Ejercicios Contabilidad Ejercicio 1: Diseñador Un diseñador crea una empresa individual aportando al patrimonio los siguientes elementos: Dinero en efectivo 10.000 euros Muebles para realizar su trabajo valorados en 15.000 euros Un coche para los desplazamientos a los clientes valorado en 29.700 euros, de cuyo importe está pendiente de pago 3.400 € en los próximo 12 meses, y 10.000€ más allá. Un local en donde desarrollará su trabajo valorado en 85.000 euros, para la que solicitó una hipoteca de la que quedan por pagar 45.800 €, de los que 4.800 € son en los próximos 12 meses. Se pide 1. 2. Calcular el Patrimonio del diseñador, del activo, y del pasivo. Presenta el Patrimonio del diseñador en un balance de situación. Ejercicio 2: Camionero Un empresario individual dedicado a prestar servicios de transporte de mercancías (frutas y hortalizas fundmentalmente), posee, a 1 de enero los siguientes elementos patrimoniales: Un camión valorado en 300.000 euros Una deuda con sus suministradores de servicios por valor de 180.000 euros que debe hacer frente en tres meses. Sus clientes le deben 97.000 euros que espera cobrar antes de 6 meses Una cuenta corriente en el Banco FinDin con un saldo a su favor de 47.400 euros Debe aun 137.600 euros de un préstamo que le concedieron para adquirir el camión. Durante este año deberá pagar 24.750 euros y el resto a más plazo. Se pide 1. 2. Calcular el Patrimonio del camionero, del activo, y del pasivo. Presenta el Patrimonio del camionero en un balance de situación a 1 de enero. Ejercicio 3: Abogado Un abogado crea, con fecha 1 de octubre de 2008, una empresa individual para iniciar un negocio de prestación de servicios legales, aportando los siguientes elementos patrimoniales: 3.400 euros en efectivo Un saldo de 7.685 euros en una cuenta corriente en el Banco FinDin. Un local donde trabajará valorado en 130.000 euros, de los que aun debe (hipoteca) 77.480 euros. Mobiliario para el despacho valorado en 4.950 euros, de los que quedan por pagar 2.350 en dos meses. Un coche para visitar clientes valorado en 24.500 euros de los que aun debe 12.350 euros. Durante el último trimestre del año (octubre a diciembre), el abogado inicia sus actividades y a 31 de diciembre de 2008 posee los siguientes elementos patrimoniales: Efectivo: 4.324 euros Saldo en la cuenta corriente: 17.950 euros Mobiliario por valor de 6.000 euros (hay nuevas adquisiciones) Un coche por valor de 33.500 euros de los que aun debe 6.700 euros. El local anterior valorado en 130.000, de los que aun debe 69.800 euros Algunos clientes le deben un total de 4.250 euros Tiene un préstamo concedido por valor de 12.000 euros a devolver a largo plazo. Se pide 1. 2. 3. 4. 5. Determinar el Patrimonio del abogado, del activo, y del pasivo, tras la creación de la empresa (1 de octubre de 2008). Preparar un Balance de situación a 1 de octubre de 2008. Determinar el Patrimonio del abogado, del activo, y del pasivo, a 31 de diciembre de 2008. Preparar un Balance de situación a 31 de diciembre de 2008. Redactar un informe breve explicando las variaciones del Patrimonio. 1 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Ejercicio 4: Entendiendo las cuentas de Boeing Co. A continuación se muestra un resumen del Balance de Boeing Co. (en miles de millones de $US): Activos Activos Corrientes Pasivo y Neto 16 Pasivos 23 Inmovilizado Material 18 Aportaciones de socios 3 Otros activos 2 Reservas 10 Total Activo 36 Total 36 Los activos corrientes se componen de: Efectivo y equivalentes: 3 Deudores: 4 Existencias: 7 Otros activos: 2 De los pasivos (23), 14 son corrientes. Se pide 1. 2. 3. 4. ¿Qué importe y qué porcentaje de los activos de Boeing se financiaron con (1) pasivos), (2) aportaciones de socios, y (3) reservas? ¿Le parece la compañía solvente? ¿Por qué? Puede Boeing pagar sus pasivos corrientes con activo líquidos? Sería más o menos solvente si los importes de Activos Corrientes y Pasivos Corrientes se invirtieran? Ejercicio 5: ¿Invertir o no invertir? Ted Tooney ha dirigido un pequeño negocio de servicios durante varios años. A continuación se muestra información resumida de los estados financieros del negocio de Ted. 2003 2002 BALANCE Activo Corriente 9.000 8.000 Activos no Corrientes 18.000 15.000 Pasivos Corrientes 7.000 4.000 Pasivos no Corrientes 9.000 7.000 Aportaciones de los Socios 9.000 9.000 Reservas 2.000 3.000 ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Ingresos Gastos 92.000 89.000 78.000 72.000 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Flujo Neto de Actividades Ordinarias Flujo Neto de Actividades Inversión Flujo Neto de Actividades Financiación Flujo Neto Total Saldo inicial Efectivo Saldo final Efectivo 12.000 15.000 (8.000) (5.000) (5.000) (8.000) (1.000) 2.000 5.000 3.000 4.000 5.000 Se pide Asume que tienes dinero para invertir y que tu amigo Ted te pide que consideres invertir en su negocio comprando acciones de su compañía para pasar a ser accionista. Revisa los estados financieros y describe cómo responderías a Ted, apoyando tu respuesta con cálculos. 