balance general tributario

Liceo Polivalente
“Juan Antonio Ríos“
Quinta Normal
Guía de aprendizaje
Unidad Temática: Balance General Tributario
Objetivo General: Conocer y construir a partir de la información entregada un Balance General
Tributario.
Contenidos: Balance de 8 columnas o Tributario
Subsector: Contabilidad Básica
Nombre alumno:
Docente: J. Andrés Torres G.
Curso: 3º B
Fecha: 28/10/2011
 Instrucciones: A continuación encontrarás una serie de actividades que deberás desarrollar
a fin de prepararte para rendir Examen Final.
BALANCE GENERAL TRIBUTARIO
Un Balance General es un Estado Financiero Contable que muestra cuál es la
situación de la empresa en un período determinado. Para confeccionarlo es
necesario tomar como base el Balance de Comprobación y Saldos y el Inventario
General con las mismas fechas.
Existen distintas formas de presentar el Balance General, según el objetivo que se
persiga.
La Empresa debe presentar todos los años al Servicio de Impuestos Internos una
declaración por las rentas obtenidas en el año, una de las cuales debe ser el
resultado de su movimiento anual que se obtiene con el Balance General
Tributario.
Para obtener este resultado la Empresa está obligada a confeccionar un Balance
General Tributario, cuya información más relevante debe anotarse en la parte
posterior de la Declaración de Renta antes mencionada. El Balance confeccionado
también servirá para presentarlo a la Municipalidad, bancos y otras Instituciones
que requieran información de la Empresa; el Balance General Tributario debe ser
firmado por un CONTADOR.
El Balance General Tributario es un formulario que contiene ocho Columnas para
números, cuyas primeras cuatro columnas corresponden al Balance de
Comprobación y Saldos. Las dos columnas siguientes corresponden a los valores
del inventario final practicado a la misma fecha del Balance de Comprobación y de
Saldos y, al final, las columnas que restan, para indicar las cuentas que han
producido Pérdidas y Ganancias.
Por regla general, los contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categoría de
la Ley de la Renta, deben presentar en cada año tributario una declaración de
impuestos que cubre las rentas efectivas devengadas o percibidas en el año
calendario o año comercial anterior. La determinación de estas rentas efectivas o
base imponible envuelve todo un proceso contable-jurídico que se conoce en
doctrina como el balance tributario o impositivo y que incluye las siguientes
etapas: ingreso bruto, renta bruta, renta líquida y renta líquida imponible.
Este procedimiento es, en primer término, de carácter contable, pues son los libros
de contabilidad los llamados a registrar o reflejar la composición de los resultados
de cada ejercicio financiero. Es además jurídico, en cuanto debe ceñirse a lo que
la ley del ramo acepta, rechaza o regula respecto a las diversas partidas de la
contabilidad que signifiquen un ingreso o un gasto. El resultante arrojado por el
Balance Tributario no ha de coincidir necesariamente con el resultado arrojado por
el Balance Contable, pues algunas partidas que la ley considera ingreso o gastos
no lo son desde el punto de vista contable, o viceversa.
