POLÍTICA FISCAL Y TRIBUTACIÓN REGIONAL CUSCO, Marzo de 2009 Sandro Fuentes Acurio Rodrigo, Elías & Medrano Competencia Tributaria vs. Potestad Tributaria La facultad de conocer acerca de los tributos, administrarlos, recaudarlos y usar el producto de la recaudación (Competencia). Supone una función soberana, capaz de crear, modificar o suprimir tributos (Potestad). 2 Asignación de recursos tributarios a los diversos niveles de gobierno Separación de orígenes. Consiste en definir lo más taxativamente posible qué tipo de tributos y/o qué materias imponibles puede imponer cada uno de los niveles de gobierno. Concurrencia. Permite que todos concurran a todas o pocas fuentes en dos maneras de coparticipación de recursos: Los distintos niveles de gobierno pueden gravar la misma base. Un nivel de gobierno puede recaudar el impuesto de una base dada y compartir el ingreso con otro(s) nivel(es) de gobierno. 3 PROCESOS DE DESCENTRALIZACIÓN TRIBUTARIA Estado Federal vs. Estado Unitario: La dicotomía suele ser falsa en materia tributaria. El estado federal no es menos autónomo que la región del Estado Unitario. En ambos casos las potestades se sujetan a Leyes Nacionales. Argentina Ingresos brutos gravados con tributos provinciales. IVA Nacional complementado con un I.V. provincial en cascada Brasil Un I.V. nacional en cascada l (federal) e IVA por estado federativo. Colombia Hasta 1991, sólo comparten los recursos provenientes del IVA. Con la Constitución de 1991 se amplían las facultades de estamentos sub nacionales, para llegar a compartir recurso de otros tributos (Renta, patrimoniales, aranceles). 4 . México Desde 1917, puede haber contribuciones federales. El proceso cobró fuerza en los 70’ basándose en recaudación nacional de tributos por el gobierno central y una repartición en porcentajes fijos por Estado federado, que ingresan al sistema federal para percibir la recaudación impositiva pero abandonan la recaudación por su cuenta. Suiza Conocido como un ejemplo federativo, la potestad tributaria se difumina en facultades cantonales, altamente competitivos entre sí (algunos con claros visos de “paraíso fiscal”). 5 EL PROCESO PERUANO Constitución de 1933 Creó los Consejos Departamentales, pero la potestad Tributaria se mantuvo en el Gobierno Nacional (Congreso). Asigna rentas con tributos tales como contribuciones prediales y mineras; de patentes, industrial y eclesiástica; alcabala de enajenaciones y de herencias; registro de escrituras públicas; la contribución sobre la renta del capital movible; derechos adicionales de importación destinados a saneamiento, contribución sobre fuerza motriz; concesión de bosques, terrenos eriazos y de montaña e impuestos de carácter departamental o local que no pertenezcan a los Concejos Municipales, Sociedades Públicas de Beneficencia u otras Corporaciones públicas. Constitución de 1979 Otorgó potestad tributaria a las Regiones pero condicionada a una Ley que “delegara” fijando los elementos esenciales del tributo; que nunca llegó a darse. La segunda fuente de ingreso serían los “impuestos cedidos total o parcialmente por el Estado”. 6 . Constitución de 1993 Originalmente no concedió potestad tributaria a las Regiones, hasta el 2004 en que se añade al art. 74° que “Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley”. Principios de Descentralización Fiscal No duplicidad de funciones Neutralidad en la transferencia de recursos Gradualidad Transparencia y predictibilidad Responsabilidad fiscal Equidad 7 Impuestos nacionales cuya recaudación se asigna a las Regiones: Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto a la Renta de Personas Naturales: 1a., 2a., 4a. y 5a. categorías. Asignación del 50% de la recaudación obtenida en su jurisdicción. La SUNAT continúa administrando, recaudando y fiscalizando los Impuestos. Las Regiones participarán en la administración de los impuestos internos, cuya recaudación se les asigne, mediante Convenios de Cooperación Interinstitucional. 8 LA REALIDAD Insuficiente riqueza regional gravable Efecto “piñata” Contribuyente nacional y regionalmente expoliado “Regiones” devenidas de Departamentos Redistribución inter regional Aceptación de desarrollo no armónico Lejanía de las Regiones integradas 9 2008: Recaudación de tributos internos(*) /Departamento (En millones de nuevos soles) Apurímac; 14,4 Huancavelica; 9,8 Amazonas; 8,8 Madre de Dios; 25,8 Ayacucho; 29,3 Tumbes; 30,6 Huánuco; 34,9 Pasco; 36,8 Moquegua; 50,4 San Martín; 77,0 Lima; 40.730,2 Puno; 90,5 Tacna; 118,4 Cajamarca; 132,0 Lam bayeque; 140,5 Loreto; 170,4 Ucayali; 206,6 Ancash; 236,9 Junín; 256,4 Ica; 330,4 Arequipa; 1.883,9 Cusco; 619,7 La Libertad; 627,2 Piura; 968,1 (*) Elaborado a partir de la información del cuadro 23 de la “Nota Tributaria” de la SUNAT de enero de 2009. 10 A enero de 2009: Contribuyentes inscritos(*)/Departamento (En miles de contribuyentes) Tumbes ; 26,1 Moquegua; 36,1 Apurímac; 30,1 Ayacucho; 44,4 Pasco; 22,0 Huánuco; 54,1 Amazonas ; 21,7 San Martín; 56,2 Huancavelica; 19,3 Ucayali; 56,6 Madre de Dios; 17,4 Loreto; 75,1 Tacna; 75,8 Lima; 2.446,2 Cajamarca; 83,5 Puno; 89,9 Ica; 90,1 Ancas h; 105,8 Lambayeque; 126,9 Arequipa; 228,5 Cusco; 187,7 Junín; 128,7 La Libertad; 160,9 Piura; 151,8 (*) Total = 4,335,000. Elaborado a partir de la información del cuadro 48 de la “Nota Tributaria” de la SUNAT de enero de 2009. 11 2007: PBI / Departamento (En millones de nuevos soles a precios corrientes) Tacna; 5556 Ucayali; 3141 Amazonas ; 2964 San Martín; 4546 Huánuco; 4593 Moquegua; 6002 Puno; 5286 Pasco; 6087 Ayacucho; 2817 Cajamarca; 9347 Huancavelica; 1873 Madre de Dios ; 1785 Loreto; 9668 Tumbes; 1567 Cusco; 9776 Apurímac; 1369 Lambayeque; 10629 Lima; 153071 Piura; 11166 Arequipa; 26292 Ancash; 15007 Ica; 11624 Junín; 11284 La Libertad; 20280 (*) Fuente: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA – Dirección Nacional de Cuentas Nacionales 12