ejerc tema 7 soluciones

UNO
Responde verdadero o falso:
AFIRMACIÓN
1.
2.
3.
4.
5.
El IVA es un impuesto directo que grava el consumo
Las adquisiciones intracomunitarias se producen entre países de la UE
En el IVA el contribuyente es siempre el empresario
El IVA es un impuesto que grava el consumo de bienes y servicios
Las operaciones no sujetas son las que no constituyen el hecho
imponible
6. Los servicios que prestan los asalariados a sus empresas son
operaciones exentas de IVA
7. El sujeto pasivo en el IVA es el que ingresa el impuesto en la Agencia
Tributaria
8. El IVA soportado en las operaciones exentas plenas es deducible
9. Todas las empresas están obligadas a hacer la declaración-liquidación
del IVA mensualmente
10. En una adquisición intracomunitaria el sujeto pasivo es el vendedor
11. Las exportaciones son exentas plenas
10. En las adquisiciones intracomunitarias el que liquida el IVA es el adquirente mediante el
mecanismo de autorrepercusión, por tanto el sujeto pasivo es el comprador
DOS
Señala la opción correcta:
1. Las operaciones de compraventa entre empresarios españoles se denominan:
 Operaciones intracomunitarias
 Operaciones interiores
 Importaciones
2. El ámbito espacial de aplicación del IVA es:
 Todo el territorio español
 Todo el territorio español excepto Canarias y Baleares
 Todo el territorio español excepto Canarias, Ceuta y Melilla
v
F
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
x
1
3. Si una empresa española vende productos a Japón, se trata de
 Una operación intracomunitaria
 Una exportación
 Una importación
4. El IVA que paga un empresario en las compras se denomina:
 IVA devengado
 IVA repercutido
 IVA soportado
5. Las entregas de bienes a Canarias, Ceuta y Melilla es una operación:
 No sujeta
 Exenta plena
 Exenta limitada
TRES
Indica si las siguientes operaciones están sujetas, no sujetas o exentas de IVA.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Compra de material de oficina a una imprenta de Alcobendas SUJETA Adq de bienes
Pago de los sueldos de los trabajadores de la empresa. NO SUJETA
Recibo de teléfono SUJETA Prest de servicios
Seguro del almacén de la empresa EXENTA
Entrega de muestras en una feria NO SUJETA
Venta de muebles a una empresa de Canarias. EXENTA
Pago del Impuesto de Bienes Inmuebles. NO SUJETA
Alquiler de una plaza de garaje SUJETA prestación de servicios (EXENTA, si es parte
de una vivienda habitual)
9. Pago de un permiso de obras al Ayuntamiento NO SUJETA
10. Alquiler de una vivienda EXENTA
11. Reparación de un coche en el taller SUJETA Prestación de servicios
12. Compra de sellos EXENTA
13. Compra de una máquina a una empresa alemana SUJETA Intracomunitaria
14. El pago por una consulta médica EXENTA
15. La compra de libros de texto SUJETA. Adquisición de bienes
2
CUATRO
Una empresa de reparaciones, con domicilio en Madrid, ha realizado las siguientes
operaciones de compra:
 Adquisición de repuestos a una empresa con domicilio en Granada
Se trata de una operación interior. El sujeto pasivo del impuesto es el empresario que
realiza la entrega de bienes, es decir, la empresa radicada en Granada.
 Compra componentes a una empresa con domicilio en Italia.
Se trata de una adquisición intracomunitaria de bienes. Se produce la inversión del sujeto
pasivo y por lo tanto el sujeto pasivo es la empresa que adquiere los componentes.
 Compra de herramientas a una empresa de Canadá
Se trata de una importación (La empresa vendedora no pertenece a la UE). El sujeto
pasivo es la empresa que realiza la importación.
Indica si las operaciones anteriores son interiores, intracomunitarias, importaciones o
exportaciones y quién es el sujeto pasivo en cada una de ellas
CINCO
1. Una empresa de servicios factura a sus clientes 45.000€. Los gastos de su actividad han
ascendido a 25.000€, más el 21% de IVA, calcula:
a) Cantidad a liquidar a Hacienda si la actividad está exenta de IVA.
Si la actividad está exenta de IVA, no puede repercutir el IVA a sus clientes. Si se trata
de operaciones interiores no podrá deducirse el VIA soportado (exención limitada)
b) Cantidad a liquidar a Hacienda si la actividad está sujeta a IVA
IVA repercutido: 45.000 x 0,21 = 9.450
IVA soportado: 25.000 x 0,21 = 5.250
Cantidad a liquidar: 9450 -5.250 = 4.200
2. Un empresario belga vende un producto.
a) ¿Dónde tributará por IVA si el comprador es un empresario español?