2 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Ejercicio 6: ¿Qué ha pasado aquí? La Sociedad GUAMA , S.L., se dedica a la fabricación y venta de aparatos de aire acondicionado. A continuación se muestran los saldos de cada cuenta en la ecuación contable de la Compañía, para el 10 de febrero y los siguientes nueve días hábiles. Activo Pasivo Neto Fecha Inventario Cuentas Cuentas Maquinaria Efectivo Capital Existencias a cobrar a pagar 10/02/2006 7.500 9.000 8.000 2.000 5.500 21.000 11/02/2006 7.500 9.000 6.000 4.000 5.500 21.000 12/02/2006 10.000 9.000 6.000 4.000 8.000 21.000 13/02/2006 10.000 9.000 6.000 1.000 8.000 18.000 16/02/2006 10.000 5.000 9.000 2.000 8.000 18.000 17/02/2006 10.000 11.000 9.000 2.000 8.000 24.000 18/02/2006 10.000 11.000 9.000 1.500 7.500 24.000 19/02/2006 13.000 11.000 9.000 1.000 10.000 24.000 20/02/2006 12.700 11.000 9.000 1.000 9.700 24.000 23/02/2006 12.700 11.000 6.000 4.000 9.700 24.000 Se pide Explicar brevemente lo que sucedió en cada uno de esos días suponiendo que sólo se efectuó una transacción al día. Ejercicio 7: Studio, S.L. La Sociedad STUDIO , S.L., se dedica a la venta al por menor de ordenadores. A continuación se muestran los valores de los elementos patrimoniales de la Compañía. Las transacciones realizadas por la compañía durante los 9 días siguientes al 23 de febrero de 2007, fueron: Activo Pasivo Neto Accesorios Inventario de Cuentas por Cuentas por Efectivo Capital de la Tienda Computadoras cobrar Pagar 23/02/2007 3.000 18.000 4.000 6.000 4.000 27.000 24/02/2007 3.000 18.000 4.000 12.000 4.000 33.000 25/02/2007 6.000 18.000 4.000 12.000 4.000 36.000 26/02/2007 6.000 21.000 4.000 9.000 4.000 36.000 27/02/2007 6.000 26.000 4.000 9.000 9.000 36.000 01/03/2007 6.000 26.000 1.000 12.000 9.000 36.000 02/03/2007 13.000 26.000 1.000 7.000 11.000 36.000 03/03/2007 13.000 26.000 1.000 4.000 8.000 36.000 04/03/2007 13.000 25.600 1.000 4.000 7.600 36.000 05/03/2007 13.000 25.600 1.000 2.000 7.600 34.000 Se pide Explica brevemente lo que sucedió en cada uno de esos días suponiendo que sólo se efectuó una transacción diaria. Ejercicio 8: Bricolaje, S.L. La sociedad BRICOLAJE, S.A., se dedica a la venta de artículos y componentes de madera. A la fecha 10 de febrero del ejercicio 2007 y en los 10 días posteriores sus elementos patrimoniales presentaban los siguientes valores: Activo Pasivo Neto Inventario de Cuentas por Cuentas por Maquinaria Materias Efectivo Capital cobrar Pagar Primas 10/02/2007 7.500 9.000 8.000 2.000 5.500 21.000 11/02/2007 7.500 9.000 6.000 4.000 5.500 21.000 12/02/2007 10.000 9.000 6.000 4.000 8.000 21.000 13/02/2007 10.000 9.000 6.000 1.000 8.000 18.000 16/02/2007 10.000 5.000 9.000 2.000 8.000 18.000 17/02/2007 10.000 11.000 9.000 2.000 8.000 24.000 3 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro 18/02/2007 19/02/2007 20/02/2007 23/02/2007 10.000 13.000 12.700 12.700 11.000 11.000 11.000 11.000 9.000 9.000 9.000 6.000 1.500 1.000 1.000 4.000 7.500 10.000 9.700 9.700 24.000 24.000 24.000 24.000 Se pide Explica brevemente lo que sucedió en cada uno de esos días suponiendo que sólo se efectuó una transacción diaria. Ejercicio 9: Qué ha hecho SBC Communications con el dinero? A continuación se muestra el Estado de Flujos de Efectivo de SBC Communications, Inc. para los ejercicio 200, 1999, y 1998. 2000 1999 1998 ? 16.578 12.981 Flujo Neto de Actividades Ordinarias Flujo Neto de Actividades de Inversión (14.403) Flujo Neto de Actividades de Financiación Flujo Neto Total ? (9.169) 252 (6.105) (3.862) ? (104) ? Saldo inicial de Efectivo 495 ? ? Saldo final de Efectivo 643 ? 