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CIRCULAR 08/2013
CIERRE CONTABLE 2012
Resumen de diferentes puntos a tener en cuenta antes de realizar el cierre definitivo
de la contabilidad del ejercicio 2012
Gros & Monserrat
Área Contabilidad
Marzo de 2013
©Gros Monserrat, S.L.
CIRCULAR 08/2013 CIERRE CONTABLE 2012
Contenido
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DOCUMENTACIÓN NECESARIA: .......................................................................... 3
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PROCESOS A REALIZAR:...................................................................................... 3
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LISTADOS A APORTAR: ....................................................................................... 4
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ACTUALIZACIÓN DE BALANCES ........................................................................... 5
5
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO ......... 6
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CIRCULAR 08/2013 CIERRE CONTABLE 2012
CIERRE CONTABLE EJERCICIO 2012
Antes de realizar el cierre definitivo de la contabilidad del ejercicio 2012, les recordamos los
siguientes puntos:
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DOCUMENTACIÓN NECESARIA:
- Copia de TODOS los contratos de arrendamiento (LEASING y / o RENTING) y de PRÉSTAMO,
contratados durante el ejercicio 2012. Además se solicitará a la entidad financiera el cuadro de
amortización del 1 de enero de 2012 hasta la fecha de vencimiento.
- Copia de todas las declaraciones fiscales del ejercicio 2012.
- Balance de comprobación de sumas y saldos a 31 de diciembre de 2012.
- Operaciones partes vinculadas: se les recuerda que en cumplimiento de la NECA 11 y 13 del PGC
2007 y Art.16 LIS, se detallarán y cuantificarán todas aquellas operaciones calificadas como
vinculadas.
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PROCESOS A REALIZAR:
- Contabilizar todas las facturas de ventas y compras y los gastos que correspondan al ejercicio de
2012.
- Comprobar que cuadren los saldos de las cuentas correspondientes con las declaraciones
efectuadas de IVA y de IRPF, y con el Registro de IVA, tanto las bases (ventas, ingresos, sueldos,
comisiones, alquileres, dividendos) como las cuotas, así como las declaraciones intracomunitarias.
- Comprobar que dentro de los gastos de reparación y conservación no figuren apuntes que
puedan ser considerados como partidas de inmovilizado.
- Contabilizar las amortizaciones del ejercicio. Les recordamos que es conveniente que consulten
los coeficientes de amortización antes de aplicarlos así como comprobar la amortización
pendiente de aplicar.
- En las sociedades, se calculará el impuesto que corresponde según el resultado obtenido, y
contabilizarlo antes de hacer el cierre, tanto si resulta positivo como negativo.
Por otra parte hay que tener en cuenta que los elementos de inmovilizado se deben relacionar de
forma individualizada. Si no figuran así dentro de la contabilidad, se consignarán en fichas
auxiliares o por medio de algún programa informático, donde se detallen también las
amortizaciones practicadas en cada elemento. En caso de llevarse totalmente agrupado, la
inspección fiscal no lo admitiría como gasto, y conllevaría el levantamiento de actas con las
correspondientes sanciones e intereses de demora.
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También les recordamos las principales deducciones fiscales vigentes hasta 31 de diciembre de
2012: Investigación científica, Innovación Tecnológica, Gastos de Formación Profesional (uso
nuevas tecnologías), Protección Medio Ambiente (instalaciones), Incremento promedio
Minusválidos, Bienes Patrimonios Protegidos, Reinversión de beneficios extraordinarios. Debido a
la complejidad existente en la aplicación de las deducciones anteriores, les recomendamos
consultar su caso.
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LISTADOS A APORTAR:
- Balance de comprobación de 01.01.12 al 31.03.12
- Balance de comprobación de 01.01.12 al 30.06.12
- Balance de comprobación de 01.01.12 al 30.09.12
- Balance de comprobación de 01.01.12 al 31.12.12 (Antes cierre)
- Inventario en 01/01/2012 (Balance de Situación)
- Inventario en 31/12/2012 (Balance de Situación)
- Balance Situación comparativo 2012-2011
- Cuenta Pérdidas y Ganancias comparativo 2012-2011
- Estado de cambios en el Patrimonio neto comparativo 2012-2011
- Diario
- Apertura
- Asentamientos ejercicio
- Regularización
- Cierre
(Como ustedes ya saben, las páginas del diario deben ser numeradas correlativamente, y las
sumas deben seguir desde el diario de apertura. También se han de asegurar de que las sumas
trimestrales del diario coincidan con las sumas de cada balance de comprobación).

Les informamos que existe la posibilidad de legalizar los libros antes mencionados
mediante un disco CD Rom, en formato Excel (se aceptan otros formatos).Si su programa
de contabilidad se lo permite, la grabación del CD puede sustituir todos los listados en
papel. Este proceso de grabación mediante un soporte magnético agiliza el proceso de
confección de libros. Asimismo se permite el envío de los libros de forma telemática.
- Deben listar aparte las relaciones (Diarios) del IVA soportado y el repercutido, comprobar que
coincidan con las declaraciones efectuadas, y conservarlas para su presentación en caso de
requerimiento por parte de una posible inspección.
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- Y, aunque no es obligatoria su legalización, se debe guardar también debidamente
encuadernado el listado del Mayor de todas las cuentas, en caso de que nos requirieran la
presentación.
