Presentación de PowerPoint - CDE MIPYME Región 12 Centro

- INGRESOS TRIBUTARIOS,
- INGRESOS NO TRIBUTARIOS
2
INGRESOS
TRIBUTARIOS:
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
3
SE CLASIFICAN EN:
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
4
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE:
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURIDICAS
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE:
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURIDICAS
5
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
• Decreto
25 del 20/12/1963.
• GRAVA LOS INGRESOS
•
•DEL CAPITAL
•DEL TRABAJO
•combinación de ambos.
ART 2.
LO PAGAN:
Personas:
Domiciliadas o no
Nacionales o extranjeras
Por:
Negocios
Bienes muebles e inmuebles
Trabajo dependiente o personal
Títulos o valores
Cualquier otra actividad
SEGÚN:
• TERRITORIALIDAD
DE LA FUENTE
• RESIDENCIA DEL
CONTRIBUYENTE
OBLIGADOS:
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURIDICAS
Personas Naturales
Las empresas públicas
Comerciantes Individuales.
Empresas privadas
EXENTOS:
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURIDICAS
El Estado
Distritos
Cuerpo Diplomático y
Municipalidades
Consular
Docentes (Escuelas y
Instituciones autónomas y
colegios)
semiautónomas
Organizaciones sin Lucro
Iglesia.
Adultos mayores de 60 Patronatos
años: por L. 30,000.00
Asociaciones profesionales
Mayores de 65: por L. Sindicatos
PAGO
PERSONA NATURAL (Tabla: exento L. 116,402.00)
o el 1.5% del ingreso bruto
PERSONA JURIDICA (25% o 1.5% del ingreso bruto)
PAGOS A CUENTA (Impuesto año anterior / 4)
RETENCION EN LA FUENTE (Tabla)
RETENCION (Art. 5 y 25: extranjeros y nacionales)
RETENCION POR MORA (Art 50, deuda)
RETENCIÓN 12.5% (Art. 50) por honorarios
RETENCIONS SOBRE INTERESES (Art. 9) 10%
banco
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
APORTE SOLIDARIO: PJ = 5%
GANANCIAS DE CAPITAL (10%, ZOLITUR
4%) A 12 años
ALQUILER HABITACIONAL (Ingresos > L.
15,000 =10%)
CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS: 10%
de excedentes
RETENCIÒN ANTICIPO ISR (Ventas y
servicios) = 1% También en pérdidas, en dos
años, últimos cinco años
No residentes
Artículo 5, art 4 decreto 17- 2010 y decreto
182 2012:
TASA 17-2010 REFORMA
21/5/10
TASA SEGÚN 182
2012
4/DIC/2012
1-Renta de bienes muebles o
inmuebles
10%
25%
2-Regalías de las operaciones de
minas
10%
25%
3-Sueldos, salarios, comisiones, o
compensaciones de servicios
10%
25%
4-Renta o utilidades obtenidas por
empresas extranjeras
10%
10%
CONCEPTO
TASA 17-2010
REFORMA 21/5/10
TASA SEGÚN 182
2012
4/DIC/2012
10%
10%
10%
25%
7-Intereses sobre operaciones
comerciales
10%
10%
8-Ingresos de operación naves aéreas,
barcos y automotor terrestre.
10%
10%
9-Ingresos de empresas de
comunicación, uso de software,
soluciones Informáticas, telemáticas y
otros de telecomunicación.
10%
10%
10-Todas las pólizas contratadas de
10%
10%
CONCEPTO
5-Rentas, utilidades, dividendos,
participación de utilidades o reservas
por Personas naturales.
6-Regalías por uso de patentes,
diseños, formulas, marcas, derechos de
autor.
CONCEPTO
TASA 17-2010
REFORMA 21/5/10
TASA SEGÚN 182
2012
4/DIC/2012
11-Ingresos derivados de
espectáculos públicos
10%
25%
12-Películas, videos tapes, club de
videos y derechos televisión por
cable.