599 Nota: Las cifras entre paréntesis representan cifras negativas. Se pide ¿Puedes completar las cifras que faltan? Ejercicio 10: Estrategia financiera de Avis La información a continuación se ha extraido del informe anual de 1999 del Grup Avis, una compañía en el negocio de alquiler y gestión de vehículos. Los importes en millones de $US. Flujo de Activ Flujo de Activ Flujo de Activ Ordinarias Inversión Financiación 1997 416 (1.079) 679 1998 653 (967) 299 1999 1.098 (2.816) 1.852 Se pide ¿Qué indica esta evolución de los flujos de efectivo sobre la estrategia del negocio de Avis durante el período 1997-1999? Ejercicio 11: Pelaez realiza negocios turbios Al señor Peláez le han puesto en la calle. Lejos de deprimirse y después de escuchar la bronca de su mujer ("ya te lo decía yo, esa gentuza sólo quería aprovecharse de ti…), decide montar su propio negocio. Después de analizar distintas alternativas y visto el coste que supone montar una empresa, decide probar vendiendo CDs piratas en la Plaza de Castilla. Su negocio consiste en lo siguiente: 1. Dado que no dispone de fondos, solicita antes de iniciar su actividad un préstamo a su tía Enriqueta (Capitalista Financiero) por un importe de 1.000 euros. Su tía, que es buena, pero no tonta, le presta el dinero con un interés mensual del 5% 2. Una vez obtenido el dinero compra 200 CDs a 2 euros cada uno a su proveedor, (que llamaremos Drake, para conservar su nombre en el anonimato), pagándole en dinero. 3. Durante el mes, vende 150 CDs a un precio unitario de 5 euros cobrándolos al contado. 4. Le pilla la policía, que le obliga a entregar la mercancía que tenía expuesta (10 CDs). No le ponen multa porque sale por piernas. 5. A final de mes, devuelve 200 euros a su tía más los intereses correspondientes. Se pide Calcular el Patrimonio de Peláez tras cada operación (número 1 al 5), mostrando los Estados Financieros completos (Balance, Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Flujos de Efectivo, y Estado de cambios en el Patrimonio Neto) al final del mes. Solución propuesta Únicamente se proporciona el Balance final. Cualquier duda puede ser consultada con el profesor. 4 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo Existencias (CDs) TOTAL ACTIVOS PATRIMONIO NETO Y PASIVO 1.180 1.100 80 1.180 PATRIMONIO NETO Resultado Ejercicio 380 380 PASIVO NO CORRIENTE Préstamo tia Enriqueta 800 800 TOTAL PASIVO Y NETO 1.180 Ejercicio 12: Dulces S.L. El 2 de octubre de 20X9 Marcos y su hermana Ana tienen ahorrado un total de 16.000 € que deciden invertir en la creación de una empresa de venta de golosinas "Dulces, S.L.". Durante los meses de octubre a diciembre de 20X9, Dulces S.L. lleva a cabo las siguientes operaciones: 1. Marcos y Ana como socios y administradores de "Dulces, S.L." solicitan un préstamo bancario por importe de 7.000€ para financiar parcialmente la compra de una furgoneta de transporte por 10.000€. 2. Compra a crédito existencias de golosinas por importe de 5.000€. 3. Devuelve parcialmente el importe del préstamo solicitado al banco. La devolución asciende a 3.000€. 4. Vende en efectivo la totalidad de las existencias adquiridas por un total de 7.000€. 5. Paga la nómina de sus empleados por importe de 1.000€. Se pide 1. 2. Calcular el Patrimonio de Dulces S.L. tras cada operación, empezando tras la creación de la entidad. Preparar un Balance con fecha 31/12/20X9, y un Estado de Pérdidas y Ganancias y Estado de Flujos de Efectivo para el cuarto trimestre de 20X9. Solución propuesta Únicamente se proporciona el Balance final. Cualquier duda puede ser consultada con el profesor. ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE Furgoneta 10.000 10.000 ACTIVO CORRIENTE Efectivo Existencias (golosinas) 16.000 16.000 0 TOTAL ACTIVOS 26.000 PATRIMONIO NETO Capital Resultado Ejercicio 17.000 16.000 1.000 PASIVO NO CORRIENTE Préstamo banco para furgoneta 4.000 4.000 PASIVO CORRIENTE Proveedores golosinas 5.000 5.000 TOTAL PASIVO Y NETO 26.000 Ejercicio 13: Surf, S.L. La empresa SURF, S.A., cuya actividad principal es la venta al por menor de material deportivo, se constituyó el 1/1/2006. Sus cuatro socios fundadores aportaron en el momento de la constitución 1.000.000 de u.m. cada uno de ellos, que depositaron en una cuenta bancaria abierta a tal efecto. Las operaciones realizadas durante el ejercicio 2006 han sido las siguientes: Compra mercancías por valor de 10.000 u.m. al contado para destinarlas a la venta. Compra un equipo informático valorado en 200.000 u.m. Paga al contado 100.000 u.m. y deja a deber el resto a 6 meses. Pide a una entidad financiera un préstamo por valor de 10.000 u.m., a devolver transcurridos dos años. Cancela la deuda que mantenía con los suministradores del equipo informático del punto 2. Vende mercancías por valor de 2.000 u.m. cobrando el 50% al contado y quedando el resto pendiente de cobro a 30 días. El coste de las mercancías vendidas es de 1.500 u.m. Compra acciones de la sociedad BOOM, S.A. con el propósito de rentabilizar un exceso de tesorería temporal por valor de 900 u.m., que paga al contado. Vende al contado el equipo informático adquirido durante el ejercicio a su precio de coste. Compra un terreno por 1.000.000 de u.m. Paga al contado 500.000 quedando el resto pendiente de pago a 2 años. 5 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Se pide 1. 