FORMATO DE PLANTEAMIENTOS FECHA: 09 DE NOVIEMBRE DE 2015. COLEGIO PROMOVENTE: AMCP, COLEGIO EN MAZATLAN,SINALOA, A.C. SINDICO: JESUS ANTONIO SANCHEZ ESPINOZA DEPENDENCIA: FEDERACION NACIONAL DE LA ASOCIACION MEXICANA DE COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS A.C. ESTIMULO: ARTICULO 16, APARTADO”A”, Fracción IV DE LA LEY DE INGRESOS 2014 y 2015. HECHOS DEL PLANTEAMIENTO ACREDITAMIENTO DEL IEPS PARA TRANSPORTISTAS Ley de Ingresos de la Federación, Artículo 16. Durante el ejercicio fiscal de 2014 y 2015, se estará a lo siguiente: A. En materia de estímulos fiscales IV. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diésel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga, consistente en permitir el acreditamiento del impuesto especial sobre producción y servicios a que se refiere el artículo 2o.-A, fracción I de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, que las personas que enajenen diésel en territorio nacional hayan causado por la enajenación de este combustible. El acreditamiento a que se refiere esta fracción únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta que tenga el contribuyente a su cargo o en su carácter de retenedor correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo, que se deba enterar, incluso en los pagos provisionales del mes en que se adquiera el diésel, utilizando la forma oficial que mediante reglas de carácter general dé a conocer el Servicios de Administración Tributaria. En ningún caso este beneficio podrá ser utilizado por los contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada, de acuerdo al artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los beneficiarios del estímulo previsto en esta fracción deberán llevar los controles y registros que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria. Pago en parcialidades Regla 9.12.‐ Para los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción IV y último párrafo de la LIF, los contribuyentes, en sustitución de lo previsto en la citada fracción, podrán RMISF‐15, Regla 9.5.‐Para los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción IV y último párrafo acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el número de de la deLIF, para adquiridos que proceda a que se fracción citada… litros diesel en el el acreditamiento mes, por la cantidad delrefiere IEPS la que por litro dé a conocer la Secretaría en el DOF para cada uno de los meses del año, de acuerdo a la Terminal de Almacenamiento y Reparto de PEMEX (TAR) que conste en el CFDI que se Cuando se combustible. refiere la citada fracción adquieran el diesel en les expidalos porcontribuyentes la adquisicióna deque dicho Para tal efecto, los distribuidores autorizados de acreditar PEMEX yun lasmonto estaciones de servicio estaciones de servicio del país, podrán optar por equivalente a la (gasolineras) deberán expresar en el “Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS” de los cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisición del diesel en las citadas CFDI que expidan, la clave de la TAR en la que hayan adquirido el combustible durante el mes estaciones de servicio que conste en el comprobante fiscal correspondiente, incluido el IVA, inmediato anterior. Cuando los distribuidores autorizados de PEMEX hayan adquirido el diesel de diversas TAR por el factor que para el mes en que se adquiera el diesel dé a conocer el SAT en su página deberán manifestar en el “Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS” de los CFDI que de Internet, siempre que, además de efectuarse el pago en los términos del párrafo anterior, expidan, la clave de la TAR en la que hayan adquirido el mayor volumen de diesel en el mes el comprobante inmediato anterior.que se expida reúna los requisitos previstos en los artículos 29 y 29‐A del Cuando las estos estaciones (gasolineras) el IEPS diesel de igual diversos CFF. Para efectos, dese servicio deberá considerar que hayan cuando adquirido la tasa del resulte o proveedores (distribuidores autorizados de PEMEX o TAR) deberán manifestar en el menor que cero, el factor será cero. “Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS” de los CFDI que expidan, la clave de la TAR que conste en los CFDI que correspondan al mayor volumen de adquisiciones de diesel en el El acreditamiento a que se refiere esta regla, únicamente podrá efectuarse en los términos y mes inmediato anterior. cumpliendo con los demás requisitos establecidos en el artículo 16, Apartado A, fracción IV de Para que proceda el acreditamiento a que se refiere esta regla, el pago por la adquisición de diesel la a distribuidores autorizados de PEMEX o estaciones de servicio (gasolineras), deberá LIF. efectuarse con: monedero electrónico autorizado por el SAT; tarjeta de crédito, débito o de servicios, expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento; con cheque nominativo expedido por el adquirente para abono en cuenta del enajenante, o bien, mediante transferencia electrónica de fondos en instituciones de crédito o casas de bolsa. El acreditamiento a que se refiere esta regla, únicamente podrá efectuarse en los términos y cumpliendo con los demás requisitos establecidos en el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la LIF. Lo dispuesto en esta regla y en el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la LIF, será aplicable también al transporte turístico, público o privado, efectuado por empresas a través de carreteras o caminos del país. Asimismo, estas empresas podrán aplicar lo dispuesto en el artículo 16, Apartado A, fracción V de la citada Ley. 9.13.-Para efectos de lo dispuesto en la regla 9.12., los distribuidores autorizados de PEMEX y las estaciones de servicio (gasolineras) al expedir los CFDI en donde se asiente la enajenación de diesel, deberán incorporar el “Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS” que al efecto publique el SAT en su página de Internet. TRANSITORIOS MISCELANEA FISCAL CUARTA RESOLUCION La presente resolución entrará en vigor el 23 de octubre de 2015, salvo lo dispuesto en las fracciones siguientes: I. Cuarto. Lo dispuesto en las reglas 9.12. y 9.13., será aplicable a partir del 1 de octubre de 2015. En la misma fecha se deroga la regla 9.5. En el mes de octubre de 2015, los distribuidores autorizados de PEMEX y las estaciones de servicio (gasolineras) deberán manifestar en el complemento del CFDI que expidan por la enajenación de diésel, la clave de la TAR en la que hayan adquirido dicho combustible durante el mes de septiembre de 2015. Quinto: Tratándose de las adquisiciones de diésel que se hayan realizado en el periodo comprendido del mes de septiembre de 2014 a diciembre de 2014, y del mes de enero de 2015 al mes de septiembre de 2015, para determinar el monto del estímulo acreditable conforme a lo dispuesto por el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2014 y por el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la LIF, se estará a lo siguiente: En sustitución de lo dispuesto en los párrafos anteriores, los contribuyentes podrán optar por determinar el monto del estímulo acreditable aplicando la cuota por litro de diésel adquirido, conforme a lo siguiente: I.- Diésel adquirido durante el periodo septiembre 2014………………………………………………....$0.76 por litro. a diciembre de La opción a que se refiere el párrafo anterior se deberá ejercer por la totalidad de litros de diésel adquiridos durante los periodos mencionados. Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere los dos párrafos anteriores, podrán hacerlo a partir del 1 de septiembre de 2015. Fundamentos legales.‐ Artículo 16, Apartado A, Fracción IV, LIF; Regla 9.12, 9.13, Transitorio Cuarto y Quinto, fracción I; Miscelánea Fiscal 2015. PLANTEAMIENTO PETICION QUEJA Es del conocimiento, el factor para el acreditamiento del IEPS por consumo final de diesel, que está previsto en el Artículo 16, Fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación, no había sido publicado desde el año 2009. Hasta el día 29 de Septiembre de 2015 en el diario oficial de la federación se publica la cuarta Resolución de la Miscelánea Fiscal 2015, permitiendo a partir del mismo aplicar un monto de estimulo acreditable por litro de diesel adquirido por el periodo de Septiembre a Diciembre por el año 2014 $ 0.76, según lo estable la fracción I, del Quinto Transitorio de la Cuarta RMF 2015, en sustitución a lo dispuesto por el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2014, sin embargo por las complicaciones y modificaciones que se tienen que realizar, tanto en los papeles de trabajo, pagos provisiones y declaraciones anuales de ISR, mismo que afectarían en base del PTU, se puede considerar letra el resultado fiscal y determinación de la muerta en ese sentido para muchos causantes pasivos. SOLUCION PROPUESTA En atención que el estimulo de acreditamiento de IEPS, que dispone el Artículo 16, Fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación para los contribuyentes que adquirieron diesel para el consumo final en vehículos automotriz tanto de carga y pasaje por el periodo de Enero a Diciembre de 2014, fue publicado hasta el 29 de Septiembre de 2015, en la Cuarta Resolución de Miscelánea Fiscal 2015, es necesario que el sistema de Administración Tributaria a través de Reglas Generales se le reconozca al sujeto pasivo tal beneficio y permita su aplicación tanto el ejercicio que corresponda como en los años subsecuentes hasta su agotamiento, EN CASO DE NO SER ASÍ SERÍA LETRA MUERTA PARA MUCHOS PAGADORES DE IMPUESTOS, porque el ejercicio fiscal en mención ya fue cerrado para muchos. RESPUESTA SAT : Se platico con la SUBSECRETARIA DE INGRESOS DEL SAT hasta este momento tienen que presentar declaraciones complementarias en el caso del 2015 poder presentar devoluciones de saldo por pago de lo indebido de acuerdo al articulo 23 del Codigo Fiscal de la Federacion. Se recomienda hacerle propuesta a la subsecretaria de ingresos con lo referente al Articulo 50 fracc VI Reglamento de la SHCP, cuando un grupo es afectado, puede brindar ayuda por la Unidad de Legislacion Tribiutaria para que se le de un tratamiento especial. CANACAR debe de redirigir el escrito en lugar de presentarlo a Jose Antonio Hernandez Ross, enviarlo a Unidad de Legislacion Tributaria., para efectos de dar solucion a la aplicación del estimulo fiscal del ieps de diesel en el ejercicio 2014 retroactivo.