10%
25%
13-cualquier otro no mencionado
10%
10%
IMPUESTOS A LA PROPIEDAD
TRADICION DE INMUEBLES 1.5%
ACTIVO NETO (1% )
TRADICION DOMINIO DE TIERRAS 1.5%
IMPUESTO S/HERENCIAS, LEGADOS Y
DONACIONES (indivisas)
PLAZOS
• PAGOS A CUENTA:
– 30 DE JUNIO, 30 DE
SEPTIEMBRE Y 31 DE
DICIEMBRE DEL AÑO
FISCAL, NORMAL.
• DECLARACIÓN Y
PAGO DE LA
DIFERENCIA
– 30 DE ABRIL
SIGUIENTE AL AÑO
FISCAL NORMAL
ART. 151 COD. TRIB.
• OBLIGA A EXENTOS A DECLARAR.
• EL ART. 178 DEL C T SANCIONA
CON 3 SALARIOS MINIMOS, A QUIEN
NO PRESENTE LOS INFORMES DE
ACUERDO A LEY.
SANCIONES
• POR NO DECLARAR
– 5% PROPORCIONAL A
DIAS
TRANSCURRIDOS, SI
SE DECLARA DENTRO
DEL PRIMER MES, 10%
DENTRO DEL
SEGUNDO, 15%
DENTRO DEL
TERCERO, 20% EN EL
CUARTO Y 25% A
PARTIR DEL QUINTO
MES.
– ART. 177 COD TRIB.
• POR NO PAGAR
– 3% MENSUAL, O POR
FRACCION DE MES,
HASTA UN MÁXIMO DE
36%.
• ART. 120 COD TRIB
– 5% mensual o por fracción
de mes, si son retenciones
– ART. 121 COD TRIB
REFORMA: DECRETO 393 2013, VIGENTE 3
MARZO 2014 ( GAC: 33,369)
ART: 177 sanciones por mes de retraso:
5%
15%
12%
7%
10%
M
A
X
I
M
O
15
%
SANCIÓN: 3 SALARIOS MINIMOS POR
INFRACCIÓN DEL ART 43 EN:
•5
•6
1
c
•9
b
•8
Y ARTS: 50, 52, 54, 56 Y 57 DEL CT
SANCIÓN: 12 SALARIOS MINIMOS POR
INFRACCIÓN DEL ART 43 EN:
•2
•3
1
a
•4
Y ARTS: 45, 47, 48 Y 53 DEL CT
SISTEMAS PARA DECLARAR:
PREIMPRESO: Formularios bajados de la página
Web: www.dei.gob.hn
DET-LIVE: Se baja de la página: Dos módulos:
Base = registro del contribuyente e Impuestos:
Todos
Llamar al Tel. 22165858 para ayudas
DEI EN LINEA. Mediante contrato para la
entrega del PIN y uso del sistema.
SEGURIDAD:Declaración,
Presentación y Pago
Sectores
Base Legal
Base
Gravable
Tarifa
Transaccione
s Financieras
Art. 10
Decreto
166-2011
Al momento
de realizar la
transacción
financiera
(ver Art. 6)
Telefonía
Móvil
Casinos y
Maquinas
Tragamoneda
s
Art. 16
Decreto
105-2011
Total de
ingresos
brutos
mensuales
1%
Comidas y
Bebidas
Art. 26
Decreto
105-2011
Total
ingresos
brutos
mensuales
0.5%
Sector
Cooperativo
Art. 44-A
Decreto
166-2011
Excedentes
netos
anuales de
3.6%
Presentación y
Pago
Lps. 2.00; Quincenal:
1.50 por 1) Del 1 al 15
millar y
(20 del mes)
tabla del 2) Del 16 al 30
Art. 10
(05 del mes
siguiente)
Solo en BCH
Mensual:
10 Días del mes
siguiente
(Banca Nacional)
Formulari
o
DEI-334
Código
501
DEI-344
Código
502
Código
504
Mensual:
10 Días del mes
siguiente
(Banca Nacional)
DEI-344
Código
503
Anual
(Banca Nacional)
DEI-344
Código
506
Declaración, Presentación y Pago
Sectores
Minero
Base
Legal
Base
Gravable
Tarifa
Artículo 18
Decreto
No. 1052011
Valor FOB
(Free On
Board)
de la
exportación
registrada en
la Declaración
de
Mercancías
2%
Presentación Formulari
y Pago
o
Declaración de
Mercancías
(DUA)
Declaració
n Única
Aduanera
(DUA)
TARIFA DEL IMPUESTO
• Persona Jurídica:
– (25%) sobre el total de la renta neta gravable.
