Ver informe formato PDF - Contraloría General de la República
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ANÁLISIS PRESUPUESTARIO DE EMPRESAS DEL ESTADO 2013 Contraloría General de la República División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades www.contraloria.cl Índice Prefacio 7 1. Empresas del Estado 8 2. El Presupuesto en las Empresas del Estado 2.1 Ingresos y Gastos de las Empresas del Estado 10 10 2.1.1 Ingresos 10 2.1.2 Gastos 12 2.2 Transferencias del Estado a las Empresas del Estado 13 2.3 Transferencias de las Empresas del Estado al Estado 14 2.4 Transferencias Netas 16 3. CODELCO y ENAP 17 3.1 Corporación Nacional del Cobre de Chile (CODELCO) 17 3.1.1 Presupuesto de Operaciones 19 3.1.2 Presupuesto de Capital 19 3.2 Empresa Nacional del Petróleo (ENAP) 4. Empresas del Estado (sin CODELCO y ENAP) 20 22 4.1 Ingresos 23 4.1.1 Ingresos de Operación 25 4.1.1.1 Venta de Bienes y Servicios 25 4.1.1.2 Canon y/o Peajes 25 4.1.2 4.1.3 Venta de Activos 27 4.1.2.1 Activos Financieros 27 4.1.2.2 Activos Físicos 27 Endeudamiento 29 4.1.3.1 Préstamos Internos 29 4.1.3.2 Colocación de Valores 29 4.1.3.3 Préstamos Externos 29 4.1.4 Transferencias 30 4.1.5 Renta de Inversiones 31 4.1.6 Otros Ingresos 32 4.1.6.1 Fondos de Terceros 32 4.1.6.2 Operaciones de Cambio 32 4.1.6.3 Otros 32 Recuperación de Préstamos 34 4.1.7.1 Préstamos Concedidos a Terceros 34 4.1.7.2 Préstamos al Personal 34 4.1.7 4.2 Gastos 4.2.1 35 Bienes y Servicios para Producción 37 4.2.2 4.2.3 4.2.1.1 Materias Primas y Semielaboradas 37 4.2.1.2 Servicios 37 4.2.1.3 Energía y Combustibles 38 4.2.1.4 Gastos Generales 38 4.2.1.5 Fletes y Seguros 38 4.2.1.6 Repuestos, Herramientas y Accesorios 38 Inversión Financiera 40 4.2.2.1 Compra de Títulos y Valores 40 4.2.2.2 Préstamos 40 4.2.2.3 Anticipos a Contratistas 40 Amortizaciones 42 4.2.3.1 Amortizaciones Internas Deuda no Fiscal 42 4.2.3.2 Amortizaciones Externas 42 4.2.4 Transferencias Corrientes 43 4.2.5 Inversión Real 46 4.2.5.1 Proyectos de Inversión 46 4.2.5.2 Estudios para Inversiones 46 4.2.5.3 Vehículos 46 Gastos en Personal 47 4.2.6.1 Remuneraciones Fijas 47 4.2.6.2 Remuneraciones Variables 47 4.2.6.3 Honorarios – Personas Naturales 48 4.2.6.4 Directorio 48 4.2.6.5 Otros Gastos en Personal 48 4.2.6 4.2.7 4.2.8 Intereses y Gastos Financieros 50 4.2.7.1 Intereses de la Deuda Interna 50 4.2.7.2 Intereses de la Deuda Externa 50 4.2.7.3 Gastos Financieros 50 Desahucios y Otras Indemnizaciones 51 4.2.8.1 51 Anticipos, Finiquitos y Otros 5. Resumen 53 Índice de Gráficos y Tablas 55 Abreviaciones 57 Referencias Bibliográficas 58 Anexo 1: Clasificador Presupuestario Empresas del Estado 59 Anexo 2: Transferencias desde el Estado hacia las Empresas del Estado 62 Anexo 3: Transferencias desde las Empresas del Estado hacia el Estado 63 Área Empresas Públicas y Universidades Prefacio De acuerdo al artículo 98 de la Constitución Política de la República y a su Ley Orgánica Constitucional, a la Contraloría General de la República le corresponde “llevar la contabilidad general de la Nación”. El cabal cumplimiento de este cometido, importa, a lo menos, la realización de las siguientes fases o elementos principales de gestión: a) Ejercer un rol fundamentalmente normativo, que se traduce en la fijación de un marco doctrinario de carácter general -principios, normas y procedimientos técnicos-, para el registro de las operaciones económico-financieras que se realizan, el que debe estar en armonía con los preceptos normativos antes citados y con los principios de control interno, para asegurar así la confiabilidad y calidad de la información financiera. b) Requerir, consolidar, procesar y analizar la información periódica de carácter financiera, patrimonial y presupuestaria, que fluye de cada una de las entidades afectas a la contabilidad pública, sin perjuicio de la posterior labor de fiscalización de las operaciones o hechos económicos implícitos en la citada información. c) Proporcionar información confiable y oportuna para que los usuarios puedan optimizar su toma de decisiones. Esta función la cumple el Organismo Contralor a través de la emisión de informes periódicos mediante los cuales se expone, en diversos niveles de desagregación, la situación financiera, patrimonial, y presupuestaria, entre otros sectores, de las Empresas Públicas y Sociedades del Estado (en adelante, ambos conceptos se identificarán como Empresas del Estado). En este contexto y, básicamente, como producto del desarrollo del aspecto c) antes enunciado, se presenta el Análisis Presupuestario de Empresas del Estado 2013, el cual va dirigido a la comunidad y a todas las personas que por sus responsabilidades, tengan interés en el quehacer de las finanzas públicas, el volumen de recursos públicos involucrados y conocer los distintos sectores en los cuales el Estado ejerce actividades de orden empresarial, los ingresos y gastos que se generan en dicho accionar y otras características de esa gestión que se reflejan en la información presupuestaria de las entidades donde el Estado, sus instituciones o empresas tengan aporte de capital igual o superior al cincuenta por ciento del capital social. El propósito de este informe se orienta en dar a conocer, en forma anual, los distintos aspectos relacionados con la Ejecución Presupuestaria, a nivel de subtítulo, ítem y asignación, rubros que ilustran acerca del manejo global, específico y pormenorizado, respectivamente, de los ingresos y gastos conforme al origen y destino de los mismos, con un especial enfoque en las transferencias de recursos que se realizaron desde el Estado a las Empresas del Estado y viceversa, durante el año 2013. La metodología utilizada en la preparación del presente documento consistió en analizar, consolidar y estructurar la información presupuestaria proporcionada por las Empresas del Estado, ajustándose a la conceptualización establecida en el decreto N° 724, de 2001, del Ministerio de Hacienda, el cual dicta las clasificaciones presupuestarias para las Empresas del Estado e instituciones que indica, contemplándose una cobertura de 29 Empresas del Estado, debido a que no se incluye al Banco del Estado de Chile (BECH) y Televisión Nacional de Chile (TVN), dado que por regulaciones contenidas en sus respectivas leyes orgánicas, no se encuentran obligados a aprobar sus presupuestos de ingresos y gastos, que son los instrumentos cuya ejecución o aplicación constituye la fuente de información del trabajo que se somete a vuestra consideración. Finalmente, cabe señalar que la elaboración de este informe se encuentra inserto en un plan de reforzamiento de la transparencia en la utilización de los fondos públicos, que se ha llevado a cabo por parte de la Contraloría General de la República en los últimos años, razón por la cual se agradecerá cualquier comentario u observación al respecto, con miras a mejorar la calidad, alcance y contenido de este documento, los que podrán ser enviados al correo electrónico contabilidadempresas@contraloria.cl. 7 División de Análisis Contable 1. Empresas del Estado Comprende a las Empresas Públicas y todas aquellas en que el Estado, sus instituciones o empresas tengan aporte de capital igual o superior al cincuenta por ciento. Por lo tanto, dentro de las Empresas del Estado, se puede distinguir un primer grupo compuesto por 21 Empresas Públicas creadas por ley y un segundo grupo compuesto por 10 Sociedades del Estado, siendo la estructura de propiedad la principal diferencia entre ambas debido a que las primeras son cien por ciento fiscal, en cambio en las segundas el Estado a través del Fisco o de la Corporación de Fomento de la Producción (CORFO), posee porcentajes de participación mayoritaria. Las 31 Empresas del Estado se presentan en la siguiente tabla, clasificadas según el sector1 al que pertenecen y a su propiedad, con el objeto de diferenciar si son Empresas Públicas o Sociedades del Estado. Tabla N° 1: Empresas del Estado Sociedades del Estado Empresas Públicas Empresa Sigla Sector Propiedad Empresa de Abastecimiento de Zonas Aisladas EMAZA Servicios Fisco Fábricas y Maestranzas del Ejército FAMAE Defensa Fisco Astilleros y Maestranzas de la Armada ASMAR Defensa Fisco Empresa Nacional de Aeronáutica ENAER Defensa Fisco Televisión Nacional de Chile TVN Comunicación Fisco Empresa Nacional del Petróleo ENAP Minería Fisco Empresa Nacional de Minería ENAMI Minería Fisco Empresa de los Ferrocarriles del Estado EFE Transporte Fisco Empresa de Correos de Chile CORREOS Servicios Fisco Empresa Portuaria Arica EPARICA Portuario Fisco Empresa Portuaria Iquique EPIQUIQUE Portuario Fisco Empresa Portuaria Antofagasta EPANTOFAGASTA Portuario Fisco Empresa Portuaria Coquimbo EPCOQUIMBO Portuario Fisco Empresa Portuaria Valparaíso EPVALPARAISO Portuario Fisco Empresa Portuaria San Antonio EPSANANTONIO Portuario Fisco Empresa Portuaria Talcahuano - San Vicente EPTALCAHUANO Portuario Fisco Empresa Portuaria Puerto Montt EPPUERTOMONTT Portuario Fisco Empresa Portuaria Chacabuco EPCHACABUCO Portuario Fisco Empresa Portuaria Austral EPAUSTRAL Portuario Fisco Banco del Estado de Chile BECH Financiero Fisco Corporación Nacional del Cobre de Chile Casa de Moneda de Chile S.A. CODELCO CASA MONEDA Minería Servicios Fisco CORFO y Fisco Comercializadora de Trigo S.A. COTRISA Servicios CORFO, Fisco y Otros Empresa Concesionaria de Servicios Sanitarios S.A. ECONSSA Sanitarias CORFO y Fisco Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peñuelas S.A. ESSLP Sanitarias CORFO, Fisco y Otros Empresa de Transporte de Pasajeros Metro S.A. METRO Transporte CORFO y Fisco Empresa Nacional del Carbón S.A. ENACAR Minería CORFO y Otros Empresa Periodística La Nación S.A. LA NACIÓN Comunicación Fisco y Otros Polla Chilena de Beneficencia S.A. POLLA Servicios CORFO y Fisco Sociedad Agrícola y Servicios Isla de Pascua Ltda. SASIPA Servicios CORFO y Otros Zona Franca de Iquique S.A. ZOFRI Servicios CORFO, Fisco y Otros Fuente: Contraloría General de la República 1 De acuerdo a la clasificación que el Estado ha entregado a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) en su calidad de miembro de dicha organización. 8 Área Empresas Públicas y Universidades El presente trabajo, atendido el examen en los aspectos presupuestarios, no incluirá a TVN y BECH debido a que por disposiciones contenidas en sus respectivas leyes orgánicas, estas empresas no están afectas a la obligación legal de aprobar presupuestos. Con el objeto de alcanzar una mejor presentación y proporcionalidad en los datos, se ha decidido presentar en forma separada tanto a CODELCO como a ENAP, debido a que ambas empresas poseen los niveles más altos de ingresos y gastos, lo que dificulta la comparación con las otras empresas del Estado. Además, estas empresas junto a ASMAR y ENAER, se diferencian del resto por presentar sus informes presupuestarios expresados en dólares americanos, para lo cual se utilizó el tipo de cambio promedio de 2013, el cual fue de $ 494,99 por dólar. Cabe destacar, que CODELCO es la única empresa del Estado que tiene un marco legal exclusivo en materia presupuestaria, definido en su ley de gobierno corporativo, en el que se establece que sus actividades de operación, inversión y financiamiento se regulan a través de un presupuesto anual de caja aprobado mediante decreto suscrito por los ministerios de Hacienda y Minería. Resumiendo, las Empresas del Estado que forman parte de este análisis son 29, los apartados de este estudio son presentados y analizados de la siguiente forma: en la segunda sección se abarcan estas 29 Empresas del Estado, en la tercera sección se realiza un análisis de CODELCO y ENAP por separado, mientras que en la cuarta sección se estudian las 27 empresas restantes, para finalizar en la quinta sección con las conclusiones obtenidas de este análisis. Por último, es necesario mencionar que para las empresas EMAZA y LA NACIÓN, la información que se entrega es sólo hasta el término del tercer trimestre de 2013, puesto que a la primera se le puso fin a su existencia mediante la ley Nº 20.693 de 2013, mientras que LA NACIÓN fue vendida a privados a principios del presente año. 9 División de Análisis Contable 2. El Presupuesto en las Empresas del Estado De acuerdo a la ley N° 18.196, de 1982, del Ministerio de Hacienda2, “las Empresas del Estado y todas aquellas en que el Estado, sus instituciones o empresas tengan aporte de capital igual o superior al 50 por ciento, operarán en sus actividades financieras ajustadas a un sistema presupuestario, que comprenderá: un presupuesto de operación, un presupuesto de inversiones y un presupuesto de contratación, desembolso y amortizaciones de créditos, los que deberán ser operados a través de un Presupuesto Anual de Caja, que coincidirá con el año calendario”. Este presupuesto se aprobará a más tardar el 31 de diciembre del año anterior al de su vigencia, mediante decreto exento conjunto de los Ministerios de Hacienda y de Economía, Fomento y Turismo, el que deberá además ser suscrito por el Ministerio a través del cual la respectiva empresa se relaciona con el Ejecutivo. Para el caso de las Empresas del Estado que dependan o se relacionen con el Ejecutivo a través del Ministerio de Defensa Nacional, según lo establecido en la ley N° 18.382, de 1984, del Ministerio de Hacienda3, también operarán a través de un Presupuesto Anual de Caja y no estarán obligadas a informar sus proyectos de inversión ni su seguimiento. Cabe destacar, que CODELCO es la única Empresa del Estado que tiene un marco legal exclusivo en materia presupuestaria. Su presupuesto consiste en una estimación financiera de sus ingresos y gastos para un año calendario dado, que compatibilizará los recursos disponibles o que se programen obtener con el logro de metas y objetivos previamente establecidos. 2.1 Ingresos y Gastos de las Empresas del Estado En este apartado se analizarán CODELCO, ENAP y las otras empresas, donde la individualización de las dos primeras se debe principalmente al peso específico que poseen estas empresas dentro de las 29 en análisis, lo anterior se realizará tanto a nivel de ingresos como a nivel de gastos, con especial atención a recursos que son transferidos por las Empresas del Estado hacia el Estado y viceversa. 