2. Realice las anotaciones en el Libro Diario y Mayor Presente el Balance de Situación o General de SURF, S.A. al término del período, Estados de Pérdidas y Ganancias, y Estado de Flujos de Efectivo Ejercicio 14: Boom, S.A. Los elementos patrimoniales que contenía el balance de BOOM, S.A., el 1/01/2006 ordenados de forma aleatoria son los siguientes: Efectivo: 11.000 u.m. Deudas con proveedores: 10.000 u.m. Existencias de mercaderías: 40.000 u.m. Capital social: 81.000 u.m. Construcciones: 6.000 u.m. Saldos pendientes de cobro del alquiler de la nave industrial de su propiedad: 14.000 Deudas por el suministro eléctrico: 8.000 u.m. Mobiliario: 3.000 u.m. Préstamos con entidades financieras a largo plazo: 12.000 u.m. Terrenos: 20.000 u.m. Derechos de cobro: 2.000 u.m. Elementos de Transporte: 15.000 u.m. Además se sabe que durante el ejercicio en curso se realizaron las siguientes operaciones: Se pagan 5.000 u.m. de las deudas que se mantenían con los proveedores. Se venden construcciones por valor de 3.000 u.m. que fue el importe que pagó la compañía en el momento de la adquisición. Se compró mobiliario por valor de 3.000 u.m., pagándose 1.000 u.m. al contado y el resto a crédito. Se venden mercancías por valor de 20.000 u.m. a crédito. Se cancela el 50% de la deuda a largo plazo que mantenía la empresa con la entidad de crédito. SE PIDE: Balance de Situación de BOOM, S.A. a 1/01/2006 Balance de Situación al término del ejercicio económico, Estados de Pérdidas y Ganancias, y Estado de Flujos de Efectivo Ejercicio 15: Dinero y Beneficios Lucía Sánchez ha montado una pequeña inmobiliaria en diciembre del año pasado. Su capital es de €20.000 que fueron depositados en una cuenta corriente en el banco a nombre de la empresa, "Pisos Lucía, S.L.". Como el negocio le fue bien, se dedicó todo el tiempo a vender pisos en lugar de llevar las cuentas. Al final de enero, Lucía, algo desesperada, te dice lo siguiente: "Invertí €20.000 en el negocio hace un mes. A 31 de enero de este año tengo en el banco €17.000 sólamente !!! A pesar de todos mis esfuerzos, parece que estoy perdiendo dinero. Por otro lado, eso parece imposible ya que he vendido cinco casas durante el último mes. El valor total de las casas es de €600.000 de las que recibo una comisión del 5% en cada venta. De acuerdo que uno de los clientes aun me debe €8.000 de la venta, pero ya he cobrado la comisión del resto. Tres de los pisos (cuyo precio de venta conjunto fue de €400.000) fueron vendidos por mis ayudantes, a quienes pago un 4% del valor de la venta. Ya sé que tengo algunos gastos por mi coche, servicios de luz, teléfono, gas, y una secretaria, pero eso es todo !!! ¿¿¿Cómo es posible que ya haya perdido €3.000???” Accedes a ayudar a Lucía a averiguar el misterio. El extracto bancario de su cuenta corriente muestra que se ha depositado en ella €22.000. Lucía explica que esta cantidad es por las comisiones de las cuatro casas vendidas (la otra está pendiente). Los pagos hechos con la cuenta son los siguientes (importes en euros): Aprovisionamientos Home Depot: 2.000 Yamovil, coche nuevo: 3.000 Calefacción y electicidad: 500 Secretaria: 2.200 Alquiler mensual de la oficina: 1.200 Gerardo Hícar (ayudante 1): 10.000 Juan Hartalo (ayudante 2): 6.000 Gasolina del coche: 100 6 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Según Lucía, el pago de €2.000 de Home Depot es la entrada de un procesador de textos y una fotocopiadora para la oficina. El resto son €3.000 y se pagarán en febrero (el mes siguiente). El pago de €3.000 a Yamovil es la entrada para comprarse un coche nuevo. Los €12.000 restantes se pagarán dentro de un año con los correspondientes intereses (sin especificar). Se pide 1. 2. 3. 