1_ Reforma alícuotas

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José Antonio Alaniz
LA CIUDAD DE BUENOS AIRES AUMENTA LOS REGIMENES DE
RECAUDACION DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
Destacamos el incremento de las alícuotas
generales de recaudación y la del riesgo fiscal
INSTRODUCCIÓN
La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP) de la Ciudad de
Buenos Aires, eleva las alícuotas de los regímenes generales de retención y
percepción, entre otros. Como así también, las alícuotas de recaudación para
los que estén comprendidos en riesgo fiscal. Poniendo en una situación límite a
los contribuyentes y responsables, quienes probablemente verán incrementado
su saldo a favor, en materia del impuesto sobre los ingresos brutos, situación
difícil de resolver porque la Comuna no prevé sistema de exclusiones de
retenciones y percepciones indebidas.
Anticipo: Como se anticipara a través del “Novedades de Errepar”: A través de
la Resolución (AGIP) 591/2012, Se eleva a 2,50% la alícuota general de
retención y a 3% la alícuota general de percepción correspondientes al régimen
general de retención y percepción. Asimismo, se eleva al 4,50% la alícuota de
retención y al 6% la alícuota de percepción aplicable a los contribuyentes con
riesgo fiscal.
Por otra parte, también se elevan las siguientes alícuotas de percepción:
- Fabricantes, productores, mayoristas y distribuidores de productos
comestibles
y
bebidas:
2,50%;
Venta
productos
comestibles:
2,50%;
y
- Venta de otros bienes, locaciones y prestaciones de servicios: 3%.
Las mencionadas alícuotas entrarán en vigencia a partir del 1/9/2012, salvo las
indicadas para los contribuyentes con riesgo fiscal, las que serán aplicables a
partir del 1/10/2012.
A continuación expondremos de manera práctica, las distintas alícuotas de
recaudación como así también los cambios introducidos por AGIP. Sumando a
ello cuestiones de interés para los contribuyentes del Convenio Multilateral,
pasibles de las recaudaciones traídas a consideración:
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I REGÍMENES DE RETENCIÓN. NUEVAS ALÍCUOTAS VIGENTES
Concepto
Alícuota
Actual: 2,50%
Actividad principal industrial no exenta
Alícuota general
Anterior: 1,50%
Tarjetas de compra, crédito,
débito y similares y servicios de
tickets, vales de alimentación,
combustible y otras actividades
Obras y servicios sociales,
entidades mutuales o
asociaciones mutualistas y
sistemas de medicina prepaga
Compañías de seguros
Tratamiento Especial
Actividades que liquidan el gravamen
por diferencia entre precio de compra
y venta
Fabricación y comercialización de
medicamentos para uso humano
Actividad de servicios médicos y
odontológicos
Actividad de prestación para terceros
de servicios de call centers, contact
centers y/o atención al cliente desde
instalaciones propias o de terceros
0,75%
Sin cambios
0,75%
Sin cambios
0,75%
Sin cambios
0,75%
Sin cambios
0,75%
Sin cambios
2,50%
Sin cambios
1,00%
Sin cambios
La que
corresponda
según actividad
Reducción del 50% a actividad de
comercialización mayorista y/o
minorista de medicamentos para uso
humano y agencias o empresas de
turismo
Pagos a productor de seguros con
domicilio en CABA por seguros de
bienes o personas localizados en la
CABA
Pagos a productor de seguros con
domicilio en CABA por seguros de
bienes o personas localizados fuera de
la CABA
Pagos a productor de seguros con
domicilio fuera de la CABA por seguros
de bienes o personas localizados en la
CABA
Pagos a personas o sociedades con
domicilio en la CABA por retribución de
servicios prestados sobre bienes
asegurados
Mandante con establecimiento en la
CABA
Martilleros y demás
intermediarios
Alícuota
La que
corresponda
según actividad
Mandante con establecimiento fuera
de la CABA
Mandante con actividad que liquida
según artículo 13 del Convenio
Multilateral
0,50%
Sin cambios
100% del
gravamen
Sin cambios
20% del
gravamen
Sin cambios
80% del
gravamen
Sin cambios
100% del
Gravamen
Sin cambios
100% del
gravamen del
mandante
Sin cambios
Reducción del
50% del
gravamen
Sin cambios
15% del
gravamen
Sin cambios
Considerar: Si tenemos en cuenta que la alícuota (impositiva) general del
impuesto sobre los ingresos brutos, resulta del 3%. Observamos que
prácticamente no existe margen entre la retención por el régimen general, y el
impuesto que luego el contribuyente debe determinar e ingresas.
Margen que en la mayoría de los casos desaparece, si le sumamos a ello, las
retenciones bancarias prevista por las Ciudad de Buenos Aires.