2.1.1 Ingresos La suma del ingreso total de las 29 Empresas del Estado que forman parte de este estudio, durante el año 2013, fue de MM$ 22.751.109. De este monto, corresponde a CODELCO un 46,8% (MM$ 10.643.310) de los ingresos totales, seguido por ENAP con un 36,2% (MM$ 8.228.767), y un 17,0% (MM$ 3.879.032) a los ingresos de las 27 instituciones que conforman el grupo denominado “Otras Empresas”. 2 3 10 Ley N°18.196: Normas complementarias de administración financiera, personal y de incidencia presupuestaria. Ley N°18.382: Normas complementarias de administración financiera, personal y de incidencia presupuestaria. Aprobación presupuestos empresas FF.AA. Área Empresas Públicas y Universidades La situación descrita en el párrafo anterior, se ilustra en el siguiente gráfico. Gráfico N° 1: Distribución Total Ingresos, 2013 EFE POLLA CASA 1,7% 1,2%MONEDA 1,0% METRO 2,9% ENAP 36,2% Otras Empresas 17,0% Otras 3,1% CODELCO 46,8% CODELCO 46,8% ENAMI 7,1% POLLA 1,2% ENAMI 7,1% ENAP 36,2% METRO 2,9% CASA MONEDA 1,0% Otras Empresas 17,0% EFE 1,7% Otras 3,1% Fuente: Contraloría General de la República En este capítulo el análisis se focaliza en las transferencias desde y hacia el Estado por parte de las empresas, siendo esto representado por medio del gráfico Nº 2, del cual se desprende que aproximadamente un 6,6% del total de ingresos proviene de las transferencias del Estado, mientras que el 93,4% restante se origina de los otros ingresos que percibieron estas instituciones. Este 6,6%, correspondió a un ingreso de MM$ 1.495.685, el cual se distribuyó en un 3,9% correspondiente a las transferencias del Estado a CODELCO, que son exclusivamente a través de recuperación de impuestos, un 2,4% a las Otras Empresas a través de recuperación de impuestos, Ley de Presupuestos y otros, y un 0,3% destinado a ENAP, el que se realiza mediante recuperación de impuestos y Ley de Presupuestos. Gráfico N° 2: Participación de transferencias desde el Estado en el total de Ingresos, 2013 93,4% 2,4% 6,6% 0,3% 3,9% Ingreso sin Transferencias 93,4% Codelco 3,9% ENAP 0,3% Transferencias 6,6% Otras Empresas 2,4% Fuente: Contraloría General de la República 11 División de Análisis Contable 2.1.2 Gastos En cuanto a los gastos totales generados al año 2013, estos ascendieron a un monto de MM$ 22.678.340, cuya distribución se evidencia en términos similares a la de los ingresos, es decir, CODELCO representa el primer lugar con un 46,9% (MM$ 10.640.515), seguido de ENAP con un 36,0% (MM$ 8.154.787) y finalmente las Otras Empresas con un 17,1% (MM$ 3.883.038). Gráfico N° 3: Distribución Total Gastos, 2013 ENAP 36,0% Otras Empresas 17,1% POLLA CASA 1,2% MONEDA 1,0% EFE 1,7% METRO 2,9% Otras 3,2% ENAMI 7,1% CODELCO 46,9% CODELCO 46,9% ENAP 36,0% Otras Empresas 17,1% ENAMI 7,1% EFE 1,7% CASA MONEDA 1,0% METRO 2,9% POLLA 1,2% Otras 3,2% Fuente: Contraloría General de la República A continuación, el gráfico N° 4 refleja que un 20,7% del total de gastos, se generó por transferencias al Estado, mientras que el restante 79,3% representa al resto de conceptos de gastos que desembolsaron estas instituciones. Un gasto de MM$ 4.680.185 es equivalente al 20,7% mencionado anteriormente, el cual se distribuyó en un 10,6% correspondiente a las transferencias de CODELCO al Estado a través del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Ley Reservada del Cobre, Excedente Beneficio Fiscal, Impuesto a la renta e Impuestos Varios; un 8,6% generado por ENAP mediante Impuestos Varios, IVA e Impuestos a la Renta y un 1,5% realizado por las otras 27 Empresas del Estado. Gráfico N° 4: Participación de transferencias al Estado en el total de Gastos, 2013 8,6% 79,3% 20,7% 10,6% Gastos sin Transferencias 79,3% Transferencias 20,7% 1,5% CODELCO 10,6% ENAP 8,6% Otras Empresas 1,5% Fuente: Contraloría General de la República 12 Área Empresas Públicas y Universidades Es necesario destacar el carácter cualitativamente distinto de las transferencias que efectúa CODELCO al Fisco, respecto de aquellas realizadas por el resto de las empresas. En efecto, la naturaleza de las transferencias de CODELCO se encuentra fundada centralmente en la generación de excedentes económicos asociados a la gestión del negocio (excedente beneficio fiscal e impuestos a la renta), más impuestos a los ingresos (ley reservada del cobre) e impuestos específicos a la minería. En tanto, en el caso de ENAP el monto mayor de los impuestos se refiere a impuestos de retención por compras y ventas, no asociadas a la generación de excedentes. Como se mencionó anteriormente, dentro de los ingresos y los gastos de las Empresas del Estado, existen transferencias que fueron desde las empresas hacia el Estado y desde éste hacia las empresas. En el clasificador presupuestario, estas transferencias se encuentran en los subtítulos denominados “Transferencias” en los ingresos y “Transferencias Corrientes” en los gastos. 2.2 Transferencias del Estado a las Empresas del Estado De acuerdo al decreto N° 724, de 2001, del Ministerio de Hacienda4, las transferencias realizadas por el Estado durante el año 2013 corresponden a traspasos desde el Sector Público5 a través de las siguientes asignaciones6: 1. Recuperación de Impuestos 2. Aporte Fiscal - Ley de Presupuestos 3. Otros En la siguiente tabla se exponen los montos de las transferencias recibidas por las Empresas del Estado provenientes del Estado. Tabla N° 2: Transferencias del Estado a Empresas del Estado, 2013 (MM$) Del Sector Público 4 5 6 EMPRESA Recuperación de Impuestos Aporte Fiscal - Ley de Presupuestos Otros CODELCO METRO ENAMI EFE ENAP ASMAR FAMAE SASIPA EPVALPARAISO ECONSSA ENAER POLLA COTRISA CORREOS EPPUERTOMONTT EMAZA LA NACIÓN EPTALCAHUANO EPARICA TOTAL 894.860 118.741 7.656 52.394 6.695 172 1.416 1.195 811 503 25 251 55 23 1.084.797 139.888 3.968 115.040 12.090 1.904 1.407 103 274.400 99.200 35.053 1.577 166 252 153 87 136.488 TOTAL % TOTAL 894.860 59,8 239.088 16,0 157.762 10,6 124.273 8,3 64.484 4,3 6.695 0,5 1.904 0,1 1.579 0,1 1.416 0,1 1.195 0,1 977 0,1 503 0,0 277 0,0 251 0,0 153 0,0 103 0,0 87 0,0 55 0,0 23 0,0 1.495.685 100,0 Fuente: Contraloría General de la República Para mayor detalle ver Anexo 1: Clasificador Presupuestario Empresas del Estado. Transferencias del Sector Público: corresponde a traspasos que realiza el Estado a Empresas del Estado y que son autorizados por ley. Para mayor detalle ver Anexo 2: Transferencias desde el Estado hacia las Empresas del Estado. 13 División de Análisis Contable Durante 2013 se transfirieron al Estado MM$ 1.495.685; de los cuales el 59,8% ingresó a CODELCO sólo por concepto de Recuperación de Impuestos, esta misma asignación destaca en ENAMI y ENAP, empresas que recibieron en total el 10,6% y 4,3%, respectivamente, de los fondos provenientes del Estado. Destacan también, los MM$ 274.400 que fueron entregados a través de la Ley de Presupuestos, monto que recayó en 7 empresas, destacando METRO y EFE, a quienes se les asignó un total de MM$ 139.888 y MM$ 115.040; respectivamente, los que en conjunto representaron aproximadamente un 92,9% del total aportado en este ítem. La tabla anterior también muestra que 8 empresas (CODELCO, ASMAR, EPVALPARAÍSO, ECONSSA, POLLA, CORREOS, EPTALCAHUANO Y EPARICA) sólo recibieron aportes por concepto de recuperación de impuestos, otras 2 (FAMAE y EMAZA) sólo por concepto de Aporte Fiscal - Ley de Presupuestos, igual situación se presenta en la asignación Otros, dado que EPPUERTOMONTT y LA NACIÓN sólo recibieron aportes por este concepto. Con respecto a las transferencias que reciben las empresas de transporte, es importante destacar que las transferencias que recibe METRO corresponden a aportes recibidos del Fisco para proyectos de expansión de la red, específicamente desde el Ministerio de Obras Públicas. EFE recibe aportes del Estado para ejecutar el Plan Trienal de Inversiones aprobados por el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones (MTT) y para dar cumplimiento a los pagos de obligaciones financieras, además, recibió aportes especiales para financiar otras operaciones que podrían o no haber estado contempladas inicialmente en la ley de presupuestos y aportes para mantenimiento de infraestructura. Por otra parte, el Estado en virtud de la ley Nº 20.378, de 2009, entrega un subsidio mensual a las Empresas de servicio de transporte de pasajeros que otorgan una tarifa liberada o rebajada a estudiantes, el cual está destinado a compensar esas rebajas de tarifa a los estudiantes y es reembolsada mensualmente en la medida de la efectiva, correcta y adecuada prestación de los servicios de transporte. Finalmente recibe otros recursos provenientes de la Ley Espejo del Transantiago, donde se ha suscrito con el MTT convenios destinados a financiar inversiones con recursos de esa ley, estos son: Mejoramiento del Servicio Corto Laja, Estaciones y Baños y la construcción de obras para el aumento de frecuencias del servicio Biotren. En relación a los MM $3.968 que recibe ENAMI por Aporte Fiscal – Ley de Presupuestos, estos consideran los recursos para financiar el Programa de Fomento Minero para la pequeña minería, el cual podrá incluir capacitación en seguridad minera y producción segura y solo fueron beneficiarios del Programa, aquellos productores mineros que vendieron o procesaron hasta 2.000 toneladas métricas secas de mineral al mes o su equivalente en productos para fundición. Dentro de las transferencias que se le realizan a ENAP, se considera el aporte compensatorio que corresponde por el menor valor que obtuvo por las ventas realizadas a la empresa distribuidora de gas de la Región de Magallanes y la Antártica Chilena. En las transferencias que recibe SASIPA se incluyen los recursos entregados por CORFO a través de un Convenio en el que se especificaron las actividades a realizar, plazos y recursos asociados a cada objetivo, además de un monto por capitalización entregado por el Ministerio de Economía, Fomento y Turismo. 2.3 Transferencias de las Empresas del Estado al Estado Las transferencias que se realizaron al Estado durante el año 2013, fueron de 3 tipos7, los 2 primeros corresponden a clasificaciones contenidas en el decreto N° 724, de 2001, mientras que el tercero corresponde a la entrega de anticipos de dividendos (Excedente de Beneficio Fiscal) que realiza CODELCO. 1. Transferencias al Fisco 2. Transferencias a Entidades Públicas 3. Excedente Beneficio Fiscal - CODELCO 7 14 Para mayor detalle ver Anexo 3: Transferencias desde las Empresas del Estado hacia el Estado. 2.009 - EPANTOFAGASTA ECONSSA 622 69 3 1 EPAUSTRAL CORREOS EPCHACABUCO ESSLP FAMAE COTRISA TOTAL 2.134.505 107 814 EPARICA ENAER SUBTOTAL 591 43 1.377 1.510 ASMAR EFE CASA MONEDA EPCOQUIMBO 3.211 67 896 METRO EPPUERTOMONTT LA NACIÓN EPIQUIQUE - 5.516 EPTALCAHUANO EPSANANTONIO ZOFRI EPVALPARAÍSO 2.687 32.711 145.871 1.936.400 Imp. Varios ENAMI POLLA CODELCO ENAP EMPRESA 1.135.310 - 85 - 634 - 481 213 717 287 - 648 767 828 2.565 1.007 250 1.040 4.436 169.502 - 945.227 6.623 Imp. al Valor Agregado (IVA) 3.667.267 363.775 - 153 8 - - 341 - 21 1.090 3.156 3.123 - 16.015 6.095 - 333.773 - Imp. a la Renta D.L. N° 2.398 19.467 26 - 6 22 153 - - 142 478 - 975 188 545 - 1.562 405 8.194 3.068 740 2.963 Imp. a la Renta D.L. N° 824 Transferencias al Fisco (Impuestos Varios) 14.210 - 24 - 500 - 400 - 600 3.463 - 124 - 5.000 99 4.000 - - Dividendos, Anticipos y/o Utilidades Art. 29 D.L. Nº 1.263 Tabla N° 3: Transferencias de Empresas del Estado al Estado, 2013 (MM$) 592.778 - - - - - - - - - - - - 592.778 - Aporte ley Nº 13.196 - 628.904 18.309 - - - 1 - - 279 - 3.803 - - - 14.226 Otras 17.817 - 44 - - - - - - 6.296 - 9.768 - 1.709 - Dividendos a la CORFO Transferencias a Entidades Públicas 4.680.185 26 1 313 101 787 622 1.088 1.028 1.308 1.213 1.855 1.510 3.211 2.590 4.418 3.359 10.223 5.721 12.701 10.522 25.249 23.115 172.189 49.386 2.401.663 1.945.986 TOTAL 100,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,2 0,1 0,3 0,2 0,5 0,5 3,7 1,1 51,3 41,6 % TOTAL Fuente: Contraloría General de la República 384.014 - - - - - - - - - - - - 384.014 - Excedente Beneficio Fiscal – CODELCO Área Empresas Públicas y Universidades 15 División de Análisis Contable De acuerdo a la tabla anterior, CODELCO fue la empresa que realizó más aportes al Estado, con un 51,3% de los MM$ 4.680.185 que se transfirieron durante el año 2013. Estas transferencias provienen desde el Impuesto al Valor Agregado, Aporte ley Nº 13.196, Excedente Beneficio Fiscal, Impuesto a la Renta D.L. Nº 2.398 e Impuestos Varios. De lo anterior se puede constatar que las empresas que pertenecen al sector minería, compuesto por CODELCO, ENAP, ENAMI y ENACAR (que no posee transferencias), fueron las que transfirieron más recursos al Estado. 2.4 Transferencias Netas A continuación en la tabla Nº 4 se exponen las transferencias netas que se realizaron en el período de análisis entre las empresas del Estado y el Estado. Tabla N° 4: Transferencias Netas, 2013 (MM$) EMPRESA Transferencias al Estado Transferencias desde el Estado Transferencias Netas 2013 ENAP 1.945.986 64.484 1.881.502 CODELCO 2.401.663 894.860 1.506.803 POLLA 49.386 503 48.883 EPTALCAHUANO 25.249 55 25.194 EPSANANTONIO 23.115 - 23.115 172.189 157.762 14.427 EPANTOFAGASTA 12.701 - 12.701 ZOFRI 10.223 - 10.223 ECONSSA 10.522 1.195 9.327 LA NACIÓN 4.418 87 4.331 EPVALPARAÍSO 5.721 1.416 4.305 EPIQUIQUE 3.359 - 3.359 EPPUERTOMONTT 2.590 153 2.437 CASA MONEDA 1.308 - 1.308 EPCOQUIMBO 1.213 - 1.213 EPARICA 1.088 23 1.065 ENAMI EPAUSTRAL 787 - 787 CORREOS 622 251 371 EPCHACABUCO 313 - 313 ESSLP 101 - 101 ENAER 1.028 977 51 EMAZA - 103 -103 COTRISA 1 277 -276 SASIPA - 1.579 -1.579 FAMAE 26 1.904 -1.878 ASMAR 1.855 6.695 -4.840 EFE 1.510 124.273 -122.763 METRO TOTAL 3.211 4.680.185 239.088 -235.877 1.495.685 3.184.500 Fuente: Contraloría General de la República Como se observa en la tabla anterior, 28 empresas realizaron transferencias, ya sean desde o hacia el Estado, sin embargo, sólo 7 tuvieron transferencias netas negativas, lo que se traduce en que, recibieron más recursos desde el Estado que los que las propias empresas le entregaron a este. 16 Área Empresas Públicas y Universidades Por otra parte, del análisis de las cifras que se presentaron en la tabla anterior, se puede apreciar que las empresas ubicadas en los extremos de la tabla, por una parte las relacionadas al sector Transporte son las que recibieron más recursos netos del Estado y dos empresas del sector Minería son las que entregaron más recursos netos al Estado. 