Debido a la complejidad de trabajo que conlleva la comprobación de toda la documentación, les
agradeceremos que nos faciliten todos los listados antes mencionados no más tarde del 15 de
abril, para poder efectuar la legalización de los libros en el Registro Mercantil de Barcelona dentro
del plazo establecido y evitar posibles sanciones por demora en la presentación.
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ACTUALIZACIÓN DE BALANCES
Por otro lado les recordamos que en el presente ejercicio y de acuerdo con el artículo 9 de la Ley
16/2012, de 27 de Diciembre se podrán acoger de forma voluntaria a LA ACTUALIZACIÓN DE
BALANCES los sujetos pasivos que realicen actividades económicas y IRNR con establecimiento
permanente (EP).
También los sujetos pasivos que tributen en el régimen de consolidación fiscal del TRLIS, pero las
operaciones de actualización se practicarán en régimen individual.
La actualización se podrá llevar a cabo sobre los elementos de inmovilizado material y de las
inversiones inmobiliarias situados en España y / o en el extranjero, que figuren en el primer
balance cerrado con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley 16 / 2012, los cuales deberán
estar afectos a la actividad económica en el caso de contribuyentes del IRPF y afectos a la EP en el
caso de contribuyentes IRNR con EP.
Los elementos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias adquiridos en régimen
de arrendamiento financiero, están acondicionados con carácter resolutorio, al ejercicio de la
opción de compra.
Los elementos patrimoniales correspondientes a acuerdos de concesión registrados como activo
intangible para las empresas concesionarias.
La actualización se referirá necesariamente a todos los elementos susceptibles de la misma ya las
correspondientes amortizaciones, excepto en el caso de los inmuebles donde se podrá optar a la
actualización de forma independiente para cada uno de ellos (se distinguirá entre el valor del
suelo y el de la construcción).
Los sujetos pasivos que practiquen la actualización deberán satisfacer un gravamen único del 5%
sobre el saldo acreedor de la cuenta "Reserva de revalorización de la Ley 16/2012, de 27 de
diciembre" o sobre el incremento de valor de los elementos patrimoniales actualizados , en el
caso de contribuyentes del IRPF.
La Exigibilidad del gravamen único se producirá:
- El día que se presente la declaración relativa al período impositivo al que corresponda el balance
en el que constan las operaciones de actualización.
- El día que se presente la declaración de IRPF de 2012, en el caso de contribuyentes de este
impuesto.
La presentación fuera de plazo será causa invalidante de las operaciones de actualización.
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DECLARACIÓN INFORMATIVA DE BIENES Y DERECHOS EN EL
EXTRANJERO
Asimismo les recordamos que el próximo día 30 de abril finaliza el plazo de presentación de la
Declaración Informativa de bienes y derechos en el extranjero Mod.720. Estarán obligados a
suministrar información sobre bienes y derechos situados en el extranjero las personas físicas, las
personas jurídicas residentes en España, establecimientos permanentes en España de personas o
entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo .35.4 de la LGT (comunidades
de bienes, sociedades civiles ...), cuando el 31 de diciembre de cada año, comenzando a partir del
ejercicio 2012:
Sean titulares, representantes, autorizados o beneficiarios, tengan poder de
disposición o sean titulares reales conforme a lo señalado en el apartado 2 del
artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de
capitales , de cuentas abiertas en entidades bancarias o crediticias, situadas en el
extranjero.
Sean titulares o se consideren titulares reales conforme a lo señalado en el
apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del
blanqueo de capitales, de cualquier títulos, activos, valores o derechos
representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de
entidades, o de la cesión a terceros de capitales propios, que se encuentran
depositados en el extranjero, así como de los seguros de vida o invalidez de los que
sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean
beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes
muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.
- Sean titulares o se consideren titulares reales conforme a lo señalado en el
apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del
blanqueo de capitales, de bienes inmuebles o de derechos sobre los mismos,
situados en el extranjero.
Esta obligación también se extiende a los que se hayan encontrado en cualquiera de las
situaciones anteriores, en cualquier momento del año al que se refiere la declaración.
No hay obligación de informar a la Administración Tributaria, si:
Las cuentas titularidad de personas físicas, jurídicas y demás entidades
residentes en territorio español, están abiertas a establecimientos en el extranjero
de entidades de crédito domiciliadas en España, que deban ser objeto de
declaración por parte de ellas.
Los bienes titularidad de personas físicas, jurídicas y demás entidades
residentes en territorio español, se encuentran identificados y registrados de
forma individualizada en su contabilidad, llevada de acuerdo el Código de
Comercio.
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El importe de las cuentas, los valores y los bienes inmuebles, de forma
agregada para cada conjunto, no supere los 50.000 euros.
Ante la complejidad en la tramitación de la declaración informativa, aconsejamos que en la
medida de lo posible, contactar con sus entidades extranjeras, a fin de solicitar la
documentación necesaria para poder proceder con la declaración. En el caso de querer que
GROS & MONSERRAT tramite la obligación, será necesario que el contribuyente nos remita la
documentación necesaria lo antes posible.
Quedamos a su disposición para cualquier aclaración.
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Área Contable
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+34 932725999
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