• Persona Natural:
L. 0.01
a L. 116,402.00 Exento
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a L. 500,000.00 20%
L. 500,000.01 en adelante
25%
***Articulo 22 Decreto No. 140-2008 del 6 de diciembre de 2008
Articulo 22-A Ley, según Decreto 278-2013: 1.5% si el cálculo es menor
al 1.5% del ingreso bruto
No forman parte de la renta bruta
(Art. 10)
Las sumas de seguros
•
• títulos valores garantizados por el Estado, los Distritos y las
Municipalidades, antes del Decreto 18-90
• Las subvenciones o subsidios.
• Herencias, legados y donaciones.
• premios de Lotería Nacional de Beneficencia
• indemnizaciones por riesgos profesionales y prestaciones
que otorgue el IHSS
• Las rentas de inversiones de pensiones u otros planes de
previsión social.
•
No forman parte de la renta bruta
(Art.
10)
prestaciones laborables, bonificación por vacaciones hasta
con un pago adicional 30 días, jubilaciones, pensiones y
montepíos
• aportaciones a instituciones para estos tres(3) últimos
beneficios.
• decimo tercer mes (aguinaldo), así como decimo cuarto
mes de salario, hasta el monto de diez (10) salarios
mínimos promedio.
DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)
• Los gastos normales, propio del negocio o industria, fuente de la renta.
• Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta .
• Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas
por el contribuyente.
• El valor de la depreciación de los bienes que son fuentes de la renta.
• Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones
fiscales, distritales o municipales.
DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)
• Los daños en bienes de la renta debidamente comprobados.
• El (1%) de ventas de bienes o servicios al crédito.
• amortización del 10% en10 años por construcciones para
habitación de sus trabajadores.
• amortización del 20% durante 5 años consecutivos, sobre el valor
de obras para mejorar las condiciones sociales, higiénicas y
culturales de los trabajadores
DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)
• gratificación por el contribuyente a sus empleados.
• amortización razonable para compensar el agotamiento,
desgaste o destrucción de las propiedades que no estén
sujetos a depreciación.
• Las donaciones y legados al Estado, Distrito Central,
Municipalidades,
Instituciones
Educativas,
Fomento
Educativo o similares, de beneficencia (Sic), deportivas o
de fomento deportivo, legalmente reconocidas.
DEDUCCIONES APLICABLES A LAS
EMPRESAS MERCANTILES (Art. 11)
• cuotas al seguro social de fondo autónomo que no produzca directa
o indirectamente beneficio financiero a la empresa y siempre que el
fondo se mantenga con instituciones nacionales.
• Los gastos de representación debidamente comprobados, así como
bonificaciones o gratificaciones que constituyen parte del salario que
se asigna a propietarios, socios, accionistas, ejecutivos, funcionarios,
directores, gerentes, consejeros, técnicos u otros empleados o
trabajadores del contribuyente; se reconocerá dicha deducción
únicamente para transacciones específicas del contribuyente
relacionadas con empresas no vinculadas económicamente.
INCENTIVOS FISCALES.- OTRAS
DEDUCCIONES
• DECRETO 160-2005
(Ley
de equidad y desarrollo Integral para personas con
discapacidad):
– Las donaciones a instituciones públicas o privadas que trabajen en
beneficio del sector de discapacidad.
– Los salarios a las personas con discapacidad.
– 100% de los descuentos otorgados de acuerdo al Art. 53
• DECRETO 199-2006: (LEY INTEGRAL DE PROTECCION AL ADULTO MAYOR Y JUBILADOS
)50 % del monto que resulte de la suma total de los descuentos concedidos
de acuerdo al Art.31.
• Decreto No. 194-2002: (Reforma al Art. 23 de la ley de INFOP)
– Aportes a INFOP el 1% del monto de los sueldos y salarios
devengados
Ejemplo Persona Jurídica
APLICACIÓN DEL DECRETO 278-13
IMPUESTO A PAGAR
L. 4,987,500.00
INGRESOS BRUTOS L. 20,000,000.00
IMPUESTO A PAGAR / INGRESO BRUTO
(4,987,500.00/20,000.000.00)*100 = 24.94%
EN ESTE CASO SE DEBE PAGAR L. 4,987,500.00 Y NO
L. 20,000.00*0.015=L 300,000.00
DEDUCCIONES
(Art. 13)
• L. 40,000.00 por gastos educativos y médicos.
• Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u
oficio o en la explotación de un taller, debidamente
comprobados.
• agricultores y ganaderos: gastos de producción y
mantenimiento de sus fincas, los intereses sobre créditos
para la producción y la depreciación de equipos, maquinaria
y edificios de acuerdo con lo establecido en la Ley.
DEDUCCIONES APLICABLES A LOS
CONTRIBUYENTES NATURALES
• Las donaciones a instituciones
legalmente reconocidas,
(Art.
13)
hasta un monto que no exceda al diez por ciento (10%) de la
renta neta gravable”.
• Asimismo, artículo No. 30 inciso 14) del Decreto 199-2006
“Ley Integral al Adulto Mayor y Jubilados” los mayores de 60
Lps.30.000.00 de gastos médicos (para completar
L.70,000.00).
• El Art. 14 de la “Ley del Equilibrio Financiero” amplia el techo
exento de las personas mayores de 65 años a Lps.
350.000.00 hasta 2013
EJERCICIOS
Ejemplos de Retenciones Para la Empresa
Privada y El Gobierno
• Empresa Privada
Contribuyente con 59 años de vida con un sueldo mensual L. 25,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 25,000.00 * 12
L. 300,000.00
Total de Ingresos del Periodo
L. 300,000.00
Deducciones
Gastos Médicos
L. 40,000.00
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12
L.
840.00
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00* 12) = L.
1,800.00
CUOTA RAP 200 * 12
L
2,400.00
Total Deducciones del Periodo
L. 45,040.00
I. ACTUALMENTE TECHO IHSS=L. 7,000,00
Ejemplos de Retenciones Para la Empresa
Privada y El Gobierno
Resumen
Total Ingresos del Periodo
L. 300,000.00
Total Deducciones del Periodo
L. 45,040.00
Renta Neta Gravable
L. 254,960.00
Liquidación Persona Natural:
L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a L. 254,960.00 20%
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley
L.
0.00
L. 12,539.70
L. 10,992,00
L. 23,531.70
Cantidad a retener mensualmente (23,531.70/12)
=L. 1,960.98
Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
• Empresa Publica
Contribuyente con 59 años de vida con un sueldo mensual L.
25,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 25,000.00 * 12
L. 300,000.00
Total de Ingresos del Periodo
L. 300,000.00
Deducciones
Gastos Médicos
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00* 12) =
Injupemp (L.25,000.00 *7%= L. 1750.00 * 12)
Total Deducciones del Periodo
L. 40,000.00
L.
1,800.00
L. 21,000.00
L. 62,800.00
Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
Resumen
Total Ingresos del Periodo
L. 300,000.00
Total Deducciones del Periodo
L. 62,800.00
Renta Neta Gravable
L.237,200.00
Liquidación Persona Natural:
L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a L. 237,200.00 20%
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley
L.
0.00
L. 12,539.70
L. 7,440.00
L. 19,979.70
Cantidad a retener mensualmente (19,979.70/12)
L.1,664.98
Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
• Empresa Privada
Contribuyente con 60 años de vida con un sueldo mensual L.
25,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 25,000.00 * 12
L. 300,000.00
Total de Ingresos del Periodo
L. 300,000.00
Deducciones
Gastos Médicos
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00*12) =
Cuota RAP 200 * 12
Adulto mayor
Total Deducciones del Periodo
L.
L.
L.
L.
L.
L.
40,000.00
840.00
1,800.00
2,400.00
30,000.00
75,040.00
Ejemplos de Retenciones Para la
Empresa Privada y El Gobierno
Resumen
Total Ingresos del Periodo
Total Deducciones del Periodo
Renta Neta Gravable
Liquidación Persona Natural:
L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a L. 224,960.00 20%
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley
L. 300,000.00
L. 75,040.00
L. 224,960.00
L.
0.00
L. 12,539.70
L. 4,992.00
L. 17,531.70
Cantidad a retener mensualmente (17,531.70/12) L.
1,460.98
Ejemplos de Retenciones Para la Empresa Privada y
El Gobierno con otros ingresos
• Empresa Privada
Contribuyente con 60 años de vida con un sueldo mensual L. 75,000.00
Ingresos
Sueldo mensual L. 75,000.00 * 12
L. 900,000.00
13vo, 14vo (L.7,292.63 * 10=L. 72,926.30 – L. 75,000.00 = L.2,073.70 * 2) L. 4,147.40
Alquileres ( L. 10,000.00 * 12)
L. 120,000.00
Honorarios Profesionales
L. 100,000.00
Total de Ingresos del Periodo
L.1,124,147.40
deducciones
Gastos Médicos
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00*12) =
Cuota RAP 200 * 12
Adulto mayor
Total Deducciones del Periodo
L. 40,000.00
L.
840.00
L.
1,800.00
L. 2,400.00
L. 30,000.00
L. 75,040.00
Ejemplos de Retenciones Para la Empresa Privada y El
Gobierno con otros Ingresos
Resumen
Total Ingresos del Periodo
L. 1,124,147.40
Total Deducciones del Periodo
L. 75,040,00
Renta Neta Gravable
L. 1,049,107.40
Liquidación Persona Natural:
L. 0.01 a L. 116,402.00 Exento
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a L. 500,000.00 20%
L. 500,000.01 a L. 941,612.60 25%
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley
L.
L.
L.
L.
L.
0.00
12,539.70
60,000.00
137,276.50
209,873.55
Cantidad a retener mensualmente (209,873.55/12) = L. 15,489.46
•
Calculo de Pagos a Cuenta
Periodo 2015
Ingresos
•
Alquileres
•
•
Honorarios Profesionales
TOTAL
•
El impuesto = 209,873.55 * 19.57 = 41,072.25
L. 120,000.00
L. 100,000.00
L..220,000.00/1,124,147.40=19.57
•
•
Pagos a Cuentas(L. 41,072.25 / 4)
L.
10,268.06
•
•
1 Cuota (30 de Junio del 2010)
L. .
10,268.06
•
2Cuota (30 de Septiembre del 2010)
L. .
10,268.06
•
3 Cuota (31 de Diciembre del 2010)
L. .
10,268.06
•
•
4 Cuota ( Cuando la Declaración al 30 de abril 2011) L. 10,268.06
Calculo del Impuesto Sobre la Renta Empresa
Privada y Publica para Contribuyentes que tienen 66
Años
• Empresa Privada
Ingresos
Alquileres ( L. 19,027.40 * 12)
Honorarios Profesionales
Total de Ingresos del Periodo
L. 228,328.80
L. 600,000.00
L. 828,328.80
Deducciones
Gastos Médicos
I.H. S. S. 1% mensual / L. 7,000,00*0.01*12
Cuota del Colegio de P.M. y C. P. (L. 150.00*12) =
Cuota RAP 200 * 12
Adulto mayor
Adulto mayor de 65 años
Total Deducciones del Periodo
L. 40,000.00
L.
840.00
L.
1,800.00
L. 2,400.00
L. 30,000.00
L. 350,000.00
L. 425,040.00
Calculo del Impuesto Sobre la Renta Empresa
Privada y Publica para Contribuyentes que tienen 66
Años
Resumen
Total Ingresos del Periodo
Total Deducciones del Periodo
Renta Neta Gravable
L. 828,328.80
L. 425,040.00
L. 403,288.80
Liquidación Persona Natural:
L. 0.01 a L. 116,405.00 Exento
L.
0.00
L. 116,402.01 a L. 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a L. 404,088.80 20%
Calculo del Impuesto art. 22 de la Ley
L. 12,539.70
L. 40,657.76
L. 53,197.46
Calculo de Pagos a Cuentas Periodo
2010
•
Pagos a Cuentas(L. 53,197.46 / 4)
•
•
•
•
1 Cuota (30 de Junio del 2010)
2Cuota (30 de Septiembre del 2010)
3 Cuota (31 de Diciembre del 2010)
4 Cuota ( Con Declaración 30 abril 2016)
•
Para que a este contribuyente no se le haga ninguna retención del 12.5% del
art. 50 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta Pedirá ante la secretaria de la DEI
una resolución que ampare que esta sujeto a pagos a Cuentas.
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