facultades de Gestión. Verificación de presentación de declaraciones. Verificación de presentación correcta de las declaraciones y avisos. Verificación de domicilio fiscal. Invitaciones. Verificación de operaciones inexistentes. FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES. LAS PREVISTAS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN NO SE RIGEN POR EL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. el Código Fiscal de la Federación prevé diversas facultades, siendo que aquellas que tienen por finalidad determinar contribuciones omitidas o créditos fiscales, constituyen procedimientos fiscalizadores de los cuales no deriva una pena, al no tener la naturaleza de sancionadores … no se encuentran comprendidos dentro de las figuras que protege el derecho penal. Consecuentemente, los numerales que prevén dichas facultades no pueden analizarse conforme al principio de presunción de inocencia. PRIMERA SALA. Esta tesis se publicó el viernes 04 de diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario Judicial de la Federación. PRUEBA ILÍCITA. EL DERECHO A UN DEBIDO PROCESO COMPRENDE EL DERECHO A NO SER JUZGADO A PARTIR DE PRUEBAS OBTENIDAS AL MARGEN DE LAS EXIGENCIAS CONSTITUCIONALES Y LEGALES.… si se pretende el respeto al derecho de ser juzgado por tribunales imparciales y el derecho a una defensa adecuada, es claro que una prueba cuya obtención ha sido irregular (ya sea por contravenir el orden constitucional o el legal), no puede sino ser considerada inválida. De otra forma, es claro que el inculpado estaría en condición de desventaja para hacer valer su defensa. Tesis de jurisprudencia 139/2011. Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada de cuatro de noviembre de dos mil once. INSPECCIÓN OCULAR RESPECTO A UNA PÁGINA DE INTERNET. SU DESECHAMIENTO EN EL JUICIO DE AMPARO ES ILEGAL CUANDO SE FUNDA EN QUE EL PERSONAL JUDICIAL REQUIERE CONOCIMIENTOS TÉCNICOS ESPECIALES. La prueba de inspección ocular trata sobre el reconocimiento de hechos, lugares, circunstancias y cosas … Entonces, si se ofrece esa prueba respecto a una página de internet con el fin de que el personal judicial consulte y asiente su contenido, resulta ilegal desecharla cuando se funda en que se requieren conocimientos técnicos especiales, máxime que la institución cuenta con una dirección encargada de las tecnologías de la información … Esta tesis se publicó el viernes 11 de diciembre de 2015 Semanario Judicial de la Federación. Los medios de defensa del gobernado y el principio “del estoppel” Los medios de defensa del gobernado y el principio “del estoppel” Procedimientos para formular argumentos y pruebas. Diversas instancias. Diversas autoridades. No son procedentes las contradicciones. Las contradicciones implican, la ausencia de defensa. Aplicable en materia fiscal. “De lo expuesto surge, pues, que el Perú sostuvo el 29 de septiembre de 1989 que las instancias internas no se habían agotado en tanto que, un año después, 24 de septiembre de 1990, ante la Comisión y ahora, ante la Corte, afirma lo contrario. Según la práctica internacional cuando una parte en un litigio ha adoptado una actitud determinada que redunda en beneficio propio o en deterioro de la contraria, no puede luego, en virtud del principio del estoppel, asumir otra conducta que sea contradictoria con la primera.” CORTE INTERAMERICANA DE DERECHOS HUMANOS CASO NEIRA ALEGRIA Y OTROS EXCEPCIONES PRELIMINARES SENTENCIA DE 11 DE DICIEMBRE DE 1991 PRINCIPIO DEL ESTOPPEL. ES APLICABLE EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL.… la Corte Interamericana de Derechos Humanos expuso el principio del estoppel, … no es válido que en sede administrativa una de las partes realice una afirmación o reconozca un hecho, para después, en la instancia jurisdiccional, desconocer tal circunstancia; si ello sucede, la alegación debe desestimarse por infundada… R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 51. Octubre 2015. p. 244 RESPUESTA EMITIDA POR LA AUTORIDAD FISCAL RESPECTO DE LA ACLARACIÓN PRESENTADA POR EL CONTRIBUYENTE EN RELACIÓN CON UNA CARTA INVITACIÓN PARA QUE REGULARICE EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DERIVADO DE SUS INGRESOS POR DEPÓSITOS EN EFECTIVO. NO ES IMPUGNABLE EN SEDE CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA.En relación con las "cartas invitación" enviadas por el Servicio de Administración Tributaria para que los contribuyentes regularicen su situación fiscal en cuanto al pago del impuesto sobre la renta, derivado de ingresos por depósitos en efectivo, En consecuencia, la respuesta dada a las aclaraciones que los contribuyentes presentan ante la autoridad fiscal en relación con "cartas invitación", no es un acto de autoridad respecto del cual el particular tenga interés jurídico para controvertirlo mediante el juicio contencioso administrativo …no se trata de un acto que derive del ejercicio de sus facultades fiscales, razón por la que no genera obligación alguna para el contribuyente, y tampoco supone derecho alguno para la autoridad fiscal respecto de la situación fiscal del particular. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/57/2015) Facultades de gestión. Facultades de comprobación. Acuerdos conclusivos. Recurso de revocación. Juicio Contencioso.. Juicio de Amparo. Las presuntivas de la autoridad tienen su límite. Las presuntivas de la autoridad tienen su límite. En la revisión de dictamen … Atribuciones de los visitadores. Liquidación simultánea de IETU/ISR No hay Liquidación por periodos en Impuesto Sobre la Renta. Validez de los contratos. Aviso de compensación es informativo. Reconocimiento de la corrección fiscal. En la revisión de dictamen … “Entonces, se corrobora que ninguno de los preceptos legales invocados por la autoridad que emitió el oficio … en el que se le cito al ahora demandante para que compareciera a desahogar diversos cuestionamientos, confieren a la autoridad esa atribución; que a su vez sirvió como sustento para que la autoridad fiscal local considerará que existieran probables irregularidades en la función del aludido profesionista y que culmino con la emisión de la resolución controvertida en este en la que se le canceló su registro …” Segunda Sala Oriente. 18978/14-12-02-6 6 de noviembre de 2015 REVISIÓN DE DICTÁMENES DE ESTADOS FINANCIEROS. AL EJERCER LA FACULTAD RELATIVA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 52-A, PENÚLTIMO PÁRRAFO, INCISO B), DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, LA AUTORIDAD QUE REQUIERE AL CONTRIBUYENTE ANTES QUE AL CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO, DEBERÁ CIRCUNSCRIBIRSE A LA DOCUMENTACIÓN ESTRICTAMENTE RELACIONADA CON LA FALTA DE ENTERO PREVIAMENTE DICTAMINADA. cuando en el dictamen se hubieran determinado diferencias de impuestos a pagar y éstos no se hayan enterado de conformidad con el penúltimo párrafo del numeral 32-A del mencionado código … la autoridad deberá circunscribirse a la documentación estrictamente relacionada con la falta de entero previamente dictaminada, por lo que si a propósito de esa revisión realiza observaciones o requerimientos ajenos o que exceden dicho cometido, se estará en presencia de una revisión distinta, lo que necesariamente la obligaría a respetar la regla general del orden secuencial establecido por el señalado dispositivo; esto es, requerir en principio al contador público que formuló el dictamen respectivo ... Semanario Judicial de la Federación Enero de 2012. Atribuciones de los visitadores. VISITA DOMICILIARIA. LOS DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS, QUE COMO PRUEBA EXHIBA EL CONTRIBUYENTE PARA DESVIRTUAR IRREGULARIDADES, NO PUEDEN SER VALORADOS POR LOS VISITADORES, PUES SÓLO LES COMPETE DETALLARLOS Y HACER CONSTAR HECHOS U OMISIONES EN LAS ACTAS CIRCUNSTANCIADAS. Contradicción de tesis 268/2014. Liquidación simultánea de IETU/ISR “… no es procedente la determinación en la omisión del Impuesto Empresarial a Tasa única, ya que no es procedente por el ejercicio fiscal de 2008 se determine un crédito fiscal por concepto de Impuesto Empresarial a Tasa única simultáneamente con el Impuesto Sobre la Renta, pues la disposición fiscal indica que los importes que se determinen por cada uno de ambos impuestos, se pagará el que resulte mayor, pero no ambos de manera simultanea en el mismo ejercicio fiscal …” Cuarta Sala Regional Metropolitana. 