3. CODELCO y ENAP En el presente capítulo, se analizará la situación de CODELCO y ENAP en lo referente a sus ingresos y gastos durante el año 2013. Como se mencionó anteriormente, estas dos Empresas del Estado se tratarán de manera aislada respecto de las otras 27, esto con el fin de no distorsionar las conclusiones, debido a que los flujos desde y hacia estas empresas son sustancialmente superiores a los de las otras Empresas del Estado. En los siguientes puntos se procederá a estudiar el caso de cada una de estas dos entidades por separado, dado que, además poseen clasificadores de ingresos y gastos distintos entre ellas. 3.1 Corporación Nacional del Cobre de Chile (CODELCO) CODELCO utiliza un clasificador presupuestario distinto a las otras Empresas del Estado, el cual se caracteriza por estar dividido en dos presupuestos, uno de operaciones, el que debe comprender los ingresos y gastos que genera la gestión de la empresa, y otro de inversiones/capital, donde se incluirán los ingresos por créditos, los excedentes del presupuesto de operación y todo otro ingreso que perciba CODELCO. En cuanto a los gastos, estos serán los referidos a proyectos contemplados en los programas de inversión. En ambos clasificadores, los ingresos y gastos se encuentran clasificados distinguiendo los generados en Chile y los generados en el extranjero.8 El ingreso total de CODELCO se encuentra conformado por los ingresos del presupuesto de operaciones más los ingresos del presupuesto de capital menos el excedente de operaciones, lo anterior debido a que el excedente forma parte del presupuesto de operaciones y es considerado dentro de los ingresos de este presupuesto, por lo tanto para el año 2013, la ejecución de ingresos totales en CODELCO fue de MM$ 10.643.310 y la de gastos MM$ 10.640.515. La metodología utilizada para el cálculo de estos ingresos y egresos, fue agrupar las asignaciones tanto en moneda nacional como extranjera. Se estimó relevante no considerar los valores correspondientes a compra y venta de dólares debido a que sus montos fueron neteados y su incorporación solo alteraría la presentación final de las cifras. Para una mayor claridad sobre la clasificación de las asignaciones correspondientes a CODELCO, se entrega el siguiente detalle: 8 Venta de Cobre y Subproductos: Comprende Venta de Cobre, Venta de Subproductos, Ventas Cobre y Subproductos de Terceros, Ventas Locales de Cobre y Ventas Locales de Subproductos. Recuperación de Impuestos y Otros: Comprende Otros en Moneda Extranjera, Otros en Moneda Nacional y Recuperación de IVA. Remuneraciones e Indemnizaciones: Comprende solo las remuneraciones en Moneda Nacional. Bienes y Servicios para Producción y Gastos Varios: Comprende las compras de Materiales, Pagos de Fletes y Seguros de Exportación, Gastos de Refinación, Varios, Gastos de Ventas, Compras Cobre y Subproductos a terceros, Energía Eléctrica Comprada, Gastos Financieros, Materiales, Combustibles, Energía Comprada, Gastos de Refinación, Servicios, Compra Cobre y Subproductos, Aprobación Gastos Diferidos y Coberturas Financiamiento y Ventas. Impuestos: Comprende los Impuestos a la Renta, la ley Nº 13.196, Impuesto Específico a la Minería, Derechos de Aduana, Otros, IVA Facturas y Ajuste de Cambio. Artículo 13 y 14 del decreto ley N° 1.350, de 1976, del Ministerio de Minería. 17 División de Análisis Contable Deuda y Recuperación de Préstamos: Comprende Deuda Largo Plazo, Recuperación Préstamos EE.RR., Intereses y Reajustes y la Línea de Crédito Corto Plazo. Otros (Ingresos): Comprende los Dividendos Percibidos, Aportes de Capital y Plan Habitacional. Inversión Real: Comprende Compras de Inversión y Proyectos de Inversión. IVA Inversiones: Comprende solo a IVA Inversiones. Amortizaciones e Intereses: Comprende Corto y Largo Plazo y Amortizaciones Créditos Corto y Largo Plazo. Transferencias de Capital: Comprende el Aporte a Sociedades. Otros (Egresos): Comprende los Préstamos a Sociedades, Línea de Sobregiro y Plan Habitacional. Lo anterior se revisa a continuación: Tabla N° 5: Ejecución Presupuestaria CODELCO, 2013 (MM$)9 PRESUPUESTO DE OPERACIONES INGRESOS Venta de Cobre y Subproductos 8.768.892 7.134.013 Recuperación de Impuestos y Otros Saldo Inicial 1.036.731 598.148 EGRESOS 7.130.098 Bienes y Servicios para Producción y Gastos Varios Impuestos 4.409.266 1.748.454 Remuneraciones e Indemnizaciones Ajuste de Cambio 982.781 -10.403 Excedente Presupuesto de Operaciones 1.638.794 PRESUPUESTO DE CAPITAL INGRESOS 3.513.212 Deuda y recuperación de préstamos Excedente Presupuesto Operaciones 1.713.619 1.638.794 Otros 160.799 EGRESOS 2.833.617 Inversión real Amortización e intereses 1.680.166 875.737 IVA inversiones Otros Transferencias de Capital Excedente Presupuesto de Capital Ajuste Excedente Beneficio Fiscal Saldo Final de Caja 269.195 4.424 4.095 679.595 - 2.795 384.014 292.786 Fuente: Contraloría General de la República Para el caso de CODELCO, se consideró incorporar tanto el Saldo Inicial de Caja como el Saldo Final, con el propósito de presentar el monto correspondiente a Excedente Beneficio Fiscal, consistente con el Excedente de Presupuesto de Capital. 9 18 Área Empresas Públicas y Universidades 3.1.1 Presupuesto de Operaciones El presupuesto de operaciones, como se mencionó anteriormente, es aquel generado por la naturaleza del negocio de CODELCO, en el siguiente gráfico se observan los ingresos y gastos que generó esta empresa tanto en el país como en el extranjero. Gráfico N° 5: Presupuesto de Operaciones CODELCO, 2013 (MM$) 9.000.000 8.768.892 8.000.000 7.000.000 7.130.098 6.000.000 5.000.000 4.000.000 3.000.000 2.000.000 1.000.000 0 INGRESOS EGRESOS Fuente: Contraloría General de la República 3.1.2 Presupuesto de Capital Este presupuesto considera como ingresos los provenientes de los créditos, excedentes de operación y todo otro ingreso que no clasifique como operacional, en cuanto a los gastos, son los flujos de dineros desembolsados en proyectos de inversión. Al igual que el presupuesto de operación, éste también clasifica los flujos en aquellos generados en Chile y los generados en el extranjero, a continuación se expone una gráfica de esta situación en el año 2013. Gráfico N° 6: Presupuesto de Capital CODELCO, 2013 (MM$) 4.000.000 3.500.000 3.000.000 3.513.212 2.500.000 2.833.617 2.000.000 1.500.000 1.000.000 500.000 0 INGRESOS EGRESOS Fuente: Contraloría General de la República 19 División de Análisis Contable 3.2 Empresa Nacional del Petróleo (ENAP) La Empresa Nacional del Petróleo posee el mismo clasificador que las otras 27 empresas10, pero debido al monto de sus transacciones, se estimó pertinente su estudio por separado. En la tabla expuesta a continuación, se encuentra el presupuesto ejecutado por esta empresa durante el año 2013. Tabla N° 6: Ejecución Presupuestaria ENAP, 2013 (MM$) INGRESOS 8.228.767 GASTOS 8.154.787 Ingresos de Operación 7.656.684 Bienes y Servicios para Producción 5.370.638 1.945.986 Endeudamiento 360.472 Transferencias Corrientes Venta de Activos 126.306 Amortizaciones 437.643 Transferencias 64.484 Inversión Real 119.150 Otros Ingresos 11.169 Gastos en Personal 117.348 Renta de Inversiones 8.204 Intereses y Otros Gastos Financieros 89.696 Recuperación de Préstamos 1.448 Inversión Financiera 70.464 Desahucios e Indemnizaciones Transferencias de Capital 3.766 96 Fuente: Contraloría General de la República Para un mejor análisis, se presenta el gráfico N° 7, en donde se expone el peso relativo de cada uno de los subtítulos que componen los ingresos de ENAP. Es posible ver que un 93,1% de los ingresos fueron de naturaleza operacional. Gráfico N° 7: Distribución Ingresos ENAP por Subtítulos, 2013 1,5% 0,8% 4,4% 0,1% 0,1% 0,0% 93,1% Ingresos de Operación 93,1% Venta de Activos 1,5% Otros Ingresos 0,1% Recuperación de Préstamos 0,0% Endeudamiento 4,4% Transferencias 0,8% Renta de Inversiones 0,1% Fuente: Contraloría General de la República 10 20 Decreto exento N° 724, de 2001, del Ministerio de Hacienda. Ver Anexo N°1: Clasificador Presupuestario Empresas del Estado. Área Empresas Públicas y Universidades En el caso de los gastos, también el subtítulo relativo a la producción fue el que representó un mayor monto en los gastos, específicamente lo relacionado a la adquisición de Bienes y Servicios para Producción con un 65,8%. Gráfico N° 8: Distribución Gastos ENAP por Subtítulos, 2013 1,4% 1,1% 0,9% 0,0% 1,5% 0,0% 5,4% 23,9% 65,8% Bienes y Servicios para Producción 65,8% Amortizaciones 5,4% Inversión Real 1,5% Inversión Financiera 0,9% Transferencias de Capital 0,0% Transferencias Corrientes 23,9% Gastos en Personal 1,4% Intereses y Otros Gastos Financieros 1,1% Desahucios e Indemnizaciones 0,0% Fuente: Contraloría General de la República Es importante destacar que dentro de la ejecución presupuestaria de ENAP, destacan las Transferencias Corrientes con un 23,9% del total de gastos, estas transferencias casi en su totalidad fueron clasificadas dentro la asignación 25-34-005 Otros Impuestos, Debido a lo anterior y a los montos involucrados, a continuación se presenta la desagregación de los impuestos a los que se hace referencia en este ítem. Otros Impuestos 1.936.400 Impuesto Específico 1.159.494 IVA Importaciones 765.251 Impuestos Varios 8.984 Derechos de Aduana 1.443 Derechos de Explotación 1.224 Pagos Provisionales Mensuales 4 21 División de Análisis Contable 4. Empresas del Estado (sin CODELCO y ENAP) El total de ingresos y gastos ejecutados durante el año 2013 por las 27 Empresas del Estado en análisis, se encuentra detallado en la siguiente tabla. Tabla N° 7: Ingresos y Gastos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EMPRESA ENAMI PRESUPUESTO INGRESOS TOTAL EJECUCIÓN INGRESOS PRESUPUESTO GASTOS TOTAL EJECUCIÓN GASTOS 1.157.950 1.610.056 1.157.950 1.610.364 METRO 767.688 653.852 767.898 652.115 EFE 462.502 400.610 462.879 399.511 POLLA 293.000 275.419 292.526 275.079 CASA MONEDA 187.065 222.186 187.292 222.226 ASMAR 159.727 155.679 161.971 157.705 ENAER 71.637 107.235 68.062 107.103 CORREOS 87.276 86.501 90.000 91.986 120.062 86.874 120.468 85.985 EPTALCAHUANO 54.783 54.866 54.832 54.921 EPSANANTONIO 41.757 42.444 41.778 42.444 FAMAE 58.141 41.430 58.354 41.564 EPVALPARAÍSO 27.477 26.748 27.564 26.595 EPANTOFAGASTA 24.864 25.083 24.956 25.156 ECONSSA 24.035 24.358 66.744 24.361 SASIPA 16.682 18.541 16.693 18.529 EPIQUIQUE 10.968 11.127 10.951 10.941 LA NACIÓN 5.423 10.745 5.092 10.488 EPAUSTRAL 7.691 8.205 7.783 8.338 EPARICA 5.691 5.888 5.721 5.692 EPPUERTOMONTT 4.824 5.476 4.823 5.504 EPCOQUIMBO 1.860 2.038 1.893 2.039 EPCHACABUCO 1.767 1.834 1.856 1.852 COTRISA 1.404 1.282 1.553 1.432 ESSLP 2.208 274 2.206 273 141 160 934 788 120 3.596.743 121 3.879.032 ZOFRI ENACAR EMAZA TOTAL 97 47 3.642.876 3.883.038 Fuente: Contraloría General de la República Como muestra la tabla anterior, ENAMI fue la empresa que tuvo el mayor monto de ingresos y gastos, seguida por METRO con un monto que representó aproximadamente un 40% de lo obtenido por ENAMI. Las empresas que ejecutaron menor presupuesto fueron COTRISA, ESSLP, ENACAR y EMAZA, las que en conjunto no alcanzaron al 1% del monto ejecutado por las 27 empresas. 22 Área Empresas Públicas y Universidades 4.1 Ingresos El presente apartado tiene por finalidad observar el comportamiento del total de ingresos obtenidos por estas entidades, a continuación se presenta una gráfica que muestra el total de ingresos por subtítulo según el decreto N° 724, de 2001, del Ministerio de Hacienda. Gráfico N° 9: Distribución Ingresos por Subtítulos, 2013 2,8%0,2% 13,8% 0,7% 42,2% 18,8% 21,5% Ingresos de Operación 42,2% Transferencias 13,8% Recuperación de Préstamos 0,2% Venta de Activos 21,5% Renta de Inversiones 2,8% Endeudamiento 18,8% Otros Ingresos 0,7% Fuente: Contraloría General de la República Como puede apreciarse, los mayores ingresos se concentraron en la clasificación Ingresos de Operación con un 42,2%, seguido por la Venta de Activos, Endeudamiento y Transferencias con un 21,5%, 18,8% y 13,8% respectivamente. En cuanto al monto individualizado por Empresa del Estado, a continuación se encuentra la tabla N° 8, en donde se observa que en primer lugar la entidad que registró la mayor cantidad de ingresos totales fue ENAMI, representando un 41,5% de los ingresos consolidados. Mientras que el último lugar lo obtuvieron COTRISA, ESSLP, ENACAR y EMAZA, las que en conjunto no alcanzaron al 0,1% de los ingresos totales. Otros aspectos a destacar, son los relacionados con EFE y METRO, dado que en la primera el nivel de ingresos provenientes del endeudamiento es prácticamente el triple de los ingresos de operación, mientras que para la segunda empresa los ingresos por transferencias son casi iguales a los que percibe por ingresos de operación. 23 División de Análisis Contable EPIQUIQUE SASIPA ECONSSA EPANTOFAGASTA EPVALPARAÍSO FAMAE EPSANANTONIO EPTALCAHUANO CORREOS ZOFRI ENAER ASMAR CASA MONEDA POLLA EFE METRO ENAMI 4.580 5.281 10.745 2.732 2.998 11.399 20.147 34.194 33.240 6.769 74.360 27.040 18.806 72.749 34.633 122.604 42.354 245.952 851.217 Ingresos de Operación 425 1.300 2.202 5.344 - 14.099 17.161 13.034 4.788 4.824 8.631 46.311 293 39.725 - 70.112 152.156 152.164 99.014 161.386 41.325 Venta de Activos - - - - - 286 - - - - - - - 11.114 17.000 7.425 6 35.226 - 117.677 - 539.299 - 153 23 - 92 - 1.579 1.195 - 1.416 1.904 - 55 251 - 977 6.695 - 503 124.273 239.088 157.762 25 71 115 188 - 29 50 2.768 656 338 426 557 1.699 216 159 79.765 1.200 - 94 3.512 5.813 11.318 1 6 39 1.235 28 67 81 236 -6 59 82 16 32 267 2.809 262 4.645 171 54 13.780 429 4.080 - - - - - - - - - - - - - - 141 - 272 - - - 1.184 5.055 Recuperación de Préstamos 2.038 5.476 5.888 8.205 10.745 11.127 18.541 24.358 25.083 26.748 41.430 42.444 54.866 86.501 86.874 107.235 155.679 222.186 275.419 400.610 653.852 1.610.056 TOTAL 0,1 0,1 0,2 0,2 0,3 0,3 0,5 0,6 0,7 0,7 1,1 1,1 1,4 2,2 2,2 2,8 4,0 5,7 7,1 10,3 16,9 41,5 % TOTAL Tabla N° 8: Ingresos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) LA NACIÓN 4.411 554 Otros Ingresos11 EPAUSTRAL 4.821 Renta de Inversiones EPARICA 1.458 Endeudamiento Transferencias EPPUERTOMONTT EMPRESA EPCOQUIMBO 0,0 0,0 0,0 0,0 1.834 274 1.282 160 - - 0,0 29 17 121 46 51 - 12 - - 498 - 28.516 - - 277 - 109.509 - 103 - 536.346 162 - 11 109 728.033 461 18 1.782 - 95 835.148 1.634.828 - EPCHACABUCO COTRISA ESSLP ENACAR TOTAL EMAZA 6.652 3.879.032 100,0 Fuente: Contraloría General de la República El subtítulo Otros Ingresos se compone de tres ítems: Fondos de Terceros, Operaciones de Cambio y Otros. Para el caso de la EPANTOFAGASTA el monto del subtítulo es negativo, debido a que solo presenta ejecución el ítem Operaciones de Cambio y no se netea con los otros ítems como ocurre en otras empresas. Para mayor detalle ver tabla Nº 14. 11 24 Área Empresas Públicas y Universidades A continuación se analizará con mayor detalle el comportamiento al interior de cada uno de los subtítulos que componen el total de ingresos. 4.1.1 Ingresos de Operación Los Ingresos de Operación corresponden a todos los ingresos provenientes de la venta de bienes y/o servicios que son consecuencia de la actividad propia de cada empresa.12 Este tipo de ingreso, se encuentra compuesto por dos ítems: Venta de Bienes y Servicios y Canon y/o Peajes. En el siguiente gráfico, se encuentran desagregados los ítems descritos anteriormente, pudiéndose apreciar que casi la totalidad de los Ingresos de Operación consistieron en Venta de Bienes y Servicios. Gráfico N° 10: Distribución Ingresos de Operación por Ítems, 2013 5,3% 94,7% Venta de Bienes y Servicios 94,7% Canon y/o Peajes 5,3% Fuente: Contraloría General de la República 4.1.1.1 Venta de Bienes y Servicios Este rubro considera la venta de bienes que incluyen elementos tangibles sujetos a transacción, producidos o comercializados por la respectiva empresa. En el caso de las empresas de servicios, es la prestación de servicios propiamente tal, sujetos o no a tarifas. 4.1.1.2 Canon y/o Peajes Son aquellos ingresos percibidos por conceptos de concesionamiento o derecho a uso de la infraestructura por parte de terceros. 12 Decreto exento N° 724, de 2001, del Ministerio de Hacienda. 25 División de Análisis Contable Con el fin de obtener el detalle por Empresa del Estado, se presenta la siguiente tabla, donde se observa que la empresa que obtuvo la mayor cantidad de ingresos propios de la operación fue ENAMI con un 52,1%. Tabla N° 9: Ingresos de Operación de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EMPRESA Venta de Bienes y Servicios Canon y/o Peajes TOTAL % TOTAL ENAMI METRO 850.637 226.956 580 18.996 851.217 245.952 52,1 15,0 POLLA CORREOS 122.604 74.360 - 122.604 74.360 7,5 4,5 ASMAR EFE 72.749 26.808 15.546 72.749 42.354 4,4 2,6 CASA MONEDA FAMAE 34.633 34.194 - 34.633 34.194 2,1 2,1 EPSANANTONIO ZOFRI 11.257 27.040 21.983 - 33.240 27.040 2,0 1,7 EPVALPARAÍSO ENAER 9.218 18.806 10.929 - 20.147 18.806 1,2 1,2 EPANTOFAGASTA EPIQUIQUE 5.232 8.772 6.167 1.973 11.399 10.745 0,7 0,7 EPTALCAHUANO LA NACIÓN 406 5.281 6.363 - 6.769 5.281 0,4 0,3 EPPUERTOMONTT EPAUSTRAL 4.821 4.580 - 4.821 4.580 0,3 0,3 EPARICA ECONSSA 2.673 1.918 1.738 1.080 4.411 2.998 0,3 0,2 SASIPA EPCHACABUCO 2.732 1.782 - 2.732 1.782 0,2 0,1 562 461 896 - 1.458 461 0,1 0,0 95 0,0 EPCOQUIMBO COTRISA ESSLP TOTAL 95 - 1.548.577 86.251 1.634.828 100,0 Fuente: Contraloría General de la República En la tabla anterior, se constató que menos de la mitad de las empresas percibieron ingresos operativos a través del concepto de Canon y/o Peajes, dentro de estas, las que percibieron mayor cantidad de fondos por esta vía fueron los puertos, siendo EPTALCAHUANO la empresa que se llevó el porcentaje más alto entre las que recibieron este tipo de ingreso, incluso correspondiendo al 94,0% de sus ingresos de operación. 26 Área Empresas Públicas y Universidades 4.1.2 Venta de Activos Estos ingresos provienen de la enajenación de activos físicos o de valores mobiliarios. Es así como es posible distinguir entre Activos Financieros y Activos Físicos, en el siguiente gráfico se encuentra la forma en que está estructurado este subtítulo. Gráfico N° 11: Distribución Venta de Activos por Ítems, 2013 1,8% 98,2% Activos Financieros 98,2% Activos Físicos 1,8% Fuente: Contraloría General de la República Es posible observar que casi la totalidad de ingresos a través de la Venta de Activos, de las 27 empresas en estudio, se obtuvo a través de la venta de Activos Financieros, con un 98,2%. 4.1.2.1 Activos Financieros Ingresos que provienen de la venta de instrumentos financieros negociables, como valores mobiliarios e instrumentos del mercado de capitales. 4.1.2.2 Activos Físicos Este ítem corresponde a los ingresos por concepto de enajenaciones de activos tangibles, el cual es posible dividirlo en las asignaciones que se detallan conforme avanza el análisis. A continuación en la tabla Nº 10, se presenta a nivel de detalle la distribución por empresa, del ítem Venta de Activos, separándolos entre Activos Financieros y Activos Físicos. 27 División de Análisis Contable Tabla N° 10: Venta de Activos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EMPRESA Activos Financieros Activos Físicos TOTAL % TOTAL METRO POLLA 161.386 152.164 - 161.386 152.164 19,3 18,2 CASA MONEDA EFE 149.670 95.991 2.486 3.023 152.156 99.014 18,2 11,9 ASMAR EPTALCAHUANO 69.922 46.311 190 - 70.112 46.311 8,4 5,5 ENAMI ZOFRI 39.310 39.725 2.015 - 41.325 39.725 4,9 4,8 ECONSSA SASIPA 14.205 14.099 2.956 - 17.161 14.099 2,1 1,7 EPANTOFAGASTA EPSANANTONIO 13.026 8.631 8 - 13.034 8.631 1,6 1,0 LA NACIÓN FAMAE 1.111 4.796 4.233 28 5.344 4.824 0,6 0,6 EPVALPARAÍSO EPAUSTRAL 4.788 2.202 - 4.788 2.202 0,6 0,3 EPARICA EPCOQUIMBO 1.300 554 - 1.300 554 0,2 0,1 EPPUERTOMONTT CORREOS 425 - 293 425 293 0,0 0,0 ESSLP ENACAR 138 - 24 109 162 109 0,0 0,0 11 18 - 18 11 0,0 0,0 819.765 15.383 EMAZA EPCHACABUCO TOTAL 835.148 100,0 Fuente: Contraloría General de la República Puede advertirse que METRO fue poseedor de casi un quinto del total de ingresos, por el concepto de Venta de Activos, equivalente a un 19,3%. De acuerdo al tipo de activo, se observa una marcada diferencia en la distribución de Venta de Activos, debido a que de las 24 empresas que recibieron ingresos por la Venta de Activos, 12 fueron 100% a través de Activos Financieros y 3 fueron 100% por venta de Activos Físicos, las 9 restantes presentaron una composición mixta. Adicionalmente, el ítem Activos Físicos posee una desagregación en las siguientes dos asignaciones: a) Ingreso de Enajenaciones del Año: incluye recepción de ingresos por venta de activos realizadas durante el año presupuestario. b) Cuotas de Ventas a Plazo de Años Anteriores: se refiere a ingresos por venta de activos de años anteriores. 28 Área Empresas Públicas y Universidades 4.1.3 Endeudamiento Ingresos obtenidos de préstamos, cuya utilización se efectuará durante el ejercicio presupuestario. Gráfico N° 12: Distribución Ingresos de Endeudamiento por Ítems, 2013 5,2% 16,2% 78,6% Préstamos Internos 78,6% Colocación de Valores 16,2% Préstamos Externos 5,2% Fuente: Contraloría General de la República 4.1.3.1 Préstamos Internos Se refiere a aquellos préstamos contraídos con personas naturales o jurídicas de derecho público o privado, residentes o domiciliadas en Chile, los cuales son exigibles dentro del territorio nacional. Existen de dos tipos: a) Corto Plazo: Préstamos que se amortizarán en el período de 1 año. b) Largo Plazo: Préstamos que se amortizarán en un plazo superior a 1 año. 4.1.3.2 Colocación de Valores a) Internos: Se refiere a los ingresos provenientes de la colocación de bonos o cualquier otro tipo de valores emitidos en el mercado interno. b) Externos: Comprende los ingresos provenientes de la colocación de bonos o cualquier otro tipo de valores emitidos en el mercado externo. 4.1.3.3 Préstamos Externos Corresponde a aquellos préstamos en que se convienen obligaciones con otro Estado u organismo internacional o con cualquier persona natural o jurídica, sin residencia ni domicilio en Chile y cuyo cumplimiento puede ser exigible fuera del territorio de la República. Existen de dos tipos: a) Corto Plazo: Préstamos que se amortizarán en el período de 1 año. b) Largo Plazo: Préstamos que se amortizarán en un plazo superior a 1 año. La siguiente tabla muestra el detalle de los ingresos por Endeudamiento, que tuvieron las Empresa del Estado. 29 División de Análisis Contable Tabla N° 11: Ingresos por Endeudamiento de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EMPRESA ENAMI EFE CASA MONEDA ZOFRI CORREOS ENAER EPIQUIQUE ASMAR SUBTOTAL TOTAL Préstamos Internos Corto Plazo Colocación de Valores Largo Plazo 536.538 17.000 5.114 6.000 7.425 286 558.938 13.425 572.363 Internos Préstamos Externos Externos 117.677 117.677 117.677 Corto Plazo Largo Plazo - - TOTAL % TOTAL 2.761 539.299 74,1 117.677 16,2 12.731 22.495 35.226 4,8 17.000 2,3 11.114 1,5 7.425 1,0 286 0,1 6 6 0,0 15.498 22.495 728.033 100,0 37.993 Fuente: Contraloría General de la República En la tabla anterior se observa que ENAMI, obtuvo más del 70% de los ingresos por Endeudamiento, compuesto principalmente por Préstamos Internos de Corto Plazo. Además, se muestra que ENAMI es la única empresa que tuvo una composición de Ingresos por Endeudamiento formada por más de un ítem, a diferencia de las 7 empresas restantes que registraron endeudamiento sólo en un ítem, en el caso de EFE a través de Colocación de Valores, ASMAR y CASA MONEDA mediante Préstamos Externos y ENAER, CORREOS, ZOFRI y EPIQUIQUE vía Préstamos Internos. 4.1.4 Transferencias En el subtítulo “Transferencias”, las que provienen del Estado a través del Sector Público13 y las Empresas del Estado, representaron aproximadamente el 100% del total de transferencias, pues sólo una empresa registró transferencias desde el sector privado, esta es LA NACIÓN. Tabla N° 12: Transferencias del Estado a Empresas del Estado, 2013 (MM$) Del Sector Público EMPRESA METRO ENAMI EFE ASMAR FAMAE SASIPA EPVALPARAISO ECONSSA ENAER POLLA COTRISA CORREOS EPPUERTOMONTT EMAZA LA NACIÓN EPTALCAHUANO EPARICA TOTAL 13 30 Aporte Fiscal - Ley de Presupuestos Recuperación de Impuestos Otros 139.888 3.968 115.040 1.904 1.407 103 262.310 118.741 7.656 6.695 172 1.416 1.195 811 503 25 251 55 23 137.543 99.200 35.053 1.577 166 252 153 87 136.488 Del Sector Privado TOTAL % TOTAL 239.088 44,6 157.762 29,4 124.273 23,2 6.695 1,2 1.904 0,4 1.579 0,3 1.416 0,3 1.195 0,2 977 0,2 503 0,1 277 0,1 251 0,0 153 0,0 103 0,0 5 92 0,0 55 0,0 23 0,0 5 536.346 100,0 Fuente: Contraloría General de la República Transferencias del Sector Público: corresponde a traspasos que realiza el Estado a Empresas del Estado y que son autorizados por ley. Área Empresas Públicas y Universidades Las cifras presentadas indican que de las transferencias realizadas por el sector público hacia las empresas del Estado por medio de la Ley de Presupuestos, las empresas que reciben en su conjunto el mayor porcentaje de este aporte corresponde a empresas del sector transporte, representado por METRO y EFE, las cuales reciben un 97,2% del total. 4.1.5 Renta de Inversiones Estos ingresos comprenden los dividendos, interés, participaciones de utilidades y otras entradas de similar naturaleza que se perciban por efecto de capitales invertidos. Tabla N° 13: Renta de Inversiones de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EMPRESA Renta de Inversiones % TOTAL ENAER 79.765 72,8 ENAMI 11.318 10,3 METRO 5.813 5,3 EFE 3.512 3,2 ECONSSA 2.768 2,5 EPTALCAHUANO 1.699 1,6 ASMAR 1.200 1,1 EPANTOFAGASTA 656 0,6 EPSANANTONIO 557 0,5 COTRISA 498 0,5 FAMAE 426 0,4 EPVALPARAÍSO 338 0,3 CORREOS 216 0,2 EPAUSTRAL 188 0,2 ZOFRI 159 0,1 EPARICA 115 0,1 POLLA 94 0,1 EPPUERTOMONTT 71 0,1 SASIPA 50 0,1 EPIQUIQUE 29 0,0 EPCOQUIMBO 25 0,0 EPCHACABUCO TOTAL 12 0,0 109.509 100,0 Fuente: Contraloría General de la República La tabla Nº 13 muestra la información de los ingresos que recibieron las empresas por el subtítulo Renta de Inversiones, de las 27 empresas analizadas en este capítulo, cinco de ellas no tienen ingresos por este ítem (CASAMONEDA, ESSLP, ENACAR, EMAZA y LA NACIÓN) y de las otras 22, las que obtienen el mayor porcentaje fueron ENAER, ENAMI, METRO y EFE, las que alcanzan un 91,6% del total. 31 División de Análisis Contable 4.1.6 Otros Ingresos En este rubro debe imputarse cualquier otro ingreso que se perciba, y que por su naturaleza no tenga ubicación en los demás subtítulos. Se compone principalmente de tres tipos: 4.1.6.1 Fondos de Terceros Se refiere a los aportes de fondos, de personas naturales y/o de entidades públicas o privadas, para financiamientos específicos. Asimismo, recursos recaudados para ser integrados a otras entidades. 4.1.6.2 Operaciones de Cambio Se utilizará este ítem sólo para los efectos de registrar en el presupuesto consolidado en moneda nacional las posibles diferencias de cambio, y en este caso se consignará el efecto neto, respetando el resultado en términos algebraicos. En el caso de las empresas que tienen operaciones en moneda extranjera convertida a dólares, y que deben presentar dichas operaciones en anexo al presupuesto consolidado en moneda nacional, deberán utilizar este ítem de la siguiente forma, en el anexo indicado, según la situación que se presente: a) Venta de Moneda Extranjera: se imputará como una disminución de ingresos (cifra se señala entre paréntesis). b) Compra de Moneda Extranjera: se registrará como un incremento de ingresos. 4.1.6.3 Otros Ingresos no considerados en los ítems y/o asignaciones anteriores. Gráfico N° 13: Distribución Otros Ingresos por Ítems, 2013 20.000 15.000 16.565 15.968 10.000 5.000 0 -4.017 -5.000 Fondos de Terceros 58,1% Operaciones de Cambio -14,1% Otros 56,0% Fuente: Contraloría General de la República 32 Área Empresas Públicas y Universidades Tabla N° 14: Otros Ingresos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EMPRESA EFE Fondos de Terceros Operaciones de Cambio Otros TOTAL % TOTAL 13.780 - - 13.780 48,3 - 1.490 3.155 4.645 16,3 ENAMI -24 -4.991 9.095 4.080 14,3 ZOFRI 2.809 - - 2.809 9,9 EPAUSTRAL - - 1.235 1.235 4,3 METRO - - 429 429 1,5 CORREOS - - 267 267 0,9 ENAER - -122 384 262 0,9 ECONSSA - - 236 236 0,8 CASA MONEDA - -402 573 171 0,6 FAMAE - - 82 82 0,3 SASIPA - - 81 81 0,3 EPIQUIQUE - 7 60 67 0,2 EPVALPARAÍSO - - 59 59 0,2 POLLA - - 54 54 0,2 ENACAR - - 51 51 0,2 COTRISA - - 46 46 0,2 EPARICA - - 39 39 0,1 EPTALCAHUANO - - 32 32 0,1 EPCHACABUCO - - 29 29 0,1 LA NACIÓN - - 28 28 0,1 ESSLP - - 17 17 0,1 EPSANANTONIO - 1 15 16 0,1 EPPUERTOMONTT - 6 - 6 0,0 EPCOQUIMBO - - 1 1 0,0 - -6 0,0 ASMAR EPANTOFAGASTA TOTAL - -6 16.565 -4.017 15.968 28.516 100,0 Fuente: Contraloría General de la República En la tabla anterior, se puede observar que EFE es la empresa que recibe la mayor cantidad ingresos clasificados como otros ingresos, siendo estos, provenientes de Fondos de Terceros. La cifra que se refiere a ingresos por Fondos de Terceros de ENAMI, resultó negativa debido a que esa empresa registra el ingreso por descuentos al personal en sus liquidaciones y después se realiza el desembolso para el servicio de bienestar y cajas de compensación, en al año 2013 no realizaron más descuentos que el 15% de tope existente, por lo tanto, los egresos fueron mayores a los ingresos. Las otras empresas que poseen una cifra considerable dentro de este tipo de ingresos son ASMAR, ENAMI y ZOFRI, las que en conjunto, representan un 40,5% del total de otros ingresos. Finalmente, resulta importante mencionar que EPAUSTRAL, posee ingresos por MM$ 1.235 clasificados como “otros”, los que representan un 15,1% del total de sus ingresos. 