4. Prepara un Estado de resultados para el mes de enero de "Pisos Lucía, SL" Preparar un Estado de Flujos de efectivo para el mes de enero de "Pisos Lucía, SL" Prepara un borrador en el que expliques a Lucía, de manera sencilla y clara, por qué tuvo un beneficio contable en enero pero disminuyó el dinero que tenía en el banco. Defiende tus explicaciones con las cifras que consideres oportunas. Los pagos que son una entrada (fotocopiadora y coche) se reflejan en el Estado de Flujos de Efectivo. Ambos son activos que se usarán en el negocio durante varios años. ¿Crees que el debería reconocerse algun coste en el Estado de Resultados asociado con ellos? Explica la respuesta 7 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Ejercicio 16: Car Wash Durante el primer mes de operaciones, las transacciones de Car Wash, S.L. dedicada al lavado de coches, son las siguientes: 1. Se crea la empresa con una aportación de los socios de €40.000 en efectivo que son ingresados en una cuenta bancaria de la que es titular la empresa. 2. Se solicita un préstamo a una entidad local de €120.000 a devolver en cinco años de una sola vez. 3. Se adquiere un terreno por €25.000 y se construye en él el túnel de lavado por €75.000. Se adquiere equipo adicional por €50.000. Todo se paga en efectivo. 4. Se adquiere a crédito material de limpieza (jabones, cepillos) por €2.500 a un distribuidor. Todo el material se ha consumido al término del mes. 5. Durante el primer mes, se pagan €1.500 al distribuidor. El resto queda pendiente para el mes siguiente. 6. El importe de los servicios de lavado prestados asciende a €7.000, todos cobrados en efectivo. 7. Los salarios pagados durante el primer mes son de €2.000. 8. Otras facturas (luz, agua) son de €800, pagadas por banco. 9. El Impuesto sobre beneficios es del 30% sobre el resultado antes de impuestos. Se reconoce el impuesto como gasto, pero no se pagará hasta el ejercicio siguiente, por lo que se reconocerá la deuda con Hacienda. 10. Se paga un dividendo de €1.000 a los propietarios a cuenta del beneficio obtenido en el primer mes. Se pide Elaborar el diario del primer mes de operaciones de Car Wash S.L. Indicar para cada cuenta si es un Activo no Corriente (AnC), Activo Corriente (AC), Pasivo no Corriente (PnC), Pasivo Corriente (PC), Neto (N), Ingreso (I), o Gasto (G). Utilizar el modelo de Diario que se muestra más abajo. Presentar el efecto de los asientos del diario en los estados financieros de acuerdo al modelo que se muestra más abajo. Presentar los estados financieros: Balance, Estado de Resultados, y Estado de Flujos de Efectivo Modelo de Diario (con ejemplo) # Fecha Cuenta Tipo Flujo Debe Haber Comentario/Descripción 1 1 Sep 2009 Bancos AC Clientes AC O 1.000 1.000 Cobro de 1.000 por banco de un cliente 2 ... ... Para la columna 'Flujo', poner O = Flujo de Actividades Ordinarias, I = Flujo de Actividades Inversión, = Flujo de Actividades Financiación. Plantilla para mostrar el efecto en los estados financieros. Se muestra en la fila 0 como ejemplo, la adquisición de un activo no corriente por valor de 100 al contado. # Balance Situación AnC AC PN PnC PC 0 +100 -100 Estado de P y G Estado Flujos Efectivo REx RN FNAO FNAI FNAF -100 ... Notas: 1. 2. 3. AnC = Activo No Corriente, AC = Activo Corriente, PN = Patrimonio Neto, PnC = Pasivo no Corriente, PC = Pasivo Corriente, REx = Resultado Explotación, RN = Resultado Neto, FNAO = Flujo Neto Actividades Ordinarias, FNAI = Flujo Neto Actividades Inversión, FNAF = Flujo Neto Actividades Financiación. Cualquier efecto en el Estado de PyG debe afectar tambien al PN, y cualquier efecto en el Estado de Flujos de Efectivo debe afectar igualmente al AC. No olvidar respetar siempre la Ecuación Fundamental: A = P + N 8 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Ejercicio 17: Hotel Un amigo tuyo es dueño de un hotel y como no sabe nada de contabilidad te pide que le eches una mano. Necesita preparar las cuentas del año 2005 y te proporciona la siguiente información que había a 1 de enero de 2005: Valor del terreno donde está el hotel (precio de adquisición): €6.000 Valor del hotel (edificio) (precio de adquisición): €8.000 Tiene un préstamo de un banco de € 10.000, de los cuales €2.000 vencen en 2005. Se debe €2.500 a varios proveedores Algunos clientes deben al Hotel €3.000. En el banco (cuenta corriente) hay €4.500. El Resultado (beneficio) en 2004 fue de €1.000. La información que posees del año 2005 es la siguiente: 1. Los ingresos generados por alojamiento ascienden a €50.000, de los que ha cobrado en efectivo €40.000 quedando el resto pendiente. 2. Ha logrado cobrar la mitad de lo que le debían los clientes del año pasado. 3. Ha adquirido aprovisionamientos (comida, repuestos, etcétera) por valor de €18.000, que han sido pagados en efectivo salvo una partida de €2.000. 4. Se ha liquidado completamente la deuda que se tenía con los proveedores del año pasado que figura en el balance inicial. 5. Se han pagado sueldos por valor de €10.000. 