En el país de destino, es decir, España.
b) ¿Dónde tributará si el comprador es un particular?
En el país de origen, es decir, Bélgica
3. ¿Dónde pagará el IVA un empresario español que compra productos para su empresa en
Argentina?
El IVA de las importaciones debe liquidarse en aduana.
El pago de la cuota de IVA se efectuará conjuntamente y en el momento de
liquidar los derechos arancelarios. Será la Administración Aduanera quien
expedirá el modelo 031, de liquidación de IVA, y la carta de pago correspondiente.
Si procede, el sujeto pasivo podrá deducir las cuotas de IVA con el resto de cuotas
soportadas, esta deducción se puede realizar desde el momento de emisión de la
carta de pago sin tener en cuenta el momento en que dicho pago se efectúa.
3
4. Una empresa española compra productos en Canadá por importe de 9.000€, 150€ de
portes y 200€ de seguros. Los derechos arancelarios ascienden a 500€.
a) ¿Dónde y quién pagará el IVA de esta operación?
El IVA deberá pagarlo el comprador (la empresa española) y lo pagará en la
aduana.
b) Calcula la base imponible de la operación.
BASE IMPONIBLE: 9.000 + 150 + 200 + 500 = 9.850
5. Una empresa compra mercaderías por importe de 2.320€, más 21% de IVA. En la factura
figura un descuento del 5%, en embalajes por importe de 120€ y portes por 35€. Calcula la
base imponible, la cuota de IVA y el importe total de la factura.
BASE IMPONIBLE: 2.320 - 2.320 x 0,05 + 120 + 35 = 2.320 -116 + 120 + 35
= 2.359€
CUOTA: 2.359 x 0,21 = 495,39
TOTAL FACTURA: 2.359 + 495,39
6. Una empresa compra productos cuyo precio de catálogo es de 2.150€ con un descuento del
5%. En la factura se incluyen 150€ en concepto de embalajes, 50€ de portes y 60€ de
seguros.
a) Calcula la base imponible, la cuota y el importe total de la factura, si el tipo impositivo
es del 21%
BASE IMPONIBLE: 2.150 - 2.150 x 0,05 + 150 + 50 + 60 = 2.302,5€
CUOTA: 2.302,5 x 0,21 = 483,53€
TOTAL FACTURA: 2.302,5 + 483,53 = 2.786,03€
b) Calcula la base imponible y la cuota si los portes se consideran suplidos justificados
BASE IMPONIBLE: 2.150 - 2.150 x 0,05 + 150 + 60 = 2.252,5€ (Los suplidos
no forman parte de la base imponible)
CUOTA: 2.252,5 x 0,21 = 473,02€
TOTAL FACTURA: 2.252,5 + 50 (portes) + 473,02 = 2.775,52€
7. La empresa A compra productos a la empresa B. El precio de catálogo de los productos es
de 2.100€. En la factura se incluye un descuento comercial del 5%, 120€ de portes Y 40 de
seguros. Indica quién es el sujeto pasivo y calcula la base imponible.
El sujeto pasivo es la empresa B
BASE IMPONIBLE: 2.100 - 2.100 x 0,05 + 120 + 40 = 2.155€
4
8. La empresa C, dedicada a la compraventa de muebles, realiza durante el primer trimestre
del año las siguientes operaciones:
 Venta de muebles: 27.842€
 Compra de muebles: 6.641€
 Compra de un ordenador: 1.275€
 Pago de diversas reparaciones en la tienda: 102€
 Pago por el seguro de la tienda: 714€
 Recibo de teléfono: 256€
 Pago de intereses de préstamo: 48€
 Compra de sellos: 54€
 Seguridad Social de los empleados: 1.091€
 Pago de gastos de publicidad: 332€
 Alquiler de la tienda: 1.429€
Realiza la liquidación del IVA correspondiente al primer trimestre
 IVA repercutido: 27.842 x 0,21 = 5846,82€
 IVA soportado:
BASE IMPONIBLE: 6.641 +1.275 + 102 + 256 + 332 + 1429 = 10.035€
(Los seguros, los intereses y los sellos son operaciones exentas y la
Seguridad Social no sujeta)
 CUOTA: 10.035 x 0,21 = 2.107,35€
 LIQUIDACIÓN: 5.846,82 - 2.107,35 = 3.739,47€ a ingresar.
