BOLETIN FISCAL FEBRERO 2015

BOLETIN
FISCAL
FEBRERO
2015
DEPARTAMENTO FISCAL
www.prv-mex.com
obtendrá la mayoría de la información que
solicita el formato oficial dado a conocer por
parte de las autoridades fiscales.
CONTENIDO
1. Declaración Informativa de Operaciones
con Partes Relacionadas residentes en el
extranjero.
2. Consideraciones en la determinación de la
base anual de Impuesto sobre la Renta y
Participación de los Trabajadores en las
Utilidades 2014.
3. Presentación de Contabilidad Electrónica
al Servicio de Administración Tributaria
(SAT).
1. DECLARACION INFORMATIVA DE
OPERACIONES
CON
PARTES
RELACIONADAS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO
Conforme a las disposiciones fiscales
vigentes, las personas morales que hayan
celebrado
operaciones
con
partes
relacionadas residentes en el extranjero,
estarán obligadas a presentar, conjuntamente
con la declaración del Impuesto sobre la
Renta del ejercicio, la declaración anual
informativa por dichas operaciones efectuadas
durante el año de calendario inmediato
anterior.
Por lo anterior, será importante contar
oportunamente con el correspondiente Estudio
de Precios de Transferencia que demuestre
que las operaciones realizadas con dichas
partes relacionadas se efectuaron a valores de
mercado; asimismo, de dicho estudio se
Tratándose de aquellos contribuyentes que
vayan a ejercer la opción de dictaminar sus
estados financieros para efectos fiscales; o
bien, estén obligados a presentar la
declaración informativa sobre su situación
fiscal, podrán presentar la declaración
informativa de operaciones con partes
relacionadas residentes en el extranjero, a
más tardar, en la fecha en la que deba
presentarse el dictamen fiscal o cuando se
deba presentar la informativa sobre la
situación fiscal, según corresponda.
2.
CONSIDERACIONES
EN
LA
DETERMINACION DE LA BASE ANUAL
DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
PARTICIPACION
DE
LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
2014
De conformidad con la Ley del Impuesto
sobre la Renta (ISR) vigente a partir del 1º.
de enero de 2014, se establece que las
aportaciones efectuadas a los fondos de
pensiones y jubilaciones; así como, pagos
que sean ingresos exentos para el
trabajador, por ejemplo previsión social,
parte exenta de prima vacacional,
aguinaldo, horas extras, etc. serán
deducibles
en
un
47%,
pudiendo
incrementarse a un 53%, cumpliendo ciertos
requisitos;
por
tal razón,
resultará
indispensable efectuar los cálculos que se
consideren pertinentes a efectos de
determinar correctamente el importe que
dichos conceptos podrán considerarse
como deducibles para efectos del ISR.
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Ahora bien, tratándose de la base para la
determinación de la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades (PTU), la Ley
del ISR prevé que se podrá disminuir de los
ingresos acumulables las cantidades que no
hubieran sido deducibles para efectos del ISR.
La presentación de la contabilidad
electrónica se efectuará en los plazos
siguientes:
Tipo de contribuyentes
Periodo
inicial
Sistema financiero y personas
morales y físicas con ingresos
acumulables en 2013 iguales o
superiores a 4 millones de
pesos
Enero
2015
3. PRESENTACION DE CONTABILIDAD
ELECTRONICA
AL
SERVICIO
DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT)
Personas morales y físicas con
ingresos acumulables en 2013
menores a 4 millones de pesos
Enero
2016
La contabilidad electrónica se refiere a la
obligación de llevar los registros y asientos
contables a través de medios electrónicos e
ingresar de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del
SAT.
Para dar cumplimiento formal al ingreso
mensual de información contable, únicamente
se enviará la balanza de comprobación y el
catálogo de cuentas con el código agrupador
del SAT que permita su interpretación.