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Tratamiento Especial
Alícuota
Contribuyentes con riesgo fiscal
Actual: 4,50%
Anterior: 3,50%
Importante: Rentas dispone que aquellos contribuyentes considerados de
riesgo fiscal, a cambio de la alícuota prevista para cada régimen de retención,
resulta pasible de una recaudación del 4,5%.
Tratamiento especial para todos los regímenes de retención
Contribuyentes del Régimen Simplificado con magnitudes superadas
Alícuota
Actual: 2,00%
Anterior: 2.50%
Nota: Menor retenciones para los contribuyentes locales (régimen simplificado)
que superen los parámetros previsto para los pequeños contribuyentes.
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II REGÍMENES DE PERCEPCIÓN. NUEVAS ALÍCUOTAS VIGENTES
Concepto
Alícuota
3,00%
Alícuota general
Anterior: 2%
Tratamiento Especial
Actividades que liquidan el
gravamen por diferencia entre
precio de compra y venta
Fabricación y comercialización de
medicamentos para uso humano
Actividad principal industrial no
exenta
Venta productos comestibles
2,50%
Fabricantes, productores, mayoristas y
distribuidores de productos comestibles
y bebidas
Productores de combustibles líquidos y
gas natural y comercializadores
mayoristas
Fabricación, importación, distribución o
comercialización de automotores,
autopartes, motocicletas, motopartes y
repuestos
Operaciones de importación definitiva a
consumo de mercaderías contribuyentes locales
Operaciones de importación definitiva a
consumo de mercaderías - Convenio
Multilateral
Fabricación y venta de tabaco,
cigarrillos y cigarros (sobre el 25% del
total de factura)
Anterior: 2%
3,00%
3,00%
2,25%
1,50%
0,75%
Franquicias
3,00%
Cánones, alquileres y otros
3,00%
Sin cambios
Comercio electrónico
1,50%
Anterior: 2%
Alícuota
1,00%
Sin cambios
0,50%
Sin cambios
1,00%
Sin cambios
2,50%
Anterior: 2%
Venta de vinos, cervezas, bebidas
alcohólicas, analcohólicas, jarabes,
extractos y concentrados industria
elaboradora
3,00%
Sin cambios
Comercialización mayorista
2,50%
Sin cambios
Venta de otros bienes, locaciones
(de cosas, obras o servicios) y
prestaciones de servicios
Ventas a sujetos pasivos que no
acrediten ante el agente de
percepción su condición frente al
impuesto
Por ventas de productos derivados
del petróleo (aceites, lubricantes,
etc.)
3,00%
Anterior: 2%
4,00%
Sin cambios
2,00%
Sin cambios
A contribuyentes que liquidan por el
Convenio Multilateral reducción del
50%
1,50%
Sin cambios
Sin certificado de validación datos
de importadores (contribuyentes
locales)
3,00%
Sin cambios
(I)
A contribuyentes del Régimen
Simplificado (sobre el 25% del total
de la factura)
A contribuyentes del Régimen
Simplificado con magnitudes
superadas
Si no acredita condición de
responsable en el impuesto sobre
los ingresos brutos
1,50%
Sin cambios
2,00%
Sin cambios
3,00%
Sin cambios
Considerar: Si tenemos en cuenta que la alícuota general del impuesto sobre
los ingresos brutos por la Ciudad de Buenos Aires, resulta del 3%. Observamos
que por esta circunstancia, probablemente se originen saldos a favor, si no se
vende con un margen importante de ganancia.
Situación que se complica aún más para los importadores. Que también deben
sumar a las consideraciones realizadas, las percepciones que Aduana le
realice en materia del impuesto sobre los ingresos brutos, en este caso por la
Ciudad de Buenos Aires.
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Tratamiento especial para todos los regímenes de percepción
Alícuota
Venta al contado y efectivo importe superior a $ 1.000
3,00%
Nota: Por las compras al contado y efectivo, se prevé una alícuota de
percepción mayor. La que prácticamente con la nueva alícuota general de
percepción queda sin efecto. Al equipararse los porcentajes.
Contribuyentes con riesgo fiscal
Actual: 6%
Anterior: 4,50%
Importante: Rentas dispone que aquellos contribuyentes considerados de
riesgo fiscal, a cambio de la alícuota prevista por cada uno de los regímenes
de percepción, resulta pasible de una recaudación del 6%. Transformándose
de manera implícita una recaudación, en una sanción.
Contribuyentes del Régimen Simplificado con magnitudes superadas
Actual: 2,00%
Sn cambio
Nota: A los efectos de completar en análisis observamos que Rentas también
prevé un régimen de percepción para los contribuyentes locales (régimen
simplificado) que superen los parámetros previsto para los pequeños
contribuyentes.
VIGENCIA
La nueva situación de alícuotas de recaudaciones, resulta de aplicación a partir
de septiembre/2012. Con excepción de las alícuotas de recaudaciones por
riesgo fiscal:
Retención: 4,5%
Percepción: 6%
Las que resulta de aplicación a partir del 1/10/2012.