SEIS:
La empresa COLORINES, S.L. se dedica a la compra-venta al por mayor
de artículos de regalo y los saldos de sus cuentas al 1-1-2.0x1 son:
Bancos c/c: 20.000€; Elementos de transporte: 3.000€; Exist.
Mercaderías: 2.000€; Mobiliario: 700€; Clientes: 2.500€; H.P. acreedor
por IVA: 300€; Proveedores: 4.000€; Deudas a c.p. con entidades de
crédito: 2.000€; Caja: 5.000€. Cifra de Capital a determinar.
Durante el primer trimestre realiza las siguientes operaciones:
1.
2.
3.
Paga por banco el importe de la liquidación del IVA del último trimestre del ejercicio
anterior.
Compra mercaderías a crédito por 5.000€. IVA 21%.
Vende mercaderías a crédito por 7.000€. IVA 21%.
5
Durante el segundo trimestre realiza las siguientes operaciones:
4.
5.
6.
7.
8.
9.
En abril del x1, efectúa la liquidación de IVA correspondiente a primer trimestre del año e
ingresa en Hacienda el resultado de la misma, a través de la C/C bancaria de la empresa.
Compra mercaderías a crédito por 6.000€. IVA 21%.
Vende mercaderías a crédito por 8.000€. IVA 21%.
Compra unas estanterías para el almacén por 3.500€. IVA 21%. La mitad de la deuda se
paga con cheque y la otra mitad se pagará dentro de 10 meses.
Con motivo de la visita de un cliente se le invita a comer, junto con el jefe de ventas de la
empresa, en un restaurante de la localidad. La minuta asciende a 100€ más 10% de IVA,
que se pagan en efectivo. (IVA soportado no deducible) 
Se paga la nómina del personal, por Banco, que asciende a 2.800€.
Durante el tercer trimestre realiza las siguientes operaciones:
10. Liquidación de IVA correspondiente al segundo trimestre.
11. Paga el préstamo, que aparece en las cuentas iniciales.
12. Compra mercaderías a crédito por 7.000€. IVA 21%.
Durante el cuarto trimestre realiza las siguientes operaciones:
13.
14.
15.
16.
17.
Liquidación de IVA correspondiente al tercer trimestre.
Compra mercaderías a crédito, mediante letras, por 5.000€. IVA 21%.
Vende mercaderías por 6.500€. IVA 21%, el cliente acepta efectos.
Paga los portes de la venta anterior 400€. IVA 21%, en efectivo.
Paga el arreglo del camión: 500€. IVA 21%. En efectivo
Se pide:
 Anotaciones en los libros Diario y Mayor.
 Regularización de las existencias (teniendo en cuenta que las existencias finales de
mercaderías están valoradas en 2.700€) y cálculo del resultado del ejercicio.
 Asiento de cierre.
 Balance de Situación Final.
AÑO 2.0X2
En enero de este año, contabiliza los asientos correspondientes a la liquidación de IVA del
cuarto trimestre del año x1, así como la oportuna liquidación con Hacienda, efectuando el
cobro/pago correspondiente a través de la cuenta corriente bancaria de la empresa.

“IVA soportado no deducible”: se refiere a cantidades de IVA soportado que no sean deducibles, en
cuyo caso se contabilizan como mayor importe del precio del bien adquirido o del servicio recibido.
6
CONTABILIDAD SEGÚN EL RÉGIMEN GENERAL DE IVA
20.000,00
3.000,00
2.000,00
700,00
2.500,00
5.000,00
DEBE
575
218
300
216
430
570
HABER
Bancos c/c
Elem de transporte
Exist de mercad
Mobiliario
Clientes
Caja
a H.P. acreedor IVA
Proveedores
Deudas C.P. ent crto
Capital social
PRIMER TRIMESTRE
100
300,00
4.000,00
2.000,00
26.900,00
a Bancos c/c
572
300,00
4750
400
520
1)
300,00
4750
H.P. acreedor IVA
2)
5.000,00
600
Compra mercader
1.050,00
472
H.P. IVA soportado
a Proveedores
400
6.050,00
8.470,00
430
Clientes
a Vtas de mercader
700
7.000,00
H.P. IVA repercut
477
1.470,00
472
1.050,00
H.P. acreedor IVA
4750
420,00
Bancos c/C
572
420,00
3)
(0,21 * 7.000)
SEGUNDO TRIMESTRE
4)
5)
6)
1.470,00
477
H. P. IVA repercut
a H.P. IVA soportado
420,00
4750
H.P. acreedor IVA
6.000,00
600
Compra mercader
1.260,00
472
H. P. IVA soportado
a Proveedores
400
7.260,00
9.680,00
430
Clientes
a Vtas de mercaders
700
8.000,00
477
1.680,00
572
2.117,50
a Proveed de I c.p.
523
2.117,50
a Caja
570
110,00
a Bancos C/C
572
2.800,00
472
1.995,00
H.P. IVA repercutid
(0,21 * 8.000)
7)
3.500,00
216
Mobiliario
735,00
472
H.P. IVA soportado
(0,21 * 3.500)
a Bancos c/c
(1/2 de 4.235)
8)
110,00
627
Pub propg y rel publ
(100 + 10% de IVA)
9)
2.800,00
640
Sueldos y salarios
TERCER TRIMESTRE
10)
1.680,00
477
H.P. IVA repercut
315,00
4700
H.P. deudor por IVA
a H.P. IVA soportado
7
DEBE
11)
2.000,00
530
Deudas C.P. ent crto
12)
7.000,00
600
Compra de mercad
1.470,00
472
H.P. IVA soportado
a Bancos c/c
HABER
572
2.000,00
400
8.470,00
a H. P. IVA soportado
472
1.470,00
(0,21 * 5.000)
a Prov, ef com pagar
401
6.050,00
Clt, ef com a cobrar
a Vtas. De mercader
H.P. IVA repercut
700
477
6.500,00
1.365,00
a Caja
572
484,00
a Caja
570
605,00
Proveedores
(0,21 * 7.000)
CUARTO TRIMESTRE
13)
1.470,00
14)
5.000,00
1.050,00
15)
7.865,00
4700
H. P. deudor IVA
600
Comp de mercaders
H. P. IVA soportado
472
431
(0,21 * 6.500)
16)
400,00
84,00
624
472
Transportes
H.P. IVA soportado
(0,21 * 400)
17)
500,00
105,00
622
472
Reparacs y conserva
H.P. IVA soportado
(0,21 * 500)
2.000,00
610
Variac de existencs
a Exist de mercader
300
2.000,00
2.700,00
300
Exist de mercader
a Variac de existenc
610
2.700,00
26.810,00
129
Resltdos de ejercc
a Compra de mercadr
Publ prp y rel públ
Sueldos y salarios
Transportes
Reparacs y conserv
600
622
23.000,00
110,00
2.800,00
400,00
500,00
a Restdos del ejercc
129
22.200,00
a Bancos c/c
Elem de transporte
Exist de mercader
Mobiliario
Clientes
Caja
H.P. IVA soportado
Clientes ef. Com cob
H.P. deudor IVA
Rstdos del ejercicio
572
12.362,50
3.000,00
2.700,00
4.200,00
20.650,00
3.801,00
1.239,00
7.865,00
1.785,00
4.610,00
21.500,00
700
Ventas de mercad
700,00
610
Variac de existencs
25.780,00
26.900,00
2.117,50
1.365,00
6.050,00
400
Proveedores
Capital social
Prov de I a C.P.
H.P. IVA repercut
Prov, ef com a pagar
100
523
477
401
627
640
624
218
300
216
431
570
472
431
4700
129
8
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
PT. NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
218
Elem de transporte
3.000,00
100
Capital social
26.900,00
216
Mobiliario
4.200,00
129
Result del ejercicio
- 4.610,00
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
300
Mercaderías
2.700,00
Realizable
430
Clientes
20.650,00
431
Clt, ef com a cobrar
7.865,00
4700
H. P. deudor por IVA
1.785,00
472
H. P. IVA soportado
1.239,00
9
PASIVO CORRIENTE
400
Proveedores
25.780,00
523
Proveed de I a C. P.
2.117,50
401
Prov, ef com a pagar
6.050,00
477
H.P. IVA repercutido
1.365,00
Disponible
572
Bancos c/
570
Caja
12.362,50
3.801,00
TOTAL ACTIVO
57.602,50
TOTAL PASIVO
57.602,50
CONTABILIDAD DEL IVA EN EL AÑO 20X2
DEBE
HABER
Por la liquidación del IVA del cuarto trimestre del año 20x1:
1.365,00
477
H. P. IVA repercutid
a H.P. IVA soportado
H.P. acreedor IVA
472
1.239,00
4750
126,00
4700
1.785,00
Por el cobro del resumen de las liquidaciones:
126,00
4750
H.P. acreedor IVA
1.659,00
572
Bancos c/c
a H. P. deudor IVA