¿Cómo quedan las Sociedades Civiles en 2016? - E02P1

Índice
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Índice

1. Sociedades civiles afectadas por este cambio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
1.1. Tributación por Impuesto sobre Sociedades a partir de 2016: dos requisitos . . . . 2
1.1.1.
Personalidad jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
1.1.2.
Objeto mercantil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1.2. Objeto mercantil: criterio contradictorio de Hacienda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1.3. Problemática de las sociedades civiles constituidas para compartir gastos . . . . . . 6
1.4. Problemática de las comunidades de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.4.1. Diferencias y similitudes con las sociedades civiles . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.4.2.
Otro criterio sorprendente de Hacienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.4.3.
¿Transformarse en una sociedad mercantil? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2. Sociedades civiles afectadas por el cambio:
tributación a partir de 2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.1. Tributación de la sociedad civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.1.1. Cálculo del resultado contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.1.2. Obligaciones formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2.1.3. Efectos sobre el IVA: sociedades civiles en recargo
de equivalencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.2. Tributación de los socios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
2.2.1. Como en las sociedades mercantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
2.2.2.
Socios personas físicas (contribuyentes del IRPF) . . . . . . . . . . . . . . . 15
2.2.3. Socios personas jurídicas (contribuyentes del Impuesto
sobre Sociedades) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.2.4. Valoración de la retribución del socio trabajador . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.3. Adaptación de la contabilidad de la sociedad civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.3.1.
Sociedades civiles con contabilidad ajustada
al Código de Comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.3.2. Sociedades civiles sin contabilidad ajustada
al Código de Comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.4. Distribución de dividendos de la sociedad civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
2.4.1. Sociedades civiles con contabilidad ajustada
al Código de Comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
2.4.2. Sociedades civiles sin contabilidad ajustada
al Código de Comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
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2.5.1. Sociedades civiles con contabilidad ajustada
al Código de Comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
2.5.2. Sociedades civiles sin contabilidad ajustada
al Código de Comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

Índice
2.5. Transmisión de participaciones de la sociedad civil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
3. Régimen de disolución de las sociedades civiles en 2016 . . . . . . . . . . . . 35
3.1. Requisitos del régimen de disolución y liquidación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
3.2. Régimen fiscal aplicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
3.2.1. Neutralidad fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
3.2.2.
Caso específico de la tributación por IRPF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
3.2.3. Supuestos prácticos de disolución y liquidación
de sociedades civiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
3.3. Tributación en 2016 hasta la fecha de extinción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
4. ¿Le conviene transformar su sociedad civil
en una sociedad mercantil? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
4.1. Ventajas e inconvenientes de una sociedad mercantil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
4.1.1.
Ventajas de transformarse en una sociedad mercantil . . . . . . . . . . . . 42
4.1.2. Inconvenientes de transformarse en sociedad mercantil . . . . . . . . . . 46
4.2. Régimen fiscal de transformación en una sociedad mercantil . . . . . . . . . . . . . . . 47
4.2.1.
Transformación de sociedad civil en mercantil . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
4.2.2.
“Transformación” de comunidad de bienes en sociedad mercantil . . . 48
5. Anexo: Incentivos de empresa familiar en sociedades civiles
y sociedades mercantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
5.1. Incentivos en caso de participaciones en sociedades mercantiles . . . . . . . . . . . 51
5.1.1. Exención en el Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
5.1.2. Incentivos en donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
5.1.3. Incentivos en sucesiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
5.2. Incentivos en caso de participación en sociedades civiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
5.2.1. Exención en el Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
5.2.2. Incentivos en donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
5.2.3. Incentivos en sucesiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
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