Personas morales y físicas del
sector primario que optaron por
presentar
su
declaración
semestralmente,
personas
morales con fines no lucrativos;
así como, personas morales y
físicas inscritas en 2014, 2015
ó 2016
Enero
2016
Por lo anterior, de considerarlo pertinente,
nuestra Firma cuenta con los elementos
técnicos y de personal, para apoyarle en la
revisión y/o determinación de las bases de
referencia.
Adicionalmente, los contribuyentes deberán
generar información electrónica de sus pólizas
contables y auxiliares para entregarla al SAT,
sólo cuando:


El
SAT
ejerza
facultades
de
comprobación
directamente
al
contribuyente o a terceros relacionados
(compulsas).
El contribuyente solicite una devolución o
realice una compensación de saldos a
favor de impuestos.
Los
contribuyentes
del
Régimen
de
Arrendamiento, Servicios Profesionales e
Incorporación Fiscal quedan relevados del
envío de Contabilidad Electrónica, siempre y
cuando registren sus operaciones en el
módulo de contabilidad de la herramienta
electrónica “Mis cuentas”.
La información de las balanzas de
comprobación se enviará a más tardar los
primeros 3 y 5 días hábiles del segundo
mes posterior al mes que corresponde la
información contable a enviar, para
personas morales y personas físicas
respectivamente; por lo tanto, los próximos
días 4 y 6 de marzo, las personas morales y
físicas que se ubiquen en el supuesto antes
mencionado deberán dar inicio al envío de
la información en comento.
El catálogo de cuentas y la balanza de
comprobación como mínimo deberán
enviarse a dos niveles (cuenta mayor y
subcuenta a primer nivel), excepto cuando
los contribuyentes en su catálogo de
cuentas generen únicamente cuentas de
nivel mayor, éste deberá asociarse a nivel
de subcuenta de primer nivel del código
agrupador del SAT.
Av. Ejército Nacional 343, CP 11520, México, D.F.
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Para efectos del envío de la contabilidad
electrónica al SAT, se deberá contar con lo
siguiente:
 Firma electrónica activa y vigente.
 El (los) archivo (s) XML comprimidos en
formato .ZIP con la nomenclatura
establecida.
 Contar con acceso a internet para realizar
el envío (cuando no se cuente con Internet
se podrá acudir a las oficinas del SAT a
realizar el envío).
Una vez que el contribuyente tiene el o los
archivos .ZIP con el detalle de su contabilidad
electrónica, de acuerdo a los esquemas (XSD)
publicados por el SAT para “Catálogo de
cuentas”, “Balanza de Comprobación” o
“Pólizas del Periodo” “Auxiliar de cuenta o
subcuenta” y “Auxiliar de folios fiscales”,
deberá ingresar a la página del SAT y vía
Buzón Tributario seleccionar la opción de
Contabilidad Electrónica.
Una vez en el sistema, deberá seleccionar el
archivo a enviar y firmar su envío con la firma
electrónica Fiel, el sistema validará y enviará
un acuse de recepción.
NOTA EDITORIAL:
El contenido de nuestros boletines fiscales es preparado por el área
fiscal de nuestra Firma, solamente para fines informativos; por lo
tanto, no debe considerarse como una opinión de carácter fiscal
emitida por especialistas de nuestra Firma a sus clientes en forma
particular.
Para cualquier aclaración respecto al presente boletín, contactar al
teléfono 52-54-03-55 con:
C.P.C. Ma. Inés Rangel Gómez
Socia Directora
mariaines.rangel@prv-mex.com
C.P.C. María Eugenia Sánchez Rangel
Socio de Impuestos
mesanchez@prv-mex.com
C.P.C. Javier Matías Hernández
Socio de Impuestos
jmatias@prv-mex.com
C.P.C. J. Agustín Martinez Cruz
Socio de Impuestos
jamartinez@prv-mex.com
C.P.C. Iván Salazar Peláez
Socio de Impuestos
ivsalazar@prv-mex.com
Este boletín y otros más de carácter fiscal y financiero,
también los podrá consultar en nuestra página en Internet
http://www.prv-mex.com/ en la sección de boletines.
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