25866/13-17-04-3 No hay Liquidación por periodos en ISR RENTA. LAS AUTORIDADES HACENDARIAS ESTÁN FACULTADAS PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DE PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO RELATIVO, AUN CUANDO NO HUBIERA FINALIZADO EL EJERCICIO FISCAL, ASÍ COMO PARA DETERMINAR CRÉDITOS FISCALES POR CONCEPTO DE DICHO TRIBUTO, ÚNICAMENTE RESPECTO DE AQUELLOS QUE SE REPUTEN COMO DEFINITIVOS CONFORME A LA LEY DE LA MATERIA, NO ASÍ CUANDO CONSTITUYEN MEROS ANTICIPOS, YA QUE EN ESE SUPUESTO, LA AUTORIDAD DEBE ESPERAR AL CÁLCULO DEL GRAVAMEN QUE SE EFECTÚA POR EJERCICIOS FISCALES COMPLETOS. En tales condiciones, las autoridades tributarias, al comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta, en específico, de pagos provisionales, únicamente pueden determinar créditos fiscales de los que sean de carácter definitivo sin necesidad de aguardar a la conclusión de la anualidad respectiva y no así de los que son un anticipo o a cuenta del que se calcula al final del ejercicio. Contradicción de tesis 147/2015. Validez de los contratos “A criterio de esta Sala son fundados los argumentos de la parte actora, pues con la prueba pericial en comento esta acredita que es improcedente la acumulación del importe por la diferencia por ingresos presuntos que a determinado la autoridad que obedece a depósitos bancarios provenientes del registro contable como prestamos y aportaciones para futuros aumentos de capital … que a juicio de la autoridad no cuenta con un soporte adecuado, a pesar de que la actora aporto como pruebas contratos de mutuo con los que se acreditan los prestamos recibidos por la empresa, así como acta de asamblea de la sociedad que acredita que hay depósitos por aportaciones `para futuros aumentos de capital por parte de socios … que la autoridad desestima por no estar protocolizados, aunque desde un enfoque técnico contable si son aceptables como soporte documental … Cuarta Sala Regional Metropolitana. 25866/13-17-04-3 Validez de los contratos La perito designada por la autoridad demandada señale que reconoce la existencia de contratos de mutuo con los que se acreditan los prestamos recibidos, por la empresa actora, así como el acta de asamblea de la sociedad, con la cual se acredita que hay depósitos para futuros aumentos de capital por parte de socios … sin embargo no les otorga valor probatorio alguno argumentando que los mismos no están protocolizados; situación que es ilegal, pues al ser el contrato un acuerdo de voluntades entre particulares … dicha autoridad no puede determinar la veracidad y alcance probatorio de esas documentales, únicamente con las manifestaciones hechas valer en la resolución recurrida.” Cuarta Sala Regional Metropolitana. 25866/13-17-04-3 Aviso de compensación es informativo. “De igual forma, se declara la nulidad de la referida resolución … para el efecto de que la Secretaría de Finanzas demandada, emita una nueva resolución en la que considere que no es requisito indispensables, para que proceda el pago de contribuciones a través de la figura de la compensación, el que se tenga que presentar el aviso de compensación debido a que este, es un requisito de forma, que no trae como consecuencia la improcedencia del pago a través de la citada figura de la compensación; …” Segunda Sala Regional de Oriente 1582/13-12-02-7 AUTOCORRECCIÓN FISCAL.- CUANDO EL CONTRIBUYENTE OPTE POR APLICAR DICHA FIGURA, LA AUTORIDAD SE ENCUENTRA OBLIGADA A EMITIR EL PRONUNCIAMIENTO RESPECTIVO QUE LA VALORE.… si el contribuyente afecto a una revisión pretende corregir su situación fiscal, … deberá hacer del conocimiento de la autoridad hacendaria dicha autocorrección, quien deberá realizar el pronunciamiento respectivo donde califique la autocorrección presentada por el contribuyente; ello, a efecto de que este conozca si la misma fue realizada de manera correcta atendiendo a todas las irregularidades detectadas, o si existió un cumplimiento defectuoso … (Tesis aprobada en sesión de 5 de noviembre de 2015) Los criterios de los tribunales a dos años de procedimientos sobre operaciones inexistentes. Constitucionalidad de procedimiento para los proveedores. Consecuencias para el cliente. Criterios jurídicos para gozar el derecho de deducción. Las formalidades del comprobante fiscal y la descripción del servicio. Código Fiscal de la Federación Procedimiento contra operaciones inexistentes. Sin infraestructura. Sin personal No localizados Omisión facultades de comprobación y responsabilidad penal Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Publicación: viernes 23 de octubre de 2015 Tesis: 2a./J. 133/2015 (10a.) PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO CONTRAVIENE EL DERECHO DE AUDIENCIA. Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Publicación: viernes 23 de octubre de 2015 PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY. Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Publicación: viernes 23 de octubre de 2015 PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Publicación: viernes 23 de octubre de 2015 PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO VIOLA EL DERECHO A LA LIBERTAD DE TRABAJO. Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia Publicación: viernes 23 de octubre de 2015 PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. LOS DATOS DE LOS CONTRIBUYENTES A QUE HACE REFERENCIA EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN SON DE CARÁCTER PÚBLICO Y, POR ENDE, PUEDEN DARSE A CONOCER A TERCEROS. REPORTE GENERAL DE CONSULTA DE INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE. LA LEYENDA SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES NO IMPLICA LA DEL DOMICILIO FISCAL.… el aviso de suspensión de actividades tiene consecuencias jurídicas únicamente respecto a la presentación de las declaraciones a que se encuentre sujeto conforme a la normatividad de la materia, pero no así para considerar suspendido el supracitado domicilio fiscal que hubiere declarado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, toda vez que no existe ordenamiento legal alguno que así lo establezca. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S2/17/2015) DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR. PARA DETERMINAR QUE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES SON INEXISTENTES O SIMULADAS, LA AUTORIDAD DEBE LLEVAR ACABO EL PROCEDIMIENTO SEÑALADO EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.Para que la autoridad aplique las consecuencias jurídicas establecidas en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación … y concluya que las actividades comerciales realizadas entre el contribuyente solicitante y un tercero fueron inexistentes o simuladas, esta debe acreditar que llevó a cabo de manera completa el procedimiento establecido en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación esto es hasta la emisión del listado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria en el cual se encuentre el tercero visitado, acreditando con ello que ha declarado la inexistencia de las operaciones amparadas en los comprobantes emitidos por dicho tercero. R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 53. Diciembre 2015. p. 488 Requisitos de la deducción … “no se deben de interpretar los requisitos exigidos por ley para el ejercicio del derecho de deducción o acreditamiento, de forma que lo hagan imposible o excesivamente oneroso, como sería el exigirle que asuma facultades de verificación del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes que el Código Fiscal de la Federación le atribuye expresamente a las autoridades fiscales.” OCTAVA SALA REGIONAL METROPOLITANA. EXPEDIENTE 11703/14-17-08-11 Requisitos de la deducción … “Luego entonces si bien la enjuiciada resolvió no se cuenta con constancia alguna que compruebe como, cuando, donde y quien realizo la recepción de la mercancía ni elementos de logística que lo acrediten ni la actora cuente con equipo de transporte, maquinaria o personal operativo para tales operaciones, sí se cuenta con documentación suficiente que ampara la compra -comprobantes fiscales-, erogación de las cantidades -contabilidad puesta a disposición de las autoridades y en la visita domiciliaria- y entrega de la mercancía -al ser indispensable para la realización de actividades de la actora … por lo que no es exigible a la demandante acredite que los proveedores realizaron el transporte con su personal operativo de la mercancía .... Consecuentemente la actora logró desvirtuar la legalidad del actuar de la autoridad demandada … le determinó un crédito fiscal … ya que impuso a la actora obligaciones fiscales excesivas.” OCTAVA SALA REGIONAL METROPOLITANA. EXPEDIENTE 11703/14-17-08-11 COMPROBANTES FISCALES. ALCANCE DE LA EXPRESIÓN "DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO" QUE AMPAREN, PREVISTA COMO UNO DE LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 29-A, FRACCIÓN V, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. De lo anterior se obtiene que el comprobante fiscal cumplirá con la función para la que fue creado, es decir, como un elemento de prueba, cuando contenga los requisitos de identificación necesarios y básicos para saber quién lo expidió, a favor de quién y por qué concepto, pues la expresión mencionada alude a los datos suficientes que informen claramente el servicio concreto que se prestó al beneficiario … sin que pueda considerarse que la fracción V indicada se refiera a pormenorizar el motivo del servicio, es decir, a detallar en qué consiste, considerando sus características esenciales. Esta tesis se publicó el viernes 11 de diciembre de 2015 a las 11:15 horas en el Semanario Judicial de la Federación. ¿Qué hay en los juzgados respecto al envío electrónico de contabilidad? ¿Qué hay en los juzgados … 40 mil amparos presentados … Efectos de la interposición del amparo. Procedencia del amparo para 2016. Reforma al Código Fiscal de la Federación 2016 Procedencia de las multas. Revisiones electrónicas. Instancia: Segunda Sala Tipo de Tesis: Jurisprudencia SUSPENSIÓN EN EL JUICIO DE AMPARO. PROCEDE CONCEDERLA CONTRA LA APLICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS 17 K Y 28, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014). … procede conceder la suspensión en contra de su aplicación, … ya que las obligaciones que se imponen a los contribuyentes, consistentes en emplear el buzón tributario como medio de comunicación electrónica con la autoridad hacendaria y enviar de manera mensual su información contable mediante la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, … lo cierto es que la concesión de la medida cautelar no impide que el contribuyente cumpla con sus obligaciones fiscales … DOF: 18/08/2015. ACUERDO General número 10/2015, de diez de agosto de dos mil quince, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. se ordena a los Juzgados Primero y Segundo de Distrito del Centro Auxiliar de la Primera Región, con residencia en el Distrito Federal, la suspensión del envío a los Tribunales Colegiados de Circuito Primero y Cuarto del Centro Auxiliar de la Primera Región, también con residencia en el Distrito Federal, y en consecuencia la remisión directa a este Alto Tribunal de amparos en revisión en los que subsista el problema de constitucionalidad, indistintamente, de los artículos 17-K, 18, 28, fracciones III y IV, 29, y Segundo Transitorio, fracciones III, IV y VIII, del Código Fiscal de la Federación … Regla 2.8.1.7 (23 de diciembre 2015) Personas morales primeros tres días del segundo mes … Personas físicas primeros cinco días del segundo mes … “No obstante lo anterior, y que ha quedado acreditado que el contribuyente presentó sus declaraciones fuera del plazo establecido en la ley, no es procedente que se le imponga sanción alguna por este hecho, puesto que existe un cumplimiento extemporáneo pero espontáneo de las obligaciones fiscales, ya que tuvo lugar fuera de los plazos legalmente establecidos, pero que deriva de la voluntad per-se del hoy actor.. Segunda Sala Regional De Oriente. Expediente: 123/14-12-02-6. Contabilidad … Infracciones en envío de contabilidad. No ingresar. Ingresar fuera de plazo. No ingresar conforme a reglas. Ingresar con alteraciones. No cumplir con requerimientos. 81 F. XLI / 82 F. XXXVIII. Cumplimiento espontáneo Vs Infracción. “Norma favorable excluye no favorable …” $5,000.00 a $15,000.00 Multa Notificada X buzón Tributario. Reforma 2016 … Revisión electrónica. Art. 53-b Resolución provisional. Oficio de Preliquidación. Corrección fiscal. Multa 20%. Pre-liquidación. Definitivo. Fiscalizando presunciones Enero 2016 “La autorización al Estado para revisar nuestros bolsillos, nuestras casas, nuestros cuerpos, es incompatible con una noción robusta de ciudadanía y, antes bien, contribuye a moldear una relación de servidumbre y humillación entre los ciudadanos y el Estado”. Marcelo Alegre.