A continuación con los siguientes datos se dará un ejemplo de balance general tributario:
Caja
$950.000
$365.000
Banco
$3.562.400
$1.587.520
Mercaderías
$7.850.600
$3.452.100
Edificios
$16.000.000
Equipos
$4.780.000
Clientes
$850.000
IVA Crédito Fiscal
$780.000
Proveedores
$560.300
Letras por pagar
Gastos Generales
$2.740.000
$980.000
IVA Debito Fiscal
Sueldos
$325.000
$1.260.410
$1.578.620
$135.620
Capital
$10.246.910
Préstamo Bancario
$3.520.600
Ventas
$12.570.000
Cuentas
Caja
Banco
Mercadería
Edificios
Equipos
Clientes
Sumas
Debito
Crédito
950.000
365.000
3.562.400
1.587.520
7.850.600
3.452.100
16.000.000
4.780.000
850.000
325.000
IVA Crédito Fiscal
780.000
Proveedores
Letras por pagar
IVA Debito Fiscal
Sueldos
Gastos Generales
Préstamo Bancario
Capital
Ventas
560.300
Sumas
Saldos
Deudor
Acreedor
585.000
1.974.880
4.398.500
16.000.000
4.780.000
525.000
780.000
2.740.000
980.000
1.260.410
1.578.620
135.620
1.578.620
135.620
3.520.600
10.246.910
12.570.000
30.757.620
30.757.620
3.520.600
10.246.910
12.570.000
29.043.380
Utilidad o Perdida
Totales iguales
Resultado
Ganancia
2.179.700
980.000
1.260.410
1.578.620
135.620
37.047.540
Pérdida
780.000
2.179.700
980.000
1.260.410
3.520.600
10.246.910
12.570.000
37.047.540
Inventario
Activo
Pasivo
585.000
1.974880
4.398.500
16.000.000
4.780.000
525.000
29.043.380
18.187.620
1.714.240
10.855.760
10.855.760
29.043.380
12.570.000
12.570.000
12.570.000
Nota: Las sumas de las primeras dos columnas deben dar igual en el ejemplo anterior dio
$37.047.540, las sumas de las dos columnas siguientes también deben ser iguales, en el ejemplo
anterior dio $30.757.620, pero las columnas del Activo, el Pasivo, las Perdidas y las Ganancias, no
dan lo mismo, se deben cuadrar de la siguiente forma:
Se restan las Pérdidas de las Ganancias, si las Perdidas son mayores se restan al Pasivo y se
suman a las ganancias para cuadrar los resultados; si las Ganancias son mayores el resultado se
suma a al Pasivo y también se suma a las Perdidas para cuadrar los resultados.
En el ejemplo anterior las ganancias fueron mayores por lo tanto se suma el resultado a el Pasivo y
a las Perdidas.
Si las Ganancias son mayores existe Utilidad; si las Pérdidas son mayores existe perdida en el
ejercicio.
A continuación realizar el Balance General Tributario a partir de la siguiente información:
Caja
Banco
28.563.963
26.037.607
15.798.324
4.739.994
Capital
Construcción
Corrección Monetaria
Depósito a Plazo
Comisiones Producción y Ventas
Gastos Generales Fábrica
Crédito Fiscal
Cuentas por Cobrar
Depreciación
15.000.000
13.230.000
56.482
4.563.000
3.200.000
56.896
1.562.363
1.109.710
5.636.361
5.110.361
3.814.373
Depreciación Acumulada
Derecho de Llave
Préstamo Corto Plazo
Préstamo Largo Plazo
Deudores Largo Plazo
Edificios
Mermas y Castigos
Equipos
Mercaderías
Sueldos Base
Gastos Anticipados
Intereses Línea de Crédito
Comisión Cuenta Corriente Corpbanca
8.635.600
2.500.000
1.863.000
2.719.201
1.230.000
12.563.563
2.563.000
1.040.000
26.458.636
1.895.373
253.100
6.120.000
489.000
28.963.563
15.263.963
8.635.632
653.000
25.236
29.500
Impuesto por pagar
Impuesto por recuperar
263.200
2.562.563
Impuesto a la Renta por Pagar
9.098.324
Ventas
Útiles de Oficina
Intereses Dep. a Plazo
730.000
69.741.973
152.485
63.256
Venta Activo Fijo
Inversión en Empresas Relacionadas
IVA Débito Fiscal
Letras por Cobrar
Letras por Pagar
6.300.000
3.650.000
1.928.253
2.251.515
1.526.963
867.963
693.654
6.356.363
Leyes Sociales por pagar
PPM ( Pago Provisional Mensual)
Gratificación
Proveedores
423.000
423.500
6.236.351
5.626.356
Provisión Impuesto a la Renta
568.000
Provisiones Largo Plazo
Gastos Generales Adm. y Ventas
Retiro Particular Socios
1.916.476
125.620
2.000.000
Revalorización Capital
Terreno
Vehículos
9.689.355
452.000
15.123.623
8.200.000
700.000