6. Otros gastos operativos del hotel (luz, teléfono, agua) pagados en efectivo ascienden a €8.000). 7. En octubre se pagó al banco €2.200 de los que €2.000 son devolución del préstamo que figura en el balance inicial, y el resto intereses. 8. A 31 de diciembre de 2005, la parte del préstamo que vence en los próximos doce meses es de €1.800. 9. El dueño del hotel ha tomado prestados del banco €1.000 euros para cuestiones personales, aunque piensa devolverlas en el próximo año. Se pide 1. 2. 3. 4. Calcular el capital inicial Preparar el balance a 1 de enero de 2005. Presentar todos los movimientos de 2005 con la plantilla que se muestra más abajo, indicando, en cada fila el efecto que cada transacción tiene en las partidas de los Estados Financieros. Prescindir del Impuesto sobre Beneficios. Preparar un Balance a 31 de diciembre de 2005, un Estado de Resultados del año 2005, un Estado de Flujos de Efectivo de 2005, y un Estado de Cambios en el Neto de 2005. Modelo de Diario (con ejemplo) # Fecha Cuenta Tipo Flujo Debe Haber Comentario/Descripción 1 1 Sep 2009 Bancos AC Clientes AC O 1.000 1.000 Cobro de 1.000 por banco de un cliente 2 ... Para la columna 'Flujo', poner O = Flujo de Actividades Ordinarias, I = Flujo de Actividades Inversión, = Flujo de Actividades Financiación. Plantilla para mostrar el efecto en los estados financieros. Se muestra en la fila 0 como ejemplo, la adquisición de un activo no corriente por valor de 100 al contado. # Balance Situación AnC AC Estado de P y G Estado Flujos Efectivo PN PnC PC REx RN 0 +100 -100 FNAO FNAI FNAF -100 ... Notas: 1. 2. 3. AnC = Activo No Corriente, AC = Activo Corriente, PN = Patrimonio Neto, PnC = Pasivo no Corriente, PC = Pasivo Corriente, REx = Resultado Explotación, RN = Resultado Neto, FNAO = Flujo Neto Actividades Ordinarias, FNAI = Flujo Neto Actividades Inversión, FNAF = Flujo Neto Actividades Financiación. Cualquier efecto en el Estado de PyG debe afectar tambien al PN, y cualquier efecto en el Estado de Flujos de Efectivo debe afectar igualmente al AC. No olvidar respetar siempre la Ecuación Fundamental: A = P + N 9 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Ejercicio 18: Aerolíneas Autónomas de Vivar del Cid La Empresa "Aerolíneas autónomas de Vivar del Cid, S.A.", sociedad dedicada al transporte de viajeros en avión, presenta la siguiente situación patrimonial al 31 de de diciembre de 2005: Caja y Bancos 32.000 € Sueldos pendientes de pago 121.000 € Deudas a C/P 7.000 € Deudas a L/P 63.000 € Clientes 31.000 € Capital 129.000 € Aviones 141.000 € Mobiliario 24.000 € Terrenos 28.000 € Edificios 64.000 € A continuación se incluye un resumen de las Transacciones que ocurrieron durante 2006: 1. Pago de sueldos por importe de 340.000 € 2. Ventas al contado, por importe de 700.000 €. Algunos vuelos vendidos por importe de 20.000 € no se realizarán hasta el año 2007. 3. Los seguros de los aviones han supuesto 20.000 €. 4. El 1 de Julio de 2006 se prestaron 30.000 € a un empleado. Este firmó un Pagaré que vencerá el 1 de Julio de 2007, con intereses al 10% anual, venciendo los intereses de 2006 el 31 de Diciembre. 5. El 31 de Diciembre de 2006 se obtuvo un préstamo de un banco a devolver en un año por importe de 80.000 €. Los intereses se pagarán al término de la vida del préstamo el próximo 31 de diciembre de 2007 a un tipo del 10%. 6. Durante el mes de Octubre se renovó el mobiliario de la oficina. Se vendieron algunos muebles por 10.000 € (su coste de adquisición era de 20.000 € y se compraron otros por 25.000 €. Se pagó el 75% al contado y por el resto se firmó un pagaré a 6 meses. 7. Se cobraron Clientes por importe de 31.000 € 8. Se pagaron los sueldos pendientes de pago por importe de 121.000 €. 9. El impuesto sobre beneficios es del 30% sobre la cifra del beneficio, que se registra como gasto en el ejercicio pero se paga durante el ejercicio siguiente. Se pide: 1. 2. Realice el Libro Diario del ejercicio 2006. Muestre el efecto de los asientos en los estados financieros (Balance, Estado de Resultados, y Estado de flujos de Tesorería) en el modelo que figura más abajo Preparar los Estados Financieros al cierre de 2006. 3. Modelo de Diario (con ejemplo) # Fecha Cuenta Tipo Flujo Debe Haber Comentario/Descripción 1 1 Sep 2009 Bancos AC Clientes AC O 1.000 1.000 Cobro de 1.000 por banco de un cliente 2 ... Para la columna 'Flujo', poner O = Flujo de Actividades Ordinarias, I = Flujo de Actividades Inversión, = Flujo de Actividades Financiación. Plantilla para mostrar el efecto en los estados financieros. Se muestra en la fila 0 como ejemplo, la adquisición de un activo no corriente por valor de 100 al contado. # Balance Situación AnC AC Estado de P y G Estado Flujos Efectivo PN PnC PC REx RN 0 +100 -100 FNAO FNAI FNAF -100 ... Notas: 1. 