33 División de Análisis Contable 4.1.7 Recuperación de Préstamos Acá se encuentran los ingresos por concepto de amortizaciones de préstamos concedidos por la empresa, pueden ser de dos tipos: 4.1.7.1 Préstamos Concedidos a Terceros Corresponde a las amortizaciones de préstamos otorgados por la empresa a personal ajeno a la empresa. 4.1.7.2 Préstamos al Personal Corresponde a las amortizaciones de préstamos otorgados por la empresa a personal de la empresa. Gráfico N° 14: Distribución Recuperación de Préstamos por Ítems, 2013 37,0% 63,0% Préstamos Concedidos a Terceros 63,0% Préstamos al Personal 37,0% Fuente: Contraloría General de la República Tabla N° 15: Recuperación de Préstamos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EMPRESA ENAMI Préstamos Concedidos a Terceros Préstamos al Personal TOTAL % TOTAL 4.103 952 5.055 76,0 METRO - 1.184 1.184 17,8 ASMAR - 272 272 4,1 141 141 2,1 ZOFRI TOTAL 4.103 2.549 6.652 100,0 Fuente: Contraloría General de la República La tabla Nº 15 muestra que solo 4 empresas poseen ingresos por Recuperación de Préstamos, tres de ellas (METRO, ASMAR, ZOFRI) se componen exclusivamente de Préstamos al Personal, mientras que ENAMI posee Préstamos Concedidos a Terceros y Préstamos al Personal. 34 Área Empresas Públicas y Universidades 4.2 Gastos En este apartado, se revisarán los subtítulos que componen los gastos de acuerdo al clasificador presupuestario correspondiente al decreto N° 724, donde destaca la ponderación de los cuatro principales subtítulos: Bienes y Servicios para Producción, Inversión Financiera, Amortizaciones y Transferencias Corrientes, que en conjunto reunieron el 81,9% de estos gastos, en especial se analizará el subtítulo Transferencias Corrientes, dada la trascendencia que éste tiene con respecto al total de los montos que traspasaron las empresas al Estado por este concepto. Gráfico N° 15: Distribución Gastos por Subtítulos, 2013 2,3% 0,4% 5,8% 9,6% 30,3% 9,8% 17,7% 24,1% Bienes y Servicios para Producción 30,3% Amortizaciones 17,7% Inversión Real 9,6% Intereses y Otros Gastos Financieros 2,3% Inversión Financiera 24,1% Transferencias Corrientes 9,8% Gastos en Personal 5,8% Desahucios e Indemnizaciones 0,4% Fuente: Contraloría General de la República La tabla N° 16 muestra el total de subtítulos individualizados por las 27 empresas, de ella se desprende que cuatro empresas concentraron tres cuartos de los gastos presupuestarios (75,7%), destacando ENAMI a la que por sí sola le correspondió un 41,5%, siendo estos principalmente los asociados al ítem Bienes y Servicios para Producción. 35 División de Análisis Contable Tabla N° 16: Gastos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EPARICA EPPUERTOMONTT LA NACIÓN EPAUSTRAL SASIPA EPIQUIQUE EPANTOFAGASTA ECONSSA FAMAE EPVALPARAÍSO EPTALCAHUANO EPSANANTONIO CORREOS ZOFRI ASMAR ENAER POLLA CASA MONEDA METRO EFE ENAMI 162 680 1.028 1.262 1.117 1.455 2.252 1.608 3.187 1.645 31.094 6.689 5.996 4.236 35.540 5.562 43.773 12.653 17.038 21.283 110.144 39.793 827.761 200 - 428 55 2.000 1.018 1.213 3.304 13.017 1.000 7.917 7.724 3.425 3.051 22.981 7.343 4.462 44.643 31.904 65.821 169.519 149.409 194.512 158.799 42.216 Inversión Financiera - - - - - 1.150 - 2.372 - 8.208 - 14.855 9.755 59.456 68.289 524.922 Amortizaciones 101 - 1 - 1.213 314 1.088 2.590 5.955 787 3.366 12.715 10.902 26 11.491 25.253 23.115 622 12.767 1.932 1.028 85.609 1.308 3.211 2.050 172.234 Transferencias Corrientes 373.126 - 17 - 305 808 14 1.965 1.642 2.554 370 3.576 750 226 5 6.129 1.501 18.133 40.522 153 39 35.414 185.124 67.056 6.823 Inversión Real 225.765 77 37 617 211 236 494 766 535 1.233 824 1.519 1.239 926 514 6.269 2.434 686 1.621 39.661 4.809 39.450 9.977 2.468 4.596 51.995 20.175 32.396 Gastos en Personal 88.927 - 27 - - - 3 - 10 - 313 - 978 - 2.128 256 45.872 39.033 307 - 6 487 4 2 85 967 3 99 14 41 - 19 - 1.014 71 124 488 406 205 1.801 4.316 3.705 Desahucios e Indemnizaciones 273 47 1.432 788 2.039 1.852 5.692 5.504 10.488 8.338 18.529 10.941 25.156 24.361 41.564 26.595 54.921 42.444 91.986 85.985 157.705 107.103 275.079 222.226 652.115 399.511 1.610.364 TOTAL 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 0,1 0,1 0,3 0,2 0,5 0,3 0,6 0,6 1,1 0,7 1,4 1,1 2,4 2,2 4,1 2,8 7,1 5,7 16,8 10,3 41,5 % TOTAL Intereses y Otros Gastos Financieros EPCOQUIMBO EPCHACABUCO 564 90 - 379.678 Bienes y Servicios para Producción COTRISA ENACAR 95 10 689.007 EMPRESA ESSLP EMAZA 935.961 13.857 3.883.038 100,0 Fuente: Contraloría General de la República 1.176.717 TOTAL 36 Área Empresas Públicas y Universidades 4.2.1 Bienes y Servicios para Producción Comprende la adquisición de materias primas y en general de todos los insumos necesarios para la producción de bienes y/o servicios que constituyen el giro principal de la empresa. Incluye, asimismo, la compra de bienes y servicios de consumo necesarios para las funciones de administración y ventas. Este tipo de gasto se compone de seis ítems, los que se indican en el siguiente gráfico. Gráfico N° 16: Distribución Bienes y Servicios para Producción por Ítems, 2013 1,9% 3,8% 2,7% 5,4% 20,3% 65,9% Materias Primas y Semielaboradas 65,9% Energía y Combustible 5,4% Fletes y Seguros 2,7% Servicios 20,3% Gastos Generales 3,8% Repuestos, Herramientas y Accesorios 1,9% Fuente: Contraloría General de la República 4.2.1.1 Materias Primas y Semielaboradas Considera la adquisición de todos los insumos básicos, sean o no objeto de transformación durante el proceso de producción, para generar los bienes y/o servicios que comercializará la empresa. 4.2.1.2 Servicios Comprende los gastos que se efectúen en compensación por prestación de servicios no personales. Este ítem está integrado por cinco asignaciones: Estudios y Asesorías: Corresponden a los contratados por la empresa para el desarrollo de temas específicos, como aspectos legales u otros propios de la empresa. Se excluye de este ítem los Estudios para Inversiones, los cuales corresponden a Inversión Real. Mantenimiento y Reparaciones: Gastos por servicios que sean necesarios efectuar por conceptos de reparaciones, y mantenimiento de bienes muebles e inmuebles, instalaciones, construcciones menores y sus artículos complementarios, de tal manera de mantener el valor del activo. Los desembolsos relativos a reparaciones mayores que incrementen el valor de los activos deben imputarse en Inversión Real. Publicidad y Difusión: Gastos por concepto de publicidad, difusión o relaciones públicas en general, tales como contratos con agencias de publicidad, pagos de servicios de impresión para fines promocionales, servicios de exposición, avisos, promoción en periódicos, radios, televisión, etc. Empresas de Servicios: Son los gastos por concepto de contratación de servicios de terceros para la ejecución de tareas, tales como, aseo, vigilancia y otros. 37 División de Análisis Contable Otros Servicios: Son aquellos que no están contenidos en las definiciones anteriores. 4.2.1.3 Energía y Combustibles Se imputarán a este ítem todos los gastos en que incurra la empresa para la adquisición de energía, combustibles y lubricantes destinados para el consumo de maquinarias, equipos y vehículos de producción, servicios productivos, transporte, tracción, elevación, calefacción y otros usos necesarios que se presenten en la operación de la empresa. 4.2.1.4 Gastos Generales Incluye todos los gastos no clasificables en los otros ítems anteriores, tales como materiales de oficina, de aseo, vestuario, alimentos, etc. Se compone de las siguientes asignaciones: Consumos Básicos: Comprende los gastos asociados a bienes y servicios que resultan imprescindibles para el funcionamiento de la empresa: teléfono, agua potable, gas, papelería, etc. Gastos Computacionales: Gastos relacionados con el funcionamiento de la plataforma computacional de la empresa, a excepción de los gastos en personal y de aquellos relativos a la compra de equipos y programas cuya imputación debe efectuarse en Inversión Real. Patentes y Otros: Pagos de patentes, contribuciones, gastos notariales, impuestos de timbres y estampillas y otros de similar índole. Otros Gastos Generales: Todos aquellos que no se encuentran específicamente descritos en las asignaciones anteriores. 4.2.1.5 Fletes y Seguros Corresponde a los gastos por concepto de contratación de medios de transporte para el traslado de los insumos o bienes para la venta de bienes y servicios. Asimismo, los gastos derivados de la contratación de primas de seguros. 4.2.1.6 Repuestos, Herramientas y Accesorios Se refiere a todos los gastos que, teniendo el carácter de repuestos, herramientas o accesorios, son necesarios para la operación de la empresa y que no están incorporados a proyectos de inversión. Con el propósito de obtener el detalle de los ítems que componen el subtítulo Bienes y Servicios para Producción en la tabla Nº 17 se presenta la información por empresa. De las cifras allí presentadas se observa que la empresa que tuvo la mayor cantidad de gastos por el concepto de Bienes y Servicios para Producción fue ENAMI con un 71,8%, destacando el ítem de Materias Primas y Semielaboradas. 38 8.915 0 0 ENAER EPVALPARAÍSO EPTALCAHUANO ZOFRI EPSANANTONIO EPANTOFAGASTA - ESSLP ENACAR 775.066 41 - COTRISA EPCOQUIMBO TOTAL 1 EPARICA EPCHACABUCO EMAZA 23 138 EPPUERTOMONTT LA NACIÓN 6 1 18.184 632 CASA MONEDA POLLA EPIQUIQUE EPAUSTRAL 735 27.835 CORREOS FAMAE 220 - 25.592 - ASMAR EFE SASIPA ECONSSA 692.743 - Materias Primas y Semielaboradas ENAMI METRO EMPRESA 6 238.568 89 - 240 54 277 262 802 492 793 1.064 54 1.070 2.299 1.271 5.368 2.993 1.332 3.672 1.993 15.444 7.168 1.491 11.773 29.608 82.891 66.062 Servicios 63.093 - 66 1 20 129 96 32 64 35 1.290 - 76 54 8 17 297 73 272 - 413 273 2.300 4.287 23.010 30.280 Energía y Combustibles 3 45.139 6 90 192 96 689 184 328 - 722 342 107 575 1.821 1.819 613 2.203 1.336 2.866 578 751 11.349 1.126 1.902 4.392 4.501 6.548 Gastos Generales 1 32.034 - 25 11 41 104 10 137 20 12 68 - 40 42 7 349 747 77 256 211 15.720 253 1.882 1.506 10.175 340 Fletes y Seguros Tabla N° 17: Gastos en Bienes y Servicios para Producción de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) 95 90 564 162 1.028 680 1.262 1.117 1.608 1.455 2.252 1.645 4.236 3.187 5.996 5.562 12.653 6.689 21.283 17.038 35.540 31.094 43.773 39.793 827.761 110.144 Total 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,2 0,1 0,4 0,3 0,5 0,5 1,1 0,6 1,8 1,5 3,0 2,6 3,7 3,4 70,3 9,4 % Total 10 0,0 22.817 1.176.717 100,0 Fuente: Contraloría General de la República - - 1 0 3 318 3 1 513 - 1 0 - 26 1 - 155 116 324 - 14.441 6.914 Repuestos, Herramientas y Accesorios Área Empresas Públicas y Universidades 39 División de Análisis Contable En la tabla anterior es posible observar que dentro de sus gastos, las empresas que destacaron en Materias Primas y Semielaboradas fueron FAMAE, CASA MONEDA, ENAMI y ENAER; en el gasto correspondiente a Servicios se encuentran ESSLP, POLLA, EPTALCAHUANO, EFE y EPAUSTRAL; en Energía y Combustibles se encuentran SASIPA y METRO, en los Gastos Generales destacaron ENACAR, EPARICA, EPCOQUIMBO y EPANTOFAGASTA; en el gasto de Fletes y Seguros sobresalió CORREOS; por último LA NACIÓN y SASIPA destacaron en Repuestos, Herramientas y Accesorios. 4.2.2 Inversión Financiera Comprende la compra de valores mobiliarios e instrumentos financieros y la concesión de préstamos. Se compone de tres ítems. Gráfico N° 17: Distribución Inversión Financiera por Ítems, 2013 0,9% 0,0% 99,1% Compra de Títulos y Valores 99,1% Préstamos 0,9% Anticipos a Contratistas 0,0% Fuente: Contraloría General de la República Como se observa en este gráfico el subtítulo Inversión Financiera se compuso casi únicamente del ítem Compra de Títulos y Valores con un 99,1% de estos gastos. 4.2.2.1 Compra de Títulos y Valores Incluye la compra de acciones, bonos y otros valores. 4.2.2.2 Préstamos Comprende los gastos que efectúan las empresas por concepto de préstamos al personal, anticipos a proveedores y otros. Se compone de dos asignaciones: Préstamos al Personal y Préstamos a Terceros. 4.2.2.3 Anticipos a Contratistas Es el adelanto de recursos a terceros por obras que éste deba realizar. 40 Área Empresas Públicas y Universidades Con el propósito de obtener el detalle de cada ítem por Empresa del Estado, se presenta la tabla N° 18, donde se observa que la empresa con la mayor cantidad de gastos por el concepto de Inversión Financiera fue METRO con un 20,8%, destacando el gasto realizado en el ítem de Compra de Títulos y Valores; respecto a los Préstamos, estos se encuentran presente en 5 empresas, destacando el que realiza CORREOS el cual representa la totalidad de sus gastos en Inversión Financiera, finalmente los gastos por Anticipos a Contratistas son realizado solo por ENAMI y SASIPA. Tabla N° 18: Gastos en Inversión Financiera de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Compra de Títulos y Valores Préstamos METRO 193.421 1.091 POLLA EFE 169.519 158.799 CASA MONEDA ENAER EMPRESA Anticipos a Contratistas Total % Total - 194.512 20,8 - - 169.519 158.799 18,1 17,0 149.409 65.821 - - 149.409 65.821 16,0 7,0 ZOFRI ENAMI 44.643 39.311 2.898 7 44.643 42.216 4,8 4,5 ASMAR EPTALCAHUANO 31.848 22.981 56 - - 31.904 22.981 3,4 2,5 SASIPA EPANTOFAGASTA 12.854 7.917 - 163 - 13.017 7.917 1,4 0,8 ECONSSA EPSANANTONIO 7.724 7.343 - - 7.724 7.343 0,8 0,8 CORREOS FAMAE 3.425 4.462 - - 4.462 3.425 0,5 0,4 EPAUSTRAL EPVALPARAÍSO 3.304 3.051 - - 3.304 3.051 0,4 0,3 EPARICA LA NACIÓN 2.000 1.208 5 - 2.000 1.213 0,2 0,1 EPPUERTOMONTT EPIQUIQUE 1.018 1.000 - - 1.018 1.000 0,1 0,1 428 200 - - 428 200 0,0 0,0 55 927.279 8.512 170 EPCOQUIMBO COTRISA EPCHACABUCO TOTAL 55 0,0 935.961 100,0 Fuente: Contraloría General de la República 41 División de Análisis Contable 4.2.3 Amortizaciones Comprende las remesas o cuotas que se efectúen para extinguir o reducir la deuda de la empresa, de acuerdo a las condiciones pactadas, se clasifican en Amortizaciones por Deuda no Fiscal y Externas. Gráfico N° 18: Distribución Amortizaciones por Ítems, 2013 17,8% 82,2% Amortizaciones Internas Deuda no Fiscal 82,2% Amortizaciones Externas 17,8% Fuente: Contraloría General de la República 4.2.3.1 Amortizaciones Internas Deuda no Fiscal Se refiere a las amortizaciones originadas por la deuda interna contraída con personas naturales o jurídicas de derecho público o privado, residentes o domiciliadas en Chile, la cual es exigible dentro del territorio nacional. Existen dos tipos: a) Corto Plazo: Se incluyen las amortizaciones de la deuda interna contraída por la Empresa, cuyo período de amortizaciones no excede a 1 año. b) Largo Plazo: Corresponde a la amortización de la parte de los créditos internos de largo plazo contratados por la Empresa, que vencen durante el ejercicio presupuestario. 4.2.3.2 Amortizaciones Externas Constituyen amortizaciones por concepto de deuda externa contraída con otro Estado u organismo internacional o con cualquier persona natural o jurídica sin residencia ni domicilio en Chile y cuyo cumplimiento pueda ser exigible fuera del territorio de la República. Existen de dos tipos: a) Corto Plazo: Se define de manera similar a las Amortizaciones Internas Deuda con el Fisco, aplicada al caso de la deuda externa de corto plazo. b) Largo Plazo: Se aplica a los créditos externos de largo plazo. La siguiente tabla muestra la distribución de los gastos por Amortizaciones, divididas en Internas y Externas, siendo ENAMI la empresa que posee más de 75% de estos gastos, específicamente en Amortizaciones Internas de Corto Plazo. 42 Área Empresas Públicas y Universidades Tabla N° 19: Amortizaciones de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Amortizaciones Internas Deuda no Fiscal EMPRESA Corto Plazo ENAMI Amortizaciones Externas Largo Plazo Corto Plazo TOTAL % TOTAL Largo Plazo 521.729 2.732 461 - 524.922 76,2 - 7.341 - 60.948 68.289 9,9 METRO - 7.858 - 51.598 59.456 8,6 ENAER 12.427 2.428 - - 14.855 2,2 EFE CASAMONEDA CORREOS EPVALPARAISO EPIQUIQUE SUBTOTAL TOTAL - - 9.755 - 9.755 1,4 5.118 3.090 - - 8.208 1,2 - 2.372 - - 2.372 0,3 1.150 - - - 1.150 0,2 540.424 25.821 10.216 112.546 689.007 100,0 566.245 122.762 Fuente: Contraloría General de la República 4.2.4 Transferencias Corrientes Constituyen traspasos de recursos financieros a personas naturales y jurídicas en virtud de ley, contrato de seguro o fallo judicial. Se compone de 4 ítems, donde destacaron las Transferencias al Fisco, debido a que representaron cerca del 80% de estos gastos. Gráfico N° 19: Distribución Transferencias Corrientes por Ítems, 2013 0,2% 9,5% 12,2% 78,1% Transferencias al Fisco (Impuestos Varios) 78,1% Transferencias a Entidades Públicas 9,5% Transferencias al Sector Privado 12,2% Cumplimientos Sentencias Ejecutoriadas 0,2% Fuente: Contraloría General de la República A continuación se presenta la tabla N° 20, la cual contiene el detalle de las transferencias corrientes que realizaron las Empresas del Estado, clasificadas en los 4 ítems antes mencionados, destacando las transferencias que se realizan al Fisco, las cuales representan un 78,1% del total de transferencias, de acuerdo a las asignaciones que componen este subtitulo según el clasificador presupuestario Nº 724, destacan los pagos que realizan las empresas por concepto de Impuesto al Valor Agregado (IVA). 43 División de Análisis Contable Tabla N° 20: Gastos en Transferencias Corrientes de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Transferencias al Fisco (Impuestos Varios) Imp. al Valor Agregado (IVA) 32.711 2.687 Imp. Varios 6.095 16.015 - - 1.562 - 3.068 8.194 740 - - 5.000 124 4.000 - - - 5.770 14 2.544 - 4 36.223 45 - - - 3.803 - - 14.226 - 9.768 - - 6.296 - - 1.709 - 380 - - - - - - - 10.902 11.491 12.715 12.767 23.115 25.253 85.609 172.234 TOTAL 2,9 3,0 3,3 3,4 6,1 6,7 22,5 45,4 % TOTAL EMPRESA 169.502 - 99 Transferencias a Entidades Públicas Cumplimiento Sentencias Dividendos Ejecutoriadas a la CORFO 5.516 3.123 - 828 767 3.211 896 - - 21 - 1.090 - - 975 - 545 188 - 600 - - 3.463 - - - 7 1.537 - 279 - - - - - - - - 540 - - - - 2.050 2.590 3.211 3.366 5.955 0,5 0,7 0,8 0,9 1,6 Otras ENAMI 1.040 - 405 Transferencias al Sector Privado POLLA 4.436 2.009 - 3.156 Imp. a la Renta D.L. N° 824 EPTALCAHUANO - Imp. a la Renta D.L. N° 2.398 EPSANANTONIO 1.007 - Dividendos, Anticipos y/o Utilidades Art. 29 D.L. Nº 1.263 - EPANTOFAGASTA 250 2.565 ZOFRI EPVALPARAÍSO LA NACIÓN 67 ECONSSA EPIQUIQUE 1.510 METRO - 648 EPPUERTOMONTT EPCOQUIMBO CASA MONEDA 481 287 717 - - 814 107 43 591 1.377 - - - - 341 - - - 153 - - 142 - 478 - - - 500 400 - - - - - - - - 77 - - 1 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 622 787 1.028 1.088 1.213 1.308 1.932 0,2 0,2 0,3 0,3 0,3 0,3 0,5 EFE EPARICA 213 622 ASMAR ENAER - 0,1 634 0,0 0,0 314 0,0 101 1 26 - - - 44 - - - 1 - - - 24 - 6 - 26 22 - 8 - 153 - 3 1 69 - 100,0 Fuente: Contraloría General de la República 920 379.678 - 46.222 18.309 17.817 36.126 14.210 30.002 296.410 16.504 85 EPAUSTRAL CORREOS EPCHACABUCO FAMAE 52.234 ESSLP COTRISA 183.460 SUBTOTAL TOTAL 44 Área Empresas Públicas y Universidades En la tabla anterior se observa que las principales transferencias las realizan ENAMI y POLLA, la primera las efectúa casi íntegramente a través del Impuesto al Valor Agregado (IVA), mientras que la segunda las realiza al Sector Privado y a través de Impuestos Varios. Otras cifras relevantes que se pueden desprender de la tabla Nº 20 corresponde a los Impuestos a la Renta por D.L. Nº 2.398 y D.L. Nº 824 que entrega la EPTALCAHUANO, a los Dividendos, Anticipos y/o Utilidades de las EPANTOFAGASTA, EPSANANTONIO y LA NACIÓN, también destacan la asignación Otras Transferencias a Entidades Públicas que realiza POLLA y los Dividendos a la CORFO entregados por ECONSSA y ZOFRI. Dentro de las transferencias que realiza POLLA, destacan las que se llevan a cabo por el artículo 13 del DFL Nº 120, de 1960, del Ministerio de Hacienda, el cual detalla las 11 entidades que deben recibir el 5% de las ventas líquidas de los productos que comercializa POLLA. Estas instituciones, son las siguientes: Cuerpo de Bomberos, Fundación Aldea de Niños Cardenal Raúl Silva Henríquez, Fundación Corporación de Ayuda al Niño Limitado, Caja de Protección a la Ancianidad, Consejo de Defensa del Niño, Sociedad Pro-Ayuda al Niño Lisiado, Cruz Roja de Chile, Voto Nacional O´Higgins, Sociedad Asistencia y Capacitación, Fondo Nacional de Salud, Fundación Instrucción Agrícola Adolfo Matthei. Por otra parte la ley Nº 18.768, de 1988, establece que el 15% de las ventas netas de los juegos Loto, Revancha, Polla 4 y Toto 3 -descontando los impuestos- se aporte directamente al Instituto Nacional del Deporte, al igual que el 12% de la venta bruta de los juegos Xperto y Polla Gol, definido mediante el Decreto Ley Nº 1.298, de 1975, modificado a través de la ley Nº 19.909, de 2003. Otra transferencia importante de detallar es la que realiza ZOFRI a los 11 municipios que componen la I Región de Tarapacá y la XV Región de Arica y Parinacota, los que se efectúan como precio de la concesión que otorga el Estado de Chile a esta compañía y que corresponde a un 15% de sus ingresos brutos operacionales percibidos anualmente. Este es un caso donde una sociedad anónima de capital abierto entrega una cantidad de sus ingresos brutos a cada uno de los municipios de la zona donde ejecuta su operación, de acuerdo al marco legal que regula su funcionamiento. Tabla N° 21: Aporte de ZOFRI a los municipios pertenecientes a la I y XV región, 2013 (MM$) I Región de Tarapacá Beneficiario XV Región de Arica y Parinacota Aporte % Total Municipalidad de Iquique 708 20,0 Municipalidad de Alto Hospicio Municipalidad de Pozo Almonte 20,0 6,1 Municipalidad de Pica Municipalidad de Colchane 708 213 212 212 Municipalidad de Camiña Municipalidad de Huara 212 212 6,0 6,0 Municipalidad de Arica Municipalidad de Putre 708 118 20,0 3,3 Municipalidad de General Lagos Municipalidad de Camarones 118 118 3,3 3,3 TOTAL 3.539 6,0 6,0 100,0 Fuente: Contraloría General de la República 45 División de Análisis Contable 4.2.5 Inversión Real Este subtítulo corresponde a los gastos para formación de capital y compra de activos físicos existentes. Se dividen en tres tipos: 4.2.5.1 Proyectos de Inversión Comprende la continuación y ampliación de obras existentes, y la realización de obras nuevas. Incluye los gastos que correspondan o sean parte integrante del proyecto de inversión tales como pago de estudios necesarios durante la ejecución física; maquinaria y equipos, materiales o insumos y otros asociados directamente a una obra determinada, como asimismo la inversión necesaria para que el proyecto comience a operar. Se incluyen, además, las compras de activos menores, las que se presentarán agrupadas en proyectos con denominaciones genéricas de “Reposición de Activos” o “Proyectos Menores”. 4.2.5.2 Estudios para Inversiones Gastos por estudios, investigaciones, informes y otros análogos que sirvan de base para decidir y llevar a cabo la ejecución futura de proyectos de inversión, desde el nivel de idea hasta el estudio de factibilidad técnicoeconómico. Se excluyen los estudios necesarios durante la ejecución física de los proyectos. 4.2.5.3 Vehículos Comprende la compra de automóviles, station wagons, furgones, camiones, camionetas, buses y/o cualquier otro tipo de vehículos motorizados destinados tanto a la operación como a la inversión. Incluye vehículos de tracción animal. La maquinaria pesada deberá consignarse en el ítem Proyectos de Inversión. Gráfico N° 20: Distribución Inversión Real por Ítems, 2013 0,1% 0,3% 99,6% Proyectos de Inversión 99,6% Estudios para Inversiones 0,3% Vehículos 0,1% Fuente: Contraloría General de la República 46 Área Empresas Públicas y Universidades Tabla N° 22: Inversión Real de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EMPRESA METRO Proyectos de Inversión Estudios para Inversiones Vehículos Total % Total 185.124 - - 185.124 49,6 EFE 67.056 - - 67.056 18,0 ASMAR 40.513 - 9 40.522 10,9 CASA MONEDA 35.414 - - 35.414 9,5 ZOFRI 18.105 - 28 18.133 4,9 ENAMI 6.194 629 - 6.823 1,8 EPSANANTONIO 5.787 311 31 6.129 1,6 ECONSSA 3.561 15 - 3.576 1,0 EPIQUIQUE 2.248 306 - 2.554 0,7 EPAUSTRAL 1.965 - - 1.965 0,5 SASIPA 1.642 - - 1.642 0,4 CORREOS 1.501 - - 1.501 0,4 EPARICA 739 55 14 808 0,2 FAMAE 685 - 65 750 0,2 EPANTOFAGASTA 334 20 16 370 0,1 EPCHACABUCO 305 - - 305 0,1 EPVALPARAÍSO 209 - 17 226 0,1 ENAER 117 - 36 153 0,0 POLLA 39 - - 39 0,0 COTRISA 17 - - 17 0,0 EPPUERTOMONTT 14 - - 14 0,0 EPTALCAHUANO 5 - - 5 0,0 371.574 1.336 216 TOTAL 373.126 100,0 Fuente: Contraloría General de la República La tabla Nº 22 muestra la distribución del gasto en Inversión Real durante el año 2013, siendo METRO la empresa que realizó porcentualmente la mayor parte de estos gastos, específicamente en Proyectos de Inversión. Del total de empresas del Estado, 22 realizaron gastos en Inversión Real, 11 exclusivamente en Proyectos de Inversión, y las restantes 11 además realizaron gastos en Estudios para Inversiones o en Vehículos. 4.2.6 Gastos en Personal Comprende todos los gastos que por concepto de remuneraciones fijas y variables, gastos de Directorio, recargos al empleador y otros, desembolsa la empresa para el pago de su personal tanto de operaciones como de inversiones. Se clasifican en tres tipos: 4.2.6.1 Remuneraciones Fijas Comprende las remuneraciones pagadas directamente a los trabajadores, imputadas ya sea a resultados o a cuentas de activo, cuyo pago es de naturaleza permanente y que no están determinadas por el cumplimiento de determinadas metas o por los niveles de producción, ventas o resultados económicos. 4.2.6.2 Remuneraciones Variables a) Bonos de Cumplimiento de Metas y/o Productividad: Comprende todos aquellos bonos pagados al personal que están en función del cumplimiento de metas específicas, de los ingresos por ventas, de los costos 47 División de Análisis Contable operacionales, o de los resultados económicos de la empresa, como también del rendimiento individual de cada trabajador. b) Horas Extraordinarias c) Viáticos: Comprende el subsidio por los gastos de alojamiento y alimentación en que incurra el personal que por razones de desempeño laboral debe ausentarse del lugar de trabajo. Considera los viáticos en territorio nacional y en el exterior. d) Otras Remuneraciones Variables: Se refiere a aquellos componentes de las remuneraciones que no estén contenidos en las definiciones anteriores. 4.2.6.3 Honorarios – Personas Naturales Incluye el pago por honorarios a profesionales, técnicos o expertos en determinadas materias y/o labores de asesoría altamente calificada, referido sólo a personas naturales. 4.2.6.4 Directorio a) Dietas Directorio: Corresponde a la remuneración pagada a los directores titulares y suplentes de cada empresa o sociedad, por asistencia a reuniones de Directorio, de acuerdo a lo establecido en sus estatutos o leyes orgánicas. b) Premios de Gestión Directorio: Considera los pagos a los Directores por concepto de premios por gestión debido al cumplimiento de metas. c) Otros Gastos Directorio: Comprende cualquier pago a los Directores no incorporado en las asignaciones anteriores, tal como gastos de representación, viáticos, regalías. 4.2.6.5 Otros Gastos en Personal Corresponde a todos aquellos gastos de personal no incluidos en los ítemes anteriores. Gráfico N° 21: Distribución Gastos en Personal por Ítems, 2013 1,0% 0,4% 7,2% 17,7% 73,7% Remuneraciones Fijas 73,7% Otros Gastos en Personal 7,2% Honorarios - Personas Naturales 0,4% Remuneraciones Variables 17,7% Directorio 1,0% Fuente: Contraloría General de la República 48 Área Empresas Públicas y Universidades La siguiente tabla muestra la distribución de los Gastos en Personal, los que se componen principalmente de Remuneraciones Fijas y Variables, representando ambas un 91,4% del total de estos gastos. Tabla N° 23: Gastos en Personal de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EMPRESA METRO CORREOS ASMAR ENAMI EFE ENAER FAMAE ZOFRI CASA MONEDA POLLA EPVALPARAÍSO EPSANANTONIO SASIPA EPIQUIQUE LA NACIÓN EPANTOFAGASTA EPAUSTRAL EPARICA EPTALCAHUANO COTRISA EPPUERTOMONTT ECONSSA EPCHACABUCO EPCOQUIMBO ENACAR ESSLP EMAZA TOTAL Remuneraciones Remuneraciones Fijas Variables 42.240 26.433 29.859 21.655 13.830 8.232 4.648 3.322 3.855 1.772 1.961 1.211 1.415 983 964 659 526 563 415 514 316 396 313 122 96 35 34 166.369 6.630 10.357 7.129 7.619 4.386 1.248 447 829 129 214 157 81 167 87 140 72 97 54 33 44 32 10 2 3 39.967 Otros Gastos en Personal Directorio 2.961 2.777 2.461 3.053 1.493 453 977 492 447 477 120 73 1 68 49 37 47 16 23 43 24 3 58 16.153 164 43 69 302 144 70 90 139 140 103 105 114 111 90 134 49 121 74 108 93 33 38 2.334 Honorarios Personas Naturales TOTAL % TOTAL 51.995 23,0 51 39.661 17,6 1 39.450 17,5 32.396 14,4 164 20.175 8,9 44 9.977 4,4 197 6.269 2,8 22 4.809 2,1 224 4.596 2,0 2.468 1,1 2.434 1,1 40 1.621 0,7 1.519 0,7 2 1.239 0,6 53 1.233 0,6 29 926 0,4 824 0,4 25 766 0,3 17 686 0,3 617 0,3 22 535 0,2 514 0,2 17 494 0,2 8 236 0,1 24 211 0,1 2 77 0,0 37 0,0 942 225.765 100,0 Fuente: Contraloría General de la República La tabla Nº 23 muestra que Metro posee más de un quinto de los gastos en personal de las 27 empresas en análisis, siendo su dotación 3.530 personas, las empresas que están a continuación con sobre un 10% del gasto en personal son CORREOS, ASMAR y ENAMI, con una dotación de 5.458, 3.255 y 1.23114 funcionarios respectivamente, en cuanto a las Remuneraciones Variables, estas tienen una mayor ponderación en CORREOS y ENAMI, respecto a Otros Gastos en Personal, estos destacan en ENACAR, POLLA y FAMAE, los gastos en Directorio tienen una mayor ponderación en EPCOQUIMBO y EPPUERTOMONTT, por último los Honorarios – Personas Naturales destacan en ENACAR. 14 Cifras obtenidas desde los Estados Financieros de cada empresa. 49 División de Análisis Contable 4.2.7 Intereses y Gastos Financieros Corresponde a todos los pagos de intereses y demás gastos financieros generados por el endeudamiento contraído por la empresa. Se clasifican de acuerdo a tres tipos: 4.2.7.1 Intereses de la Deuda Interna Desembolso de intereses originados por la deuda interna contraída con personas naturales o jurídicas de derecho público o privado residentes o domiciliadas en Chile, la cual es exigible dentro del territorio nacional. Puede ser de dos tipos: a) Deuda con el Fisco b) Deuda no Fiscal 4.2.7.2 Intereses de la Deuda Externa Pago de intereses por concepto de deuda externa contraída con otro Estado u organismo internacional o con cualquier persona natural o jurídica sin residencia ni domicilio en Chile y cuyo cumplimiento pueda ser exigible fuera del territorio de la República. 4.2.7.3 Gastos Financieros Gastos financieros asociados a la contratación de un crédito, tales como comisiones, etc. De existir en un período presupuestario la contratación de un crédito, se debe al mismo tiempo incorporar los gastos financieros asociados que sean ejecutados en ese período. Gráfico N° 22: Distribución Intereses y Gastos Financieros por Ítems, 2013 1,5% 12,0% 86,5% Intereses de la Deuda Interna 86,5% Intereses de la Deuda Externa 12,0% Gastos Financieros 1,5% Fuente: Contraloría General de la República 50 Área Empresas Públicas y Universidades A continuación, la tabla Nº 24, muestra los gastos por concepto de Intereses y Gastos Financieros que realizaron 10 empresas, destacando METRO y EFE, quienes ejecutan el 95,5% del total, principalmente a través de Intereses de la Deuda Interna, además estas dos empresas junto a CASA MONEDA son las únicas que poseen un gasto por intereses de la Deuda Externa. Tabla N° 24: Gastos en Intereses y Gastos Financieros de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Intereses de la Deuda Interna Intereses de la Deuda Externa METRO 38.050 6.860 EFE 35.431 1.874 CORREOS EPVALPARAÍSO ENAMI 307 - EMPRESA ENAER CASA MONEDA Gastos Financieros TOTAL % TOTAL 962 45.872 51,6 3.556 46 39.033 43,9 - 254 2.128 2,4 978 - - 978 1,1 313 - - 313 0,4 - - 307 0,3 219 37 256 0,3 COTRISA - - 27 27 0,0 EPIQUIQUE 9 - 1 10 0,0 LA NACIÓN - - 3 3 0,0 76.962 10.635 1.330 TOTAL 4.2.8 Desahucios y Otras Indemnizaciones 88.927 100,0 Fuente: Contraloría General de la República Se imputarán a este ítem los desahucios, indemnizaciones y otros beneficios de similar naturaleza establecidos en la legislación laboral vigente o en cláusulas contractuales firmadas con los trabajadores o ejecutivos. 4.2.8.1 Anticipos, Finiquitos y Otros a) Finiquitos de Cargo de la Institución: Incluye el pago a ex trabajadores de la empresa por concepto de finiquitos. Considera las indemnizaciones legales, especiales y otras. b) Anticipo de Indemnizaciones de Cargo de la Institución. c) Otras Indemnizaciones de Cargo del Fisco: Comprende al pago de indemnizaciones determinadas por leyes específicas. 51 División de Análisis Contable La siguiente tabla, muestra la distribución de los gastos en Anticipos, Finiquitos y Otros en 20 empresas del Estado, donde se destacan los gastos realizados por EFE, ENAMI y METRO, quienes en conjunto representan el 70,8% del total de gastos por este concepto. Tabla N° 25: Desahucios y Otras Indemnizaciones de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) EMPRESA Anticipos, Finiquitos y Otros % TOTAL EFE 4.316 31,2 ENAMI METRO 3.705 1.801 26,8 13,0 CORREOS LA NACIÓN 1.014 967 7,3 7,0 ENAER ENACAR 488 487 3,5 3,5 POLLA CASA MONEDA 406 205 2,9 1,5 ASMAR SASIPA 124 99 0,9 0,7 EPPUERTOMONTT ZOFRI 85 71 0,6 0,5 EPANTOFAGASTA EPVALPARAÍSO 41 19 0,3 0,1 EPIQUIQUE COTRISA 14 6 0,1 0,1 4 3 0,0 0,0 EPCHACABUCO EPAUSTRAL EPARICA TOTAL 52 2 0,0 13.857 100,0 Fuente: Contraloría General de la República Área Empresas Públicas y Universidades 5. Resumen Una vez revisadas todas las cifras del informe, se tiene un ingreso de MM$ 22.751.109 para las 29 empresas del Estado, un 46,8% corresponde a los ingresos de CODELCO (MM$ 10.045.165), un 36,2% a ENAP (MM$ 8.228.767) y un 17,0% a las otras empresas (MM$ 3.879.032). 1. Los ingresos de las empresas del Estado sin CODELCO y ENAP, se dieron principalmente en 4 Subtítulos los que en conjunto suman MM$ 3.734.355 equivalente al 96,3% del total de ingresos de estas empresas. 2. Dentro de la información analizada, destacan las transferencias realizadas desde el Estado a las empresas, la siguiente tabla muestra la 10 empresas que recibieron mayores montos por este concepto: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Ingresos por transferencias desde el Estado, 2013 MM$ EMPRESA TOTAL CODELCO 894.860 METRO 239.088 ENAMI 157.762 EFE 124.273 ENAP 64.484 ASMAR 6.695 FAMAE 1.904 SASIPA 1.579 EPVALPARAISO 1.416 ECONSSA 1.195 TOTAL 1.493.256 Fuente: Contraloría General de la República 3. De acuerdo al decreto N° 724, de 2001, del Ministerio de Hacienda, las transferencias realizadas por el Estado durante el año 2013 corresponden a traspasos desde el Sector Público a través tres vías: Aporte Fiscal – Ley de Presupuestos, Recuperación de Impuestos y Otros. 4. El principal ingreso de las 27 empresas del Estado (sin considerar ENAP y CODELCO), fue a través de ingresos de Operación, específicamente, a través de Venta de Bienes y Servicios 94,7% de estos ingresos. 5. Respecto a la Venta de Activos, puede advertirse que METRO fue poseedor de casi un quinto del total de ingresos, por este concepto, equivalente a un 19,3%. 6. EFE posee ingresos por Endeudamiento que casi triplican los generados por el concepto de Ingresos de Operación. 7. En el subtítulo Endeudamiento, se observa que ENAMI, obtuvo más del 70% de los ingresos del rubro, principalmente a través de Préstamos Internos de Corto Plazo. 8. De las cuatro empresas que reciben las mayores transferencias del Estado, tanto para CODELCO como para ENAMI este ingreso está basado en recuperación de impuestos y para el caso de METRO y EFE corresponde a las transferencias aprobadas por Ley de Presupuestos. 9. Dentro de las trasferencias, destacan los MM$ 274.400 que fueron entregados a través de la Ley de Presupuestos, monto que recayó en 7 empresas, destacando METRO y EFE, a quienes se les asignó un total de MM$ 139.888 y MM$ 115.040; respectivamente, suma que representó aproximadamente un 92,9% del total aportado bajo este este ítem. 10. La Renta de Inversiones se encuentran presente en 22 empresas del Estado, destacando ENAER, ENAMI, METRO y EFE, las cuales representan más del 90% de este subtítulo. 53 División de Análisis Contable Los gastos realizados por las Empresas del Estado durante 2013, fueron MM$ 22.678.340, los que se descomponen en un 46,9% (MM$ 10.640.515) de CODELCO, un 36,0% (MM$ 8.154.787) de ENAP y un 17,1% (MM$ 3.883.038) originado por las otras Empresas. 1. Las empresas del Estado sin CODELCO y ENAP, ejecutaron gastos principalmente en 4 Subtítulos, los que en conjunto suman MM$ 3.181.363 equivalente al 81,9% del total de estos gastos. 2. Dentro de la información analizada, destacan las transferencias realizadas desde las empresas al Estado, la siguiente tabla muestra la 10 del Estado que realizaron las mayores transferencias al Estado: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Gastos por transferencias hacia el Estado, 2013 MM$ EMPRESA TOTAL CODELCO 2.401.663 ENAP 1.945.986 ENAMI 172.189 POLLA 49.386 EPTALCAHUANO 25.249 EPSANANTONIO 23.115 EPANTOFAGASTA 12.701 ECONSSA 10.522 ZOFRI 10.223 EPVALPARAÍSO 5.721 TOTAL 4.656.755 Fuente: Contraloría General de la República 3. Las transferencias mencionadas anteriormente, en este período, son a través de Transferencias al Fisco, a Entidades Públicas o Excedente Beneficio Fiscal - CODELCO, siendo la primera de estas la que aportó con la mayor cantidad de recursos que obtiene el Estado por parte de estas empresas, específicamente las realizadas a través de impuestos, destacando los provenientes de CODELCO y ENAP. 4. Otro de los traspasos hacia el Estado que destaca, es el que realizó CODELCO por concepto de la Ley N° 13.196, conocida como ley reservada del cobre, la que significó un aporte de MM$ 592.778. 5. La empresa que tuvo la mayor cantidad de gastos por el concepto de Bienes y Servicios para Producción fue ENAMI con un 70,3%, destacando el ítem de Materias Primas y Semielaboradas. 6. La empresa que ejecutó la mayor cantidad de gastos por el concepto de Inversión Financiera fue METRO con un 20,8%, destacando el gasto realizado en el ítem de Compra de Títulos y Valores; respecto a los Préstamos, estos se encuentran presente en 5 empresas, destacando el que realiza CORREOS el cual representa la totalidad de sus gastos en Inversión Financiera. 7. Respecto al gasto en Inversión Real, METRO fue la empresa que realizó casi la mitad de estos gastos, específicamente en Proyectos de Inversión, relacionados directamente a la construcción de las nuevas líneas 3 y 6. 8. Metro posee más de un quinto de los Gastos en Personal que realizaron las 27 empresas en análisis, siendo los gastos en Remuneraciones Fijas los que poseen una mayor relevancia para esta empresa, en cuanto a las Remuneraciones Variables, estos tiene una mayor ponderación en CORREOS y ENAMI, respecto a Otros Gastos en Personal, estos destacan en ENACAR, POLLA y FAMAE, los gastos en Directorio tienen una mayor ponderación en EPCOQUIMBO y EPPUERTOMONTT, por último los Honorarios – Personas Naturales destacan en ENACAR. 9. Los gastos por concepto de Intereses y Gastos Financieros fueron ejecutados solamente por 10 empresas, destacando METRO y EFE, quienes ejecutan el 95,5% del total, principalmente a través de Intereses de la Deuda Interna. 54 Área Empresas Públicas y Universidades Índice de Gráficos y Tablas A. Gráficos 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. Distribución Total Ingresos, 2013 Participación de transferencias desde el Estado en el total de Ingresos, 2013 Distribución Total Gastos, 2013 Participación de transferencias al Estado en el total de Gastos, 2013 Presupuesto de Operaciones CODELCO, 2013 (MM$) Presupuesto de Capital CODELCO, 2013 (MM$) Distribución Ingresos ENAP por Subtítulos, 2013 Distribución Gastos ENAP por Subtítulos, 2013 Distribución Ingresos por Subtítulos, 2013 Distribución Ingresos de Operación por Ítems, 2013 Distribución Venta de Activos por Ítems, 2013 Distribución Ingresos de Endeudamiento por Ítems, 2013 Distribución Otros Ingresos por Ítems, 2013 Distribución Recuperación de Préstamos por Ítems, 2013 Distribución Gastos por Subtítulos, 2013 Distribución Bienes y Servicios para Producción por Ítems, 2013 Distribución Inversión Financiera por Ítems, 2013 Distribución Amortizaciones por Ítems, 2013 Distribución Transferencias Corrientes por Ítems, 2013 Distribución Inversión Real por Ítems, 2013 Distribución Gastos en Personal por Ítems, 2013 Distribución Intereses y Gastos Financieros por Ítems, 2013 11 11 12 12 19 19 20 21 23 25 27 29 32 34 35 37 40 42 43 46 48 50 55 División de Análisis Contable B. Tablas 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 56 Empresas del Estado Transferencias del Estado a Empresas del Estado, 2013 (MM$) Transferencias de Empresas del Estado al Estado, 2013 (MM$) Transferencias Netas, 2013 (MM$) Ejecución Presupuestaria CODELCO, 2013 (MM$) Ejecución Presupuestaria ENAP, 2013 (MM$) Ingresos y Gastos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Ingresos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Ingresos de Operación de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Venta de Activos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Ingresos por Endeudamiento de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Transferencias del Estado a Empresas del Estado, 2013 (MM$) Renta de Inversiones de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Otros Ingresos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Recuperación de Préstamos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Gastos de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Gastos en Bienes y Servicios para Producción de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Gastos en Inversión Financiera de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Amortizaciones de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Gastos en Transferencias Corrientes de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Aporte de ZOFRI a los municipios pertenecientes a la I y XV región, 2013 (MM$) Inversión Real de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Gastos en Personal de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Gastos en Intereses y Gastos Financieros en las Empresas del Estado, 2013 (MM$) Desahucios y Otras Indemnizaciones de las Empresas del Estado, 2013 (MM$) 8 13 15 16 18 20 22 24 26 28 30 30 31 33 34 36 39 41 43 44 45 47 49 51 52 Área Empresas Públicas y Universidades Abreviaciones ASMAR BECH CASA MONEDA CODELCO CORFO CORREOS COTRISA D.L. DIPRES ECONSSA EE.RR. EFE EMAZA EPCHACABUCO EPPUERTOMONTT ENACAR ENAER ENAMI ENAP EPAUSTRAL EPANTOFAGASTA EPARICA EPCOQUIMBO EPIQUIQUE EPSANANTONIO EPTALCAHUANO EPVALPARAÍSO ESSLP FAMAE IVA LA NACIÓN METRO POLLA SASIPA TVN ZOFRI : Astilleros y Maestranzas de la Armada : Banco del Estado de Chile : Casa de Moneda de Chile S.A. : Corporación Nacional del Cobre de Chile : Corporación de Fomento de la Producción : Empresa de Correos de Chile : Comercializadora de Trigo S.A. : Decreto Ley : Dirección de Presupuestos : Empresa Concesionaria de Servicios Sanitarios S.A. : Estado de Resultados : Empresa de los Ferrocarriles del Estado : Empresa de Abastecimiento de Zonas Aisladas : Empresa Portuaria Chacabuco : Empresa Portuaria Puerto Montt : Empresa Nacional del Carbón S.A. : Empresa Nacional de Aeronáutica : Empresa Nacional de Minería : Empresa Nacional del Petróleo : Empresa Portuaria Austral : Empresa Portuaria Antofagasta : Empresa Portuaria Arica : Empresa Portuaria Coquimbo : Empresa Portuaria Iquique : Empresa Portuaria San Antonio : Empresa Portuaria Talcahuano - San Vicente : Empresa Portuaria Valparaíso : Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peñuelas S.A. : Fábricas y Maestranzas del Ejército : Impuesto al Valor Agregado : Empresa Periodística La Nación S.A. : Empresa de Transporte de Pasajeros METRO S.A. : Polla Chilena de Beneficencia S.A. : Sociedad Agrícola y Servicios Isla de Pascua Ltda. : Televisión Nacional de Chile : Zona Franca de Iquique S.A. 57 División de Análisis Contable Referencias Bibliográficas 58 Constitución Política de la República de Chile, 1980. Decreto exento N° 724, “Dicta clasificaciones presupuestarias para las Empresas y Sociedades del Estado que indica”, Ministerio de Hacienda, 2001. Decreto ley Nº 1.298, “Crea sistema de pronósticos deportivos”, Ministerio de Hacienda, 1975. Decreto ley N° 1.350, “Crea la Corporación Nacional del Cobre de Chile”, Ministerio de Minería, 1976. Estudio sobre Empresas Públicas y Sociedades del Estado, Contraloría General de la República, 2011. Ley N° 10.336, “Organización y atribuciones de la Contraloría General de la República”, Contraloría General de la República, 1964. Ley Nº 13.196, “Ley reservada del Cobre”, 1958. Ley Nº 18.046, “Ley sobre sociedades anónimas”, Ministerio de Hacienda, 1981. Ley N° 18.196, “Normas complementarias de administración financiera, personal y de incidencia presupuestaria”, Ministerio de Hacienda, 1982. Ley N° 18.382, “Normas complementarias de administración financiera, personal y de incidencia presupuestaria“, Ministerio de Hacienda, 1984. Ley Nº 18.768, “Normas complementarias de administración financiera, de incidencia presupuestaria y de personal”, Ministerio de Hacienda, 1988. Ley Nº 19.909, “Modifica el Decreto ley Nº 1.298, de 1975, que crea el sistema de pronósticos deportivos, y deroga disposiciones del DFL Nº 120 de Hacienda de 1960”, Ministerio de Hacienda 2003. Ley Nº 20.378, “Crea un subsidio nacional para el transporte público remunerado de pasajeros”, Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, 2009. Ley Nº 20.693, “Pone término a la existencia legal de la Empresa Abastecimiento de Zonas Aisladas”, Ministerio de Economía, Fomento y Turismo, 2013. Área Empresas Públicas y Universidades Anexos Anexo 1: Clasificador Presupuestario Empresas del Estado15 Dicta clasificaciones presupuestarias para las Empresas y Sociedades del Estado regidas por el artículo 11 de la ley N° 18.196, de 1982, del Ministerio de Hacienda. CÓDIGOS 01 01 02 02 04 41 001 002 42 05 51 52 06 61 62 001 002 003 004 63 001 07 71 72 79 08 81 001 002 82 001 002 83 001 002 84 001 002 85 11 15 INGRESOS DENOMINACIONES INGRESOS DE OPERACIÓN Venta de Bienes y Servicios Canon y/o Peajes RENTA DE INVERSIONES VENTA DE ACTIVOS Activos Físicos Ingresos de Enajenaciones del Año Cuotas de Ventas a Plazo de Años Anteriores Activos Financieros RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS Préstamos Concedidos a Terceros Préstamos al Personal TRANSFERENCIAS Del Sector Privado Del Sector Público Recuperación de Impuestos Aportes Gobierno Regional Aporte Fiscal - Ley de Presupuestos Otras De Empresas Públicas Metro OTROS INGRESOS Fondos de Terceros Operaciones de Cambio Otros ENDEUDAMIENTO Préstamos Internos Corto Plazo Largo Plazo Préstamos Externos Corto Plazo Largo Plazo Colocación de Valores Internos Externos Créditos de Proveedores Internos Externos Aportes Financieros Reembolsables SUBTOTALES SALDO INICIAL DE CAJA TOTALES Según decreto exento N° 724, de 2001, del Ministerio de Hacienda. 59 División de Análisis Contable CÓDIGOS 21 01 02 001 002 003 004 03 04 001 002 003 05 23 24 25 26 001 002 003 004 005 27 28 29 001 002 003 004 24 30 001 002 003 25 31 33 001 002 003 34 001 002 003 004 005 36 37 001 26 40 60 GASTOS DENOMINACIONES GASTOS EN PERSONAL Remuneraciones Fijas Remuneraciones Variables Bonos de Cumplimiento de Metas y/o Productividad Horas Extraordinarias Viáticos Otras Remuneraciones Variables Honorarios - Personas Naturales Directorio Dietas Directorio Premios de Gestión Directorio Otros Gastos Directorio Otros Gastos en Personal BIENES Y SERVICIOS PARA PRODUCCIÓN Materias Primas y Semielaboradas Energía y Combustibles Servicios Estudios y Asesorías Mantenimiento y Reparaciones Publicidad y Difusión Empresas de Servicios Otros Servicios Fletes y Seguros Repuestos, Herramientas y Accesorios Gastos Generales Consumos Básicos Gastos Computacionales Patentes y Otros Otros Gastos Generales DESAHUCIOS Y OTRAS INDEMNIZACIONES Anticipos, Finiquitos y Otros Finiquitos de Cargo de la Institución Anticipo de Indemnizaciones de Cargo de la Institución Otras Indemnizaciones de Cargo del Fisco TRANSFERENCIAS CORRIENTES Transferencias al Sector Privado Transferencias a Entidades Públicas Dividendos a la Corporación de Fomento de la Producción Aporte Ley N° 13.196 Otras Transferencias al Fisco Impuestos a la Renta D.L. N° 824 de 1974 (20%) Impuestos a la Renta D.L. N° 2.398 de 1978 (40%) Impuesto al Valor Agregado Dividendos, Anticipos y/o Utilidades Art. 29º D.L. Nº1.263 de 1975 Otros Impuestos Cumplimiento de Sentencias Ejecutoriadas De Empresas Públicas Metro INTERESES Y GASTOS FINANCIEROS Intereses de la Deuda Interna Área Empresas Públicas y Universidades CÓDIGOS 001 002 41 42 31 51 53 55 32 80 81 001 002 82 33 50 90 91 001 002 92 001 002 90 GASTOS DENOMINACIONES Deuda con el Fisco Deuda no Fiscal Intereses de la Deuda Externa Gastos Financieros INVERSION REAL Vehículos Estudios para Inversiones Proyectos de Inversión INVERSION FINANCIERA Compra de Títulos y Valores Préstamos Préstamos al Personal Préstamos a Terceros Anticipos a Contratistas TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AMORTIZACIONES Amortizaciones Internas Deuda con el Fisco Amortizaciones Internas Deuda no Fiscal Corto Plazo Largo Plazo Amortizaciones Externas Corto Plazo Largo Plazo SUBTOTALES SALDO FINAL DE CAJA TOTALES 61 División de Análisis Contable Anexo 2: Transferencias desde el Estado hacia las Empresas del Estado Transferencias del Estado a las Empresas del Estado: Corresponde a los traspasos que se realizan a las Empresas del Estado y se clasifican en cuatro tipos: 62 Recuperación de Impuestos: Corresponde a la recuperación del IVA u otros impuestos como por ejemplo la devolución de los Pagos Previsionales Mensuales. Aportes Gobierno Regional: Comprende subsidios o aportes de carácter no reembolsable entregados por los Gobiernos Regionales para fines de inversión. Aporte Fiscal - Ley de Presupuestos: Este tipo de Transferencia desde el Sector Público, corresponde al aporte fiscal autorizado a través de la Ley de Presupuestos del Sector Público de cada año para programas y/o fines específicos. Otros: Todas aquellas transferencias del Sector Público que no clasifican en una asignación específica del decreto N° 724. Área Empresas Públicas y Universidades Anexo 3: Transferencias desde las Empresas del Estado hacia el Estado Transferencias al Fisco: Comprende en especial los íntegros a la Tesorería General de la República por concepto de impuestos, excedentes de caja, dividendos y anticipos y/o utilidades que de acuerdo con el artículo 29° del D.L. N° 1.263, de 1975, deban ingresarse a rentas generales de la Nación. Este ítem se compone de las siguientes asignaciones: Impuesto a la Renta D.L. N° 824 de 1974: Corresponde a un impuesto que grava las utilidades tributarias de los negocios, dejando afectas las rentas provenientes del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras. Este impuesto se determina sobre la base de las utilidades líquidas obtenidas por la empresa, vale decir, sobre los ingresos devengados o percibidos menos los gastos, y se declara anualmente en abril de cada año por todas aquellas rentas devengadas o percibidas en el año calendario anterior. La tasa del impuesto de primera categoría, vigente para el año 2012 fue de un 20%. Impuesto a la Renta D.L. N° 2.398 de 1978 (40%): Se aplica a las Empresas del Estado o aquellas Empresas en que tengan participación las Instituciones a que se refiere el N° 1 del artículo 40 de la ley de Impuesto a la Renta, que no estén constituidas como sociedades anónimas o en comanditas por acciones, quedarán afectas a un impuesto de 40%, que para todos los efectos legales se considerará de la ley sobre Impuesto a la Renta y que se aplicará sobre la participación en las utilidades que le corresponda al Estado y a las citadas instituciones, en la renta líquida imponible de primera categoría de la aludida ley, más las participaciones y otros ingresos que obtengan las referidas Empresas. El monto del tributo será descontado por las empresas de la participación sobre la cual se aplique. Las empresas FAMAE, ASMAR y ENAER, tributarán en la ley sobre Impuesto a la Renta con el mismo tratamiento aplicable a las sociedades anónimas. Lo dispuesto en este artículo se aplicará aún en los casos en que las disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias por las que se rigen las empresas a que se refiere este artículo, otorguen exenciones de toda clase de impuestos o contribuciones, presentes o futuros, cualquiera que sea la exigencia especial que la norma legal, reglamentaria o estatutaria que las concedió haya señalado para su derogación. Impuesto al Valor Agregado (IVA): es el principal impuesto al consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19% las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles. El IVA también grava los servicios que se presten o utilicen en el país y que provengan de las actividades que la ley señala. Este impuesto afecta también al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administración autónoma del Estado, municipalidades y a las empresas que pertenezcan a ellos o en los cuales estos organismos tengan participación. Dividendos, Anticipos y/o Utilidades Art. 29° D.L. N° 1.263 de 1975: El Ministro de Hacienda, por decreto supremo, podrá ordenar el traspaso a rentas generales de la Nación de las utilidades netas que arrojen los balances patrimoniales anuales de las instituciones o Empresas del Estado, determinadas según las normas establecidas por el Servicio de Impuestos Internos para el pago de los tributos correspondientes y aquellas instrucciones que tiene vigente la Superintendencia de Compañías de Seguros, Sociedades Anónimas y Bolsas de Comercio en la presentación de balances de dichas Sociedades. Los balances deberán presentarse dentro del plazo de 3 meses, contados desde la fecha de cierre del ejercicio. No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, por decreto supremo del Ministerio de Hacienda, podrá ordenarse, durante el ejercicio correspondiente, el traspaso de anticipos de dichas utilidades a rentas generales de la Nación. Si los anticipos efectuados resultaren superiores al monto de las utilidades que corresponda traspasar de acuerdo al Balance General respectivo, el exceso constituirá un crédito contra 63 División de Análisis Contable el Fisco, que podrá destinarse al pago de futuros impuestos a la Renta de la Empresa, previa aprobación conjunta del Ministro del Ramo y del de Hacienda Los decretos supremos mediante los cuales se ordenen en los traspasos de las utilidades de las instituciones o Empresas del Estado, además de la firma del Ministro de Hacienda, deberá llevar la firma del Ministro del ramo correspondiente. Para los efectos de lo dispuesto en el presente artículo, no regirá la limitación del inciso 2° del artículo 26 del presente decreto ley. Las disposiciones del presente artículo no se aplicarán a las empresas dependientes del Ministerio de Defensa Nacional o que se relacionen con el Gobierno por su intermedio. Cumplimiento de Sentencias Ejecutoriadas: Para el cumplimiento de las sentencias que se encuentren ejecutoriadas, dictadas por autoridades competentes de acuerdo con el artículo 752 del Código de Procedimiento Civil u otras disposiciones legales. De Empresas Públicas: Comprende las transferencias efectuadas a las Empresas del Estado y todas aquellas en que el Estado, sus instituciones o empresas tengan aporte de capital igual o superior al cincuenta por ciento, así como, las efectuadas entre programas de un mismo capítulo. Se compone sólo de la asignación Metro. Transferencias a Entidades Públicas: Comprende las transferencias a entidades del Sector Público que tienen la calidad de servicio, institución o empresa. Se compone de tres asignaciones: 64 Dividendos a la Corporación de Fomento de la Producción: Corresponde el traspaso de recursos que las empresas filiales hacen a esta Corporación en virtud de los artículos 78° y 79° de la ley N° 18.046 sobre Sociedades Anónimas. Aporte ley N° 13.196: Fue promulgada en noviembre de 1958 con el objeto de asegurar a las Fuerzas Armadas una fuente de financiamiento de su equipamiento bélico, por lo que se decide gravar con un impuesto de 15% las utilidades de la gran minería del cobre y destinar esos recursos a la compra de sistemas de armas. Esta ley fue modificada en dos oportunidades: a fines de 1973 y a mediados de la década de los ´80. En 1973 se cambió la base del impuesto, que pasó a ser el ingreso por ventas al exterior de cobre de CODELCO, se bajó su tasa a 10%, se estableció explícitamente en la ley la división por tercios de los ingresos así obtenidos y se fijó un piso al rendimiento de la ley (US$ 90 millones). Otras: Corresponde a otros pagos a entidades públicas. www.contraloria.cl CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA EMPRESAS PÚBLICAS Y UNIVERSIDADES