2. 3. AnC = Activo No Corriente, AC = Activo Corriente, PN = Patrimonio Neto, PnC = Pasivo no Corriente, PC = Pasivo Corriente, REx = Resultado Explotación, RN = Resultado Neto, FNAO = Flujo Neto Actividades Ordinarias, FNAI = Flujo Neto Actividades Inversión, FNAF = Flujo Neto Actividades Financiación. Cualquier efecto en el Estado de PyG debe afectar tambien al PN, y cualquier efecto en el Estado de Flujos de Efectivo debe afectar igualmente al AC. No olvidar respetar siempre la Ecuación Fundamental: A = P + N 10 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Ejercicio 19: Su media naranja.com D. Carlos Casado Viudo, solterón empedernido, a sus 55 años, considera que ya es hora de formar una familia, pero encuentra una serie de dificultades para contactar con la persona deseada. Por ello, a comienzos de 2006, decide constituir una sociedad, para lo cual encuentra a otros tres solterones, aportando cada socio la suma de 10.000 €, en concepto de capital, quedando así constituida la sociedad con un capital inicial de 40.000 €. 1. Una vez constituida dicha sociedad comienzan a adquirir todo lo necesario para el funcionamiento de la misma: adquieren varios ordenadores, pagando por ellos 25.000 €; mobiliario por importe de 4.000 €. 2. Para desarrollar su actividad alquilan un local, el 2 de enero de 2006, por el precio de 1.200 € cada mes. 3. Contratan, el 1 de enero, a tres informáticos a los que pagarán la suma de 1.700 € al mes. 4. El funcionamiento del negocio es el siguiente: Cada persona interesada en figurar en la base de datos debe pagar la suma de 10 € cada mes. Las ventas de la agencia durante el 2006 ascienden a la suma de 350.000 €. 5. Durante el año satisfacen, al contado, 3.000 € por gastos de luz; 4.500 € de teléfono; 2.300 por consumo de agua; 3.200 € por servicios de limpieza. 6. Cada semana se anuncian en varias publicaciones, satisfaciendo la suma de 210.000 € el presente año . 7. El impuesto sobre beneficios es del 30% sobre la cifra del beneficio, que se registra como gasto en el ejercicio pero se paga durante el ejercicio siguiente. Se pide: 1. 2. Realice el Libro Diario del ejercicio 2006. Muestre el efecto de los asientos en los estados financieros (Balance, Estado de Resultados, y Estado de flujos de Tesorería) en el modelo que figura más abajo Preparar los Estados Financieros al cierre de 2006. 3. Modelo de Diario (con ejemplo) # Fecha Cuenta Tipo Flujo Debe Haber Comentario/Descripción 1 1 Sep 2009 Bancos AC Clientes AC O 1.000 1.000 Cobro de 1.000 por banco de un cliente 2 ... Para la columna 'Flujo', poner O = Flujo de Actividades Ordinarias, I = Flujo de Actividades Inversión, = Flujo de Actividades Financiación. Plantilla para mostrar el efecto en los estados financieros. Se muestra en la fila 0 como ejemplo, la adquisición de un activo no corriente por valor de 100 al contado. # Balance Situación AnC AC Estado de P y G Estado Flujos Efectivo PN PnC PC REx RN 0 +100 -100 FNAO FNAI FNAF -100 ... Notas: 1. 2. 3. AnC = Activo No Corriente, AC = Activo Corriente, PN = Patrimonio Neto, PnC = Pasivo no Corriente, PC = Pasivo Corriente, REx = Resultado Explotación, RN = Resultado Neto, FNAO = Flujo Neto Actividades Ordinarias, FNAI = Flujo Neto Actividades Inversión, FNAF = Flujo Neto Actividades Financiación. Cualquier efecto en el Estado de PyG debe afectar tambien al PN, y cualquier efecto en el Estado de Flujos de Efectivo debe afectar igualmente al AC. No olvidar respetar siempre la Ecuación Fundamental: A = P + N 11 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Ejercicio 20: Ajustes de periodificación Una entidad va a preparar sus estados financieros tras su primer mes de operaciones. Las siguientes operaciones se registraron el primer día de mes: Adquirió una póliza de seguro de 24 meses por la que pagó €3.600 Cobró €4.800 de una persona a la que le hemos alquilado una oficina durante los próximos 12 meses Obtuvo un préstamo de €10.000 a devolver en 6 meses al 6% anual. Se pide 1. Preparar los asientos de diario al cierre del ejercicio (un mes) necesarios para calcular el resultado mensual correctamente, tanto al comienzo como al cierre del mes. 2. Explicar el efecto en los Estados Financieros que tiene cada operación, tanto los registros realizados al inicio como al cierre del mes. Modelo de Diario (con ejemplo) # Fecha Cuenta Tipo Flujo Debe Haber Comentario/Descripción 1 1 Sep 2009 Bancos AC Clientes AC O 1.000 1.000 Cobro de 1.000 por banco de un cliente 2 ... Plantilla para mostrar el efecto en los estados financieros. Se muestra en la fila 0 como ejemplo, la adquisición de un activo no corriente por valor de 100 al contado. # Balance Situación AnC AC PN PnC PC Estado de P y G Estado Flujos Efectivo REx 0 +100 -100 RN FNAO FNAI FNAF -100 ... Notas: 1. 2. 3. AnC = Activo No Corriente, AC = Activo Corriente, PN = Patrimonio Neto, PnC = Pasivo no Corriente, PC = Pasivo Corriente, REx = Resultado Explotación, RN = Resultado Neto, FNAO = Flujo Neto Actividades Ordinarias, FNAI = Flujo Neto Actividades Inversión, FNAF = Flujo Neto Actividades Financiación. Cualquier efecto en el Estado de PyG debe afectar tambien al PN, y cualquier efecto en el Estado de Flujos de Efectivo debe afectar igualmente al AC. No olvidar respetar siempre la Ecuación Fundamental: A = P + N 12 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Ejercicio 21: Eaton Enterprises Eaton Enterprises realizó los siguientes ajustes (asientos en el diario) a 31 de diciembre de 2008: # Cuenta Tipo 1 Gasto de alquileres GasEx 1.200 Alquileres a pagar 2 Gasto de seguros Seguro pagado por adelantado 3 Amortización del Inmovilizado Debe PC 1.200 GasEx 5.000 AC 5.000 GasEx 20.000 Amortización Acumulada Inmovilizado AnC 4 Intereses a cobrar Ingresos por intereses 5 Ingresos cobrados por adelantado Ingresos por comisiones Haber AC 20.000 1.500 IngOrd PC 1.500 200 IngEx 200 Se pide Dar una breve explicación de lo que significa cada asiento, es decir, explicar la operación que la ha originado. Ejercicio 22: Washington Forest Products La entidad Washington Forest Products comenzó sus operaciones el 1 de enero de 2002. El 31 de diciembre de 2002 el contable de la entidad indica que se deben registrar como gastos del ejercicio los siguientes importes y conceptos en el Estado de Pérdidas y Ganancias: Gasto de seguros: 20.000 Gasto de suministros: 11.000 Gasto de alquileres: 14.000 Al revisar los pagos de la entidad se constata que la entidad ha realizado los siguientes pagos en relación a los gastos anteriores: Seguros: 29.000 Suministros: 27.000 Alquileres: 8.000 Se pide 1. 2. Explicar por qué los importes del gasto no corresponden con los de los pagos Por cada concepto de gastos, calcule el importe que debe mostrarse en el Balance a 31 de diciembre 2002. Pista: La entidad comenzó a funcionar el 1 de enero de 2002. Ejercicio 23: Hurst Corporation La entidad Hurst Corporation paga a sus empleados cada viernes por el trabajo realizado durante la semana que acaba cada viernes. El 2 de enero de 2004 la compañía pagó a sus empleados €70.000 por la semana que comenzaba el 29 de diciembre de 2003. Se pide 1. 2. 3. 4. Asumiendo que los empleados ganan su salario de manera uniforme a lo largo de la semana, prepare el asiento de periodificación necesario para el 31 de diciembre de 2003. Prepare el asiento necesario el día 2 de enero de 2004, cuando se pagaron los sueldos. ¿Para qué sirve el asiento de periodificación a 31 de diciembre? Complete la tabla siguiente respecto a los sueldos de la última semana de 2003 y primera de 2004 2003 2004 Total Gastos de Personal (GasEx) Pagos asociados con los sueldos 13 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro Ejercicio 24: Derrick Company A continuación se muestran los saldos de algunas cuentas de la entidad Derrick Company obtenidos del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, antes de realizar ajustes de periodificación: Saldos antes de ajustes Saldos despues de ajustes Cuenta Debe Haber Debe Haber Alquiler pagado por adelantado (AC) 14.500 0 11.800 0 Seguro pagado por adelantado (AC) 8.500 0 7.800 0 Sueldos a pagar (PC) 0 1.300 0 2.500 Ingresos cobrados por adelantado (PC) 0 800 0 600 Ingresos por comisiones (IngEx) 0 87.600 0 87.800 Gasto por alquileres (GasEx) 6.500 0 9.200 0 Gasto por seguros (GasEx) 5.500 0 6.200 0 Gastos de Personal (GasEx) 3.500 0 4.700 0 Amortización del Inmovilizado (GasEx) 0 0 2.400 0 Amortización Acumulada (AnC) 0 36.000 0 38.400 Se pide 1. Preparar los asientos de periodificación que se realizaron para pasar de los saldos 'antes de ajustes' a 'despues de ajustes', y explique brevemente el significado de los mismos. Modelo de Diario (con ejemplo) # Fecha Cuenta Tipo Debe Haber Comentario/Descripción 1 1 Sep 2009 Bancos AC Clientes AC 1.000 1.000 Cobro de 1.000 por banco de un cliente 2 ... 14 Ejercicios Contabilidad Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro